FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y

EMPRESARIALES
E.A.P. CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

PRUEBA
DE
AUDITORIA

AUDITORIA
FINANCIERA

CONTENIDO
1.

DEFINICION AUDITORIA............................................................................ 2

2.

CLASES DE AUDITORIA............................................................................ 2

3.

AUDITORIA FINANCIERA...........................................................................2

4.

PRUEBAS DE AUDITORIA..........................................................................3

4.1

DEFINICION........................................................................................... 3

4.2

DIFERENCIA ENTRE PRUEBA, TECNICA Y PROCEDIMIENTO...................3

4.3

SEGMENTACIN.................................................................................... 3

4.3.1.

Pruebas de cumplimiento o Control.....................................................3

Tipologa......................................................................................... 3

4.3.1.1.
4.3.1.1.1.

Detalles........................................................................................ 3

4.3.1.2.

Objetivo........................................................................................... 5

4.3.1.3.

Ejemplo........................................................................................... 5

4.3.2.

Pruebas Sustantivas........................................................................... 6

4.3.2.1.

Tipologa......................................................................................... 6

4.3.2.1.1.

Pruebas de Detalles......................................................................6

4.3.2.1.2.

Procedimientos Analticos.............................................................9

5.

CONCLUSIONES..................................................................................... 11

6.

REFERENCIAS........................................................................................ 12

CONTENIDO DE DISTRIBUCION DE SUBTEMAS

CODIGO

2011-102057
2011-102063
2011-102060
2011-102065

SUBTEMA

1. DEFINICION AUDITORIA
Es el examen objetivo, sistemtico, y profesional de las operaciones administrativas o
financieras, efectuado con posterioridad a su ejecucin, con la finalidad de verificarlas
y evaluarlas emitiendo como resultado de ello un informe que contenga observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
2. CLASES DE AUDITORIA
-

Auditora Financiera
Auditora Administrativa
Auditora Interna
Auditora Externa

3. AUDITORIA FINANCIERA
GRAFICO N 01: Auditoria Financiera

Fuente: Elaboracin Propia

4. PRUEBAS DE AUDITORIA

4.1

DEFINICION
Son un conjunto de tcnicas de investigacin aplicadas a una transaccin, a un
hecho o circunstancia relacionada con los Estados Financieros de una
empresa, que son utilizados por un Contador para obtener evidencia que
fundamente su opinin.

4.2 DIFERENCIA ENTRE PRUEBA, TECNICA Y PROCEDIMIENTO

CUADRO N 01: DIFERENCIAS

PRUEBA

PROCEDIMIENTO

TECNICA

Es la justificacion
de la razonabilidad
de
cierta
informacion.

Es un modo de
obrar o ejecutar
cierta accion.

Ejemplo:
La
prueba
de
la
existencia de una
mercaderia,
puede
ser
la
constancia visual

Ejemplo: De lo
anterio
seria
"inspeccion
ocular".

Es un conjunto de
procedimientos de
auditoria .
Ejemplo: Pruebas
globales
de
razonabilidad,
revision analitica
entre otros

Fuente: Elaboracin Propia

4.3 SEGMENTACIN
4.3.1.

Pruebas de cumplimiento o Control

Consiste en reunir evidencias suficientes por el auditor para concluir si

los sistemas de control establecidos por la gerencia, prevn o detectan
debilidades, errores potenciales que pudieran tener un efector
importante en los estados financieros o en el cumplimiento de los
objetivos de la entidad.1
procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia operativa
de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de
incorrecciones materiales en las afirmaciones.(NIA 330).

4.3.1.1.

Tipologa

1 C.P.C. Florencio Bernal Pisfil, (2008). Las Pruebas de Cumplimiento.

Actualidad Empresarial,VII-1

a) Detalles
Las cuales entendemos que se refieren a la verificacin
de constancia de un control realizado por los funcionarios
del ente sobre todo atributos como fecha, parte,
descripcin, etc. Contenido en un documento o soporte
magntico.
Mediante:
Comparacin de igual tributos entre distintos
documentos
Comparacin entre los nmeros de los
comprobantes
Verificaciones matemticas
Cumplimiento con autorizacin general o
particular
Verificacin de secuencia numrica
b) Preguntas
Consiste en obtener informacin del personal de la
entidad en forma oral o escrita, mediante la cual
obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algn
procedimiento de control interno. La confiabilidad de la
informacin obtenida depender en gran medida de la
competencia, experiencia y conocimiento de los
informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es
confiable, sino que requiere que sea corroborada por
medio de otros procedimientos.
c) Observacin
Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que
el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos
tipos de procedimientos de control interno, que por lo
general no se pueden repetir y por lo tanto, requerimos su
observacin y comprobacin In situ, para satisfacernos
que los controles observados han operado en forma
efectiva.
d) Inspeccin de documentos y registro
Consiste en verificar que los controles claves
determinados a efectos de satisfacernos de las
afirmaciones para cierto nmero de cuentas y/o
transacciones, se encuentren debidamente respaldados
con la documentacin de sustento pertinente, ratificando

de esta manera que los controles sobre los cuales se

decidi confirmar inicialmente, operan eficazmente.
e) Doble realizacin y evaluacin de los procedimientos
de control especfico:
Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el
control no es documentado mediante una firma, inicial u
otra forma de evidencia y/o cuando requerimos
corroborar el cumplimiento de dicho control. As por
ejemplo, si hemos decidido confiar como control clave, en
la revisin de clculos aritmticos y en la existencia de la
documentacin de respaldo necesaria para el registro y
pago de una transaccin, debemos revisar que dicho
control funcione eficazmente, mediante la repeticin del
mismo.
http://html.rincondelvago.com/ejecuion-de-laauditoria.html
4.3.1.2.

Objetivo

Es proporcionar al contador pblico una seguridad razonable

de que los procedimientos relativos a los controles internos
contables estn siendo aplicados tal como fueron
establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar
en los procedimientos descritos.
4.3.1.3.
GRAFICO N 01

GRAFICO N 02

Ejemplo

4.3.2. Pruebas Sustantivas

Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las
transacciones y saldos para la obtencin de la evidencia relacionada
con la validez y el tratamiento contable.
4.3.2.1.

Tipologa
4.3.2.1.1.

Pruebas de Detalles

Consiste en la ejecucin de pruebas detalladas de

las operaciones de las cuentas que generaron las
cuentas contables, con relacin a los documentos
que les dieron origen.
4.3.2.1.1.1.

Categoras
a) Inspeccin fsica de activos:
Se refiere a la verificacin que realiza el
auditor, con el fin de comprobar la
existencia fsica de determinado rubro.
Ejemplos:
Revisar la existencia de propiedad, planta y
equipo mediante observacin directa del
activo.
(Lotes,
edificios,
vehculos,
maquinaria, etc.)
Revisar la existencia de los inventarios
participando en una de la toma fsica de
inventarios.
b) Revisin de documentacin soporte:
Se refiere a la observacin de
documentacin soporte con el fin de
verificar la existencia de rubros de los
estados financieros. Ejemplos:

Mediante la revisin de la documentacin

soporte verificar la existencia de los gastos
de publicidad.
Mediante la revisin de las facturas de
venta, verificar la existencia de las ventas.
c) Confirmacin con terceras partes:
Se refiere a solicitar que un tercero con el
cual la compaa ha realizado algn tipo de
transaccin le confirme al auditor dicha
transaccin
y
las
caractersticas
solicitadas. Ejemplo: Confirmacin de
saldos por cobrar con clientes.
d) Revisin de clculos realizados por el
cliente:
Se refiere a procedimientos que realiza el
auditor y que buscan verificar la exactitud
de un clculo que realiza el cliente.
Ejemplo: Calcular las prestaciones sociales
de los empleados y comparar contra lo
calculado por el cliente.
e) Revisin de conciliaciones realizadas
por el cliente:
Se refiere a la revisin que realiza el
auditor a las conciliaciones realizadas por
la compaa en donde se verifica: las
operaciones aritmticas, que cruzan con lo
registrado en libros y con la otra parte
(extracto, mdulos, informacin de clientes,
informacin de proveedores, etc.), la
existencia y validez de las partidas
conciliatorias, las implicaciones en los
estados financieros de las partidas
conciliatorias, etc.
4.3.2.1.1.2.

Objetivo
Es obtener evidencia suficiente que permita al
auditor emitir su juicio en las conclusiones
acerca de cundo pueden ocurrir prdidas
materiales durante el proceso de la
informacin.

GRAFICO N 03

GRAFICO N 04

GRAFICO N 05

GRAFICO N 06

4.3.2.1.2.

Procedimientos Analticos

Consisten en la comparacin de los importes

registrados con las expectativas desarrolladas por
el auditor al evaluar las interrelaciones que
razonablemente pueden esperarse entre las
distintas partidas de la informacin financiera
auditada (estudio de los ndices y tendencias ms
significativas, investigacin de variaciones y
transacciones atpicas, anlisis de regresin,
clculos globales de razonabilidad de saldos
respecto a ejercicios anteriores y presupuestos,
etctera).
4.3.2.1.2.1.

Categoras
a) Anlisis de Tendencias

Un anlisis de tendencias es un
trmino que frecuentemente se utiliza
para referirse al anlisis de los
cambios en un saldo de cuenta o

clase de transaccin dados entre el

perodo actual y el previo o a travs de
varios perodos contables.
b) Pruebas de Razonabilidad

Es un trmino que frecuentemente se

utiliza para referirse a un clculo que
se usa para estimar un monto tal
como un saldo de cuenta o clase de
transaccin.
Desarrollamos
un
modelo, calculamos una prediccin del
monto mediante el uso de datos
pertinentes financieros y de operacin
y comparamos la prediccin con el
monto registrado.

4.3.2.1.2.2.

Objetivo principal
Es obtener evidencia de la totalidad, exactitud y
veracidad de la informacin contenida en las
cuentas. Cuando el auditor, en base a los
procedimientos de revisin analtica, confa en
la razonabilidad de la informacin financiera, y
est satisfecho de la evidencia que justifica las
variaciones inesperadas y de la veracidad de la
informacin en la que ha basado su revisin,
deberla considerar como afectar al nivel de
confianza restante que tendr que obtener de
las pruebas sustantivas detalladas.

4.3.2.1.2.3.

Ejemplos De Revisin Analtica

Comparar al cliente con los datos de la
industria
Comparar los datos del cliente con datos
similares del perodo anterior
Comparar datos del cliente con resultados
esperados que determina el cliente
Comparar datos del cliente con resultados
esperados que determina el auditor
Comparar datos del cliente con resultados
esperados, utilizando datos no financieros

GRAFICO N 07

5. CONCLUSIONES

6. REFERENCIA

Vctor Antonio Ambrosio Jurez. (2008). Auditoria Practica de

Estados Financieros. Guatemala: Tercera edicin.
Jos S. Quevedo Ramrez. (2001). Casos Prc. s/ Auditoria
Estados Financieros. Mexico: Ediciones Fiscales ISEF.
Gabriel Sanchez, Mara de Lourdes Domnguez Morn. (2006).
Auditoria de Estados Financieros. Mexico: Pearson Educacin.
Charles T. Horngren,Gary L. Sundem,John A. Elliott. (2000).
Introduccin a la contabilidad financiera. Mexico: Pearson
Educacin.