HOTRRE

cu privire la aprobarea Programului de dezvoltare a controlului

financiar public intern pentru anii 2014-2017
nr. 1041 din 20.12.2013
Monitorul Oficial nr.304-310/1147 din 27.12.2013

***
n scopul realizrii prevederilor art.29 din Legea nr.229 din 23 septembrie 2010 privind
controlul financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.231-234,
art.730), Guvernul
HOTRTE:
1. Se aprob Programul de dezvoltare a controlului financiar public intern pentru anii
2014-2017 (se anexeaz).
2. Se stabilete c Ministerul Finanelor este principala instituie responsabil de
coordonarea implementrii Programului de dezvoltare a controlului financiar public intern,
monitorizarea implementrii conceptului de control financiar public intern fiind efectuat de
ctre Consiliul controlului financiar public intern pe lng Ministerul Finanelor. De asemenea,
Ministerul Finanelor va prezenta Guvernului anual, pn la 1 iunie, raportul consolidat privind
controlul financiar public intern.
3. Se abrog:
Hotrrea Guvernului nr.597 din 2 iulie 2010 Cu privire la aprobarea Programului de
dezvoltare a controlului financiar public intern (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010,
nr.117-118, art.677);
punctul 39 din anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.868 din 19 noiembrie 2012 Privind
modificarea, completarea i abrogarea unor hotrri ale Guvernului (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2012, nr.242-244, art.938).
PRIM-MINISTRU

Iurie LEANC

Contrasemneaz:
Ministrul finanelor

Anatol Arapu

Chiinu, 20 decembrie 2013.

Nr.1041.

Aprobat
prin Hotrrea Guvernului
nr.1041 din 20 decembrie 2013
PROGRAMUL
de dezvoltare a controlului financiar public intern pentru anii 2014-2017
I. INTRODUCERE
1. Conform prevederilor Legii nr.229 din 23 septembrie 2010 privind controlul financiar
public intern, autoritile administraiei publice centrale i locale, instituiile publice, precum i
autoritile/instituiile autonome care gestioneaz mijloace ale bugetului public naional snt
1

obligate s se orienteze spre un sistem modern de gestiune a finanelor publice, bazat pe

conceptul de control financiar public intern.
2. Obiectivul general al controlului financiar public intern este promovarea unui grad
avansat de rspundere managerial n utilizarea fondurilor publice din Republica Moldova prin:
1) dezvoltarea sistemului de management financiar i control, cu aplicarea tehnicilor de
management al riscurilor;
2) dezvoltarea serviciului de audit intern, care raporteaz managerilor entitilor publice cu
privire la eficacitatea sistemului de management financiar i control i contribuie la
mbuntirea acestuia;
3) dezvoltarea funciei de armonizare centralizat, responsabil de elaborarea cadrului
normativ n domeniul controlului financiar public intern, a manualelor, a ghidurilor i a
instruciunilor de aplicare a acestora; organizarea i instruirea n domeniul controlului financiar
public intern; acordarea de suport metodologic managerilor cu privire la implementarea i
dezvoltarea activitii de audit intern i a sistemului de management financiar i control;
monitorizarea schimbrilor i raportarea sistematic a progreselor nregistrate n domeniul
controlului financiar public intern.
3. Scopul prezentului document este de a prezenta o versiune revizuit a programului de
dezvoltare a controlului financiar public intern, precum i un plan de aciuni pentru dezvoltarea
acestuia. Prezentul document include:
1) un model conceptual al controlului financiar public intern;
2) un rezumat al componentelor controlului financiar public intern;
3) comentarii asupra progreselor nregistrate pn n prezent n procesul de implementare a
controlului financiar public intern;
4) principalele modificri necesare i direciile de dezvoltare a controlului financiar public
intern;
5) direciile de dezvoltare a Inspeciei financiare;
6) un plan de aciuni ce urmeaz a fi implementat n urmtorii patru ani.
II. MODELUL CONCEPTUAL AL CONTROLULUI
FINANCIAR PUBLIC INTERN
4. Sistemul de control financiar public intern are drept scop organizarea i implementarea
unor metode adecvate i transparente pentru a asigura utilizarea mijloacelor publice conform
obiectivelor stabilite de Guvern i Parlament. Mai mult dect att, un mediu de control modern
reprezint un instrument eficient de prevenire a fraudei i a corupiei. n sectorul public,
monitorizarea i evaluarea extern este realizat de Parlament i Curtea de Conturi (instituia
suprem de audit). Guvernul este responsabil n faa Parlamentului de gestionarea,
implementarea, controlul, evaluarea, monitorizarea i actualizarea politicilor sale i asigur
existena unor sisteme aferente bugetului, contabilitii, controlului intern i serviciilor de
inspectare pentru a lupta mpotriva fraudei i corupiei.
5. Modelele tradiionale de control public se ntemeiaz pe sistemul de control centralizat
ex-ante i inspectare ex-post, bazate pe solicitrile prii a treia, pe tranzaciile ndoielnice, pe
nerespectarea regulilor bugetar-contabile i pe pedepsirea erorii umane. n comparaie cu
sistemele moderne de control public, sistemul tradiional este fundamentat pe legalitate i nu
vizeaz astfel de criterii ca economia, eficiena i eficacitatea n ceea ce privete gestionarea i
controlarea mijloacelor publice.
Corectitudinea evidenei contabile i a activitii economico-financiare constituie o
preocupare permanent a entitii publice, iar controlul intern conine proceduri distincte de
verificare ex-post a acestora.
6. Controlul financiar public intern cuprinde un set de standarde i bune practici n scopul
reformrii sistemului tradiional de control public. Elementele cele mai importante ale sistemului
de control financiar public intern vizeaz responsabilitatea managerial (sisteme de management
financiar i control) i auditul intern descentralizat. Sistemul respectiv nu include sarcini de
2

inspectare, ca investigarea i pedepsirea cazurilor individuale de fraud i iregulariti, este

preventiv i are drept scop mpiedicarea neregularitilor, fraudei i corupiei. Rspunderea
pentru controlul intern asupra proceselor economico-financiare nu este pasat spre organele de
control extern (de exemplu Inspecia financiar) prin solicitri de controale totale sau tematice,
dar este asumat, n primul rnd, de managerul entitii publice.
7. Controlul financiar public intern este supus evalurii externe de ctre Curtea de Conturi.
8. Controlul financiar public intern const din trei elemente distincte, reprezentate prin
formula:
Controlul financiar public intern = unitatea central de armonizare +
managementul financiar i controlul + auditul intern
9. Relaia dintre controlul financiar public intern i conceptul de control intern se definete
dup cum urmeaz:
Controlul intern = managementul financiar i controlul + auditul intern
10. Elementele-cheie ale unui sistem de control financiar public intern eficient snt
urmtoarele:
1) un cadru legal corespunztor;
2) un set de standarde de contabilitate, de raportare financiar, de control i audit intern,
precum i un sistem eficient de aplicare a acestor standarde;
3) linii de raportare/rspundere clare i transparente pentru entitile publice, subdiviziunile
structurale, demnitari, manageri i angajai;
4) sisteme i activiti de control ex-ante, curente i ex-post eficiente, instituite pe baza
evalurii riscurilor;
5) proceduri clare i transparente de raportare a performanelor pentru toate entitile
publice;
6) o funcie de audit intern i extern eficace.
III. ARMONIZAREA CENTRALIZAT
11. Responsabilitatea pentru proiectarea i modelarea controlului financiar public intern n
Republica Moldova revine Ministerului Finanelor, care, prin intermediul Unitii centrale de
armonizare, ndeplinete urmtoarele atribuii:
1) elaboreaz, promoveaz i monitorizeaz politicile, precum i elaboreaz, actualizeaz
i armonizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern;
2) monitorizeaz i evalueaz calitatea activitii de audit intern, precum i a sistemelor de
management financiar i control;
3) prezint anual Guvernului un raport consolidat privind controlul financiar public intern
pe anul precedent;
4) desfoar instruiri n domeniul managementului financiar i controlului, al auditului
intern, precum i dezvolt mecanisme de certificare a auditorilor interni din sectorul public.
12. Unitatea central de armonizare este subdiviziunea structural responsabil de
coordonarea procesului de transformare a sistemului existent de control ntr-un nou sistem de
control financiar public intern. Astfel, rolul Unitii centrale de armonizare const n gestionarea
procesului de schimbare, care va avea un impact direct asupra tuturor managerilor i angajailor
din sectorul public.
13. Unitatea central de armonizare are cinci obiective strategice:
1) identificarea modificrilor necesare n sistemele existente de management financiar i
control pentru a promova o mai bun rspundere managerial n conformitate cu principiile de
bun guvernare, stabilind i prioritiznd aciunile necesare n funcie de beneficiile scontate,
costurile i riscurile de implementare;
3

2) promovarea n rndurile managerilor de diferit nivel a necesitii i beneficiilor

sistemului de control intern, inclusiv ale dezvoltrii funciei de audit intern;
3) oferirea de instruiri n domeniul controlului financiar public intern, inclusiv instruire
specific n domeniul managementului financiar i controlului i al auditului intern n sectorul
public, care s corespund cerinelor utilizatorilor finali;
4) susinerea managerilor din sectorul public n dezvoltarea controlului intern prin
consiliere relevant i oportun, inclusiv prin ndrumare, folosind manuale i instruciuni
metodologice clare i inteligibile;
5) monitorizarea implementrii controlului financiar public intern prin nregistrarea
continu a progreselor obinute, prin evaluarea periodic a aciunilor i prin raportarea
progreselor.
IV. MANAGEMENTUL FINANCIAR I CONTROLUL
Seciunea 1
Conceptul i definiia managementului financiar i controlului
14. Modelul conceptual pentru implementarea sistemului de management financiar i
control n Republica Moldova este reflectat n Legea privind controlul financiar public intern i
n Standardele naionale de control intern n sectorul public.
15. Sistemul de management financiar i control este implementat i realizat de persoanele
responsabile de guvernare, administrare i de alt personal n conformitate cu cadrul normativ i
reglementrile interne, pentru a oferi o asigurare rezonabil c fondurile publice snt utilizate de
ctre entitatea public n mod legal, etic, transparent, economic, eficient i eficace.
16. Managerul entitii organizeaz sistemul de management financiar i control n scopul
obinerii unei asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse prin:
1) eficacitatea i eficiena operaiunilor;
2) conformitatea cu cadrul normativ i cu reglementrile interne;
3) sigurana i optimizarea activelor i a pasivelor;
4) sigurana i integritatea informaiei.
17. Obiecte ale managementului financiar i controlului snt toate activitile i procesele
din cadrul entitii publice, inclusiv elaborarea i executarea bugetelor, elaborarea programelor,
evidena contabil, raportarea i monitorizarea.
18. Prima categorie se refer la obiectivele de baz ale unei entiti, inclusiv la obiectivele
de performan. Cea de-a doua categorie presupune respectarea actelor legislative i normative
ce reglementeaz activitatea entitii publice. Cea de-a treia categorie se refer la protejarea
resurselor mpotriva pierderii, ntrebuinrii greite i a prejudiciilor, din cauza irosirii, a
abuzrii, a administrrii inadecvate, a erorilor, a fraudelor i a neregularitilor. Cea de-a patra
categorie vizeaz ntocmirea unor informaii financiare i operaionale veridice. Aceste categorii
distincte, dar care coincid parial, abordeaz necesiti diferite i permit axarea direcionat spre
satisfacerea diferitor cerine.
Seciunea a 2-a
Componentele principale ale sistemului de
management financiar i control
19. Sistemul de management financiar i control este implementat n baza Standardelor
naionale de control intern n sectorul public, care snt structurate n cinci componente corelate
ntre ele (pct.20). Aceste componente deriv din modul n care managementul gestioneaz o
activitate i snt integrate n procesul managerial, dar nu l nlocuiesc. Dei componentele
enumerate se aplic tuturor entitilor publice, entitile mici i mijlocii le pot implementa n
mod diferit de entitile mari. Cu toate c procedurile de control intern ale unei entiti mici pot
fi mai puin oficiale i structurate, aceasta poate avea un sistem de management financiar i
control eficient.
4

20. Managerul entitii publice implementeaz sistemul de management financiar i control

conform Standardelor naionale de control intern n sectorul public, innd cont de complexitatea
i domeniul de activitate a entitii publice, n baza urmtoarelor componente:
1) mediul de control, care ofer tonul unei entiti, influennd contiina angajailor
acesteia privind controlul intern;
2) managementul performanelor i al riscurilor, care presupune stabilirea obiectivelor
pentru sistemele operaionale i de identificare a riscurilor care pot influena atingerea acestora;
3) activitile de control, care reprezint politicile i procedurile aferente procesului de
asigurare a realizrii directivelor ce vin din partea conducerii;
4) informaia i comunicarea, care stabilesc maniera i termenele de identificare, colectare
i comunicare a informaiei, permind angajailor s-i ndeplineasc sarcinile;
5) monitorizarea i evaluarea, care cuprind procesul de verificare i de evaluare a calitii
i performanei sistemului de management financiar i control n timp.
21. Exist o relaie direct ntre activitile i procesele entitii (pct.17), cele patru
categorii de obiective (pct.16), care reprezint ceea ce o entitate tinde s obin, i cele cinci
componente (pct.20), care reprezint ceea ce aceasta trebuie s fac pentru a-i atinge
obiectivele.
22. Categoriile de obiective (pct.16) i componentele specificate la pct.20 snt valabile i
relevante pentru orice proces din cadrul entitii.
Seciunea a 3-a
Limitri ale managementului financiar i controlului
conceptul de asigurare rezonabil
23. Sistemul de management financiar i control asigur c entitatea i atinge obiectivele
strategice i operaionale n mod eficient i eficace, gestioneaz activele i pasivele n siguran
i ntr-o manier optim, acioneaz conform cadrului normativ, iar informaiile financiare i de
performan prezentate de aceasta snt veridice.
24. Atingerea obiectivelor este influenat de limitrile inerente sistemului de management
financiar i control. Acestea includ raionamente efectuate imperfect n procesul de luare a
deciziilor i eecuri cauzate de o simpl eroare. n plus, activitile de control pot fi periclitate de
nelegerile secrete dintre dou sau mai multe persoane, precum i de faptul c nsi conducerea
nu respect aceste activiti de control. Un alt factor de limitare este c structura unui sistem de
management financiar i control reflect resursele limitate i raportul cost-beneficiu al
activitilor de control.
25. Astfel, sistemul de management financiar i control nu garanteaz n mod absolut
atingerea celor patru categorii de obiective generale (pct.16), nici nu poate influena schimbrile
n politicile Guvernului sau situaia economic factori care au impact asupra performanelor
entitii publice.
Seciunea a 4-a
Responsabilitatea pentru implementarea sistemului
de management financiar i control
26. Responsabilitatea primar pentru implementarea sistemului de management financiar i
control revine managerului entitii publice. Mai mult dect att, managerul entitii ofer tonul
de vrf, care stimuleaz integritatea, etica i ali factori ai unui mediu de control pozitiv. ntr-o
entitate public mare, managerul ndeplinete aceast sarcin prin delegarea atribuiilor de
conducere i direcionare managerilor operaionali i monitorizarea activitii acestora.
Managerii operaionali, la rndul lor, atribuie angajailor responsabiliti pentru stabilirea i
implementarea unor politici i activiti de control specifice. ntr-o entitate public mai mic,
influena managerului este mai direct.
27. Managementul financiar i controlul in, ntr-o oarecare msur, de responsabilitatea
fiecrui angajat dintr-o entitate i, prin urmare, constituie o parte implicit a fiei postului
5

fiecrei persoane. Angajaii genereaz informaii care snt utilizate n cadrul sistemului de
management financiar i control sau ntreprind alte aciuni necesare pentru a realiza activitile
de control. Acetia snt rspunztori de informarea superiorilor despre problemele aferente
operaiunilor, despre cazurile de nerespectare a standardelor de etic sau a cadrului normativ n
vigoare.
28. Sistemul de management financiar i control se organizeaz prin:
1) elaborarea planurilor de aciuni, care includ obiective i indicatori de performan;
2) managementul riscurilor;
3) planificarea, administrarea i raportarea privind obiectivele i performanele stabilite;
4) managementul eficient al resurselor umane;
5) elaborarea unei structuri organizaionale corespunztoare;
6) delegarea responsabilitilor;
7) documentarea i descrierea proceselor;
8) asigurarea eticii, integritii i transparenei n activitate;
9) divizarea obligaiilor i responsabilitilor;
10) ntreprinderea msurilor adecvate de prevenire, depistare i corectare a
neregularitilor;
11) implementarea procedurilor antifraud i anticorupie.
V. AUDITUL INTERN
Seciunea 1
Definiia auditului intern
29. Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care ofer managerilor
asigurare i consultan, desfurat pentru a mbunti activitatea entitii publice. Auditul
intern are menirea s ajute entitatea public n atingerea obiectivelor sale, evalund printr-o
abordare sistematic i metodic sistemul de management financiar i control i oferind
recomandri pentru consolidarea eficacitii acestuia.
30. Auditul intern cuprinde dou tipuri de misiuni de audit:
1) de asigurare, care constituie o examinare de ctre auditorul intern a elementelor
probante pentru a furniza o evaluare independent i obiectiv privind procesele de management
al riscurilor, de control i de guvernare;
2) de consiliere, care constituie activiti cu caracter consultativ i snt desfurate la
solicitarea expres a beneficiarului misiunii de consiliere.
Seciunea a 2-a
Organizarea i funcionarea auditului intern
31. Managerul entitii publice organizeaz funcia de audit intern prin instituirea unei
uniti de audit intern n structura organizaional a entitii publice, dac aceasta este organ
central de specialitate al administraiei publice sau autoritate a administraiei publice locale de
nivelul al doilea.
32. Unitatea de audit intern se creeaz n limita statului de personal al entitii publice, n
subordinea direct a managerului entitii publice i i raporteaz n mod direct acestuia.
33. Entitile publice care nu cad sub incidena pct.31 au dreptul s-i creeze o unitate de
audit intern conform prevederilor pct.32.
34. Entitile publice subordonate autoritii administraiei publice centrale sau locale au
dreptul s-i creeze o unitate de audit intern cu acordul organului ierarhic superior, conform
prevederilor pct.32.
35. Unitile de audit intern ale autoritilor administraiei publice centrale i locale au
dreptul s efectueze auditul intern i n entitile publice subordonate.
VI. SISTEMUL ACTUAL DE CONTROL FINANCIAR PUBLIC INTERN
6

Seciunea 1
Controlul financiar
36. n mod tradiional, n Republica Moldova, rolul i funciile managerilor din sectorul
public snt definite din punctul de vedere al obligaiilor pe care le dein acetia n realizarea
activitilor, n conformitate cu cadrul normativ stabilit.
37. n domeniul controlului financiar, verificrile ex-ante pe care un funcionar le
efectueaz nainte de a accepta documentele spre plat sau nainte de a procesa documentele
pentru primirea fondurilor snt definite i reglementate de cadrul normativ din domeniul
evidenei contabile n sectorul public, al planificrii, executrii i raportrii bugetului, pentru a
preveni unele erori sau neregulariti.
38. Sistemul existent prevede i controale ex-post o evaluare independent a faptului
dac managerii au aplicat corect cadrul normativ, pentru depistarea erorilor sau neregularitilor.
Aceasta se efectueaz prin intermediul unui program de controale externe (inspecii financiare),
efectuate n mod centralizat.
39. n situaia actual, responsabilitatea pentru controlul intern este divizat ntre manageri,
care proceseaz documentele pentru plile i ncasrile bugetare, i controlorii externi, care
verific ex-post dac aceste aciuni au fost realizate n conformitate cu legislaia n vigoare.
Seciunea a 2-a
Managementul financiar i controlul
40. Pn n prezent conceptul de management financiar i control a fost implementat i
dezvoltat treptat, dup cum urmeaz:
1) a fost stabilit baza legal i normativ pentru implementarea managementului financiar
i controlului prin adoptarea Legii privind controlul financiar public intern i aprobarea
Standardelor naionale de control intern n sectorul public. De asemenea, a fost elaborat i editat
Manualul de management financiar i control;
2) au fost elaborate materiale de instruire i au fost desfurate seminare de mediatizare i
instruire n domeniul managementului financiar i controlului;
3) sistemul de management financiar i control a fost implementat n regim pilot n cteva
entiti publice, inclusiv prin aprobarea unor planuri de aciuni de dezvoltare;
4) a fost creat un mecanism de evaluare, de raportare a sistemului de management financiar
i control i de emitere a declaraiei privind buna guvernare.
41. Dei exist cadrul normativ de baz aferent dezvoltrii sistemului de management
financiar i control, acesta nu este nc pe deplin funcional i conceptul de rspundere
managerial nu este realizat complet, sistemul actual de management al finanelor publice
funcionnd ntr-un cadru centralizat de luare a deciziilor i control.
Seciunea a 3-a
Auditul intern
42. Funcia de audit intern a fost implementat i dezvoltat n mod descentralizat, dup
cum urmeaz:
1) a fost stabilit baza legal i normativ pentru reglementarea auditului intern n sectorul
public;
2) au fost create 62 de uniti de audit intern, inclusiv 23 de uniti de audit intern n cadrul
organelor centrale de specialitate ale administraiei publice, i angajate 111 persoane n cadrul
acestora. Din totalul unitilor de audit intern, 6 nu dispun de personal, 33 dispun de cte un
singur auditor intern i 5 dispun de minimum 5 auditori interni;
3) au fost elaborate materiale de instruire i au fost desfurate seminare de mediatizare i
instruire n domeniul auditului intern;
4) au fost desfurate misiuni-pilot de audit intern, inclusiv cu asisten la locul de munc;
7

5) a fost creat un sistem naional de certificare profesional a auditorilor interni din

sectorul public i 32 de angajai din cadrul unitilor de audit intern au obinut certificate de
calificare profesional.
Seciunea a 4-a
Unitatea central de armonizare
43. n cadrul Ministerului Finanelor, n subordinea direct a unui viceministru, a fost
instituit Unitatea central de armonizare a controlului financiar public intern.
44. Unitatea central de armonizare este divizat structural n dou subdiviziuni
responsabile de armonizarea:
1) managementului financiar i controlului n sectorul public;
2) auditului intern n sectorul public.
45. Unitatea central de armonizare dispune de 5 angajai n 7 posturi prevzute conform
statului de personal al Ministerului Finanelor.
46. Unitatea central de armonizare necesit o continu dezvoltare de capaciti n
domeniu pentru a face fa provocrilor aferente transformrii sistemului actual de control
public.
VII. DIRECIILE DE DEZVOLTARE A
CONTROLULUI FINANCIAR PUBLIC INTERN
Seciunea 1
Principalele schimbri necesare n contextul
controlului financiar public intern
47. Schimbarea esenial condiionat de implementarea controlului financiar public intern
const n faptul c managerii vor fi responsabili pentru toate aspectele controlului intern (att exante, curent, ct i ex-post) i vor purta rspundere pentru modul n care funcioneaz sistemul de
management financiar i control n prestarea serviciilor publice. Unitile de audit intern, care
raporteaz managerului entitii publice, vor avea n sarcin evaluarea eficacitii sistemului de
management financiar i control, dar responsabilitatea pentru implementarea acestuia rmne n
competena managementului entitii.
48. Responsabilitile managerilor din sectorul public trebuie definite din punctul de
vedere al scopurilor i/sau obiectivelor explicite ale politicilor pe care urmeaz s le
implementeze, i nu din perspectiva ngust a respectrii cadrului normativ. Managerii trebuie s
abordeze economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor lor, asigurnd n acelai timp
respectarea cadrului normativ. Aceasta se poate realiza doar cu condiia stabilirii obiectivelor
clare la toate nivelurile administraiei publice.
49. n contextul controlului financiar public intern, managerilor li se acord o mai mare
libertate i flexibilitate cu referire la modul n care i realizeaz obiectivele. Dar aceast libertate
managerial este echilibrat de noiunea de rspundere managerii poart rspundere att pentru
atingerea obiectivelor, ct i pentru respectarea cadrului normativ.
50. Astfel, concomitent cu dezvoltarea controlului intern n entitile publice, inclusiv a
auditului intern, rspunderea pentru implementarea unor proceduri de verificare a corectitudinii
managementului financiar, a evidenei contabile, a tuturor proceselor economico-financiare de
elaborare, executare, raportare privind utilizarea finanelor publice i de gestionare a
patrimoniului public se transfer managerului entitii publice. Auditul intern consiliaz
managerii entitilor publice la realizarea obiectivelor, evalund i oferind recomandri de
consolidare, iar scopul Inspeciei financiare este de a oferi o evaluare independent cu privire la
gestionarea finanelor publice i patrimoniului public.
Seciunea a 2-a
Direcii de dezvoltare
8

51. n dezvoltarea sistemului actual de control financiar public intern snt identificate mai
multe etape de implementare interdependente (care urmeaz a fi implementate pn n anul
2017), i anume:
1) definirea conceptului i elaborarea cadrului normativ n domeniu;
2) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i crearea
unitilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice centrale;
3) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i crearea
unitilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea;
4) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i
acoperirea cu audit intern a autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti;
5) dezvoltarea continu a capacitilor de management financiar, control managerial i
audit intern, concomitent cu armonizarea bunelor practici naionale i actualizarea cadrului
normativ n domeniul controlului financiar public intern.
52. Astfel, n domeniul managementului financiar i controlului, activitile vor fi
direcionate spre creterea gradului de rspundere managerial prin:
1) dezvoltarea n cadrul entitilor publice, n special n cadrul autoritilor administraiei
publice locale, a sistemelor de control managerial n baza urmtoarelor componente:
mediul de control;
managementul performanelor i al riscurilor;
activitile de control;
informaia i comunicarea;
monitorizarea i evaluarea;
2) consolidarea capacitilor i responsabilitilor direciilor de finane i economie privind
managementul i controlul financiar n cadrul entitilor publice;
3) consolidarea sistemului curent de evaluare, raportare a sistemului de management
financiar i control, precum i de emitere a declaraiei privind buna guvernare.
53. n domeniul auditului intern, activitile vor fi direcionate spre:
1) acoperirea auditului intern pentru autoritile administraiei publice locale de nivelul
nti i al doilea;
2) orientarea funciei de audit intern spre audit de sistem/audit al performanei;
3) consolidarea eficacitii activitii de audit intern.
54. Referitor la Unitatea central de armonizare, activitile vor fi direcionate spre:
1) consolidarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern;
2) armonizarea procedurilor de management financiar i control, precum i de audit intern
cu bunele practici naionale i internaionale;
3) coordonarea i raportarea activitilor cu privire la controlul financiar public intern.
VIII. INTERACIUNEA CU INSPECIA FINANCIAR.
DIRECIILE DE DEZVOLTARE A INSPECIEI FINANCIARE
55. Inspecia financiar se va ocupa de tematici nguste, cu grad sporit de risc privind
eventuale fraude i neregulariti n gestionarea finanelor i patrimoniului public, n planificarea
activitii innd cont de nivelul implementrii managementului financiar i controlului, precum
i auditului intern n entitile publice. Inspectrile vor purta caracter att planificat, n baza
evalurii riscurilor, ct i inopinat, n baza solicitrilor organelor de drept sau n cazul
autosesizrii Inspeciei financiare.
56. Segmentul de interaciune dintre unitile de audit intern i Inspecia financiar l
reprezint preocuprile, suspiciunile n legtur cu eventualele fraude identificate de auditorii
interni, obligativitatea i cile de informare a Inspeciei financiare despre neregularitile majore
i suspiciunile identificate de auditorii interni fiind reglementate n cadrul normativ.
57. Doar n cazul n care au fost detectate neregulariti financiare majore, acestea vor fi
remise i examinate de ctre Inspecia financiar. Aadar, controlul intern la nivelul entitii
publice este primul filtru menit s previn i s detecteze neregularitile i fraudele, iar odat cu
9

detectarea lor se va solicita implicarea Inspeciei financiare, inspectorii deinnd competene

specializate i atribuii legale pentru investigarea eventualelor fraude i neregulariti.
58. n ceea ce privete direciile de dezvoltare a Inspeciei financiare, activitile vor fi
direcionate spre:
1) perfecionarea cadrului normativ cu specificarea competenelor necesare efecturii
inspectrilor n domeniul public i privat, inclusiv interaciunea cu auditul intern i extern;
2) reorganizarea instituiei ntr-o autoritate de inspectare i investigare eficient a fraudelor
i diminuarea neregularitilor n activitatea financiar a entitilor supuse inspectrilor;
3) conlucrarea eficace cu unitile de audit intern i Curtea de Conturi;
4) aprofundarea cunotinelor specifice activitii de inspectare prin instruire profesional
extern;
5) modernizarea procedurilor, a practicilor i a metodelor de inspectare financiar;
6) extinderea atribuiilor Inspeciei financiare, stipulate n legislaie, privind inspectarea
entitilor din sectorul privat i a asociaiilor obteti;
7) amplificarea comunicrii interne i externe n scopul consolidrii disciplinei financiare,
a corectitudinii gestionrii finanelor, precum i a perceperii de ctre autoritile care
interacioneaz cu Inspecia financiar i de ctre ceteni a funciei de inspectare (control)
financiar;
8) identificarea prghiilor eficiente de recuperare a pagubelor constatate n vederea
reparrii prejudiciilor.

Anex
la Programul de dezvoltare
a controlului financiar public intern
pentru anii 2014-2017
PLANUL DE ACIUNI
privind dezvoltarea controlului financiar public intern pentru anii 2014-2017
Nr.
d/o

Denumirea aciunilor

Termenul
de
realizare
3

Indicatorii de rezultat

Responsabilii de
realizare

MANAGEMENTUL FINANCIAR I CONTROLUL

Obiectivul 1. Dezvoltarea n cadrul entitilor publice (n special n cadrul organelor administraiei publice
locale) a sistemelor adecvate de control managerial, n baza urmtoarelor componente:
a) mediul de control
1.1. Mediatizarea problemei privind
Anual Seminare de mediatizare i
Ministerul
responsabilitile de control managerial
instruire a managerilor/angajailor Finanelor;
i instruirea managerilor/angajailor din
privind responsabilitile de
unitile de audit
cadrul entitilor publice, inclusiv prin
control managerial, realizate;
intern***
suport la locul de munc
suport la locul de munc, acordat
1.2. Promovarea i instituirea unei culturi de
2014
Seminare, edine i ateliere de
Conductorii
control adecvate n cadrul organelor de
lucru interne privind mediul de
organelor de
specialitate ale administraiei publice
control, realizate
specialitate ale
centrale
administraiei
publice centrale;
unitile de audit
intern***
1.3. Promovarea i instituirea unei culturi de
2015
Seminare, edine i ateliere de
Conductorii
control adecvate n cadrul autoritilor
lucru interne privind mediul de
autoritilor

10

administraiei publice locale de nivelul

al doilea

1.4. Promovarea i instituirea unei culturi de

control adecvate n cadrul autoritilor
administraiei publice locale de nivelul
nti

control, realizate

2016

1.5. Revizuirea regulamentelor interne de

2015
funcionare a subdiviziunilor structurale
ale autoritilor administraiei publice
centrale i a fielor de post prin
introducerea responsabilitilor specifice
controlului managerial
1.6. Revizuirea regulamentelor interne de
2016
funcionare a subdiviziunilor structurale
ale autoritilor administraiei publice
locale de nivelul al doilea i a fielor de
post prin introducerea responsabilitilor
specifice controlului managerial
1.7. Revizuirea regulamentelor interne de
2017
funcionare a subdiviziunilor structurale
ale autoritilor administraiei publice
locale de nivelul nti i a fielor de post
prin introducerea responsabilitilor
specifice controlului managerial
1.8. Evaluarea sistematic a mediului de
n funcie
control n cadrul entitilor publice
de
evaluarea
riscurilor,
cel puin o
dat la 2
ani
b) managementul performanelor i al riscurilor
1.9. Instruirea managerilor/angajailor din
Anual
cadrul entitilor publice privind
managementul performanelor i al
riscurilor, inclusiv prin suport la locul de
munc
1.10. Perfecionarea sistemelor curente de
2015
stabilire a obiectivelor i identificare,
evaluare, control, monitorizare i
raportare a riscurilor n cadrul organelor
de specialitate ale administraiei publice
centrale
1.11. Perfecionarea sistemelor curente de
2016
stabilire a obiectivelor i identificare,
evaluare, control, monitorizare i
raportare a riscurilor n cadrul
autoritilor administraiei publice locale
de nivelul al doilea
1.12. Perfecionarea sistemelor curente de
2017
stabilire a obiectivelor i identificare,
evaluare, control, monitorizare i
raportare a riscurilor n cadrul
autoritilor administraiei publice locale
de nivelul nti
1.13. Evaluarea sistematic a managementului n funcie

Seminare, edine i ateliere de

lucru interne privind mediul de
control, realizate

Regulamente interne i fie de

post, revizuite

administraiei
publice locale de
nivelul al doilea;
unitile de audit
intern***
Conductorii
autoritilor
administraiei
publice locale de
nivelul nti
Organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale

Regulamente interne i fie de

post, revizuite

Autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul al doilea

Regulamente interne i fie de

post revizuite

Autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul nti

Raport de audit intern, elaborat** Unitile de audit

intern**

Seminare de instruire a
managerilor/angajailor privind
managementul performanelor i
al riscurilor, realizate; suport la
locul de munc, acordat
Mecanism de management al
riscurilor pe baz de obiective,
funcional

Mecanism de management al
riscurilor pe baz de obiective,
funcional

Mecanism de management al
riscurilor pe baz de obiective,
funcional

Ministerul
Finanelor;
unitile de audit
intern***
Organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
unitile de audit
intern***
Autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul al doilea;
unitile de audit
intern***
Autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul nti

Raport de audit intern, elaborat** Unitile de audit

11

performanelor i al riscurilor n cadrul

entitilor publice

c) activitile de control
1.14. Instruirea managerilor/angajailor din
cadrul entitilor publice privind
identificarea i descrierea proceselor,
inclusiv prin suport la locul de munc

de
evaluarea
riscurilor,
cel puin o
dat la 2
ani
Anual

1.15. Identificarea tuturor proceselor

operaionale i a proceselor de suport din
cadrul organelor de specialitate ale
administraiei publice centrale

2014

1.16. Identificarea tuturor proceselor

operaionale i a proceselor de suport din
cadrul autoritilor administraiei publice
locale de nivelul al doilea

2015

1.17. Identificarea tuturor proceselor

operaionale i a proceselor de suport din
cadrul autoritilor administraiei publice
locale de nivelul nti
1.18. Descrierea i revizuirea, dup caz, a
proceselor de baz din cadrul organelor
de specialitate ale administraiei publice
centrale (inclusiv a proceselor
financiare)

2016

2015

intern**

Seminare de instruire a
managerilor/angajailor privind
identificarea i descrierea
proceselor, realizate; suport la
locul de munc, acordat
Procese operaionale i procese de
suport, identificate

Ministerul
Finanelor;
unitile de audit
intern***

Organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
unitile de audit
intern***
Procese operaionale i procese de Autoritile
suport, identificate
administraiei
publice locale de
nivelul al doilea;
unitile de audit
intern***
Procese operaionale i procese de Autoritile
suport, identificate
administraiei
publice locale de
nivelul nti
Procese de baz, descrise i
Organele de
revizuite, dup caz
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
unitile de audit
intern***
Procese de baz, descrise i
Autoritile
revizuite, dup caz
publice locale de
nivelul al doilea;
unitile de audit
intern***
Procese de baz, descrise i
Autoritile
revizuite, dup caz
publice locale de
nivelul nti

1.19. Descrierea i revizuirea, dup caz, a

2016
proceselor de baz din cadrul
autoritilor administraiei publice locale
de nivelul al doilea (inclusiv a
proceselor financiare)
1.20. Descrierea i revizuirea, dup caz, a
2017
proceselor de baz din cadrul
autoritilor administraiei publice locale
de nivelul nti (inclusiv a proceselor
financiare)
1.21. Evaluarea sistematic ulterioar a
n funcie Raport de audit intern, elaborat**
descrierii i revizuirii proceselor de baz
de
din cadrul entitilor publice (inclusiv a evaluarea
proceselor financiare)
riscurilor,
cel puin o
dat la 2
ani
d) informaia i comunicarea
1.22. Evaluarea sistemelor curente de
n funcie Raport de audit intern, elaborat**
informare i comunicare intern i
de
extern din cadrul entitilor publice
evaluarea
riscurilor,
cel puin o
dat la 2
ani

Unitile de audit
intern**

Unitile de audit
intern**

12

1.23. Revizuirea, dup caz, a sistemelor

curente de informare i comunicare
intern i extern din cadrul entitilor
publice

Continuu Sisteme de informare i

comunicare, revizuite

Organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul nti i al
doilea

e) monitorizarea i evaluarea
1.24. Monitorizarea continu a sistemelor de
management financiar i control din
cadrul entitilor publice

Continuu Raport de monitorizare, elaborat* Conductorii

organelor de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
conductorii
autoritilor
administraiei
publice locale de
nivelul nti i al
doilea
1.25. Evaluarea sistematic a managementului n funcie Raport de audit intern, elaborat** Unitile de audit
intern**
financiar i controlului din cadrul
de
entitilor publice
evaluarea
riscurilor,
cel puin o
dat la 2
ani
Obiectivul 2. Consolidarea capacitilor i responsabilitilor direciilor de finane i economie privind
managementul i controlul financiar n cadrul entitilor publice
2.1. Elaborarea unui regulament-cadru de
2014
Regulament-cadru de funcionare Ministerul
funcio-nare a direciei de economie i
a direciei de economie i finane, Finanelor
finane
aprobat
2.2. Instruirea angajailor direciilor
2015
Seminare de instruire pentru
Ministerul
economie i finane din cadrul organelor
angajaii direciilor economie i
Finanelor
de specialitate ale administraiei publice
finane, realizate
centrale privind aplicarea prevederilor
Regulamentului de funcionare a
direciei economie i finane
2016
Seminare de instruire pentru
Ministerul
2.3. Instruirea angajailor direciilor
Finanelor
angajaii direciilor economie i
economie i finane din cadrul
finane, realizate
autoritilor publice locale de nivelul
nti i al doilea privind aplicarea
prevederilor Regulamentului de
funcionare a direciei economie i
finane
2.4. Revizuirea responsabilitilor i
2016
Responsabiliti i aranjamente de Organele de
aranjamentelor curente de management
management i control financiar, specialitate ale
i control financiar (inclusiv de delegare
revizuite
administraiei
a responsabilitilor) ale direciilor
publice centrale
economie i finane din cadrul organelor
de specialitate ale administraiei publice
centrale
2.5. Revizuirea responsabilitilor i
2017
Responsabiliti i aranjamente de Autoritile
aranjamentelor curente de management
management i control financiar, administraiei
i control financiar (inclusiv de delegare
revizuite
publice locale de
a responsabilitilor) ale direciilor
nivelul nti i al
economie i finane din cadrul
doilea
autoritilor administraiei publice locale
de nivelul nti i al doilea

13

2.6. Monitorizarea continu a

responsabilitilor de management i
control financiar n cadrul entitilor
publice, inclusiv: eficacitatea i eficiena
operaiunilor; conformitatea cu cadrul
normativ aplicabil; sigurana i
optimizarea activelor i pasivelor;
sigurana i integritatea informaiei

Continuu Raport anual de monitorizare,

elaborat*

Organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul nti i al
doilea
Obiectivul 3. Consolidarea sistemului curent de evaluare, raportare a managementului financiar i
controlului, precum i de emitere a declaraiei privind buna guvernare
3.1. Instruirea managerilor/angajailor din
Anual Seminare de instruire a
Ministerul
cadrul entitilor publice privind
managerilor/angajailor privind
Finanelor;
procesul de autoevaluare a sistemelor
procesul de autoevaluare a
unitile de audit
curente de management financiar i
sistemelor curente de management intern***
control, inclusiv prin suport la locul de
financiar i control, realizate;
munc
suport la locul de munc, acordat
3.2. Autoevaluarea, raportarea sistemului de
Anual Raport privind organizarea i
Organele de
management financiar i control, precum
funcionalitatea sistemului de
specialitate ale
i emiterea declaraiei privind buna
management financiar i control, administraiei
guvernare
elaborat; declaraia privind buna publice centrale;
guvernare, emis i publicat
autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul nti i al
doilea
Ministerul
3.3. Identificarea punctelor slabe i
Anul
Puncte slabe, identificate;sistem
Finanelor;
revizuirea sistemului de evaluare i
2016
de evaluare i raportare a
Consiliul
managementului financiar i
raportare a managementului financiar i
controlului
controlului, revizuit
controlului
financiar public
intern;
unitile de audit
intern
3.4. Elaborarea unui sistem de monitorizare
Anul
Sistem de monitorizare i control Ministerul
i control al emiterii declaraiei privind
2017
al emiterii declaraiei privind buna Finanelor;
buna guvernare de ctre conductorii
guvernare, elaborat
Consiliul
entitilor publice
controlului
financiar public
intern;
Inspecia
financiar
AUDITUL INTERN
Obiectivul 4. Acoperirea auditului intern pentru autoritile administraiei publice locale de nivelul nti i al
doilea
4.1. Mediatizarea responsabilitilor
Ministerul
Continuu Seminare i aciuni de
entitilor publice de creare a unitii de
mediatizare, realizate
Finanelor;
audit intern n cadrul autoritilor
Consiliul
administraiei publice locale de nivelul
controlului
al doilea
financiar public
intern
4.2. Crearea i suplinirea cu personal a
2016
Uniti de audit intern,
Autoritile
unitilor de audit intern n cadrul
create;uniti de audit intern,
administraiei
autoritilor administraiei publice locale
suplinite cu personal
publice locale de
de nivelul al doilea
nivelul al doilea
4.3. Revizuirea cadrului normativ existent
2016
Cadrul normativ, revizuit
Ministerul
privind instituirea, subordonarea,
Finanelor;
organizarea i funcionarea auditului
Consiliul

14

intern n cadrul autoritilor

administraiei publice locale

controlului
financiar public
intern;
autoritile
administraiei
publice locale de
nivelul nti i al
doilea

Obiectivul 5. Orientarea funciei de audit intern spre audit de sistem/audit al performanei

5.1. Instruirea auditorilor interni privind:
Continuu Seminare de instruire a auditorilor
rolurile i responsabilitile auditorilor
interni, realizate
interni; standardele i normele
metodologice de audit intern; auditul de
sistem; auditul performanei; alte tipuri
de audit
5.2. Mediatizarea n cadrul entitilor publice Continuu Seminare i aciuni de
a rolurilor i responsabilitilor
mediatizare, realizate
auditorilor interni
5.3. Acordarea suportului la locul de munc
pentru realizarea misiunilor de audit
intern
5.4. Desfurarea misiunilor-pilot mixte de
audit intern cu participarea mai multor
uniti de audit intern

Ministerul
Finanelor;
unitile de audit
intern
Continuu Suport la locul de munc, acordat Ministerul
Finanelor

Continuu Misiuni-pilot mixte de audit

intern, desfurate

Obiectivul 6. Consolidarea eficacitii activitii de audit intern

6.1. Elaborarea modulelor de instruire
2014
Module de instruire, elaborate
specifice conforme cu programul de
dezvoltare profesional continu a
auditorilor interni
6.2. Instituirea i punerea n aplicare a unui
2014
Sistem funcional de dezvoltare
sistem de dezvoltare profesional
profesional continu a auditorilor
continu a auditorilor interni
interni, instituit

6.3. Instituirea unor mecanisme eficiente de

monitorizare a implementrii
recomandrilor de audit intern n cadrul
organelor de specialitate ale
administraiei publice centrale
6.4. Instituirea unor mecanisme eficiente de
monitorizare a implementrii
recomandrilor de audit intern n cadrul
autoritilor administraiei publice locale
de nivelul al doilea
6.5. Elaborarea i aplicarea programelor de
asigurare i mbuntire a calitii
activitii de audit intern n cadrul
organelor de specialitate ale
administraiei publice centrale
6.6. Elaborarea i aplicarea programelor de
asigurare i mbuntire a calitii
activitii de audit intern a autoritilor
administraiei publice locale de nivelul
al doilea
6.7. Identificarea i aplicarea unui mecanism
eficient de motivare a auditorilor interni

Ministerul
Finanelor

Ministerul
Finanelor;
unitile de audit
intern
Ministerul
Finanelor

Ministerul
Finanelor;
Consiliul
controlului
financiar public
intern
Unitile de audit
intern

2014

Mecanisme de urmrire a
implementrii recomandrilor de
audit intern, instituite

2016

Mecanisme de urmrire a
implementrii recomandrilor de
audit intern, instituite

2015

Unitile de audit
Program de asigurare i
mbuntire a calitii, elaborat i intern
instituit; evaluri interne, realizate

2017

Unitile de audit
Program de asigurare i
mbuntire a calitii, elaborat i intern
instituit; evaluri interne, realizate

2017

Mecanism de motivare a
auditorilor interni, funcional

Unitile de audit
intern

Ministerul
Finanelor;

15

din sectorul public

6.8. Elaborarea rapoartelor de audit intern

conform prevederilor Standardelor
naionale de audit intern i Normelor
metodologice de audit intern n sectorul
public

entitile publice;
unitile de audit
intern
Continuu Rapoarte de audit intern, elaborate Unitile de audit
conform prevederilor standardelor intern
i normelor metodologice de audit
intern

UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE

Obiectivul 7. Consolidarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern
7.1. Revizuirea Regulamentului privind
2014
Regulament privind certificarea
Ministerul
certificarea auditorilor interni din
auditorilor interni din sectorul
Finanelor;
sectorul public (inclusiv recunoaterea
public, revizuit
Consiliul
certificatelor profesionale internaionale)
controlului
financiar public
intern
7.2. Revizuirea Standardelor naionale de
2015
Standarde naionale de control
Ministerul
control intern n sectorul public
intern n sectorul public, revizuite Finanelor;
Consiliul
controlului
financiar public
intern
2016
Manual de management financiar Ministerul
7.3. Actualizarea Manualului de management
financiar i control
i control, actualizat
Finanelor;
Consiliul
controlului
financiar public
intern
7.4. Actualizarea Manualului de audit intern
2016
Manual de audit intern, actualizat Ministerul
Finanelor;
Consiliul
controlului
financiar public
intern
7.5. Revizuirea Regulamentului privind
2017
Regulament privind evaluarea,
Ministerul
evaluarea, raportarea sistemului de
raportarea sistemului de
Finanelor;
management financiar i control i
management financiar i control i Consiliul
emiterea declaraiei privind buna
emiterea declaraiei privind buna controlului
guvernare
guvernare, revizuit
financiar public
intern
7.6. Revizuirea Regulamentului privind
2017
Regulament privind raportarea
Ministerul
Finanelor;
raportarea activitii de audit intern n
activitii de audit intern n
Consiliul
sectorul public
sectorul public, revizuit
controlului
financiar public
intern
7.7. Elaborarea unei reglementri privind
2017
Reglementare privind evaluarea
Ministerul
evaluarea extern a activitii de audit
extern a activitii de audit
Finanelor;
intern
intern, elaborat
Consiliul
controlului
financiar public
intern
Obiectul 8. Armonizarea procedurilor de management financiar i control, precum i de audit intern cu
bunele practici naionale i internaionale
8.1. Organizarea i desfurarea sistematic a Continuu edine, ntruniri, ateliere de
Ministerul
edinelor, ntrunirilor, atelierelor de
lucru, organizate i desfurate
Finanelor;
lucru de diseminare a bunelor practici i
sistematic
Consiliul

16

controlului
financiar public
intern;
organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
autoritile
administraiei
publice locale
8.2. Organizarea i desfurarea sistematic a Continuu edine, ntruniri, ateliere de
Ministerul
edinelor, ntrunirilor, atelierelor de
lucru, organizate i desfurate
Finanelor;
lucru de diseminare a bunelor practici i
sistematic
Consiliul
schimb de experien cu conductorii i
controlului
angajaii unitilor de audit intern pentru
financiar public
facilitarea exercitrii activitii de audit
intern;
intern
organele de
specialitate ale
administraiei
publice centrale;
autoritile
administraiei
publice locale
8.3. Crearea unei reele profesionale de
2016
Reea profesional de auditori
Ministerul
auditori interni
interni, creat
Finanelor;
Consiliul
controlului
financiar public
intern; unitile de
audit intern
8.4. Organizarea i desfurarea conferinelor Anual Conferine n domeniul
Ministerul
n domeniul managementului financiar i
managementului financiar i
Finanelor;
controlului i al auditului intern
controlului i al auditului intern,
Consiliul
organizate i desfurate
controlului
financiar public
intern
Obiectivul 9. Coordonarea proiectelor de acte normative i raportarea activitilor cu privire la controlul
financiar public intern
9.1. Cooperarea i coordonarea proiectelor
Ministerul
Continuu Proiecte de acte normative,
de acte normative cu Inspecia
coordonate
Finanelor
financiar, unitile de audit intern,
organele de specialitate ale
administraiei publice centrale,
autoritile administraiei publice locale
9.2. Cooperarea i coordonarea planurilor i Continuu Planuri de activitate anuale,
Unitile de audit
proiectelor de acte normative cu Curtea
transmise Curii de Conturi,
intern;
de Conturi
proiecte de acte normative,
Ministerul
coordonate
Finanelor
9.3. Cooperarea i coordonarea proiectelor
Ministerul
Continuu Proiecte de acte normative,
de acte normative cu Direcia general
coordonate
Finanelor
buget din cadrul Comisiei Europene, cu
alte organisme internaionale i instituii
de specialitate
9.4. Raportarea privind implementarea i
Anual Raport consolidat pentru anul
Ministerul
funcionarea sistemului de control
precedent, elaborat i prezentat
Finanelor
financiar public intern ctre Guvern
Guvernului
9.5. Evaluarea gradului de
2017
Raport de evaluare a gradului de Ministerul
implementare/dezvoltare a controlului
implementare/dezvoltare a
Finanelor;
intern, inclusiv a rspunderii
controlu-lui intern, elaborat
Consiliul
manageriale i auditului intern, n
controlului
schimb de experien pentru facilitarea
organizrii i dezvoltrii sistemului de
management financiar i control n
cadrul entitilor publice

17

sectorul public

financiar public
intern

* Raportul de monitorizare a responsabilitilor de management i control financiar va fi parte a raportului

privind organizarea i funcionarea sistemului de management financiar i control.
** Pentru entitile publice care nu dispun de unitate de audit intern, aciunea respectiv va fi realizat prin
autoevaluarea anual a sistemului de management financiar i control.
*** Unitile de audit intern acord suport metodologic, asisten, instruire i consultan, fr a-i asuma
responsabiliti manageriale.

18