Tax Legal Accounting

Cotele taxelor

la o privire
2014

Impozit pe venit

Perioada fiscal

Anul calendaristic

Reportarea pierderilor n viitor

Trei ani

Persoanele juridice
Persoanele juridice

12% din venitul impozabil

Persoanele juridice, al cror venit a fost estimat prin metodele

indirecte

15% din venitul impozabil

Persoanele juridice (ntreprinderile mici i mijlocii, nepltitorii de

TVA)

3% din venitul din activitatea

operaional

Fermieri

7% din venitul impozabil

ntreprinztori individuali

7% i 18% din venitul impozabil

Persoanele fizice
Venitul anual impozabil ce nu depete suma de MDL

7%

27,852 (apromaxivativ EUR 1,556)

Venitul anual impozabil ce depete suma de MDL 27,852
(apromaxivativ EUR 1,556)

18%

Scutire personal anual

MDL 9,516 (apromaxivativ EUR 532)

Scutiri anuale acordate soiei (soului)

MDL 9, 516 (apromaxivativ EUR 532)

Scutiri anuale pentru persoanele ntreinute

MDL 2,124 (apromaxivativ EUR 119)

pentru fiecare persoana
PAA
Tax Legal Accounting

Impozitul pe venit reinut la sursa de plat

Rezideni
*Veniturile din dividendele obinute de ctre rezideni de la rezideni

6%

Veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de

ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend,
uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor
agricole

10%

Royalty

12%

Ctigurile de la campaniile promoionale de la MDL 951 (around EUR 53) pn la

MDL 50,000 (around EUR 2,795)

18%

Ctigurile de la campaniile promoionale de la MDL 50,000 (around EUR 2,795)

25%

Ctigurile de la jocurile de noroc

18%

Plile, efectuate n folosul persoanelor fisice pentru livrarea productiei din

fitotehnie si horticultura, inclusiv a nucilor, si a productiei din zootehnie

2%

Plile, efectuate n folosul

deintorilor de patente de ntreprinztor, a
ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), a cabinetului
avocatului, a notarului public, a executorului judectoresc, a biroului individual al
mediatorului

0%

* Profitul nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv - 15%

Nerezideni
*Dividende

6%

Alte venituri (cu excepia veniturilor din activitatea reprezentanei permanente)

12%

* Profitul nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv - 15%

PAA
Tax Legal Accounting

Beneficii fiscale

Venitul rezidenilor zonelor economice libere obinut 50% din cota stabilit
de la exportul n afara Republicii Moldova al
mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau obinut de la livrarea mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber ctre
ali rezideni ai zonelor economice libere pentru
mrfurile (serviciile) orientate spre export
Venitul de la activitatea rezidenilor n zona 75% din cota stabilit
economic liber
derived from FEZ resident
activities other than export of goods (services)
Venitul obinut din exportul mrfurilor (serviciilor) Scutire total timp de 3 ani de plata impozitului pe venit
originare din zona economic liber n afara
teritoriului RM, drept rezultat al investirii n zona
liber a cel puin un milion USD
Venitul obinut din exportul mrfurilor (serviciilor) Scutire total timp de 5 ani de plata impozitului pe venit
originare din zona economic liber n afara
teritoriului RM, drept rezultat al investirii n zona
liber a cel puin cinci milioane USD
Entitile

Reducerea venitului impozabil cu suma egal cu produsul

dintre salariul mediu anual pe ar pentru anul precedent
anului de gestiune si creterea numrului mediu scriptic al
salariailor n anul fiscal de gestiune fa de anul
precedent, dar nu mai mare de venitul impozabil.

Bncile comerciale i organizaiile de microfinanare

Scutire total de impozit pe venitul obinut din creditele i

mprumuturile acordate pe un termen de peste 3 ani i n
proporie de 50% - pe venitul obinut din creditele
acordate pe un termen de la 2 la 3 ani

Dobnzile persoanelor juridice i fizice aferente Scutire total de impozit pe venit pn la 1 ianuarie 2015
depozitelor bancare i dobnzile de la valorile
mobiliare de stat

PAA
Tax Legal Accounting

Taxa pe Valoarea Adaugat

Cota-standard - 20%.
Cotele reduse

Pinea i produsele de panificaie, laptele i produsele lactate livrate pe

8%

teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care

snt scutite de T.V.A., medicamentele importate sau livrate pe teritoriul

Republicii Moldova
Producia din fitotehnie, horticultur i zootehnie n form natural produs sau

8%

livrat pe teritoriul Republicii Moldova

Zahrul din sfecl de zahr

8%

Gazele naturale i gazele lichefiate

8%

Mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi

internaionale de mrfuri i pasageri, energia electric, energia termic i
apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, mrfurile,
serviciile livrate din/n zona economic liber, serviciile prestate de
ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul
contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ, etc.

0%

Livrrile scutite de T.V.A. includ locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora,
unele categorii de produse alimentare pentru copii, energia electric importat i livrat ctre reelele de
distribuie sau importat de acestea, serviciile financiare, operaiile de asigurare, autoturismele, etc.
Administrarea TVA
nregistrarea benevol n calitate de contribuabil al T.V.A. - la efectuarea livrrilor impozabile de mrfuri,
servicii n sum ce depete MDL 100,000 (aproximativ EUR 5,625) ntr-o oarecare perioad de 12 luni
consecutive.
nregistrarea obligatorie n calitate de contribuabil al T.V.A. - la efectuarea livrrilor impozabile de mrfuri,
servicii n sum ce depete MDL 600,000 (around EUR 33,745) ntr-o oarecare perioad de 12 luni
consecutive.
Perioada fiscal privind T.V.A. o constituie luna calendaristic.
Fiecare contribuabil al T.V.A. este obligat s prezinte Serviciul Fiscal de Stat declaraia privind T.V.A. nu mai
trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat nu mai trziu de
data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad.
PAA
Tax Legal Accounting

Accizele

Mrfurile supuse accizelor includ icre (caviar), alcool etilic i lichioruri, bere, vinuri, igri, produse petroliere,
parfumuri, autotirisme, aparate electronice si articole de bijuterie.
Cotele accizelor se stabilesc n sum absolut la unitatea de msur a mrfii i ad valorem n procente de la
valoarea mrfurilor. Cotele accizelor depinde de tipul i cantitatea mrfurilor.

Impozitul de bunurile imobiliare

Bunurile imobiliare cu destinaie locativ i terenuri

aferente acestor bunuri din municipii i orae; pentru
garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate,
loturile ntovririlor pomicole

0,05% - 0,3%

Bunurile imobiliare cu destinaie comerciala sau

indusrial

0,1%

Contribuii de asigurri sociale

Contribuia

Salariat

Angajator

Asigurarea social

6%

23%

Asigurarea medical

4%

4%

PAA
Tax Legal Accounting