COLEGIUL FINANCIAR - BANCAR A.

DIORDIA

CATEDRA: CONTABILITATE I ANALIZ ECONOMIC

VERA SRBU

ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO

FINANCIARE
CAIET PENTRU LUCRRI PRACTICE I EXERCIII
PARTEA II

2009
1

VERA SRBU

ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO

FINANCIARE
CAIET PENTRU LUCRRI PRACTICE I EXERCIII
PARTEA II

Coninutul tabelelor analitice necesare pentru acumularea informaiei,

cuantificarea factorilor i verificarea metodelor de rezolvare a problemelor i
exerciiilor evideniate pe fiecare tem n parte

2009
2

Tema 4: Analiza rezultatelor financiare

Tabelul 4.1
Analiza dinamicii i structurii profitului perioadei de gestiune
pn la impozitare
Indicatori

Anul precedent
Anul curent
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea,
%
%
1
2
3
4

A
1. Rezultatul din
activitatea
operaional:
profit (pierdere)
2. Rezultatul din
activitatea de
investiii: profit
(pierdere)
3. Rezultatul din
activitatea
financiar: profit
(pierdere)
4. Rezultatul
excepional:
profit (pierdere)
5. Profitul
(pierderea) pn
la impozitare
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.
Concluzii:

Abaterea (+, -)
lei
%
5

Ritmul
creterii,
%
7

Tabelul 4.2
Analiza factorial a profitului din activitatea operaional
Indicatori

Anul
precedent
1

A
1. Profitul brut (pierderea global)
2. Alte venituri operaionale
3. Cheltuieli comerciale
4. Cheltuieli generale i
administrative
5. Alte cheltuieli operaionale
6. Profitul (pierderea) din
activitatea operaional
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.

Concluzii:

Anul
curent
2

Abaterea
(+, -)
3

Rezultatul
influenei
4

Tabelul 4.3
Aprecierea dinamicii i structurii profitului brut
pe tipuri de activitate operaional
Indicatori

Anul precedent
suma, lei ponderea,
%
1
2

Anul curent
suma, lei ponderea,
%
3
4

A
1. Profitul din
vnzarea produselor finite
2. Profitul din
vnzarea mrfurilor
3. Profitul din
prestarea serviciilor
4. Profitul brut
Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.
Concluzii:

Abaterea (+, -)
suma, lei ponderea,
%
5
6

Ritmul
creterii,
%
7

Tabelul 4.4
Analiza dinamicii i structurii profitului (pierderilor)
din activitile neoperaionale
Indicatori

Anul precedent
suma, lei ponderea,
%
1
2

Anul curent
suma, lei ponderea,
%
3
4

A
1. Profitul
(pierderea) din
activitatea de
investiii
2. Profitul
(pierderea) din
activitatea
financiar
3. Rezultatul
excepional:
profit (pierderi)
Total profit
(pierderi) di
activitile
neoperaionale
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.
5

Abaterea (+, -)
suma, lei ponderea,
%
5
6

Ritmul
creterii,
%
7

Concluzii

Tabelul 4.5
Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea de investiii
Indicatori

Anul
precedent
1

Anul
curent
2

A
1. Venituri din activitatea de
investiii, total
inclusiv:
- din ieirea activelor materiale pe
termen lung
- din dividende
- din dobnzi
- alte venituri
2. Cheltuieli din activitatea de
investiii, total
inclusiv:
- privind ieirea activelor materiale
pe termen lung
3. Profit (pierdere) din activitatea de
investiii
Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

Abaterea
(+, -)
3

Rezultatul
influenei
4

Concluzii

Tabelul 4.6
Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea de financiar
Indicatori

Anul
precedent
1

Anul
curent
2

A
1. Venituri din activitatea financiar,
total
inclusiv:
- din diferene de curs valutar
- alte venituri
2. Cheltuieli din activitatea
financiar, total
inclusiv:
- privind diferenele de curs valutar
3. Profit (pierdere) din activitatea de
investiii
Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.

Abaterea
(+, -)
3

Rezultatul
influenei
4

Concluzii

Tema 5: Analiza rentabilitii

Tabelul 5.1
Aprecierea dinamicii nivelului rentabilitii venitului din vnzri
Indicatori

Anul
precedent
1

A
1. Venituri din vnzri, lei
2. Profitul brut, lei
3. Profitul din activitatea operaional, lei
4. Profitul pn la impozitare, lei
5. Profitul net, lei
6. Rentabilitatea veniturilor din vnzri
(%), calculat n baza:
6.1. profitului brut
6.2. profitului din activitatea operaional
6.3. profitului pn la impozitare
6.4. profitului net
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.
Concluzii

Anul curent
2

Abaterea
(+, -)
3

Tabelul 5.2
Date iniiale pentru calculul punctului critic de rentabilitate
pentru produsele fabricate la ntreprindere (prin diverse metode)
Indicatori
Conserve
din fructe
A
1. Volumul vnzrilor, tone
2. Preul pentru o
ton, lei
3. Venitul din
vnzri, lei (rd.1 x
rd.2)
4. Ponderea produselor n totalul
vnzrilor, %
5. Consumurile i
cheltuielile
variabile pe o
unitate, lei
6. Consumurile i
cheltuielile
constante totale,
lei

Tipuri de produse
Legume
Conserve
Suc de
conservate
din roii
fructe
concentrat
2
3
4

Total
Sucuri din
legume
5

Concluzii:

Tabelul 5.3
Calculul influenei factorilor la devierea pragului rentabilitii
Nr.
calculului

Substituia

Factorii corelai
Pragul
rentabConsumuri Consumuri Preul
litii,
i chelt.
i chelt.
de
variabile
constante vnzare, uniti
naturale
(CCV), lei (CCC), lei
lei
3
4
5
6

Concluzii:

10

Calculul
influenei
factorilor

Rezultatul
influenei

Denumirea
factorilor

Tabelul 5.4
Date iniiale pentru analiza rentabilitii activelor
Indicatori

Semne
convenionale
1
P

Anul precedent

Anul de
gestiune
3

Abaterea (+, -)

A
2
1. Profitul perioadei de gestiune pn la
impozitare, lei
2. Venitul din
VV
vnzri, lei
3. Valoarea meA
die a activelor,
lei
4. ProfitabilitaPv
tea vnzrilor
(rd.1 : rd.2 x
100), %
5. Rata recupera
rabilitii activelor (rd.2 :
rd.3)
6. Rentabilitatea
Ra
activelor (rd.1 :
rd.3 x 100), %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

Tabelul 5.5
Calculul influenei factorilor asupra
modificrii rentabilitii activelor n dinamic
Nr.
calculului

Substituia

Factorii corelai
RentabiliNr. de
tatea venirotaii ale
tului din
activelor
vnzri
3
5

Rentabilitatea
activelor,
%

Calculul influenei
factorilor

Rezultatul
influenei

Denumirea
factorilor

Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

Concluzii:

11

Tabelul 5.6
Date iniiale pentru analiza factorial a rentabilitii activelor
cu destinaie de producie
Indicatori

Anul precedent

Anul curent

Abaterea
(+, -)
3

A
1
2
1. Venitul din vnzri, lei
2. Profitul pn la impozitare, lei
3. Valoarea medie a mijloacelor fixe, lei
4. Valoarea medie a stocurilor de
mrfuri i materiale, lei
5. nzestrarea veniturilor din vnzri
cu mijloace fixe, lei
6. nzestrarea veniturilor din vnzri
cu stocuri de mrfuri i materiale, lei
7. Rentabilitatea veniturilor din
vnzri, %
8. Rentabilitatea activelor cu destinaie
de producie, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare; Anexa la Bilanul
contabil.

Tabelul 5.7
Calculul influenei factorilor la devierea nivelului rentabilitii activelor
cu destinaie de producie
Nr.
calculului

Substituia

Factorii corelai
nzestra- nzestra- Rentabirea cu
rea cu
litatea
MF, lei
SMM, lei vnzrilor
(MF/VV)
(SMM/
%
VV)
(PPI/VV)
3
4
5

Rentabilitatea
activelor cu
destinaie de
producie

Calculul
influenei
factorilor

Rezultatul
influenei

Denumirea
factorilor

Concluzii:
12

Tabelul 5.8
Analiza dinamicii rentabilitii capitalului propriu
Indicatori

Anul precedent

Anul curent

A
1
2
1. Profitul pn la impozitare, lei
2. Profitul net, lei
3. Valoarea capitalului propriu la
nceputul anului, lei
4. Valoarea capitalului propriu la
sfritul anului, lei
5. Valoarea medie a capitalului
propriu, lei
6. Rentabilitatea capitalului propriu,
calculat n baza profitului pn la
impozitare, %
7. Rentabilitatea capitalului propriu,
calculat n baza profitului net, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
Concluzii:

Abaterea
(+, -)
3

Tabelul 5.9
13

Date iniiale pentru analiza factorial a rentabilitii capitalului propriu

Indicatori

Semne
convenionale
B
VV
PPI
PN
CP

Anul
precedent

Anul curent

Abaterea
(+, -)

A
1
2
1. Venitul din vnzri, lei
2. Profitul pn la impozitare, lei
3. Profitul net, lei
4. Valoarea medie a capitalului
propriu, lei
5. Valoarea medie a activelor, lei
A
6. Rata prghiei financiare, coef.
Pf
(rd.5 : rd.4)
7. Rentabilitatea vnzrilor, %
Rv
(rd.2 : rd.1 x 100)
8. Numrul de rotaii ale
Na
activelor totale, coef.
(rd.1 : rd.5)
9. Rata corelaiei dintre profitul
Rc
net i profitul pn la impozitare,
% (rd.3 : rd.2 x 100)
10. Rentabilitatea activelor, %
Ra
11. Rentabilitatea capitalului
Rcp
propriu, calculat n baza:
- profitului net, %
- profitului pn la impozitare,
%
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

Tabelul 5.10
Calculul influenei factorilor asupra rentabilitii capitalului propriu
Denumirea factorilor
1
Modificarea
rentabilitii
activelor
Modificarea
prghiei
financiare
Modificarea corelaiei dintre
profitul net i profitul pn
la impozitare
Total
Concluzii

Calculul mrimii influenei

factorilor
2

14

Mrimea influenei, %
3

Tabelul 5.11
Analiza dinamicii rentabilitii capitalului permanent
Indicatori

Anul
precedent
1

Anul curent

A
2
1. Profitul net (pierderea net), lei
2. Valoarea capitalului permanent la
nceputul anului, lei
3. Valoarea capitalului permanent la
sfritul anului, lei
4. Valoarea medie a capitalului permanent,
lei
5. Rentabilitatea capitalului permanent, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
Concluzii

Abaterea
(+, -)
3

Tabelul 5.12
15

Date iniiale pentru analiza factorial a rentabilitii capitalului permanent

Indicatori

Semne
convenionale
B
PPI
PN
CPerm.

Anul
precedent

Anul curent

Abaterea
(+, -)

A
1
2
1. Profitul pn la impozitare, lei
2. Profitul net, lei
3. Valoarea medie a capitalului
permanent, lei
4. Valoarea medie a activelor, lei
A
5. Rentabilitatea activelor, %
Ra
(rd.1 : rd.4) x 100
6. Coraportul dintre valoarea
PF
activelor i valoarea capitalului
permanent (rata prghiei
financiare), coef. (rd.4 : rd.3)
7. Rata corelaiei dintre profitul
Rc
net i profitul pn la impozitare,
% (rd.2 : rd.1 x 100)
8. Rentabilitatea capitalului
Rcperm.
permanent, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.

Tabelul 5.13
Calculul influenei factorilor asupra rentabilitii capitalului permanent
Nr.
calculului

Substituia

Factorii corelai
RentaPrghia
Rata
bilitatea
financi- corelaiei,
activelor,
ar,
coef.
%
coef.
3

Rentabilitatea
capitalu
-lui permanent,
%
6

Concluzii:

16

Calculul
influenei
factorilor

Rezultatul
influenei

Denumirea
factorilor

Tema 6: Analiza situaiei financiare i patrimoniale

Tabelul 6.1
Diagnosticul i aprecierea structurii
patrimoniului ntreprinderii la valoarea real
Indicatori

A
I. Active pe termen
lung
1.1. Active nemateriale (rd.030)
1.2. Active materiale pe termen
lung (rd.090)
1.3. Active financiare pe termen
lung (rd.160)
1.4. Alte active pe
termen
lung
(rd.170)
Total capitolul I
(rd.180)
II. Active curente
2.1. Stocuri de
mrfuri i mateiale (rd.250)
2.2. Creane pe
termen
scurt
(rd.350)
2.3. Investiii pe
termen
scurt
(rd.390)
2.4. Mijloace bneti (rd.440)
2.5. Alte active
curente (rd.450)
Total capitolul II
(rd.460)
Total general-activ
(rd.470)
Concluzii

Semne
convenionale
B
x

La finele anului
La finele anului de
precedent
gestiune
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea,
%
%
1
2
3
4

AN
AML
AFL
AAL
TAL
x
SMM
CTS
ITS
MB
AAC
TAC
TA

17

Abaterea (+, -)
lei

Tabelul 6.2
Calculul i aprecierea patrimoniului net al ntreprinderii
Activ

Codul
rndului

La finele
anului
precedent

La finele
anului
curent

Pasiv

Codul
rndului

La finele
anului
precedent

La
finele
anului
curent

A
I. TAL
1.1. AN
1.2. AML
1.3. AFL
1.4. AAL
Total I
II. TAC
2.1. SMM
2.2. CTS
2.3. ITS
2.4.MB
2.5. AAC
Total II
Total activ

C
IV. DTL
4.1. DFL
4.2. DLC

030
090
160
170
180
250
350
390
440
450
460
I+II

690
760

Total IV
V. DTS
5.1.DFTS
5.2.DCTS
5.3 DTSC

770

Total V
Total
Datorii

970

820
860
960

IV+V

Concluzii

18

Patrimoniul
net
La
La
finele finele
anului anului
prece- curent
dent
x
x

x
x

x
x
x

x
x
x

Tabelul 6.3
Calculul i aprecierea capacitii de plat, solvabilitii
i lichiditii bilanului contabil n dinamic
Indicatorii

La finele anului
precedent

La finele anului
de gestiune

1. Rata lichiditii
absolute (capacitii
de plat)
2. Rata lichiditii
intermediare
(solvabilitii)
3. Rata lichiditii
totale (de acoperire a
bilanului contabil)
Concluzii

Abaterea
relativ (+, - ),
puncte
3

Mrimile
accesibile,
puncte
4
(0,20 0,25)
(0,70 1,00)
(2,0 2,5)

Tabelul 6.4
19

Analiza ratelor generalizatoare de rotaie a activelor

Indicatori
1
1. Venitul din vnzri, lei
2. Valoarea medie a
activelor, lei
3. Numrul de rotaii
ale activelor (rd.1 :
rd.2)
4. Rata nzestrrii
veniturilor
din
vnzri cu active, lei
(rd.2 : rd.1)
5. Durata de rotaie
a activelor, zile (360 :
rd.3)
Concluzii

Anul precedent
2

Anul de gestiune
3

Abaterea absolut
4

Tabelul 6.5
Analiza general a ratelor de rotaie
a prilor componente ale activelor totale
Indicatori
1
1. Venitul din vnzri, lei
2. Valoarea medie a
mijloacelor fixe, lei
3. Valoarea medie a
activelor curente, lei
4. Numrul de rotaii
ale mijloacelor fixe
(rd.1 : rd.2)
5. Numrul de rotaii

Anul precedent
2

Anul de gestiune
3

20

Abaterea absolut
4

ale activelor curente

(rd.1 : rd.3)
6. Durata de rotaie
a activelor curente
(rd.3 x 360 : rd.1)
Concluzii

Tabelul 6.6
Date iniiale pentru analiza factorial a duratei de rotaie a activelor totale
Indicatori
Anul precedent
Anul de gestiune
Abaterea absolut
1
2
3
4
1.
Venituri
din
vnzri, lei
2. Valoarea medie a
activelor totale, lei
3. Valoarea medie a
activelor curente, lei
4. Cota activelor
curente n activele
totale, % (rd.3 : rd.2
x 100)
5. Durata de rotaie a
activelor curente, zile
(rd.3 x 360 : rd.1)
6. Durata de rotaie a
activelor totale, zile
(rd.2 x 360 : rd.1)
Tabelul 6.7
Calculul influenei factorilor la modificarea duratei de rotaie
21

Nr.
calculului

Substituia

a activelor totale
Factorii corelai
Durata de Calculul influenei
rotaie a
factorilor
Cota
Durata de
activelor
activelor
rotaie a
totale, zile
curente n
activelor
activele
curente,
totale, %
zile
3
5
6
7

Rezultatul
influenei

Denumirea
factorilor

Concluzii

Tabelul 6.8
Calculul influenei factorilor la modificarea duratei de rotaie
a activelor curente
Valoarea medie a
activelor curente,
lei
anul
anul de
precegestiune
dent
1

Venituri din
vnzri, lei

Durata de rotaie a
activelor curente, zile

anul
precedent

anul de
gestiune

anul
prece
-dent

recalculat

anul
de
gestiune

6=2x
360:4

7=3x
360:4

8=3x
360:5

1. Active
curente, total
inclusiv:
1.1.
Materiale
22

Abate
-rea
absolut,
zile

9=8-6

inclusiv din
modificarea
stocuveniturilor
rilor
medii a
din
activelor vnzri
curente
10=7-6
11=8-7

1.2. Produse
n curs de
execuie
1.3. Produse
1.4. Mrfuri
1.5. Creane
pe termen
scurt
Concluzii

Tabelul 6.9
Diagnosticul i aprecierea structurii surselor de constituire a patrimoniului
ntreprinderii la valoarea real
Indicatori

A
III. Capital
propriu
3.1. Capital statutar i suplimentar
(rd.520)
3.2. Rezerve, total
(rd.560)
3.3. Profit nerepartizat (pierderea
neacoperit)
al
anilor precedeni,
total (rd.610)
3.4. Capital secundar, total (rd.640)
Total capitolul III
(rd.650)
IV. Datorii pe

Semne
convenionale
B
x

La finele anului
La finele anului de
precedent
gestiune
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea,
%
%
1
2
3
4

CSS
RE
Pnr

Cs
CP
x
23

Abaterea (+, -)
lei

termen lung
4.1. Datorii financiare pe termen
lung, total (rd.690)
4.2. Datorii pe
termen lung calculate, total (rd.760)
Total capitolul IV
(rd.770)
V. Datorii pe termen scurt
5.1. Datorii financiare pe termen
scurt, total
(rd.820)
5.2. Datorii comerciale pe termen
scurt,
total
(rd.860)
5.3. Datorii pe
termen
scurt
calculate,
total
(rd.960)
Total capitolul V
(rd.970)
Total
generalpasiv (rd.980)
Concluzii

DFL
DLC
DTL
x
DFS

DCS

DSC

DTS
TP

Tabelul 6.10

24

Examinarea evoluiei i structurii surselor de finanare a activelor n baza

sistemului de coeficieni
Indicatori
A
1. Coeficientul
de autonomie,
%
2. Coeficientul
de atragere a
surselor mprumutate, %
3. Coeficientul
corelaiei ntre
sursele mprumutate i proprii, puncte
4. Rata solvabilitii generale,
puncte
5. Rata general
de acoperire a
capitalului propriu, puncte
Concluzii

Metoda de
calcul
B

La finele anului
precedent
1

La finele anului
de gestiune
2

Abaterea (+, -)
3

rd .650
rd .980
rd .770 rd .970
rd .980
rd .770 rd .970
rd .650

rd .980
rd .770 rd .970
rd .980
rd .650

Tabelul 6.11
Calculul i aprecierea fondului de rulment n dinamic
25

Indicatorii

Semne
convenionale

A
II. Active curente
2.1. Stocuri de mrfuri i
materiale (rd.250)
2.2. Creane pe termen scurt
(rd.350)
2.3. Investiii pe termen scurt
(rd.390)
2.4. Mijloace bneti (rd.440)
2.5. Alte active curente (rd.450)
Total capitolul II (rd.460)
V. Datorii pe termen scurt
5.1. Datorii financiare pe termen
scurt, total (rd.820)
5.2. Datorii comerciale pe
termen scurt, total (rd.860)
5.3. Datorii pe termen scurt
calculate, total (rd.960)
Total capitolul V (rd.970)
Fondul de rulment (rd.460
rd.970)
Concluzii

B
x
SMM

La finele
anului
precedent
1

La finele
anului de
gestiune
2

Abaterea
(+, -)
3

CTS
IS
MB
AAC
TAC
x
DFS
DCS
DSC
TDS
FR

Tabelul 6.12
Calculul influenei factorilor asupra modificrii fondului de rulment
26

n dinamic
Denumirea factorilor

Metoda de calcul

A
1. Modificarea stocurilor de
mrfuri i materiale
2. Modificarea creanelor pe
termen scurt
3. Modificarea investiiilor pe
termen scurt
4. Modificarea mijloacelor
bneti
5. Modificarea altor active
curente
6.
Modificarea
datoriilor
financiare pe termen scurt
7.
Modificarea
datoriilor
comerciale pe termen scurt
8. Modificarea datoriilor pe
termen scurt calculate
Total
balana
influenei
factorilor
Concluzii

Calculul influenei
factorilor
1

Rezultatul
influenei, lei
2

Tabelul 6.13
Balana creanelor i datoriilor pe termen scurt
27

Creane pe
termen scurt

Cod
rnd

2.2.1. Creane
aferente facturilor comerciale
2.2.2. Corecii
la datorii dubioase

260

2.2.3. Creane
ale
prilor
legate

280

2.2.4. Avansuri
acordate
2.2.5. Creane
privind decontrile
cu
bugetul
2.2.6. TVA de
recuperat
2.2.7. Creane
ale personalului
2.2.8. Creane
privind venitul calculat
2.2.9.
Alte
creane
pe
termen scurt
Total creane
pe
termen
scurt
Depirea datoriilor pe termen scurt asupra creanelor

290

270

La
finele
anului
precedent

La finele
anului
curent

Abaterea
(+, -)

Datorii pe
termen scurt

Cod
rnd

5.1. Datorii
financiare
pe termen
scurt, total
5.2. Datorii
comerciale
pe termen
scurt, total
5.3. Datorii
pe termen
scurt calculate

820

Total datorii
pe termen
scurt
Depirea
creanelor
asupra datoriilor pe termen scurt
Balana

970

860

960

300

310
320
330
340
350

Balana

x
Concluzii

28

La finele
anului
precedent

La
finele
anului
curent

Abaterea
(+, -)

Tabelul 6.14
Analiza ponderii creanelor n activele ntreprinderii
Indicatorii
1
1. Creane pe termen scurt, lei
2. Active total, lei
3. Ponderea creanelor n active, %
4. Active curente, lei
5. Ponderea creanelor n activele
curente, %
Concluzii

La nceputul
anului
2

29

La sfritul
anului
3

Abaterea
(+, -)
4

Tabelul 6.15
Analiza structurii creanelor la finele perioadei de gestiune dup termenul de recuperare
Indicatorii

A
I. Creane pe
termen
scurt, total
inclusiv:
1.1. Creane
aferente facturilor comerciale,
total
1.2. Creane
ale prilor
legate
1.3. Avansuri
acordate
1.4. Creane
aferente decontrilor cu
bugetul,
total
1.5. Creane
ale personalului, total
1.6. Creane
aferente ve-

Soldul la finele anului

de gestiune
suma, lei
ponderea
la total, %
1

La care termenul
n-a sosit
suma, lei
ponderea
la total, %
3

inclusiv cu termenul expirat

pn la 3 luni
suma, lei
ponderea
la total, %

30

de la 3 luni pn la 1 an
suma, lei
ponderea
la total, %
7
8

mai mult de 1 an
suma, lei
ponderea
la total, %
9
10

niturilor calculate, total

1.7. Alte creane, total
Concluzii

Tabelul 6.16
Analiza structurii datoriilor pe termen scurt la finele perioadei de gestiune dup termenul de achitare
Indicatorii

A
II. Datorii pe
termen scurt,
total
inclusiv:

Soldul la finele anului

de gestiune
suma, lei
ponderea
la total, %
1

La care termenul
n-a sosit
suma, lei
ponderea
la total, %
3

inclusiv cu termenul expirat

pn la 3 luni
suma, lei
ponderea
la total, %

31

de la 3 luni pn la 1 an
suma, lei
ponderea
la total, %
7
8

mai mult de 1 an
suma, lei
ponderea
la total, %
9
10

2.1. Datorii
aferente creditelor bancare
2.2. Datorii
aferente mprumuturilor
pe
termen
scurt, total
2.3.
Alte
datorii financiare pe termen
scurt,
total
2.4. Datorii
pe
termen
scurt aferente facturilor
comerciale,
total
2.5. Datorii
pe
termen
scurt fa de
prile legate
2.6. Avansuri
pe
termen
scurt primite
2.7. Datorii
fa de personal, total
2.8. Datorii
fa de personal privind
32

alte operaii
2.9. Datorii
privind asigurrile,
total
2.10. Datorii
aferente decontrilor cu
bugetul, total
2.11. Datorii
privind plile extrabugetare
2.12. Datorii
fa de fondatori i ali
participani
2.13.
Alte
datorii
pe
termen scurt
Concluzii

33

Tabelul 6.17
Analiza ponderii datoriilor pe termen scurt n pasivele ntreprinderii
Indicatorii
1
1. Datoriile pe termen lung, lei
2. Datoriile pe termen scurt, lei
3. Total mijloace atrase, lei
4. Total pasive, lei
5. Ponderea datoriilor pe termen scurt n
pasive, %
6. Ponderea datoriilor pe termen scurt n
mijloacele atrase, %
Concluzii

La nceputul
anului
2

La sfritul
anului
3

Abaterea
(+, -)
4

Tabelul 6.18
Calculul i aprecierea coeficienilor de rotaie a creanelor
i datoriilor pe termen scurt
Indicatori
A
1. Venitul din vnzri, lei
2. Valoarea total a creanelor pe termen
scurt, lei
3. Valoarea total a datoriilor pe termen
scurt, lei
4. Coeficientul de rotaie a creanelor pe
termen scurt (rd.2 : rd.1)
5. Perioada de recuperare a creanelor (360 :
rd.4), zile
6. Coeficientul de rotaie a datoriilor pe
termen scurt (rd.3 : rd.1)
7. Perioada de achitare a datoriilor pe
termen scurt (360 : rd.6), zile
Concluzii

34

Anul
precedent
1

Anul de
gestiune
2

Abaterea
(+, -)
3

Tabelul 6.19
Evoluia fluxurilor mijloacelor bneti
Tipuri de activitate
A
Activitatea operaional
Activitatea investiional
Activitatea financiar
ncasri (pli) excepionale
Fluxul net total
Concluzii

Perioada
precedent
1

Perioada
raportat
2

Abaterea (+, -)
3

Tabelul 6.20
Analiza separat a structurii ncasrilor i plilor mijloacelor bneti
Nr.
A
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Fluxurile mijloacelor
bneti
B
ncasri bneti
ncasri bneti din
vnzri
Alte ncasri operaionale
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
ncasri sub form de
credite
Alte
ncasri
ale
mijloacelor bneti
Total ncasri bneti

Perioada precedent
suma, lei
ponderea, %
1
2

35

Perioada raportat
suma, lei
ponderea, %
3
4

Pli bneti
Pli bneti furnizorilor
2. Pli bneti salariailor
3. Plata dobnzilor
4. Plata impozitului pe
venit
5. Alte pli operaionale
6. Pli bneti pentru
procurarea activelor
pe termen lung
7. Pli bneti privind
creditele
8. Plata dividendelor
Total pli bneti
Concluzii
1.

Tabelul 6.21
Calculul influenei factorilor asupra fluxului net de mijloace bneti
Fluxurile mijloacelor bneti
pe tipuri de activiti

Perioada
precedent

Perioada
raportat

Abaterea
(+, -)

1
Activitatea operaional
ncasri bneti din vnzri
Alte ncasri operaionale
Pli bneti furnizorilor
Pli bneti salariailor
Plata dobnzilor
Plata impozitului pe venit
Alte pli operaionale
Fluxul
net
din
activitatea
operaional

36

Influena
asupra
fluxului
net
5

Activitatea de investiii
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Alte ncasri ale mijloacelor
bneti
Pli bneti pentru procurarea
activelor pe termen lung
Fluxul net din activitatea de
investiii
Activitatea financiar
ncasri bneti sub form de
credite
Alte ncasri ale mijloacelor
bneti
Pli bneti privind credite i
mprumuturi
Plata dividendelor
Fluxul
net
din
activitatea
financiar
Fluxul net total
Concluzii

37

38