Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Referina de calcul
Procent
%
Total active
Total active
Cifra de afaceri
Cifra de afaceri
Profit brut
Profit brut
1%
2%
0.5%
1%
5%
10%
II
III
Factor de
fiabilitate
(FF)
1
2
3
4
5
6
Numrul
de riscuri Nivelul general de risc inerent
inerente
specifice Foarte
Sczut
Mediu
Ridicat
identificate
sczut
0
1
2
3
4
0, 1 sau 2 riscuri
23%
50%
70%
100%
3 sau 4 riscuri
50%
70%
100%
100%
5 sau 6 riscuri
70%
100%
100%
100%
Riscul inerent global
Verificarea riscului global sau conjunctural este utilizat pentru a putea clasifica clienii
auditai n companii cu risc ridicat, mediu, sczut i foarte sczut.
Pentru evaluarea riscului inerent global se ntocmesc liste cu ntrebri.
ntrebrile trebuiesc foarte bine formulate, astfel nct un rspuns afirmativ s reprezinte un
factor de risc.
Evaluarea riscului inerent global, presupune evaluarea riscurilor inerente pentru urmtoarele
seciuni:
a) activitatea societii auditate;
b) managementul societii;
c) contabilitate;
d) auditul societtii.
a) Activitatea societii auditate
In aceast seciune se analizeaz factorii care afecteaz activitatea general a entitii ,
inclusiv existena unor unor motivaii posibile de a manipula cifrele.
Lista de verificare a riscului inerent conjunctural pentru activitatea societii auditate:
Client:
Perioada auditat
Intocmit de (calitatea):
Data
Revizuit de (responsabilul de misiune)
Rspuns
Nr
1
ntrebarea
Da
Societatea comercial opereaz ntr-un sector cu un nivel ridicat de
risc?
2
3
4
5
6
Nu
X
X
X
X
b. Managementul societii
Pentru evaluarea riscului legat de managementul societii ntrebrile sunt legate de trei
aspecte, respectiv:
- ncrederea n competena echipei manageriale de a conduce societatea;
- posibilitatea existenei unor motive de manipulare a rezultatelor;
- atitudinea fa de controlul intern.
Lista de verificare a riscului inerent conjunctural pentru managementul societii auditate:
Client:
Perioada auditat
Nr.
1
2
3
4
5
6
7
Intocmit de (calitatea):
Data
Revizuit de (responsabilul de misiune)
Rspuns
ntrebarea
Da
i ipsesc echipei manageriale cunotinele i experiena necesr
pentru a conduce societatea?
Au managerii tendina de a angaja compania n aciuni cu risc
ridicat?
Au avut loc schimbri ale managerilor din funcii cheie, pe perioada
auditat?
Exist cerine de a menine un anumit nivel de profit sau de a
ndeplini anumite obiective?
Au rezultatele raportate o semnificaie personal pentru manageri
(ex. prime legate de profit)?
Controlul intern i auditul intern sunt slabe?
Lipsesc sistemele informaionale manageriale performante?
Nu
Intocmit de (calitatea):
Data
Revizuit de (responsabilul de misiune)
Rspuns
ntrebarea
Da
Este funcia contabil descentralizat?
Exist un sistem informatic de prelucrare al datelor contabile
inadecvat?
i lipsesc personalului din contabilitate cunotinele necesare i
instruirea pentru a-i ndeplini sarcinile ce le revin?
Exist probleme de atitudine sau de etic n departamentul
contabilitate?
Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii
lucreaz sub presiune?
Nu
d) Auditul societii
Aceast seciune final a listei de verificri a riscului inerent global are n vedere evaluarea
general a riscului auditrii, i se refer la cunoaterea de ctre auditor a clientului i a
relaiilor existente ntre auditor i client, ntrebrile referindu-se strict la aceste aspecte.
Verificarea riscului inerent conjunctural al auditului societii, nu trebuie confundat cu riscul
de audit, primul fiind o parte component a riscului de audit.
Lista de verificare a riscului inerent conjunctural pentru contabilitatea societii auditate:
Client:
Perioada auditat
Intocmit de (calitatea):
Data
Revizuit de (responsabilul de misiune)
Rspuns
Nr.
1
2
3
4
3
4
ntrebarea
Este prima dat cnd societatea este auditat?
Este prima dat cnd auditorul, va audita acest client?
A existat o opinie de audit cu rezerve n ultimii doi ani?
Este relaia cu clientul una conflictual sau n curs de deteriorare?
Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?
Exist un numr semnificativ de tranzacii greu de auditat?
Da
Nu