Sunteți pe pagina 1din 25

CONVENIE

NTRE

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA


I

GUVERNUL REPUBLICII ITALIENE


PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI CU PRIVIRE
LA IMPOZITELE PE VENIT I PE CAPITAL I
PREVENIREA EVAZIUNII FISCALE

Guvernul Republicii Moldova i Guvernul Republicii Italiene,


dorind s ncheie o Convenie pentru a evita dubla impunere cu privire la
impozitele pe venit i pe capital i a preveni evaziunea fiscal,
au convenit dup cum urmeaz:
CAPITOLUL I
DOMENIUL DE APLICARE A CONVENIEI
Articolul 1
PERSOANE VIZATE
Prezenta Convenie se va aplica persoanelor care snt rezidente ale unui
sau ale ambelor State Contractante.
Articolul 2
IMPOZITE VIZATE
1. Prezenta Convenie se va aplica impozitelor pe venit i pe capital,
percepute n numele fiecrui Stat Contractant sau subdiviziunilor sale politice
sau administrative, sau autoritilor locale, indiferent de modul n care snt
percepute.
2. Vor fi considerate ca impozite pe venit i pe capital toate impozitele,
percepute pe venitul total, pe capitalul total sau pe elementele de venit i de
capital, inclusiv impozitele pe ctigurile din nstrinarea proprietii mobiliare
sau imobiliare, impozitele pe sumele totale ale simbriilor sau salariilor, pltite de
ctre ntreprinderi, precum i impozitele pe creterea de capital.
3. Impozitele existente asupra crora se va aplica Convenia, n particular,
snt:
(a) n cazul Moldovei:
1) impozitul pe venit;
2) impozitul pe proprietate;
(n continuare impozit moldovenesc);
(b) n cazul Italiei:
1) impozitul pe venitul persoanelor fizice (limposta sul reditto
delle persone fisiche);
2) impozitul pe venitul corporativ (limposta sul reditto delle
persone giuridiche);
3) impozitul regional pe activiti productive (limposta regionale
sulle attivita produttive);
indiferent de faptul, dac ele snt sau nu ncasate prin reinere la surs;
(n continuare impozit italian).

4. Prezenta Convenie se va aplica, de asemenea, oricror impozite


identice sau substanial similare, care snt percepute dup data semnrii acestei
Convenii, n plus, sau n locul impozitelor existente. Autoritile competente ale
Statelor Contractante se vor notifica reciproc asupra oricror modificri
importante operate n legislaiile lor fiscale respective.
CAPITOLUL II
DEFINIII
Articolul 3
DEFINIII GENERALE
1. n prezenta Convenie, n msura n care contextul nu cere o interpretare
diferit:
(a) termenii un Stat Contractant i cellalt Stat Contractant
nseamn, Moldova sau Italia, dup cum cere contextul;
(b) termenul Moldova nseamn Republica Moldova i, utilizat n
sens geografic, nseamn teritoriul Moldovei, inclusiv apele sale interne i
spaiul aerian, asupra cruia Republica Moldova i exercit drepturile suverane
privind explorarea i exploatarea resurselor naturale, n conformitate cu normele
dreptului internaional;
(c) termenul Italia nseamn Republica Italian i include orice
suprafa n afara apelor teritoriale care este desemnat ca o suprafa n limitele
creia Italia i exercit drepturile suverane privind explorarea i exploatarea
resurselor naturale ale fundului mrii, subsolului i a apelor situate deasupra, n
conformitate cu legislaia sa i dreptul internaional;
(d) termenul persoan include o persoan fizic, o companie sau
orice alt asociere de persoane;
(e) termenul companie nseamn orice asociere corporativ sau orice
alt entitate care este tratat, n scopuri fiscale, ca o asociere corporativ;
(f) termenii ntreprindere a unui Stat Contractant i ntreprindere a
celuilalt Stat Contractant nseamn, respectiv, o ntreprindere gestionat de un
rezident al unui Stat Contractant i o ntreprindere gestionat de un rezident al
celuilalt Stat Contractant;
(g) termenul trafic internaional nseamn orice transport cu o nav
maritim sau aeronav, exploatat de o ntreprindere care are locul conducerii
sale efective ntr-un Stat Contractant, cu excepia cazului, cnd nava maritim

sau aeronava este exploatat numai ntre locurile situate n cellalt Stat
Contractant;
(h) termenul persoan naional nseamn:
(i) orice persoan fizic care are cetenia unui Stat Contractant;
(ii) orice persoan juridic, societate i asociaie, care au primit un
asemenea statut al lor, potrivit legislaiei n vigoare a unui Stat Contractant;
(i) termenul autoritate competent nseamn:
(i) n cazul Moldovei - Ministerul Finanelor;
(ii) n cazul Italiei - Ministerul Finanelor.
2. n ce privete aplicarea prezentei Convenii de ctre un Stat Contractant,
orice termen, care nu este definit n ea, dac contextul nu cere o interpretare
diferit, va avea nelesul pe care l are n cadrul legislaiei acestui Stat
Contractant cu privire la impozitele la care se aplic Convenia.
Articolul 4
REZIDENT
1. n sensul prezentei Convenii, termenul rezident al unui Stat
Contractant nseamn orice persoan, care, potrivit legislaiei acestui Stat, este
supus impunerii conform domiciliului su, reedinei, locului de conducere sau
oricrui alt criteriu de natur similar. Dar acest termen nu va include orice
persoan care este supus impunerii n acest Stat numai n legtur cu veniturile
realizate din surse aflate n acest Stat sau capitalul situat acolo.
2. Cnd, n conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoan fizic
este rezident a ambelor State Contractante, atunci statutul su va fi determinat
dup cum urmeaz:
(a) aceasta va fi considerat rezident numai a Statului n care are o
locuin permanent la dispoziia sa. Dac aceasta are o locuin permanent la
dispoziia sa n ambele State, ea va fi considerat rezident a Statului cu care
relaiile sale personale i economice snt mai strnse (centrul intereselor vitale);
(b) dac Statul, n care aceasta are centrul intereselor sale vitale, nu
poate fi determinat sau dac ea nu are o locuin permanent la dispoziia sa n
nici unul dintre State, ea va fi considerat rezident numai a Statului Contractant
n care ea locuiete n mod obinuit;
(c) dac aceasta locuiete n mod obinuit n ambele State sau n nici
unul dintre ele, ea va fi considerat rezident numai a Statului, a crui cetenie o
are;

(d) dac aceasta are cetenia ambelor State sau a nici unuia dintre ele,
autoritile competente ale Statelor Contractante vor rezolva problema de comun
acord.
3. Cnd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoan, alta dect o
persoan fizic, este rezident a ambelor State Contractante, atunci ea va fi
considerat rezident numai a Statului n care este situat locul conducerii sale
efective.
Articolul 5
REPREZENTAN PERMANENT
1. n sensul prezentei Convenii, termenul reprezentan permanent
nseamn un loc fix de afaceri prin care este exercitat, integral sau parial,
activitatea de afaceri a unei ntreprinderi.
2. Termenul reprezentan permanent, n special, include:
(a) un loc de conducere;
(b) o filial;
(c) un birou;
(d) o fabric;
(e) un atelier;
(f) o min, o carier sau alt loc de extracie a resurselor naturale;
(g) un antier de construcie sau un proiect de construcie sau de
asamblare care exist mai mult de dousprezece luni.
3. Termenul reprezentan permanent va fi considerat, c nu include:
(a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii, expunerii sau
livrrii produselor sau mrfurilor aparinnd ntreprinderii;
(b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd
ntreprinderii, exclusiv, n scopul depozitrii, expunerii sau livrrii;
(c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd
ntreprinderii, exclusiv, n scopul prelucrrii de ctre alt ntreprindere;
(d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, n scopul achiziionrii
produselor sau mrfurilor, sau colectrii de informaii pentru ntreprindere;
(e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, n scopul publicitii,
pentru furnizarea de informaii, pentru cercetare tiinific, sau pentru activiti
similare care au un caracter pregtitor sau auxiliar, pentru ntreprindere.
4. Indiferent de prevederile paragrafelor 1 i 2, cnd o persoan - alta dect
un agent cu statut independent, cruia i se aplic prevederile paragrafului 5 acioneaz in numele unei ntreprinderi, are, i de regul, utilizeaz n Statul

Contractant mputernicirea de a ncheia contracte n numele ntreprinderii, atunci


aceast ntreprindere va fi considerat c are o reprezentan permanent n acest
Stat, referitoare la orice activiti pe care aceast persoan le exercit pentru
ntreprindere, cu excepia cazurilor, cnd activitile acestei persoane snt
limitate de prevederile specificate n paragraful 3, care fiind exercitate printr-un
loc fix de afaceri, nu transform acest loc fix de afaceri ntr-o reprezentan
permanent, potrivit prevederilor acestui paragraf.
5. O ntreprindere a unui Stat Contractant nu va fi considerat, c are o
reprezentan permanent n cellalt Stat Contractant, numai prin faptul, c
aceasta exercit activitate de afaceri n acel cellalt Stat printr-un broker, agent
comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu condiia, ca
asemenea persoane s acioneze n cadrul activitii lor obinuite.
6. Faptul, c o companie, care este rezident a unui Stat Contractant,
controleaz sau este controlat de o companie, care este rezident a celuilalt Stat
Contractant sau, care exercit activitate de afaceri n acel cellalt Stat (fie, printro reprezentan permanent sau n alt mod), nu este suficient pentru a face una
din aceste companii o reprezentan permanent a celeilalte.
CAPITOLUL III
IMPUNEREA VENITULUI
Articolul 6
VENITUL DIN PROPRIETI IMOBILIARE
1. Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din proprieti
imobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din silvicultur), situate n cellalt
Stat Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat.
2. Termenul proprieti imobiliare va fi definit, n conformitate cu
legislaia Statului Contractant, n care proprietile n cauz snt situate.
Termenul va include, n orice caz, accesoriile proprietii imobiliare, inventarul
viu i utilajul, utilizat n agricultur i silvicultur, drepturile, asupra crora se
aplic prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciar. Uzufructul
proprietilor imobiliare i drepturile la plile variabile sau fixe ca compensaii
pentru exploatarea sau concesionarea zcmintelor minerale, izvoarelor i altor
resurse naturale, de asemenea, vor fi considerate ca proprieti imobiliare.
Navele maritime, fluviale i aeronavele nu vor fi considerate ca proprieti
imobiliare.
3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului, realizat din utilizarea
direct, darea n arend sau utilizarea n orice alt form a proprietilor
imobiliare.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se vor aplica, de asemenea, venitului din


proprietile imobiliare ale unei ntreprinderi i venitului din proprietile
imobiliare, utilizate pentru prestarea serviciilor personale independente.
Articolul 7
PROFITURI DIN ACTIVITATEA DE AFACERI
1. Profiturile unei ntreprinderi a unui Stat Contractant vor fi impuse
numai n acest Stat, cu excepia cazului, cnd ntreprinderea exercit activitate de
afaceri n cellalt Stat Contractant printr-o reprezentan permanent situat
acolo. Dac ntreprinderea exercit activitate de afaceri n acest mod, profiturile
ntreprinderii pot fi impuse n cellalt Stat, dar numai acea parte a lor care este
atribuit acestei reprezentane permanente.
2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cnd o ntreprindere a unui Stat
Contractant exercit activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant printr-o
reprezentan permanent situat acolo, atunci n fiecare Stat Contractant, acestei
reprezentane permanente i se vor atribui profiturile pe care le-ar fi putut realiza,
dac ar fi constituit o ntreprindere distinct i separat, exercitnd activiti
identice sau similare n condiii identice sau similare i tratnd cu toat
independena cu ntreprinderea, a crei reprezentan permanent este.
3. La determinarea profiturilor unei reprezentane permanente vor fi
admise spre deducere cheltuielile care au fost efectuate pentru scopurile
reprezentanei permanente, inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile
generale de administrare astfel suportate, indiferent de faptul, c s-au efectuat n
Statul n care este situat reprezentana permanent sau n alt parte.
4. n msura, n care ntr-un Stat Contractant se obinuiete ca profiturile,
atribuite unei reprezentane permanente, s fie determinate n baza repartizrii
proporionale a profiturilor totale ale ntreprinderii ctre diversele sale oficii,
nimic n paragraful 2 nu va mpiedica acest Stat Contractant s determine
profiturile impozabile n baza unei asemenea repartizri obinuite. Metoda de
repartizare adoptat va fi, totui, acea ca rezultatul s fie n conformitate cu
principiile incluse n acest articol.
5. Nici un profit nu va fi atribuit unei reprezentane permanente din
simplul motiv, c aceast reprezentan permanent achiziioneaz produse sau
mrfuri pentru ntreprindere.
6. n sensul paragrafelor precedente, profiturile, atribuite reprezentanei
permanente, vor fi determinate n fiecare an prin aceeai metod, dac nu exist
motiv temeinic i suficient de a proceda altfel.

7. Cnd profiturile includ elemente de venit, care snt tratate separat n alte
articole ale prezentei Convenii, atunci prevederile acelor articole nu vor fi
afectate de prevederile acestui articol.
Articolul 8
TRANSPORTURI MARITIME I AERIENE
1. Profiturile din exploatarea n trafic internaional a navelor maritime sau
aeronavelor vor fi impuse numai n Statul Contractant n care este situat locul
conducerii efective al ntreprinderii.
2. Dac locul conducerii efective al unei ntreprinderi navale se afl la
bordul navei maritime, atunci el va fi considerat ca situat n Statul Contractant n
care se afl portul de nregistrare al navei maritime sau, dac asemenea port de
nregistrare nu exist, n Statul Contractant, al crui rezident este operatorul
navei maritime.
3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, profiturilor din
participarea la un pool, o afacere n comun sau o agenie internaional de
transporturi.
Articolul 9
NTREPRINDERI ASOCIATE
1. Cnd:
(a) o ntreprindere a unui Stat Contractant particip, direct sau indirect,
la conducerea, controlul sau capitalul unei ntreprinderi a celuilalt Stat
Contractant, sau
(b) aceleai persoane particip, direct sau indirect, la conducerea,
controlul sau capitalul unei ntreprinderi a unui Stat Contractant i a unei
ntreprinderi a celuilalt Stat Contractant,
i, fie ntr-un caz, fie n cellalt, cele dou ntreprinderi snt legate n relaiile lor
comerciale sau financiare prin condiii acceptate sau impuse, care difer de
acelea care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci orice
profituri, care fr aceste condiii ar fi fost calculate uneia din ntreprinderi, dar
nu au fost astfel calculate, datorit acestor condiii, pot fi incluse n profiturile
acestei ntreprinderi i impuse, n consecin.
2. Cnd un Stat Contractant include n profiturile unei ntreprinderi a
acestui Stat i impune, n consecin, profiturile, asupra crora o ntreprindere a
celuilalt Stat Contractant a fost supus impunerii n acel cellalt Stat i profiturile

astfel calculate snt profituri care ar fi fost calculate ntreprinderii primului Stat
menionat, dac relaiile stabilite ntre cele dou ntreprinderi ar fi fost aceleai
ca i cele, care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderile independente, atunci acel
cellalt Stat va proceda la modificarea corespunztoare a sumei impozitului
perceput asupra acelor profituri. Orice modificare similar se va efectua n
conformitate cu procedura amiabil prevzut n articolul 26 al prezentei
Convenii.
Articolul 10
DIVIDENDE
1. Dividendele, pltite de o companie rezident a unui Stat Contractant
unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.
2. Totui, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse n Statul
Contractant, a crui rezident este compania pltitoare de dividende i potrivit
legislaiei acestui Stat, dar dac primitorul este proprietarul beneficiar al
dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depi:
(a) 5 la sut din suma brut a dividendelor, dac proprietarul beneficiar
este o companie, care deine cel puin 25 la sut din capitalul companiei
pltitoare de dividende;
(b) 15 la sut din suma brut a dividendelor n toate celelalte cazuri.
Autoritile competente ale Statelor Contractante vor stabili de comun
acord modul de aplicare a acestor limitri.
Acest paragraf nu va afecta impunerea companiei n ce privete profiturile
din care se pltesc dividendele.
3. Termenul dividende, cum este utilizat n acest articol, nseamn
veniturile din aciuni, aciunile jouissance sau drepturile jouissance, aciunile
industriei miniere, aciunile de fondator sau alte drepturi, ce nu snt titluri de
crean, participante la profituri, precum i veniturile din alte drepturi
corporative, care snt supuse aceluiai regim de impunere ca i veniturile din
aciuni, potrivit legislaiei fiscale a Statului, a crui rezident este compania
distribuitoare de profituri.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarul
beneficiar al dividendelor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit
activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant, a crui rezident este compania
pltitoare de dividende, printr-o reprezentan permanent situat acolo, sau
presteaz n acel cellalt Stat servicii personale independente printr-o baz fix
situat acolo, i holdingul, n legtur cu care dividendele snt pltite, este efectiv

legat de aceast reprezentan permanent sau baz fix. n asemenea situaie


dividendele vor fi impuse n acel cellalt Stat Contractant n conformitate cu
propria sa legislaie.
5. Cnd o companie rezident a unui Stat Contractant realizeaz profituri
sau venituri din cellalt Stat Contractant, acel cellalt Stat nu poate supune nici
unui impozit dividendele pltite de companie, cu excepia cazului, cnd
asemenea dividende snt pltite unui rezident al acelui cellalt Stat sau cnd
holdingul, n legtur cu care dividendele snt pltite, este efectiv legat de o
reprezentan permanent sau o baz fix situat n acel cellalt Stat, nici s
supun profiturile nedistribuite ale companiei unui impozit asupra profiturilor
nedistribuite ale companiei, chiar dac dividendele pltite sau profiturile
nedistribuite constau integral sau parial din profituri sau venituri ce provin din
acel cellalt Stat.
Articolul 11
DOBNZI
1. Dobnzile, ce provin ntr-un Stat Contractant i pltite unui rezident al
celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.
2. Totui, aceste dobnzi pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractant
din care provin i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac primitorul este
proprietarul beneficiar al dobnzilor, impozitul astfel stabilit nu va depi 5 la
sut din suma brut a dobnzilor. Autoritile competente ale Statelor
Contractante vor stabili de comun acord modul de aplicare a acestei limitri.
3. Termenul dobnzi, cum este utilizat n acest articol, nseamn
veniturile din hrtii de valoare de stat, titluri de crean sau obligaiuni, nsoite
sau nu de garanii ipotecare i de dreptul de participare la profituri, i titluri de
crean de orice natur, precum i toate celelalte venituri asimilate venitului din
mprumuturi bneti, potrivit legislaiei fiscale a Statului din care provin
veniturile.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarul
beneficiar al dobnzilor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit
activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant, din care provin dobnzile, printro reprezentan permanent situat acolo, sau presteaz n acel cellalt Stat
servicii personale independente printr-o baz fix situat acolo, i titlurile de
crean, n legtur cu care snt pltite dobnzile, snt efectiv legate de aceast
reprezentan permanent sau baz fix. n asemenea situaie, dobnzile vor fi
impuse n cellalt Stat Contractant n conformitate cu propria sa legislaie.

5. Dobnzile vor fi considerate c provin intr-un Stat Contractant, cnd


pltitorul este nsui acest Stat, o subdiviziune politic sau administrativ, o
autoritate local sau un rezident al acestui Stat. Totui, cnd pltitorul
dobnzilor, fie, c este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are ntr-un Stat
Contractant o reprezentan permanent sau o baz fix, n legtur cu care a
aprut datoria, pentru care se pltesc dobnzile, i aceste dobnzi se suport de o
asemenea reprezentan permanent sau baz fix, atunci aceste dobnzi vor fi
considerate c provin din Statul Contractant, n care este situat reprezentana
permanent sau baza fix.
6. Cnd, datorit unei relaii speciale existente ntre pltitor i proprietarul
beneficiar sau ntre ambii i o oarecare ter persoan, suma dobnzilor,
referitoare la titlul de crean pentru care snt pltite, depete suma care s-ar fi
convenit ntre pltitor i proprietarul beneficiar, n lipsa acestei relaii, atunci
prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sum menionat. n
aceast situaie, partea excedentar a plilor va rmne impozabil, potrivit
legislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de celelalte prevederi ale
prezentei Convenii.
Articolul 12
ROYALTY
1. Royalty, ce provin ntr-un Stat Contractant i pltite unui rezident al
celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.
2. Totui, aa royalty pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractant din
care provin i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac primitorul este proprietarul
beneficiar al royalty, impozitul astfel stabilit nu va depi 5 la sut din suma
brut al royalty. Autoritile competente ale Statelor Contractante vor stabili de
comun acord modul de aplicare a acestei limitri.
3. Termenul royalty, cum este utilizat n acest articol, nseamn pli de
orice natur, primite ca compensaie pentru utilizarea sau concesionarea oricrui
drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv produse
soft, filme de cinema sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, orice
brevet de invenii, emblem comercial, design sau model, plan, formul secret
sau proces, sau pentru utilizarea sau concesionarea utilajului industrial,
comercial sau tiinific, i pentru informaii referitoare la experiena n domeniul
industrial, comercial sau tiinific.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarul
beneficiar al royalty, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit activitate
de afaceri n cellalt Stat Contractant din care provin royalty, printr-o
reprezentan permanent situat acolo, sau presteaz n acel cellalt Stat servicii

personale independente printr-o baz fix situat acolo, i dreptul sau


proprietatea pentru care se pltesc royalty este efectiv legat de aceast
reprezentan permanent sau baz fix. n asemenea situaie, royalty vor fi
impuse n acel cellalt Stat Contractant n conformitate cu propria sa legislaie.
5. Royalty vor fi considerate, c provin dintr-un Stat Contractant cnd
pltitorul este nsui acest Stat, o subdiviziune politic sau administrativ, o
autoritate local, sau un rezident al acestui Stat. Totui, cnd pltitorul de
royalty, fie, c este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are ntr-un Stat
Contractant o reprezentan permanent sau o baz fix de care este efectiv legat
dreptul sau proprietatea pentru care se pltesc royalty, i aceste royalty snt
suportate de aceast reprezentan permanent sau baz fix, atunci aceste
royalty vor fi considerate ca provin din Statul, n care este situat reprezentana
permanent sau baza fix.
6. Cnd, datorit unei relaii speciale existente ntre pltitor i proprietarul
beneficiar sau ntre ambii i o oarecare ter persoan, suma royalty referitoare la
utilizarea, dreptul sau informaia pentru care snt pltite, depete suma care ar
fi fost convenit ntre pltitor i proprietarul beneficiar n lipsa acestei relaii,
prevederile acestui articol se vor aplica numai la ultima sum menionat. n
aceast situaie, partea excedentar a plilor va rmne impozabil, potrivit
legislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de celelalte prevederi ale
prezentei Convenii.
Articolul 13
CTIGURI DE CAPITAL
1. Ctigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant din
nstrinarea proprietii imobiliare, specificat n paragraful 2 al articolului 6, i
situat n cellalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.
2. Ctigurile din nstrinarea proprietii mobiliare, ce face parte din
proprietatea comercial a unei reprezentane permanente pe care o ntreprindere a
unui Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant sau a proprietii
mobiliare ce ine de o baz fix, de care dispune un rezident al unui Stat
Contractant n cellalt Stat Contractant, n scopul prestrii serviciilor personale
independente, inclusiv aa ctiguri din nstrinarea unei asemenea reprezentane
permanente (separat sau cu ntreaga ntreprindere) sau a acelei baze fixe, pot fi
impuse n acel cellalt Stat.
3. Ctigurile din nstrinarea navelor maritime sau aeronavelor,
exploatate n trafic internaional, sau proprietii mobiliare, ce ine de exploatarea
acestor nave maritime sau aeronave, vor fi impuse numai n Statul Contractant n
care este situat locul conducerii efective al ntreprinderii.

4. Ctigurile din nstrinarea oricrei proprieti, alta dect cea specificat


n paragrafele 1, 2 i 3, vor fi impuse numai n Statul Contractant a crui
rezident este persoana care nstrineaz.
Articolul 14
SERVICII PERSONALE INDEPENDENTE
1. Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant n legtur cu
serviciile profesionale sau alte activiti independente cu caracter similar, va fi
impus numai n acest Stat, cu excepia cazului, cnd el are n mod regulat o baz
fix la dispoziia sa n cellalt Stat Contractant n scopul exercitrii activitilor
sale. Dac el dispune de o astfel de baz fix, venitul poate fi impus n cellalt
Stat Contractant, dar numai acea parte a lui care se atribuie acestei baze fixe.
2. Termenul servicii profesionale include, n special, activitile
independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum
i activitile independente de medici, avocai, ingineri, arhiteci, dentiti i
contabili.
Articolul 15
SERVICII PERSONALE DEPENDENTE
1. Sub rezerva prevederilor articolelor 16, 18, 19 i 20, salariile, simbriile
i alte remuneraii similare, primite de un rezident al unui Stat Contractant n
legtur cu munca salariat, vor fi impuse numai n acest Stat, cu excepia
cazului, cnd munca salariat este exercitat n cellalt Stat Contractant. Dac
munca salariat este exercitat n acest mod, remuneraiile astfel primite pot fi
impuse n acel cellalt Stat.
2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraiile, primite de un
rezident al unui Stat Contractant n legtur cu munca salariat exercitat n
cellalt Stat Contractant, vor fi impuse numai n primul Stat menionat, dac:
(a) primitorul este prezent n cellalt Stat pentru o perioad sau
perioade care nu depesc n total 183 zile n orice perioad de dousprezece
luni, ce ncepe sau se termin n anul fiscal dat, i
(b) remuneraiile snt pltite de un patron sau n numele unui patron,
care nu este un rezident al celuilalt Stat, i
(c) remuneraiile nu snt suportate de o reprezentan permanent sau o
baz fix pe care patronul o are n cellalt Stat.
3. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneraiile
primite n legtur cu munca salariat exercitat la bordul unei nave maritime sau

aeronave, exploatate n trafic internaional, pot fi impuse n Statul Contractant n


care este situat locul conducerii efective al ntreprinderii.
Articolul 16
ONORARIILE DIRECTORILOR
Onorariile directorilor i alte pli similare, primite de un rezident al unui
Stat Contractant n calitatea sa de membru al comitetului de conducere al unei
companii, care este rezident a celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel
cellalt Stat.
Articolul 17
ARTITI I SPORTIVI
1. Indiferent de prevederile articolelor 14 i 15, venitul realizat de un
rezident al unui Stat Contractant ca un artist de estrad, aa cum snt artitii de
teatru, cinema, radio sau televiziune, sau un muzician, sau ca un sportiv, din
activitile sale personale astfel exercitate n cellalt Stat Contractant, poate fi
impus n acel cellalt Stat.
2. Cnd venitul, n legtur cu activitile personale, exercitate de un artist
de estrad sau un sportiv n aceast calitate a sa, nu revine nsui artistului de
estrad sau sportivului, ci altei persoane, acest venit, indiferent de prevederile
articolelor 7, 14 i 15, poate fi impus n Statul Contractant n care snt exercitate
activitile artistului de estrad sau sportivului.
Articolul 18
PENSII
1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al articolului 19, pensiile i alte
remuneraii similare, pltite unui rezident al unui Stat Contractant pentru munca
salariat exercitat n trecut, vor fi impuse numai n acest Stat.
2. Dac un rezident al unui Stat Contractant devine un rezident al celuilalt
Stat Contractant, plile primite de acest rezident n urma ncetrii muncii sale
salariate n primul Stat menionat ca indemnizaii de concediere sau pli similare
unice vor fi impuse numai n acel prim Stat Contractant menionat. n acest
paragraf, expresia indemnizaii de concediere include orice plat, efectuat
drept urmare a ncetrii oricrei angajri sau munci salariate a unei persoane.

Articolul 19
SERVICIUL PUBLIC
1. (a) Salariile, simbriile i alte remuneraii similare, altele dect pensia,
pltite de un Stat Contractant sau o subdiviziune politic sau administrativ, sau
o autoritate local a acestuia oricrei persoane fizice pentru serviciile prestate
acestui Stat sau subdiviziuni, sau autoriti, vor fi impuse numai n acest Stat.
(b) Totui, asemenea remuneraii vor fi impuse numai n cellalt Stat
Contractant, dac serviciile snt prestate n acel Stat i persoana fizic este
rezident a acelui Stat, care:
(i) are cetenia acelui Stat, sau
(ii) nu a devenit rezident a acelui Stat, numai n scopul prestrii
serviciilor.
2. (a) Orice pensie, pltit de sau din fonduri create de un Stat Contractant
sau o subdiviziune politic sau administrativ, sau o autoritate local a acestuia
oricrei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat sau subdiviziuni,
sau autoriti vor fi impuse numai n acest Stat.
(b) Totui, aceste pensii vor fi impuse numai n cellalt Stat
Contractant, dac persoana fizic are cetenia i este rezident a acelui Stat.
3. Prevederile articolelor 15, 16 i 18 se vor aplica remuneraiilor sau
pensiilor pentru serviciile prestate, n legtur cu o activitate de afaceri,
exercitat de unul dintre Statele Contractante sau o subdiviziune politic sau
administrativ, sau o autoritate local a acestuia.
Articolul 20
PROFESORI I NVTORI
Un profesor sau nvtor, care efectueaz o vizit temporar ntr-un Stat
Contractant pentru o perioad care nu depete doi ani n scopul predrii sau
efecturii cercetrii tiinifice la o universitate, colegiu, coal sau alt instituie
de nvmnt, i care este sau a fost imediat nainte de aceast vizit rezident al
celuilalt Stat Contractant, va fi scutit de impunere n primul Stat Contractant
menionat n privina remuneraiilor pentru asemenea predare sau cercetare
tiinific.

Articolul 21
STUDENI
Plile, primite de ctre un student sau un stagiar care este sau a fost
imediat nainte de a vizita un Stat Contractant, rezident al celuilalt Stat
Contractant i care este prezent n primul Stat Contractant menionat, exclusiv, n
scopul instruirii sau pregtirii sale, destinate pentru ntreinerea, instruirea i
pregtirea sa, nu vor fi impuse n acest Stat, cu condiia, ca aceste pli s
provin din surse aflate n afara acestui Stat.
Articolul 22
ALTE VENITURI
1. Elementele de venit ale unui rezident al unui Stat Contractant, indiferent
de sursa de provenien, care nu snt tratate n articolele precedente ale prezentei
Convenii, vor fi impuse numai n acest Stat.
2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica venitului, altul dect venitul
din proprieti imobiliare, aa cum snt definite n paragraful 2 al articolului 6,
dac primitorul acestui venit, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit
activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant printr-o reprezentan permanent
situat acolo, sau presteaz n acel cellalt Stat servicii personale independente
printr-o baz fix situat acolo, i dreptul sau proprietatea, n legtur cu care
venitul pltit, este efectiv legat de aceast reprezentan permanent sau baz
fix. n aceast situaie, elementele de venit snt impuse n acel cellalt Stat
Contractant, potrivit propriei sale legislaii.
CAPITOLUL IV
IMPUNEREA CAPITALULUI
Articolul 23
CAPITAL
1. Capitalul, reprezentat de proprieti imobiliare, menionate n articolul
6, deinut de un rezident al unui Stat Contractant i situat n cellalt Stat
Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat.
2. Capitalul, reprezentat de proprieti mobiliare, ce fac parte din
proprietatea comercial a unei reprezentane permanente, pe care o ntreprindere
a unui Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, sau de proprieti
mobiliare aparinnd unei baze fixe, accesibil unui rezident al unui Stat
Contractant n cellalt Stat Contractant n scopul prestrii serviciilor personale
independente, poate fi impus n acel cellalt Stat.

3. Capitalul, reprezentat de nave maritime i aeronave, exploatate de o


ntreprindere a unui Stat Contractant n trafic internaional, sau de nave fluviale,
angajate n transport pe cile navigabile interne, sau de proprieti mobiliare ce
in de exploatarea acestor nave maritime i aeronave, va fi impus numai n Statul
Contractant n care este situat locul conducerii efective al ntreprinderii.
4. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident al unui Stat
Contractant vor fi impuse numai n acest Stat.
CAPITOLUL V
METODELE ELIMINRII DUBLEI IMPUNERI
Articolul 24
ELIMINAREA DUBLEI IMPUNERI
1. S-a convenit, c dubla impunere va fi evitat n conformitate cu
urmtoarele paragrafe ale acestui articol.
2. n cazul Moldovei:
Cnd un rezident al Moldovei realizeaz venit sau deine capital care, n
conformitate cu prevederile prezentei Convenii, poate fi impus n Italia,
Moldova va permite:
(a) ca deducere din impozitul pe venit al acestui rezident, o sum egal
cu impozitul pe venit, pltit n Italia;
(b) ca deducere din impozitul pe capital al acestui rezident, o sum
egal cu impozitul pe capital, pltit n Italia.
Asemenea deducere, n orice caz, totui nu va depi acea parte a
impozitului pe venit sau impozitului pe capital, calculat pn la acordarea
deducerii, ce se atribuie, dup caz, venitului sau capitalului, care poate fi impus
n Italia.
3. n cazul Italiei:
Dac un rezident al Italiei deine elemente de venit care snt impuse n
Moldova, Italia, la determinarea impozitelor sale pe venit, specificate n articolul
2 al prezentei Convenii, poate include n baza impozabil elementele menionate
de venit, numai dac prevederile specifice ale prezentei Convenii nu prevd
altceva.
n asemenea situaie, Italia va deduce din impozitele astfel calculate
impozitul pe venit, pltit n Moldova, dar ntr-o sum care nu depete acea

proporie a impozitului italian, menionat anterior, pe aceste elemente de venit,


achitat pe ntregul venit.
Totui, nu va fi permis nici o deducere, dac elementele de venit snt
supuse n Italia impozitului final, reinut la surs, la cererea primitorului
venitului menionat, n conformitate cu legislaia italian.
CAPITOLUL VI
PREVEDERI SPECIALE
Articolul 25
NEDISCRIMINAREA
1. Persoanele naionale ale unui Stat Contractant nu vor fi supuse n
cellalt Stat Contractant nici unei impuneri sau nici unei obligaii legate de
aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i obligaiile aferente la
care snt sau pot fi supuse persoanele naionale ale acelui cellalt Stat, aflate n
aceleai circumstane. Indiferent de prevederile articolului 1, aceast prevedere
se va aplica, de asemenea, persoanelor care nu snt rezidente ale unui sau ale
ambelor State Contractante.
2. Persoanele fr cetenie, care snt rezidente ale unui Stat Contractant,
nu vor fi supuse n nici un Stat Contractant nici unei impuneri sau nici unei
obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i
obligaiile aferente la care snt sau pot fi supuse persoanele naionale ale Statului
menionat, aflate n aceleai circumstane.
3. Impunerea unei reprezentane permanente, pe care o ntreprindere a unui
Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, nu va fi stabilit n condiii
mai puin favorabile n acel cellalt Stat, dect impunerea stabilit
ntreprinderilor acelui celuilalt Stat, care exercit aceleai activiti. Aceast
prevedere nu va fi interpretat ca oblignd un Stat Contractant s acorde
rezidenilor celuilalt Stat Contractant orice deduceri, nlesniri i scutiri cu titlu
personal pe baza statutului civil sau obligaiilor familiale, n ce privete
impunerea, pe care le acord propriilor si rezideni.
4. Cu excepia cazului, cnd se aplic prevederile paragrafului 1 al
articolului 9, paragrafului 6 al articolului 11 sau paragrafului 6 al articolului 12,
dobnzile, royalty i alte pli efectuate de o ntreprindere a unui Stat Contractant
unui rezident al celuilalt Stat Contractant, vor fi deduse, n scopul determinrii
profiturilor impozabile ale acestei ntreprinderi, n aceleai condiii, ca i cum ar
fi fost pltite unui rezident al primului Stat menionat. n mod similar, orice
datorii ale unei ntreprinderi a unui Stat Contractant fa de un rezident al
celuilalt Stat Contractant, n scopul determinrii capitalului impozabil al acestei
ntreprinderi, vor fi deduse, n aceleai condiii, ca i cum ar fi fost contractate
fa de un rezident al primului Stat menionat.

5. ntreprinderile unui Stat Contractant, al cror capital este integral sau


parial deinut sau controlat, n mod direct sau indirect, de unul sau mai muli
rezideni ai celuilalt Stat Contractant, nu vor fi supuse n primul Stat Contractant
menionat nici unei impuneri sau nici unei obligaii legate de aceasta, diferit sau
mai mpovrtoare dect impunerea i obligaiile aferente la care snt sau pot fi
supuse alte ntreprinderi similare ale acelui prim Stat menionat.
6. Indiferent de prevederile articolului 2, prevederile acestui articol se vor
aplica impozitelor de orice gen i tip.
7. Totui, prevederile menionate n paragrafele precedente ale acestui
articol nu vor afecta prevederile interne pentru prevenirea evaziunii fiscale i
evitarea dublei impuneri. n particular, expresia prevederile interne va include,
n orice caz, prevederile pentru limitarea deducerii cheltuielilor i altor cheltuieli
similare deductibile, rezultate din tranzaciile dintre ntreprinderile unui Stat
Contractant i ntreprinderile situate n cellalt Stat Contractant.
Articolul 26
PROCEDURA AMIABIL
1. Cnd o persoan consider, c din aciunile unui sau ambelor State
Contractante rezult sau va rezulta pentru ea o impunere care nu este n
conformitate cu prevederile prezentei Convenii, ea poate, indiferent de cile de
atac prevzute de legislaia intern a acestor State, s supun cazul su autoritii
competente a Statului Contractant, a crui rezident ea este, sau, dac cazul su
cade sub incidena prevederilor paragrafului 1 al articolului 25, a acelui Stat
Contractant, a crui persoan naional ea este. Cazul trebuie prezentat n decurs
de doi ani de la prima notificare a aciunii din care rezult, c impunerea nu este
n conformitate cu prevederile Conveniei.
2. Autoritatea competent se va strdui, dac reclamaia i se pare
ntemeiat, i dac ea nsi nu este n stare s ajung la o soluionare
satisfctoare, s rezolve cazul de comun acord cu autoritatea competent a
celuilalt Stat Contractant, n scopul evitrii impunerii care nu este n
conformitate cu Convenia. Orice nelegere realizat va fi aplicat indiferent de
orice perioad de prescripie prevzut de legislaia intern a Statelor
Contractante.
3. Autoritile competente ale Statelor Contractante se vor strdui s
rezolve de comun acord orice dificulti sau dubii, rezultate ca urmare a
interpretrii sau aplicrii Conveniei. De asemenea, acestea se pot consulta
reciproc pentru eliminarea dublei impuneri n cazurile neprevzute de Convenie.

4. Autoritile competente ale Statelor Contractante pot comunica direct


ntre ele n scopul realizrii unei nelegeri, n sensul paragrafelor precedente.
Cnd pentru a se ajunge la o nelegere este raional de a efectua un schimb
verbal de opinii, un atare schimb poate avea loc prin intermediul unei comisii,
formate din reprezentanii autoritilor competente ale Statelor Contractante.
5. n cazurile prevzute de paragrafele precedente, dac autoritile
competente ale Statelor Contractante nu realizeaz o nelegere privind evitarea
dublei impuneri n decurs de doi ani din data la care cazul a fost prezentat mai
nti uneia dintre ele, i contribuabilul(ii) accept s fie obligat prin decizia unui
consiliu de arbitraj, pentru fiecare caz specific, autoritile competente pot
constitui un asemenea consiliu de arbitraj abilitat cu prezentarea unei opinii de
experi privind metoda eliminrii dublei impuneri. Consiliul poate fi instituit
numai dac prile implicate renun, n prealabil - fr orice rezerve sau clauze la procedurile judiciare aflate n proces de examinare n judectoriile naionale.
Consiliul de arbitraj va consta din trei membri, desemnai n felul urmtor:
fiecare autoritate competent va desemna cte un membru i cei doi membri de
comun acord vor desemna Preedintele, care va fi ales dintre experii
independeni din orice Stat Contractant sau alt ar membr a OCDE.
La prezentarea opiniei sale, consiliul de arbitraj va aplica prevederile
prezentei Convenii i principiile dreptului internaional, innd cont de legislaia
naional a Statelor Contractante. Consiliul de arbitraj va stabili propriile sale
reguli de procedur.
La cerere, persoana implicat poate s fie audiat sau s fie reprezentat n
faa consiliului de arbitraj i, la solicitarea consiliului, asemenea persoan va
aprea n faa ei sau va desemna un reprezentant n acest scop.
6. Opinia consiliului de arbitraj va fi naintat n termen de ase luni de la
data n care a fost prezentat cazul. Consiliul va fi condus prin votul majoritii
membrilor si. n cazul divergenei de voturi a membrilor desemnai de fiecare
autoritate competent, votul Preedintelui va prevala.
n decurs de ase luni din data n care consiliul de arbitraj i-a exprimat
opinia de experi, autoritile competente vor adopta, de comun acord, msurile
orientate spre eliminarea cauzei disputei fiscale. Msurile astfel adoptate pot, de
asemenea, s nu fie supuse deciziei consiliului de arbitraj. Dac autoritile
competente nu realizeaz o nelegere pentru eliminarea cauzei disputei fiscale n
decurs de ase luni din data n care consiliul de arbitraj i-a exprimat opinia, ele
se vor supune i vor executa aceast decizie.
7. Cheltuielile pentru procedura arbitral vor fi divizate egal ntre Statele
Contractante.

Articolul 27
SCHIMB DE INFORMAII
1. Autoritile competente ale Statelor Contractante vor face schimb de
informaii, necesare realizrii prevederilor prezentei Convenii sau ale legislaiei
interne a Statelor Contractante, referitoare la impozitele vizate de Convenie, n
msura, n care impunerea, la care se refer nu este contrar Conveniei, precum
i pentru a preveni evaziunea fiscal. Schimbul de informaii nu este limitat de
articolul 1. Orice informaie primit de un Stat Contractant va fi tratat ca secret
n acelai mod ca i informaia primit potrivit legislaiei interne a acestui Stat, i
va fi dezvluit numai persoanelor sau autoritilor (inclusiv instanele
judectoreti i organele administrative), abilitate cu stabilirea sau perceperea,
ncasarea forat sau urmrirea judiciar, sau soluionarea contestaiilor cu privire
la impozitele vizate de Convenie. Asemenea persoane sau autoriti vor utiliza
informaia numai n aceste scopuri. Acestea pot dezvlui informaia n
procedurile judectoreti publice sau n deciziile judiciare.
2. Prevederile paragrafului 1, n nici un caz, nu vor fi interpretate ca
impunnd unui Stat Contractant obligaia:
(a) de a lua msuri administrative contrare legislaiei sau practicii
administrative ale acestui sau a celuilalt Stat Contractant;
(b) de a furniza informaii care nu pot fi accesibile potrivit legislaiei
sau n procesul administrrii obinuite a acestui sau a celuilalt Stat Contractant;
(c) de a furniza informaii care ar dezvlui orice secret de nego, de
afaceri, industrial, comercial sau profesional, sau un proces comercial, sau
informaii a cror divulgare ar fi contrar politicii de stat (ordre public).
Articolul 28
AGENII DIPLOMATICI I FUNCIONARII CONSULARI
Nimic n prezenta Convenie nu va afecta privilegiile fiscale ale agenilor
diplomatici sau funcionarilor consulari n virtutea normelor generale ale
dreptului internaional sau ale prevederilor acordurilor speciale.
Articolul 29
RAMBURSRI
1. Impozitele reinute la surs ntr-un Stat Contractant vor fi rambursate la
cererea contribuabilului sau Statului, al crui rezident el este, dac dreptul de a
percepe impozitele menionate este afectat de prevederile prezentei Convenii.
2. Cererile pentru rambursare, care vor fi prezentate n limitele termenelor,
stabilite de legislaia Statului Contractant, obligat s efectueze rambursarea, vor

fi nsoite de un certificat oficial eliberat de Statul Contractant, al crui rezident


este contribuabilul, certificnd existena condiiilor, necesare pentru acordarea
dreptului la solicitarea nlesnirilor, prevzute de prezenta Convenie.
3. Autoritile competente ale Statelor Contractante vor stabili de comun
acord modul de aplicare a acestui articol, n conformitate cu prevederile
articolului 26 al prezentei Convenii.
CAPITOLUL VII
PREVEDERI FINALE
Articolul 30
INTRAREA N VIGOARE
Prezenta Convenie va intra n vigoare din data primirii celei de-a doua
note din cele dou prin care Statele Contractante i vor notifica reciproc c
procedurile de ratificare, cerute de legislaiile lor respective, au fost ndeplinite
pentru intrarea n vigoare a prezentei Convenii i prevederile sale vor avea efect:
(a) cu referin la impozitele reinute la surs, la venitul, realizat la sau
dup 1 ianuarie n anul calendaristic, imediat urmtor anului, n care Convenia a
intrat n vigoare;
(b) cu referin la celelalte impozite pe venit i pe capital, asupra
impozitelor percepute pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 1 ianuarie
n anul calendaristic, imediat urmtor anului, n care Convenia a intrat n
vigoare.
Articolul 31
DENUNAREA
Prezenta Convenie va rmne n vigoare pn la denunarea de ctre unul
dintre Statele Contractante. Fiecare Stat Contractant poate denuna Convenia,
prin canale diplomatice, naintnd o not de denunare, cu cel puin ase luni
pn la finele oricrui an calendaristic, dup o perioad de cinci ani de la data n
care Convenia a intrat n vigoare. n aceast situaie Convenia i va nceta
efectul:
(a) cu referin la impozitele reinute la surs, la venitul, realizat la sau
dup 1 ianuarie n anul calendaristic, imediat urmtor anului, n care a fost
remis notificarea;

(b) cu referin la celelalte impozite pe venit i pe capital, asupra


impozitelor percepute pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 1 ianuarie
n anul calendaristic, imediat urmtor anului, n care a fost remis notificarea.
Drept care, subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnat
prezenta Convenie.
ntocmit la Roma la 3 iulie 2002, n dou exemplare originale, fiecare n
limbile moldoveneasc, italian i englez, toate textele fiind egal autentice. n
cazul diferendelor la interpretare sau aplicare, textul n limba englez va prevala.

Pentru Guvernul
Republicii Moldova

Pentru Guvernul
Republicii Italiene

PROTOCOL ADIIONAL
la Convenia ntre Guvernul Republicii Moldova i Guvernul Republicii
Italiene pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit
i pe capital i prevenirea evaziunii fiscale
La semnarea Conveniei, ncheiate astzi ntre Guvernul Republicii
Moldova i Guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri cu
privire la impozitele pe venit i pe capital i prevenirea evaziunii fiscale,
subsemnaii au convenit asupra urmtoarelor prevederi adiionale, care vor forma
o parte integr a Conveniei menionate.
S-a convenit c:
1. n sensul prezentei Convenii, impozitele pe capital vor include, n cazul
Moldovei, impozitul pe proprietate.
2. Cu referin la articolul 2, paragraful 3, subparagraful (a), dac Italia va
introduce n viitor un impozit pe capital, prezenta Convenie se va aplica la acest
impozit, i dubla impunere va fi eliminat n conformitate cu prevederile
articolului 24 al Conveniei.
3. Cu referire la paragraful 2 al articolului 5, o ferm, o plantaie, o
grdin, o vie va fi considerat ca reprezentan permanent.
4. Cu referire la paragraful 3 al articolului 7, termenul cheltuielile
efectuate pentru scopurile reprezentanei permanente nseamn cheltuielile
direct legate de activitatea reprezentanei permanente.
5. Cu referire la articolul 8, profiturile din exploatarea n trafic
internaional a navelor maritime sau aeronavelor vor include:
(a) profiturile, realizate din darea n arend a navelor maritime sau
aeronavelor fr echipaj, utilizate n trafic internaional,
(b) profiturile, realizate din utilizarea sau darea n arend a
containerelor, dac asemenea profituri snt incidentale altor profituri din
exploatarea n trafic internaional a navelor maritime sau aeronavelor.
6. Cu referire la paragrafele 1 i 2 ale articolului 19, remuneraiile, pltite
unei persoane fizice n legtur cu serviciile prestate Organizaiei Italiene pentru
Comer Extern (I.C.E.) i Bncii Italiei, precum i organizaiilor moldoveneti
similare, snt reglementate de prevederile privind serviciul public.

7. Prevederile paragrafului 3 al articolului 29 nu vor mpiedica autoritile


competente ale Statelor Contractante s realizeze, de comun acord, alte practici
pentru aplicarea limitrilor prevzute n prezenta Convenie.
Drept care subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnat
prezentul Protocol adiional.
ntocmit la Roma la 3 iulie 2002, n dou exemplare originale, fiecare n
limbile moldoveneasc, italian i englez, toate textele fiind egal autentice. n
cazul diferendelor la interpretare sau aplicare, textul n limba englez va prevala.

Pentru Guvernul
Republicii Moldova

Pentru Guvernul
Republicii Italiene