`COLEGIUL FINANCIAR-BANCAR DIN CHIINU

VERA SRBU

BAZELE ANALIZEI ECONOMICE

Delimitri conceptuale, instrumente, metode, procedee i tehnici de apreciere
a informaiei economico-financiare
n procesul decizional

2007
1

Bazele analizei economice

2007 31 pag.

(note de curs)/ autor V. Srbu Chiinu,

Recomandat pentru tipar de Consiliul metodico-tiinific al Colegiului

Financiar - Bancar A. Diordia
Redactor responsabil Teslaru M.

Copyright CFBC
2

CUPRINS
1. Analiza economic n sistemul de tiine, coninutul i obiectivele ei .....3
2. Obiectul analizei economice .....................................................................5
- Indicatorii analitici
- Factorii
- Rezervele interne i clasificarea lor
3. Corelaia analizei economice cu alte discipline .......................................10
4. Noiunea de procedeu metodic i clasificarea procedeelor folosite n
analiza economic ....................................................................................11
5. Procedee de studiere prealabil i aprecierea calitativ a indicatorilor ...12
6. Metoda balanier i aplicarea ei n analiza economic ...........................14
7. Metoda substituirii n lan, esena i aplicarea ei n analiza economic ..16
8. Varietile metodei substituirii n lan .....................................................20
9. Metoda participrii prin cot, esena i aplicarea ei n analiza
economic.................................................................................................26
10. Metoda integral .....................................................................................28
11. Soldul nemprit i modul de repartizare a lui ...................................29
12. Bazele informaionale folosite n analiza economic .............................31
13. Organizarea i etapele efecturii analizei economice .............................34

1. Analiza economic n sistemul de tiine,

coninutul i obiectivele ei
Teoria cunoaterii se bazeaz pe faptul c mediul nconjurtor este obiectiv, existent i se d
cunoaterii. nsui procesul de cunoatere este un proces de reflectare a realitii. Criteriul de apreciere a
cunoaterii este practica. Analiza ca metod a cunoaterii este strns legat de gndirea i recepionarea
contient a mediului nconjurtor de ctre om. Gndirea nu este altceva dect un lucru analitic al omului.
Studierea proceselor, fenomenelor din natur i societate este imposibil fr a precuta corelaiile dintre
prile lor componente, fr analiz.
Pentru analiz, n sensul ngust al cuvntului ca o metod de cunoatere, se nelege acea operaie
logic de descompunere sau desfacere a unui ntreg (obiect, fenomen, proces) n elemente, precum i
stabilirea factorilor i a cauzelor, care l-au generat n scopul relevrii (reflectrii) naturii, locului,
nsemntii i necesitii lor n cadrul ntregului respectiv.
ns pentru determinarea a ceea ce este principal, caracteristic, ceea ce ine de latura intern a
obiectelor, fenomenelor i proceselor, de manifestri eseniale ce au loc n adncul acestora este necesar
mbinarea analizei cu corelativul ei sinteza. Prin sintez, ca metod a cunoaterii, se nelege operaia
logic de reunire ntr-un singur tot a elementelor, factorilor i cauzelor izolate anterior pentru operaia de
analiz n scopul dobndirii imaginii integrale a obiectului, fenomenului sau procesului respectiv. n aa
mod analiza n sensul larg al cuvntului reprezint o examinare a obiectelor, fenomenelor, proceselor n
diversele lor forme de legtur i dependen.
Pentru studierea obiectului analizei economice au fost sintetizate elemente din diferite ramuri ale
tiinei:
- economie politic;
- economia ramurii;
- contabilitate;
- statistic etc.
La rndul su aceste tiine folosesc elementele analizei economice pentru cercetarea unor pri a
activitii economice, pentru expunerea coninutului principal al acestor tiine. Coninutul analizei
economice reprezint un sistem de cunotine, procedee legate de:
cercetarea corelaiilor dintre fenomenele economice;
aprecierea strii n general a obiectului cercetat;
evidenierea i calculul mrimii influenei factorilor la devierea indicatorilor economici fa de mrimile
lor prevzute sau din anul precedent;
pregtirea materialelor n luarea deciziilor de dezvoltare economic a ntreprinderii;
descoperirea rezervelor interne i elaborarea msurilor concrete pentru utilizarea lor n activitatea
economico-financiar a ntreprinderii.
Principiile analizei economice sunt:
1. Necesitatea prealabil a analizei calitativ teoretice a strii obiectului, esenei i corelaiei dintre
fenomenele cercetate pn a trece la folosirea metodelor de calcul cantitativ a influenei separate
a factorilor la rezultatul acestei corelaii. Principiul dat ne arat c concluzii obiective pot fi
primite numai n cazul cunoaterii sensului economic al indicatorilor care caracterizeaz
activitatea ntreprinderii analizate.
2. Principiul fundamentrii pe informaie tiinific i real cere ca analiza s se sprijine pe un
sistem de indicatori care exprim i caracterizeaz ct mai complet i exact analiza economic.
De calitatea i cantitatea informaiei depind calitatea analizei i deciziile luate pe baza ei.
3. Complexitatea analizei presupune necesitatea studierii proceselor i fenomenelor economice cu
evidena tuturor corelaiilor. Din acest principiu reiese c analiza economic trebuie s se bazeze
pe un sistem de indicatori al economiei strns legai ntre ei.

4. Principiul de abordare tiinific la prelucrarea analitic a informaiei economice necesit

folosirea ct mai pe larg a ultimelor realizri ale tiinei la studierea obiectului analizei
economice.
5. Folosirea pe scar ct mai larg a metodei de comparaie. Este metoda cea mai frecvent de
utilizare a gndirii logice la cercetarea activitii economice, d posibilitatea de a examina i
aprecia rezultatul cercetat n raport cu un criteriu, cu o baz de comparare stabilind nivelurile,
proporiile de dezvoltare a acestora.
6. Principiul eficacitii i operativitii analizei economice care presupune apropierea maxim
posibil n timp a analizei de momentul cnd au loc procesele economice i mobilizarea total a
rezervelor evideniate de ea.
Toate aceste principii formeaz un sistem unitar ce impune ca n procesul activitii economicofinanciare ele s fie promovate n unitatea lor.
2. Obiectul analizei economice
Fiecare tiin i are obiectul su de studiu i definirea lui este problema esenial a oricrei tiine.
Analiza economic ca o tiin special i are i ea obiectul su de studiu. Pn n prezent nu exist o
definiie unic a obiectului analizei economice. Diverse surse ofer diverse definiii.
* Obiectul analizei economice activitatea economic a ntreprinderii ndreptat la ndeplinirea
planului de afaceri i reflectat printr-un sistem de indicatori de plan, eviden, rapoarte i alte surse de
informaie i nivelul atins al eficienei ei.
* Obiectul analizei economice se subnelege procesele economice a ntreprinderii i a altor
subdiviziuni a economiei naionale care au loc sub influena factorilor obiectivi i subiectivi care se reflect
printr-un sistem de informaie economic.
* Obiectul analizei economice a ntreprinderii i asociaiilor este activitatea lor economic reflectat
prin date de plan, rapoarte de eviden i a altor surse de informaie.
Prile componente ale obiectului analizei economice sunt:
Indicatorii;
Factorii;
Rezervele interne.
Indicatorii analitici
Indicatorii analitici se obin n rezultatul combinrii, transformrii i prelucrrii datelor cu mijloacele
caracteristice analizei economice.
Ca i toi indicatorii economici indicatorii analitici reprezint noiuni n care-i regsesc reflectarea
volumul, eficiena proceselor economice att a ntregii activiti a ntreprinderii, ct i a unor pri ale ei.
Este necesar de a deosebi coninutul i valoarea numeric a indicatorilor.
Coninutul esena economic a fenomenelor cercetate apreciat prin definiie, iar numericul
mrimea lor concret.
Indicatorii analitici se deosebesc:
- n dependen de unitatea de msur (sau dup form):
uniti naturale (m, kg, l, t);
convenionale naturale (borcane convenionale);
de munc (om-ore, om-zile);
valorice (lei, mii lei)
- dup coninut:
cantitativi caracterizeaz dimensiunile analizei economice n general i a proceselor i
resurselor n parte;
calitativi caracterizeaz eficiena economic la nivel de ntreprindere
5

- dup gradul de generalizare:

indicatori generali caracterizeaz ntregul proces economic;
indicatori particulari caracterizeaz unele laturi ale acestui proces
- modul de calcul etc.
Factorii
Condiiile necesare pentru desfurarea proceselor economice i cauzele care influeneaz la mrimea
proceselor economice sunt numite factori.
Mulimea de factori care influeneaz asupra rezultatului activitii economice, pentru a nelege mai
bine esena lor, se grupeaz:
dup coninutul lor n:
factori social economici: produsul intern brut; produsul naional brut; rata dobnzii de pia
etc. Aceti indicatori caracterizeaz starea economiei naionale n ntregime i acioneaz
asupra activitii ntreprinderii.
factori economici de producie (de activitate): starea tehnic a utilajului; nivelul de calificare
a muncitorilor; sistemul de stimulare a muncii.
dup raportul lor n cadrul unei relaii cauzale:
factori calitativi: nivelul de eficien a utilizrii resurselor n procesul de activitate.
factori cantitativi: mrimea acestor resurse.
Aceast grupare are o important semnificaie economic i metodologic. Ea presupune cunoaterea
temeinic a procesului de formare a rezultatului (efectului), a prioritii relative n aciunea combinatorie a
factorilor.
dup modul cum acioneaz:
factori cu aciune direct, care exercit nemijlocit influena asupra rezultatului (fenomenului)
analizat;
factori cu aciune indirect: acioneaz asupra rezultatului (fenomenului) prin intermediul altor
factori.
n funcie de efortul propriu al ntreprinderii:
factori dependeni de efortul propriu: au originea n eforturile depuse de ntreprindere pentru
economisirea tuturor categoriilor de resurse;
factori independeni de efortul propriu.
Conceptul de dependent sau independent de efortul propriu nu trebuie confundat cu cel de dependent
sau independent de activitatea ntreprinderii. Un factor poate fi dependent de activitatea ntreprinderii dar
independent de efortul propriu. De exemplu, schimbarea structurii produciei, ca factor de modificare a
profitului, poate fi dependent de activitatea ntreprinderii, dar independent de efortul propriu.
dup izvorul aciunii lor:
factori interni: au originea n interiorul ntreprinderii;
factori externi: au originea n mediul exterior al ntreprinderii (concurena, inflaia etc.)
dup sensul influenei:
factori pozitivi: influeneaz pozitiv rezultatul (fenomenul) analizat;
factori negativi: influeneaz negativ rezultatul (fenomenul) analizat;
factori indifereni: nu influeneaz rezultatele (fenomenele) nici ntr-un fel.
Criteriile de clasificare a factorilor nu sunt limitate, ci exemplificative, considerate a fi cele mai
importante n activitatea practic de analiz economic.
3. Rezervele interne i clasificarea lor

Prima i cea mai important sarcin a analizei economice, dup cum s-a menionat, o constituie
descoperirea i mobilizarea rezervelor interne.
Rezervele interne nu trebuie confundate cu resursele, stocurile unitilor economice, ele sunt
cunoscute cu cea mai mare precizie.
Rezervele interne sunt posibilitile suplimentare, izvorte din modul de folosire a resurselor, ca
posibiliti nefolosite de ctre ntreprinderi.
- Rezervele interne sunt numeroase i variabile. Pentru orientarea analizei economice n scopul
descoperirii i mobilizrii rezervelor interne, o importan deosebit prezint clasificarea lor dup diferite
criterii.
a) n funcie de caracterul lor rezervele interne se mpart n:
- rezervele ce in de folosirea raional a elementelor de producie (obiectul muncii,
mijloacele de munc, fora de munc);
- rezervele ce privesc lichidarea pierderilor i cheltuielilor neproductive.
b) Dup perioada de mobilizare i transformare n efect, exist:
- rezerve curente care nu necesit alocaii suplimentare de resurse pentru mobilizarea lor;
- rezerve de perspectiv, pentru mobilizarea crora sunt necesare alocaii suplimentare de
resurse. Mrimea lor reprezint diferena dintre rezervele maximale posibile i cele curente.
c) Din punctul de vedere a gradului de cunoatere a rezervelor interne, ele se mpart n:
- rezerve cunoscute, care sunt de dou feluri: mobilizate i nemobilizate;
- rezerve necunoscute.
d) Dup modul de descoperire distingem:
- rezerve evidente, care i gsesc reflectare n darea de seam;
- rezerve ascunse, descoperirea crora necesit o analiz economic fundamental.
e) n funcie de locul de formare rezervele interne se divizeaz n:
- rezerve la locul de munc;
- rezerve n echip;
- rezerve n secie;
- rezerve n ntreprindere.
Este posibil clasificarea rezervelor i dup alte criterii, dar e necesar de avut n vedere, c hotarul de
atrnare a rezervelor fa de o grup sau alta n majoritatea cazurilor posed un caracter convenional.
Rezolvarea problemei de evideniere a rezervelor interne se bazeaz pe anumite principii. Mai
nsemnate dintre ele sunt:
determinarea verigei de baz i alegerea prilor slabe; Acest principiu presupune
necesitatea evidenierii rezervelor interne n primul rnd n acele procese i fenomene economice
care, la etapa analizat, sunt o frn pentru creterea eficienei ntregii activiti economice.
evidena deosebirilor de producie, deoarece descoperirea rezervelor interne este
imposibil fr cunoaterea profund a proceselor tehnologice din unitatea economic analizat,
complexitatea rezervelor care necesit ca rezervele s fie ndestulate cu resurse complet.
eliminarea calculului dublu, care are loc din diferite cauze.
cutarea concomitent a rezervelor pe toate fazele ciclului de via a obiectului analizat.
Enumerarea principiilor poate fi prelungit, ns pe ce principiu nu ne-am baza principalul este c n
rezultatul analizei economice s fie scoase la iveal rezerve reale, care pot fi mobilizate n producie, i s
fie propuse msuri concrete de mobilizare a lor.
3. Corelaia analizei economice cu alte discipline
Analiza economic coreleaz cu mai multe discipline, cum ar fi:
Statistica
La diferite etape ale muncii de analiz se desfoar prelucrarea materialului, dup ce a fost mai nti
verificat cu ajutorul metodelor i al procedeelor statistice de grupare i calcul i al tabelelor analitice.
7

Contabilitatea
Contabilitatea reprezint prin drile sale de seam o surs de informaie economic care oglindete n
expresie bneasc totalitatea mijloacelor ntreprinderii n raport cu sursele lor de acoperire, procesele
economice desfurate n ntreprinderi i rezultatele activitii acestora. n cadrul informaiei economice
contabilitatea ocup locul central.
Economia politic, microeconomia
Economia politic reprezint sursa care reflect n fond coninutul economic al fenomenelor analizate.
Microeconomia studiaz fenomenele economice la nivelul ntreprinderilor.
Matematica
Calculul influenei factorilor asupra fenomenului analizat se face respectnd n calcule regulile
cunoscute din matematic.
Managementul
Rezultatele analizei economice (concluziile i aprecierile activitii) se utilizeaz la elaborarea
msurilor care constituie coninutul deciziilor managerilor ntreprinderii menite s asigure o folosire optim
a resurselor, s contribuie la sporirea eficienei activitii de viitor.
4. Noiunea de procedeu metodic i clasificarea
procedeelor folosite n analiza economic
Metoda analizei economice reprezint ansamblul procedeelor i principiilor care se folosesc n analiza
economic a unei ntreprinderi. Ea se determin prin procedeele tehnice (metodice) care se folosesc n
analiza economic.
Prin procedeu metodic se subnelege mijlocul cu ajutorul cruia se efectueaz prelucrarea analitic a
informaiei economice.
Numeroasele procedee folosite n analiza economic pot fi grupate n dou grupe mari:

procedee de studiere prealabil i apreciere calitativ a indicatorilor;

procedee de calcul a legturilor dintre indicatorii rezultativi i factori.

Folosirea unuia sau altui procedeu pentru determinarea influenei factorilor asupra indicatorului
rezultativ depinde de tipul de dependen dintre factori i indicatorul rezultativ.
Sunt cunoscute dou tipuri de dependen:
- determinat (funcional) o aa legtur dintre factori i indicatorul rezultativ care poate fi
exprimat printr-o formul; mrimea influenei factorilor poate fi calculat cu o mare exactitate.
Se deosebesc trei forme de legtur determinat:

aditiv factorii coreleaz ntre ei prin semnul + i -;

multiplicativ factorii coreleaz ntre ei cu semnul x i :;

combinat factorii coreleaz prin toate semnele +, -, x i :

- stocastic reflect variaia variabilei dependente sub influena factorilor (variabilelor)
independeni. n acest caz scopul analizei const n estimarea caracterului acestei dependene i a
gradului influenei factorilor asupra variabilei dependente folosind metode economico-matematice i
tehnica de calcul.
5. Procedee de studiere prealabil
i aprecierea calitativ a indicatorilor
Comparaia
Orice rezultat al activitii ntreprinderii se analizeaz i se apreciaz nu numai ca o mrime n sine, ci
i n raport cu un criteriu, cu o baz de comparaie.
8

n activitatea practic de analiz economic se utilizeaz mai multe tipuri de comparaii, clasificate n
funcie de anumite criterii, cum ar fi:
a) Comparaii n timp, adic cele efectuate ntre rezultatele perioadei raportate i rezultatele pe o
perioad sau mai multe precedente;
b) Comparaii n spaiu, care pot fi efectuate ntre rezultatele unor verigi organizatorice interne ale
ntreprinderii; ntre rezultatele proprii i cele ale concurenei;
c) Comparaii mixte, adic acele comparaii care se bazeaz pe ambele criterii (timp i spaii);
d) Comparaii n funcie de un criteriu prestabilit (plan, norme, normative, standard etc.);
e) Comparaii cu caracter special, pentru care intervin alte criterii n afar de timp i spaiu. Cele mai
frecvente comparaii de acest fel au loc n determinarea eficienei anumitor msuri, soluii tehnicoeconomice (comparaia variantelor n vederea alegerii celei optime).
Condiia esenial ce determin caracterul tiinific al comparaiei o constituie comparabilitatea datelor
care trebuie:
s aib un coninut omogen,
s fie exprimate ntr-un etalon unic,
s fie determinate dup o metodologie unic.
Metoda tabelelor statistice
Aceast metod permite de a prezenta informaia succint i convenabil pentru analiz. La utilizarea
tabelelor statistice trebuie s fie respectate urmtoarele elemente ale tabelei statistice:
denumirea tabelului;
subiectul tabelului;
predicatul tabelului;
rndurile i coloanele;
total.
Metoda gruprii indicatorilor presupune gruparea informaiilor dup anumite criterii. Pe larg
aceast metod se folosete la studierea cantitativ a forei de munc (personalul poate fi grupat dup gen,
vrst, vechime n cmpul muncii, nivel de studii, specialitate, nivel de calificare etc.), la studierea structurii
mijloacelor fixe (tipul de activitate, vrsta etc.).
Metoda valorilor relative presupune calcularea rapoartelor i proporiilor din diferite particulariti
ale activitii economice ale ntreprinderii:
valoarea relativ de structur (ponderea unei pri a totalului n totalul analizat);
valoarea relativ de corelaie (se determin raportul dintre dou pri a unui total analizat).
Metoda mediilor se calculeaz mediile diferitor indicatori. n AEF se folosesc aa medii ca:
a)
media simpl aritmetic
X=

Xin Xfin
;
2

b) media aritmetic ponderat

X=

Xixni
;
ni

c) media simpl cronologic

X=

1 / 2 X 1 X 2 X 3...1 / 2 Xn
n 1

Metoda diviziunii i descompunerii indicatorilor rezultativi se folosete n trei direcii:

1. Diviziunea n timp arat diviziunea i contribuia diferitelor uniti de timp (trimestre, luni,
decade, zile, ore) la formarea rezultatului total.
9

2. Diviziunea dup locul de formare evideniaz gradul de participare a fiecrei subdiviziuni a

ntreprinderii la formarea rezultatului analizat.
3. Descompunerea pe pri sau elemente componente a indicatorului rezultativ conform formulei
factoriale (la forma de legtur determinat)
Metoda irurilor dinamice
La aplicarea acestei metode se folosesc astfel de indicatori ca:
a) abaterea absolut diferena dintre anul curent i anul precedent;
b) ritmul creterii - raportul dintre anul curent i anul precedent nmulit la 100;
c) ritmul sporirii raportul abaterii absolute la anul precedent nmulit la 100 sau ritmul creterii
minus 100.
6. Metoda balanier i aplicarea ei n analiza economic
Metoda balanier este bazat pe egalitatea a dou pri i se aplic n analiza economic n cazurile:
1) pentru calculul influenei factorilor n cazul formei aditive de legtur; La aplicarea acestei metode
mrimea influenei fiecrui factor la devierea indicatorului rezultativ nu este altceva dect diferena dintre
mrimea efectiv i de baz a factorului respectiv (innd seama de semnul matematic: + sau - ).
R=a+bc
R = R1 R0 = (a1 + b1 c1) (a0 + b0 c0)
Ra = a1 a0
Rb = b1 b0
Rc = - (c1 c0)
Exemplu:
Bilanul produciei (mii lei)
Indicatori
1. Stoc iniial al produciei finite la depozitele ntreprinderii
2. Volumul produciei fabricate (VPF)
3. Venituri din vnzarea produciei
4. Stocul final
Bilan
VV = Sin. + VPF + Sfinal
VPF volumul produciei fabricate; VV venit din vnzri;
Sin. stoc iniial; Sfinal stoc final.

prevzut
2723
18428
19431
1720
21151

Calculul influenei factorilor asupra modificrii

veniturilor din vnzri
Indicatori
prevzut
efectiv
abaterea
absolut
(+, -)
1
2
3
4
1. Venitul din vnzarea produciei finite
19431
26384
+6953
(R)
2. Stoc iniial al produciei finite la
2723
2066
-657
depozitele ntreprinderii
3. Volumul produciei fabricate
18428
25022
+6594
4. Stoc final al produciei finite la
1720
704
-1016
depozitele ntreprinderii
10

efectiv
2066
25022
26384
704
27088

influena
factorilor
5
*
-657
+6594
+1016

Veniturile din vnzri au sporit fa de datele prevzute cu 6953 mii lei. Acest spor a fost obinut n
rezultatul micorrii stocului final al produselor finite cu 1016 mii lei i a volumului produciei fabricate cu
6594 mii lei. Negativ asupra veniturilor din vnzri a influenat micorarea stocurilor iniiale ale produselor
finite, care au redus veniturile din vnzri cu 657 mii lei.
Rezerva intern de sporire a veniturilor din vnzri de care dispune ntreprinderea constituie 657 mii
lei.
2) pentru controlul deplintii i exactitii calculelor influenei factorilor asupra indicatorului
rezultativ metoda balanier se folosete reieind din faptul c la tipul de dependen determinat suma
influenei factorilor trebuie s fie egal cu abaterea absolut a indicatorului rezultativ;
R = Ra + Rb + Rc
n cazul exemplului prezentat mai sus:
VV = Sin. + VPF + Sfinal
(+6953) = (-657) + (+6594) + (+1016)
3) pentru msurarea influenei unui factor (prin metoda soldului), n cazul cnd influena celorlali
factori este cunoscut
Ra = R ( Rb + Rc)
Rb = R ( Ra + Rc)
Rc = R ( Ra + Rb)
7. Metoda substituirii n lan, esena i aplicarea ei
n analiza economic
Metoda substituirii n lan este folosit n analiza economic pentru calculul influenei factorilor n
cazul formei multiplicative de legtur. Esena metodei const n schimbarea consecutiv n formula
analitic a indicatorului rezultativ a valorilor de baz a factorilor cu cele efective. Fiecare schimbare este
numit substituire. Dup fiecare substituire primim o nou valoare a indicatorului rezultativ. Substituirea se
ncepe cu substituirea zero cnd n formula analitic sunt incluse valorile de baz ale factorilor i se
termin cu schimbarea valorii ultimului factor. Mrimea i sensul influenei fiecrui factor asupra
indicatorului rezultativ se obine ca diferena algebric a valorii indicatorului primit la substituirea
factorului respectiv i valoarea precedent a indicatorului (pe baza comparaiei succesive al calculului al
doilea cu calculul nti; celui de-al treilea cu cel de-al doilea (are loc scderea succesiv). Semnul primit n
rezultatul scderii indic aciunea pozitiv sau negativ a factorului respectiv.
Pentru ca n urma substituirii factorilor s se obin indicatori cu coninut economic real este necesar
s se respecte urmtoarele principii:

substituirea se ncepe cu factorul cantitativ, apoi se substituie factorul calitativ; Dac

formula analitic conine mai muli factori cantitativi ei se substituie dup gradul lor de generalizare:
de la cel mai general spre cel mai simplu.

factorul substituit rmne cu valoarea lui efectiv pn la sfrit;

factorul care nu este substituit, se ia cu valoarea lui de baz.

Modelul general de exprimare a dependenei factoriale n cazul relaiilor de produs este: R = a x b x c
R = a1 x b1 x c1 a0 x b0 x c0
Ra = a1 x b0 x c0 a0 x b0 x c0
Rb = a1 x b1 x c0 a1 x b0 x c0
Rc = a1 x b1 x c1 a1 x b1 x c0
Exemplu:
Indicatori

Date iniiale pentru analiz

prevzut
efectiv
11

abaterea absolut % ndepl.

1. Volumul produciei fabricate n preuri

comparabile, mii lei (R)
2. Numrul mediu scriptic de muncitori,
persoane (a)
3. Fondul de timp efectiv lucrat de toi
muncitorii, om-zile
4. Fondul de timp efectiv lucrat de toi
muncitorii, om-ore
5. Productivitatea medie anual a unui
muncitor (r.1 : r.2), lei
6. Numrul mediu de zile lucrate de un
muncitor pe an (r.3 : r.2), zile (b)
7. Durata medie a zilei de lucru (r.4 : r.3),
ore (c)
8. Productivitatea medie pe or a unui
muncitor (r.1 : r.4) (d)

18428

25022

+6594

planului
135,78

1086

1108

+22

102.03

213942

237112

+23170

110,83

1390623

1470094

+79471

105,71

16968,7

22583,0

+5614,3

133,09

197

214

+17

108,63

6,50

6,20

- 0,30

95,38

13,2516

17,0207

+3,7691

128,44

Calculul influenei factorilor de munc asupra modificrii VPF

Nr. Nr.
calcul subst
1
2
3
4
5

0
1
2
3
4

Nm
(a)
1086
1108
1108
1108
1108

Factorii
Nz
Dz
(b)
(c)
197
6,50
197
6,50
214
6,50
214
6,20
214
6,20

Wh
(d)
13,2516
13,2516
13,2516
13,2516
17,0207

VPF, mii
lei
(R)
18428
18801
20424
19481
25022

Calculul
influenei
factorilor
18801-18428
20424-18801
19481-20424
25022-19481

Mrimea
influenei
factorilor
+373
+1623
- 943
+5541
+6594

Denumirea
factorilor
modif. Nm
modif. Nz
modif. Dz
modif. Wh

Conform datelor din tabel constatm c ntreprinderea analizat a fabricat un volum de producie supra
plan n valoare de 6594 mii lei.
Acest spor a fost obinut n urma creterii considerabile a productivitii medii pe or a unui muncitor,
care a contribuit la majorarea VPF cu 5541 mii lei, a modificrii numrului mediu de zile lucrate de un
muncitor pe an, care a contribuit la majorarea VPF cu 1623 mii lei i a modificrii numrului mediu scriptic
de muncitori, care a contribuit la majorarea VPF cu 373 mii lei.
Negativ asupra VPF au influenat pierderile de timp pe parcursul zilei de lucru, respectiv cu 943 mii
lei.
Rezerva intern de sporire a VPF constituie 943 mii lei.
n cazul relaiei de raport ntre factori modelul economic general de exprimare a dependenei este:
R=

a
b

Avnd n vedere principiile metodei substituirilor n lan, procedeele de determinare a mrimii

influenei factorilor asupra indicatorului rezultativ se difereniaz n funcie de locul pe care l ocup
factorul cantitativ (la numrtor sau numitor).
Separarea influenei celor doi factori, atunci cnd factorul cantitativ reprezint numrtorul raportului,
se face pe baza urmtorului raionament:
a0
a1 a 0
a1
Ra =
=
b0
b0
b0
12

a1
a1
b1
b0
n cazul cnd factorul cantitativ reprezint numitorul relaiei se va determina n primul rnd influena
acestuia:
a0
a0
Rb =
b1
b0
a0
a1 a 0
a1
Ra =
=
b1
b1
b1
Avantajele metodei substituirii n lan: rspndirea larg, accesibilitatea ei n calitate de instrument
matematic, simpl n folosire, claritatea rspunsurilor primite la ntrebrile puse.

Rb =

Dezavantajele metodei:
- la folosirea acestei metode rezultatele calculelor ntr-o mrime anumit depind de consecutivitatea
substituirilor, ns logic nu totdeauna este posibil s se stabileasc care consecutivitate este corect i care
nu;
- la aprecierea gradului de aciune a unui factor se prevede ca toi ceilali s rmn neschimbai, pe
cnd n realitate aciunea fiecrui factor se manifest nu izolat de ali factori i nu consecutiv, ci paralel cu
ei;
- rolul activ n modificarea indicatorului rezultativ i se atribuie (deseori nentemeiat) factorului
calitativ ce nu permite s se aprecieze obiectiv rezultatele activitii ntreprinderii.
8. Varietile metodei substituirii n lan
Metoda diferenelor absolute
Cea mai des folosit variaie a metodei substituirii n lan este metoda diferenelor absolute. Prin
aceast metod influena oricrui factor se obine nmulind abaterea absolut a factorului concret la
valorile de baz sau efective a celorlali factori, innd cont de necesitatea respectrii principiilor metodei
substituirii n lan (de la factorii cantitativi la cel calitativ).
n sistemul de doi factori influena factorului cantitativ asupra indicatorului rezultativ se calculeaz
prin nmulirea abaterii absolute a acestui factor cu valoarea de baz a factorului calitativ.
Ra = (a1 a0) x b0
Influena factorului calitativ se determin ca produsul abaterii absolute a acestui factor i a valorii
efective a factorului cantitativ.
Rb = (b1 b0) x a1
Exemplu:
Calculul influenei factorilor generali de munc asupra modificrii VPF
Indicatori
prevzut
efectiv
abaterea
Inclusiv sub influena
Nm
Wm
1. VPF n preuri
18428
25022
+6594
+373,3
+6220,7
comparabile, mii lei
2. Numrul scriptic de
1086
1108
+22
muncitori, persoane
3. Productivitatea medie
16968,7
22583,0
+5614,3
anual a unui muncitor,
lei
13

La ntreprinderea analizat VPF a sporit cu 6594 mii lei datorit majorrii att a numrului mediu
scriptic de muncitori, ct i a productivitii medii anuale a unui muncitor, care au contribuit la creterea
VPF respectiv cu 373,3 i 6220,7 mii lei.
n cazul cnd asupra indicatorului rezultativ influeneaz trei i mai muli factori, ei (factorii) se
aranjeaz n aceeai ordine ca la metoda substituirii n lan. Influena unui factor, n acest caz, se determin
ca produsul abaterii absolute a acestui factor i nivelul efectiv al factorilor predecesori i nivelul de baz al
factorilor urmtori (ulteriori).
R=axbxcxd
Ra = (a1 a0) x b0 x c0 x d0
Rb = (b1 b0) x a1 x c0 x d0
Rc = (c1 c0) x a1 x b1 x d0
Rd = (d1 d0) x a1 x b1 x c1
Exemplu:
Calculul influenei factorilor de munc asupra modificrii VPF
Modul de calculare a
Calculul influenei
Mrimea
influenei factorilor
factorilor
influenei
factorilor
1. Modificarea numrului Nm x Nz0 x Dz0 x (+22) x 197 x 6,50 x
+373
mediu scriptic de muncitori Wh0
13,2516
(Nm)
2. Modificarea numrului Nz x Nm1 x Dz0 x (+17) x 1108 x 6,50 x
+1623
de zile lucrate de un
Wh0
13,2516
muncitor (Nz)
3. Modificarea duratei zilei Dz x Nm1 x Nz1 x (-0,30) x 1108 x 214 x
- 943
de munc (Dz)
Wh0
13,2516
4. Modificarea
Wh x Nm1 x Nz1 x (+3,7691) x 1108 x 214 x
+5541
productivitii medii pe or Dz1
6,20
a unui muncitor (Wh)
Denumirea factorilor

Conform datelor din tabel constatm c ntreprinderea analizat a fabricat un volum de producie supra
plan n valoare de 6594 mii lei.
Acest spor a fost obinut n urma creterii considerabile a productivitii medii pe or a unui muncitor,
care a contribuit la majorarea VPF cu 5541 mii lei, a modificrii numrului mediu de zile lucrate de un
muncitor pe an, care a contribuit la majorarea VPF cu 1623 mii lei i a modificrii numrului mediu scriptic
de muncitori, care a contribuit la majorarea VPF cu 373 mii lei.
Negativ asupra VPF au influenat pierderile de timp pe parcursul zilei de lucru, respectiv cu 943 mii
lei.
Rezerva intern de sporire a VPF constituie 943 mii lei.
Metoda abaterilor relative
Aceast metod este eficient pentru aplicarea n cazul cnd la dispoziia noastr se afl nu valorile
factorilor din formula analitic a indicatorului rezultativ, dar sunt cunoscute valorile absolute a indicatorilor
n baza crora se calculeaz valorile factorilor. Mai des aceast metod este aplicat la sistemul de trei i
mai muli factori. Influena factorilor asupra indicatorului rezultativ prin metoda abaterilor relative se
calculeaz dup formula:
% xR0
Rx =
, unde:
100
Rx devierea indicatorului rezultativ sub influena factorului respectiv (x factorii a, b, c ...);
14

% - diferena de procente a valorii efective fa de baz a indicatorului care se raporteaz cu

indicatorul precedent pentru calcularea valorii factorului respectiv i procentul pe indicatorul precedent.
Pentru primul factor diferena se ia fa de 100%.
R0 indicatorul rezultativ la valoarea de baz.
Exemplu:
Calculul influenei factorilor de munc asupra modificrii VPF
Indicatori
%
Diferena n %
Calculul influenei Mrimea
ndeplinirii
factorilor
influenei
planului
factorilor
( 2,03) x18428
1. Numrul mediu scriptic
102,03
102,03 100 =
+373
de muncitori
+2,03
100
( 8,80) x18428
2. Fondul de timp efectiv
110,83
110,83 102,03 =
+1623
lucrat de toi muncitorii,
+ 8,80
100
om-zile
( 5,12) x18428
3. Fondul de timp efectiv
105,71
105,71 110,83 =
- 943
lucrat de toi muncitorii,
- 5,12
100
om-ore
(30,07) x18428
4. Volumul produciei
135,78
135,78 105,71 =
+5541
fabricate, mii lei
+30,07
100
Total
+6594
Eficiena acestei metode fa de celelalte const n faptul c ea ne elibereaz de necesitatea calculrii
valorii factorilor, iar valorile absolute ale indicatorilor le gsim n evidena contabil, planurile de afaceri
sau rapoartele financiare i statistice.
Metoda indicilor
Calculul influenei factorilor, la forma de legtur multiplicativ a lor, l putem efectua i cu ajutorul
indicilor statistici factoriali.
n cazul relaiei R = a x b x c, formula indicelui ndeplinirii programului este:
a1b0 c 0
a1b1c 0
a1b1c1
a1b1c1
Ia,b,c =
=
x
x
a 0 b0 c 0
a 0 b0 c 0
a1b0 c 0
a1b1c 0
a1b0 c 0
a1b1c 0
a1b1c1
Ia =
; Ib =
; Ic =
a 0 b0 c 0
a1b0 c 0
a1b1c 0
Studiind atent formulele indicilor factoriali observm c fiecare din ele conin elemente a metodei
substituirii n lan. Numrtorul este nu altceva dect substituirea respectiv corespunztoare factorului, iar
numitorul substituirea precedent. De aceea influena factorilor se poate calcula ca diferena dintre
numrtor i numitor, ns aceasta o s fie nu altceva dect metoda substituirii n lan.
Prin metoda indicilor calculul influenei factorilor se efectueaz cu ajutorul urmtoarelor relaii:
Ra = R0 x (Ia 1);
Rb = R0 x (Ib 1);
Rc = R0 x (Ic 1).
Metoda recalculrii indicatorilor
Aceast metod se folosete n cazurile cnd n intervalul dintre etapa de planificare i darea de seam
au avut loc schimbri ale volumului i structurii produciei.
15

Comparabilitatea indicilor de plan i a celor efectivi n acest caz se obine cu ajutorul procedeului de
recalculare.
Spre exemplu, este imposibil de apreciat costul produciei marf comparnd valorile realizate
(efective) i programate, deoarece ele se deosebesc prin volumul i structura produciei. Pentru a avea
posibilitatea de a aprecia costul efectiv al produciei marf e necesar de a recalcula costul ei n condiiile
programate de consum i cheltuieli.
Rezultatele acestor recalculri snt folosite pentru calculul influenei factorilor asupra modificrii
costului produciei.
Exemplu:
Calculul influenei factorilor asupra modificrii
consumurilor materiale
Articole
Volumul de producie
Inclusiv sub influena
de cal- program
Abaterea
Realizat
mod.
mod. str. mod.
culaie
(+, - )
volum.
i
nivelului
la cost la cost
de
prod.
sortim.
de cons.
progr.
efectiv
pentru o
unitate
A
1
2
3
4
5
6
7
(3 1) (%VPF (2 1) (3 2)
x 1) 5
100

9. Metoda participrii prin cot, esena i aplicarea ei

n analiza economic
Aceast metod se aplic n analiza economic pentru calculul influenei factorilor la forma combinat
de legtur, atunci cnd factorii detaliai acioneaz asupra indicatorului rezultativ prin intermediul unui
factor general (numit factor intermediar).
Pentru nceput, prin metoda substituirii n lan se calculeaz influena factorului intermediar asupra
indicatorului rezultativ, apoi proporional aciunii acestui factor se calculeaz influena factorilor detaliai.
Esena acestei metode const n aceea c influena factorilor detaliai asupra indicatorului rezultativ se
calculeaz proporional mrimii pe care ei o exercit asupra modificrii factorului intermediar.
Exemplu:
S se calculeze influena factorilor detaliai asupra modificrii rentabilitii economice a activelor.
P
Re = net x 100
TA
Date iniiale pentru analiz
Indicatori
Anul
Anul curent
Abaterea
precedent
absolut
A
1
2
3
1. Profit pn la impozitare, mii lei
3802
4874
+1072
inclusiv:
a)rezultatul din activitatea operaional
3565
4691
+1126
b)rezultatul din activitatea de investiii
30
29
-1
c)rezultatul din activitatea financiar
207
154
- 53
2. Cheltuielile privind impozitul pe venit,
1311
1244
- 67
mii lei
16

3. Profit net, mii lei

4. Valoarea medie anual a activelor, mii lei
5. Rentabilitatea a economic a activelor, %

Nr. Nr. substit.

calc.
1
2
3

0
1
2

2491
24027
10,36

3630
28071
12,93

Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii

rentabilitii activelor
Factorii
Calculul
Mrimea
Rentabiinfluenei
infuenei
Valoarea
Profitul
litatea
factorilor
factorilor
medie a
net
activelor, %
activelor
24027
2491
10,36
28071
2491
8,874
8,874 10,36
-1,486
28071
3630
12,93
12,93 8,874
+4,056
+2,57

+1139
+4044
+2,57

Denumirea
factorilor
Ra
Rb

La urmtoarea etap se calculeaz influena factorilor detaliai ce in de modificarea profitului net

asupra rentabilitii economice a activelor:
1) calculm influena modificrii rezultatului din activitatea operaional
(+1126) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=

1126 x 4,056
= +4,01%
1139

2) calculm influena modificrii rezultatului din activitatea de investiii

(- 1) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=

1x 4,056
= - 0,004%
1139

3) calculm influena modificrii rezultatului din activitatea financiar

(- 53) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=

53x 4,056
= - 0,189%
1139

4) calculm influena modificrii cheltuielilor privind impozitul pe venit

(- 67) = x
(+1139) = (+4,056%)
x=- (

67x 4,056
) = + 0,239%
1139

(+4,01) + (- 0,004) + (- 0,189) + (+ 0,239) = +4,056%

La ntreprinderea analizat rentabilitatea economic a activelor s-a majorat cu 2,57%. Asupra acestei
majorri a influenat majorarea profitului net cu 1139 mii lei care a contribuit la creterea rentabilitii
economice a activelor cu 4,056%. n rezultatul majorrii valorii medii anuale a activelor cu 4044 mii lei,
rentabilitatea economic a activelor s-a redus cu 1,486% .
Analiznd factorii detaliai constatm c ntreprinderea analizat dispune de rezerve interne de
majorare a rentabilitii economice a activelor prin majorarea rezultatului financiar din activitatea de
investiii i activitatea financiar. Modificarea cheltuielilor privind impozitul pe venit nu poate fi considerat
ca rezerva majorrii rentabilitii economice a activelor deoarece aceste cheltuieli nu depind de activitatea
economico-financiar a ntreprinderii, dar depind de politica fiscal a statului la momentul respectiv.
17

10. Metoda integral

Perfecionarea analizei factoriale a fost ndreptat asupra lichidrii neajunsurilor ce le are metoda
substituirii n lan i varietile ei. Majoritatea economitilor analitici i-au exprimat prerea c cea mai
raional rezolvare a acestei probleme poate fi metoda calculelor difereniate. Ea a fost propus de
profesorul rus A. D. eremet i n analiza economic este cunoscut cu denumirea de metod integral. La
folosirea metodei integrale nu este nevoie de pstrat nici o consecutivitate, adic substituirea factorilor se
efectueaz n orice ordine, ceea ce i constituie prioritatea acestui procedeu.
Integrnd formula iniial a indicatorului rezultativ, profesorul eremet a elaborat un ir de formule
integrale de calcul a influenei factorilor, pentru forma multiplicativ de legtur.
Astfel, pentru sistemul factorial de doi factori: R = a x b
Ra = a(b0 + b1);
Rb = b(a0 + a1).
Pentru sistemul de trei factori: R = a x b x c
Ra = a(b0c1 + b1c0) + a x b x c;
Rb = b(a0c1 + a1c0) + a x b x c;
Rc = c(a0b1 +a1b0) + a x b x c.
unde: a, b factori;
a, b abaterile de la baz.
n cazurile cnd avem alte sisteme de asemenea folosim formulele deduse (vezi manualul M. I.
Bacanov, A. D. eremet, , ., ,
1987, pag. 98 103).
O trstur important a acestei metode este exactitatea i identitatea ei. Ea este obiectiv, deoarece
exclude orice presupunere despre importana factorilor pn la efectuarea analizei.
Metoda integral, dup prerea unor autori, nu respinge, ci i d o continu dezvoltare metodei
substituirilor n lan.
11. Soldul nemprit i modul de repartizare a lui
Metoda substituirii n lan i varietile ei snt strict bazate pe o anumit regul mprirea factorilor
n cantitativi i calitativi i n conformitate cu aceasta, factorii i au modul lor de calcul a influenei.
Schimbarea acestei consecutiviti de substituire a factorilor duce la primirea altor valori de influen a lor.
Vom arta aceasta pe baza unui exemplu.
Date iniiale
Indicatori
1.
2.
3.

Volumul produciei marf, mii lei (R)

Numrul mediu scriptic de muncitori (a)
Productivitatea anual a unui muncitor, lei (b)

program

realizat

18428
1086
16968,7

25022
1108
22583,0

Modelul analitic: R = a x b;
Calculul influenei factorilor prin metoda diferenelor absolute:
Ra = a x b0 = (+ 22) x 16968,7 = + 373 (mii lei);
Rb = b x a1 = (+ 5614,3) x 1108 = + 6221 (mii lei).
Balana influenei: + 6594 (mii lei).
Iar acum s schimbm ordinul de substituire:
Rb = b x a0 = (+ 5614,3) x 1086 = + 6097 (mii lei);
18

abaterea
( +, - )
+ 6594
+ 22
+ 5614,3

Ra = a x b1 = (+ 22) x 22583,0 = + 497 (mii lei).

Balana influenei: + 6594 (mii lei).
Pentru sistemul factorial R = a x b x c avem 6 (1 x 2 x 3) variante de substituire i vom primi tot
attea rezultate a influenei unora i acelorai factori, pentru un sistem de 4 factori 24 (1 x 2 x 3 x 4)
variante etc.
Cauza acestor devieri n valorile influenei factorilor este n faptul c prin metoda substituirilor n lan
i varietile ei o parte din abaterea indicatorului rezultativ se alipete influenei factorului calitativ, ea fiind
ns influenat n comun de toi factorii din sistemul factorial.
Acea parte a abaterii a indicatorului rezultativ care este rezultatul influenei comune a factorilor n
analiza activitii economice este numit sold nemprit. Mrimea lui este diferena dintre abaterea
absolut a indicatorului rezultativ i suma influenei pure a factorilor.
La rndul ei influena pur a factorilor se afl n condiiile schimbrii numai i numai a factorului
respectiv, ceilali rmnnd neschimbai. n cazul dat influena pur o calculm astfel:
Ra = a x bo = (+ 22) x 16968,7 = + 373 (mii lei);
Rb = b x ao = (+ 5614,3) x 1086 = + 6097 (mii lei).
Balana influenei: + 6470 (mii lei).
Soldul nemprit = (+ 6594) (+ 6470) = + 124 (mii lei).
Repartizarea soldului nemprit ntre factorii formulei analitice se poate face dup cteva metode.
Cea mai simpl din ele repartizarea soldului nemprit n raport egal cu numrul factorilor din
formula analitic a indicatorului rezultativ.
(+ 124) 2 = + 62 (mii lei).
Influena real a fiecrui factor, care se calculeaz ca suma influenei pure i cota soldului
nemprit, va fi egal cu:
Ra = (+ 373) + (+ 62) = + 435 (mii lei);
Rb = (+6097) + (+ 62) = + 6159 (mii lei).
Balana influenei: + 6594 (mii lei).
Alt metod de repartizare a soldului nemprit prevede distribuirea lui proporional cu mrimea
influenei pure a fiecrui factor asupra devierii indicatorului rezultativ.
Coeficientul de repartizare se calculeaz astfel:
(+ 124) (+ 6470) = - 0,0192
Cota soldului nemprit a fiecrui factor constituie:
(+ 373) x (+ 0,0192) = + 7 (mii lei);
(+6097) x (+ 0,0192) = + 117 (mii lei).
Influena real a fiecrui factor:
Ra = (+ 373) + (+ 7) = + 380 (mii lei);
Rb = (+ 6097) + (+ 117) = +6214 (mii lei).
Balana influenei: + 6594 (mii lei).
12. Bazele informaionale folosite n analiza economic
Informaia economic reprezint una din formele de baz ale informaiei n general, iar pentru analiza
economic ea este esenial.
La nivelul unitilor economice baza informaional necesar analizei economice se formeaz din dou
categorii de surse, i anume:
Surse interne, care reflect funcionarea propriu-zis a unitilor economice, strile acestora n anumite
momente, inclusiv stri probabile (prognozate, planificate sau programate), i sunt asigurate de sistemul de
eviden, respectiv, contabilitatea financiar i managerial.
Surse externe, care sunt necesare orientrii unitilor economice att n dimensionarea obiectivelor, ct
i pentru raportarea rezultatelor proprii la acestea.
Informaiile interne por fi clasificate n urmtoarele grupe:
rapoarte financiare;
19

rapoarte statistice;
rapoarte operative;
alte informaii: datele evidenei contabile, datele planului de afaceri, actele de control,
rezultatele diferitor cercetri cu caracter special etc.
Datele rapoartelor financiare includ datele bilanului contabil al ntreprinderii, raportul privind
rezultatele financiare, fluxul capitalului propriu, fluxul mijloacelor bneti. Ele reflect starea economicofinanciar a ntreprinderii, potenialul ei economic i rezultatele obinute de ntreprindere n perioadele
analizate.
Rapoartele statistice includ datele privind volumul de producie, personalul ntreprinderii pe total i pe
categorii, fondul de salariu al personalului pe total i n profilul tipurilor de pli , consumurile i cheltuielile
ntreprinderii etc.
Rapoartele operative permit operativ i la timp s fie studiat i apreciat activitatea economicofinanciar a ntreprinderii. Ele se ntocmesc la ntreprindere n forma liber, dup necesitate.
Alte informaii permit studierea mai detaliat a activitii economico-financiare a ntreprinderii
utiliznd cercetrile speciale i specifice pentru momentul efecturii analizei.
Informaiile externe ale ntreprinderii pot fi clasificate n funcie de mai multe criterii. Astfel, dup
natura lor, informaiile pot fi grupate n:
economico-financiare;
tehnologice i tehnice;
juridice;
politice;
sociale i sociologice etc.
Dup gradul de accesibilitate, se disting informaii:
deschise sau de larg accesibilitate puse la dispoziie prin mijloacele de informare n mas,
reviste, lucrri de specialitate, brevete, invenii etc.;
limitate sau de accesibilitate redus, obinute prin ntlniri directe cu clienii i furnizorii,
lucrtorii inspectoratului fiscal etc.;
nchise (protejate) sau care constituie secret comercial i cuprind informaiile interne ale
ntreprinderii care n mod normal nu trebuie s ajung n exteriorul acesteia.
Indiferent de sursa lor, n vederea valorificrii lor n procesul de analiz economico-financiar i
implicit de dirijare, informaiile trebuie s satisfac anumite cerine cum ar fi:
utilitatea, care se verific prin modul n care servete conducerii n procesul de cunoatere i reglare a
funciunii ntreprinderii;
exactitatea informaiilor, care se asigur prin reflectarea i prelucrarea corect a acestora;
profunzimea informaiilor presupune o reflectare complex i ct mai complet a legturilor cauzefect ale fenomenelor economice;
O asemenea cerin mrete capacitatea de cunoatere n procesul de analiz i implicit eficiena
aciunilor organelor de conducere.
vechimea (sau vrsta) informaiei pentru a aciona rapid n vederea reglrii funciunii ntreprinderii,
este necesar ca managerii s dispun la timp de informaia necesar;
valoarea informaiei aceast caracteristic se atest prin crearea condiiilor pentru sistemul
managerial de a lua decizii eficiente pentru sistemul condus;
costul informaiei este util s se cunoasc ct cost obinerea informaiilor necesare, limita de
eficien a unui asemenea cost.
13. Organizarea
i etapele efecturii analizei economice
Pentru ca analiza fenomenelor, proceselor i rezultatelor economice s se desfoare n mod organizat
i eficient este necesar s se respecte urmtoarele etape:
20

ntocmirea tematicii de analiz

Aceast etap cuprinde:
- obiectivele analizei i scopul ei;
- perioada cercetat;
- termenii de ncepere i ncheiere;
- numrul de personal afectat;
- locul de efectuare al lucrului de analiz.
Culegerea informaiilor necesare analizei
Aceast etap se realizeaz prin gruparea informaiei respective n funcie de obiectivele, scopul,
perioada i organul care efectueaz analiza. E tiut faptul c rezultatele analizei ntr-o msur mare depind
de exactitatea i calitatea datelor culese. De aceea se recomand n procesul analizei s se utilizeze numai
datele sistemului informaional legal organizat n ntreprindere i care reflect realitatea dezvoltrii la etapa
actual.
Verificarea complex a datelor supuse analizei
Aceast etap cuprinde:
- verificarea formal;
- verificarea aritmetic;
- verificarea de fond.
Verificarea formal permite a aprecia documentele din punctul de vedere a cerinelor fa de acestea la
etapa actual.
Verificarea aritmetic cuprinde controlul operaiunilor i calculelor efectuate n vederea asigurrii
exactitii indicatorilor respectivi.
Verificarea de fond cuprinde controlul metodei de calcul a indicatorilor conform normelor legale
pentru a asigura comparabilitatea lor n timp, spaiu i fa de alte uniti economice.
Prelucrarea i studierea informaiilor cu ajutorul metodelor i procedeelor analizei economice
Aceast etap prevede:
- ordonarea indicatorilor cercetai;
- ntocmirea de tabele i scheme generale;
- efectuarea unor comparaii, gradri i descompuneri;
- calculele factoriale n sistemul respectiv;
- utilizarea unor date suplimentare (anchet, sondaj) pentru a aprecia mai
obiectiv rezultatele obinute.
Elaborarea concluziilor i msurilor concrete pentru reglarea sistemului
cercetat
La aceast etap se ntocmete raportul de analiz.

21