Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Operaţii Supuse Taxei Pe Valoarea Adăugată
Operaţii Supuse Taxei Pe Valoarea Adăugată
Taxa pe valoarea adugat este o tax care cuprinde toate fazele circuitului economic,
respectiv producia, serviciile i distribuia pn la vnzrile ctre consumatorii finali, inclusiv.
Din punct de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect
care se stabilete asupra operaiilor privind transferul proprietii bunurilor i asupra prestrilor
de servicii. Este o tax unic ce se percepe n mod fracionat corespunztor valorii adugate la
fiecare stadiu al circuitului economic.
Valoarea adugat este echivalent cu diferena dintre vnzrile i cumprrile aferente
aceluiai stadiu al circuitului economic.
prestri servicii
Cuprind toate operaiile prin care se realizeaz dreptul de proprietate asupra bunurilor
mobile corporale indiferent de forma prin care acest transfer de proprietate se realizeaz.
b) nchirierea unor bunuri pe baza unui contract cu clauza trecerii proprietii asupra bunurilor
respective dup plata ultimei rate sau la o anumit dat.
c) Preluarea de ctre un agent economic a unor bunuri cumprate sau fabricate de acesta n
vederea folosirii lor sub orice form n scop personal sau pentru a fi puse la dispoziia altor
persoane fizice sau
Intr n sfera taxei pe valoarea adgat operaiile privind transferul proprietii bunurilor
imobiliare ntre agenii ecoomici precum i ntre acetia i instituii sau persoane fizice.
n categoria bunurilor imobiliare n sensul taxei pe valoarea adugat se cuprind :
a) Toate construciile imobiliare prin natura lor cum sunt locuinele, vilele, construciile
industriale, comerciale, agricole.
b) Terenuri pentru construcii i cele situate n intravilan inclusiv cele aferente localitilor
urbane sau rurale pe care sunt amplasate construciile
PRESTRI SERVICII
Prin prestarea de servicii se nelege orice activitate rezultat dintr-un contract sau convenie
pe care o persoan se oblig s efectueze o operaiune n scopul obinerii de profit i care nu are
ca obiect livrri de bunuri.
Principalele activiti sunt :
a) Lucrri de construcii montaj Intr n categoria prestrilor de servicii numai activitatea
desfurat pentru construirea obiectivului fr ca bunul rezultat s devin proprietatea
agentului economic care l-a
realizat. Dac agentul economic construiete n vederea
vnzrii, activitatea respectiv intr n categoria transferului proprietii imobiliare.
b) nchirierea de bunuri mobile i imobile dac n contractul de nchiriere
se prevede clauza trecerii dreptului de proprietate asupra bunului respectiv.
c) Reparaiile de orice natur dac ntr-o unitate de reparaii se realizeaz
i bunuri noi sau recondiionate n vederea vnzrii,aceast activitate
este considerat de livrare de bunuri.
d) Bunuri realizate cu materialul clientului n cazul cnd se ncaseaz
numai contravaloarea activitii de confecionare operaia se
ncandreaz la prestri servicii.
a)
b)
Vnzri de bunuri sau prestri de servicii cu plata n rate reglementate prin contractele
ncheiate cu beneficiarii.n astfel de situaii dei factura se ntocmete pentru valoarea
integrat a bunului sau serviciului,taxa este exigibil numai pentru suma prevzut a fi
ncasat n luna pentru care se ntocmete decontul.
Prestri servicii inclusiv lucrri imobiliare condiionate de plata unor avansuri sau a unor
deconturi succesive.
c)
d)
Emiterea unei facturi sau unui alt document legal care determin exigibilitatea taxei pe
valoarea adugat chiar dac bunul sau serviciul executat nu a fost livrat sau predat
clientului.
Importul de bunuri i servicii.
BAZA DE IMPOZITARE
Baza de impozitare este constituit din contravaloarea n lei a bunurilor livrate i serviciilor
prestate asupra creia aplicndu-se cota de 19% se obine suma reprezentnd taxa pe valoarea
adugat.
T.V.A. nu se include n preurile i tarifele negociate ntre agenii economici i deci nu este
cuprins n baza de impozitare, fiind inclus distinct n factur.
Toate livrrile de bunuri i prestri de servicii ctre populaie, comerul cu amnunutul,
consignaii, uniti de alimentaie public preurile cuprind i taxa pe valoarea adugat.
19 * 100
119 .
Formula T.V.A.-ului este :
O problem deosebit o constituie stabilirea bayei de impozitare pentru bunurile i serviciile
din import, care potrivit normelor legale este format de valoarea n vam, determinat potrivit
legii, alte taxe i accizele datorate.
Valoarea n vam trebuie s rezulte din facturi sau din alte documente emise de
exportator,care se depun la organele vamale.
Att la produsele din ar ct i la cele din import,pentru care potrivit unor reglementri
legale se datoreaz alte taxe i accize,baza de impozitare pentru T.V.A. cuprinde aceste taxe i
accize.
Nu se includ n baza de impozitare sumele achitate de furnizor sau prestator n contul
clientului i care apoi se deconteaz acestuia.
Aceste sume se includ n factur sau alt document emis de furnizor separat de suma
reprezentnd contravaloarea bunurilor sau serviciilor i taxei aferente acestora.
OBLIGAIILE PRIVIND NREGISTRAREA LA ORGANELE FISCALE
Persoanele fizice i juridice ce realizeaz livrri de bunuri sau prestri servicii ce se
ncadreaz n sfera de aplicare a T.V.A.-ului sunt obligate s depun la organul fiscal o declaraie
de nregistrare ca pltitor de T.V.A.
Declaraia de nregistrare se face prin completarea formularului anex la Hotrrea Guvernului
nr. 349/1992 care se depune la organul fiscal pe raza cruia i desfoar activitatea astfel :
- n termen de 15 zile de la data eliberrii autorizaiei de funcionare
Agenilor economici care au nregistrat o cifr de afaceri anual de peste 10 milioane lei li
se comunic un cod fiscal (cu R n fa) i este luat n eviden ca pltitor de T.V.A.
a)
b)
c)
d)
e)
Organele fiscale sunt cele care controleaz modul cum se respect prevederile normelor
legale,de a calcula majorri de ntrziere pentru pli restante i de a aplica amenzi pentru
abaterile constatate care constituie contravenie.
Agenii economici care realizeaz operaiuni impozabile au obligaia asigurrii condiiilor
necesare pentru emitere documentelor,prelucrarea informaiilor i conducerea evidenelor
prevzute de reglementrile n domeniul T.V.A.-ului iar cei care au ca obiect de activitate
comerul cu amnuntul,activiti hoteliere, prestri servicii ctre populaie au obligaia instalrii
aparatelor de marcat care s corespund cerinelor privind aplicarea taxei pe valoarea adugat.
Agenii economici vor asigura pregtirea adecvat a personalului propriu i dotarea cu
aparatur tehnic necesar realizrii n condiii optime a lucrrilor prevzute de normele legale
n domeniul taxei pe valoarea adugat.