Administr Are A Fiscal A

TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de
pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de stat
specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal
teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor atribuii de
administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori care
deservete o anumit categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali
care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal,
conform legislaiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de
pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial i/sau al
inspectoratului fiscal de stat specializat.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul
fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan cu funcie
de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat,
prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei;
printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de
reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea
actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie
pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit,
tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia
fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care
trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului
fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare
care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi
se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni
prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document,
care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea
impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in
de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat
organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente

acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor
normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele
de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare,
informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv
computerizat) etc.
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor
cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei fiscale, cu
caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului.
[Art.129 pct.111) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul
cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau
alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180
devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma
neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan fa de
bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea
forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori
mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este,
precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea
bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din
Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului
Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau
amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut
n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau inaciunilor n
rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor pli n cuantum mai mic
dect cel prevzut de legislaie.
01.01.14]
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal,
inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre
nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii
acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
[Art.129 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.129 modificat prin LP82-XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie sau
alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o inscripie sau un alt semn distinctiv
oficial, ca dovad a autenticitii.
01.01.14]
22) Sigilare aplicarea sigiliului pe maina de cas i de control, pe uile unor ncperi, mijloace
de transport, pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri
n scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane
neautorizate.
01.01.14]
Articolul 130. Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale organele vamale,
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate,
conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective,
conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza
nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb
de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente
din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de
activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de care
dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind nclcrile
fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova esteparte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic Garantat
de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten juridic garantat de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele impozabile
ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea
a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale i
alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de organul fiscal;
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul public
naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor
de drept i judiciare.
[Art.131 al.(5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin. (5) poart rspundere, conform legislaiei n
vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite, precum i pentru
utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
[Art.131 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.131 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de
organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii
legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor
fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat
fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al
hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor
Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n
limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate.
(4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a
fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei
snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate
a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i atribuiile de baz i raza
de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal
(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n continuare
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor
fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui
sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;
a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor, manualelor, normelor
metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare fiscal, n scopul aplicrii unitare i
nediscriminatorii a legislaiei fiscale;
[Art.133 al.(1), lit.a) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la
aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor;
[Art.133 al.(1), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii
ale contribuabililor n modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam
fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscal pe suport de hrtie;
[Art.133 al.(1), lit.d1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific
corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(3 1) i la art.229
alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri
viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i surselor
indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct
sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la
majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul
stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru
este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n
conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat
specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a
mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat exercit
urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia
celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n
conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.133 al.(2), lit.g) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii
Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate s-i
exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului
fiscal
(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze
cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra
problemelor identificate n timpul controlului;
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii,
date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de
stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control;
c) s efectueze vizite fiscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de
producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i reedinei, folosite
pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale
ale contribuabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu;
g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n
scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art.145;
h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;
i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind:
- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;
- anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a
acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor
obinute de acestea;
- lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor
obinute de acestea;
- alte aciuni n conformitate cu legislaia;
j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de
constrngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i
surse directe i indirecte;
l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi;
m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;
n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu
prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu
excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru
formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt
subieci ai activitii de ntreprinztor;
p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii,
persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor
referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a prezenta
documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i

informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea persoanei fizice citate la data i
ora stabilit n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor procedurale fiscale.
[Art.134 al.(1), lit.p) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele
sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora;
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor internaionale
la care Republica Moldova este parte;
t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr
acordul acestora din urm;
u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor
strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor
publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu;
x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei
fiscale;
y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele
instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative.
(3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei,
actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin
legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate
contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru a acorda
asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
01.01.14]
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele,
inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea,
atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n
timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind
executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.
[Art.135 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului
fiscal
Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:
a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i cu
alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea
acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i
termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru

restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n
cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal,
certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea
n calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de
ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el
(pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova
i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre
Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s
le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului
fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia
fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;
p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.137-143 excluse prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
[Art.144 exclus prin LP144-XVI din 27.07.08,MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor
de cas i de control
(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de
apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena
persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de
ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete
un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic
documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale
mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat
documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la care se
ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va

consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n
lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n
acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
Articolul 146. Postul fiscal
(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de
nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n
scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat
ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu
mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul
fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a
informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal
i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne
sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional de
transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre
sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete
tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare
electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi
fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al
administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta
este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i
condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului
fiscal electronic).
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile
publice
(1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii
atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere
pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind delegarea
persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii
de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor
fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale.
(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de
legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor
locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte
aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea
funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex,
confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile
corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub
incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n
conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse
nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu
nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al
cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub
ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern, inspector
superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal, specialist principal sau auditor
intern principal.
01.01.14]
6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea sanciunilor
disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n
conformitate cu legislaia.
01.01.14]
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu excepia celor
prevzute de art. 25 din Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
01.01.14]
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se
egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali
Consilier principal de stat n serviciul fiscal

Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal
Gradele de calificare prevzute de

Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I
Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a
[Art.149 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor
fiscali
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia
muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se acord
urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se
pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de
salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n
continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a)
n proporie de:
60% invalizilor de gradul I;
40% invalizilor de gradul II;
20% invalizilor de gradul III.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au
contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n
organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la
persoanele vinovate.
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului
fiscal
(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i
alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit
de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a
asistenei sociale personalului organului fiscal.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal.
Dreptul de a contesta aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul
prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n
modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
[Art.1531 exclus prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului
vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului
cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu
acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii
frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n
cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea,
inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i
termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale,
calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii
frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale
funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au
nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a

impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu
atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de
activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c)
referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena
acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau
restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite,
executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate,
conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a
(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului
de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care
contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra
problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n
numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la
art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.
(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii
majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de
activitate stabilit la art.156 alin.(1):
a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la
obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el;
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv
i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca
impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit
de Guvern;
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s
distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale;
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale,
precum i deciziile emise;
e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);
f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern,
organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;
g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor
i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului
titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de
lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea
organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s
semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului
fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de

colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt
reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza unui
regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul
organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n
exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei
sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd
registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de dispoziiile
legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca
persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de
impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid dosare n
care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea
activitii respective;
[Art.161 al.(3), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Art.161 al.(3), lit.d) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.161 al.(3), lit.c)-d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica
activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii,
adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal le
deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul
de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul
persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni
codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea
dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii
cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de
activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou
cod fiscal.
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului respectiv
n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea contribuabilului, n
termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.
01.01.14]
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii,
contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie, locaiune),
informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar
ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea
temporar a activitii subdiviziunii.
[Art.161 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic;
[Art.162 al.(1), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care
dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a
obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune
de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n conformitate cu
legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de
prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire
a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre inspectoratul
fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire
(n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori se afl
obiectul impozabil.
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat indicat n decizia
de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, sau n documentul ce
permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
[Art.163 al.(3) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare, este considerat
codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar
certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/ recunoscut i ca certificat de atribuire a codului
fiscal.
01.01.14]
(5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative, precum
i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal i li se
elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii
cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care
activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public
competent.
01.01.14]
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal indicat
pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului
strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul
paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de
identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale,
cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la
inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o
cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile,
traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii
Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe
documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele i
informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n
care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este
responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se
efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor
fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registrul
fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile
fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul
de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al
organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor
Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat
la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n
Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.
01.01.14]
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de stat
este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul
fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se
atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) i sediul
(domiciliul);
[Art.164 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan
fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a
asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a
executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al
mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite
desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din
alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul
organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate
la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
[Art.164 al.(4), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
[Art.164 al.(4), lit.f) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un
anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de
contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint
numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat
de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz
n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza
informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de
atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i
completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de
registrator.
01.01.14]
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a tuturor
rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur de
registrator.
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de seam
fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte
organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia
codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic codul
fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s indice
n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul
fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale trecute n
Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
01.01.14]
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena
contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic, o dat
la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul stabilite
n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a) este
obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n
care se afl la eviden persoana informaii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre
modificrile operate n documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea
actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt
ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de inspectoratul
fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n

evidena instituiilor financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de 3 zile
lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i,
ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la
sistemul automatizat de pli interbancare.
[Art.1661 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii
sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificatul de atribuire a codului
fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de
venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s informeze n aceeai zi
organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice
ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.
01.01.14]
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de
depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea
de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de
ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la
eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul n care
contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic care
confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului i
documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i
recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice
ntre Serviciul Fiscal de Stat , instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
01.01.14]
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare
persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai dac
acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la
stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte
persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova
sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele
sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile
financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor de credit i
mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri).
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data deschiderii
acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul i datele
corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n
termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
Articolul 168. Anularea codului fiscal

(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de
persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai,
asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului
judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului
asociat de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr veste
sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini i
apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel
constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite li
se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al persoanei
reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se
anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n conformitate
cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de confirmare a
lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La cerere se anexeaz
certificatul de atribuire a codului fiscal.
[Art.168 al.(4), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu
statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr
veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei
fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice
sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii
fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se
anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea
acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei
fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile,
va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic.
Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul
anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, ce
prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care,
conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie
obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a
celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la
organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul
stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia
fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul
este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul
bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de modificarea
circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau
executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul
cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin
plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul
cardului de plat, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar.
01.01.14]
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau
filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal, autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau
filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor
locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat
bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n
urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i
comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul
de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la
buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul de
plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit.
01.01.14]
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor
fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n
care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua
lucrtoare n care au fost ncasate.
01.01.14]

Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare
Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual,
adoptate conform legislaiei.
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina
obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie n modul stabilit de Guvern.
Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma
survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii
de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de
colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan
fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii
fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii nestinse din obligaia
fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma
ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului
cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd
stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia
inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat,
modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale
prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de
ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane
juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol.
(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n
cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau
la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam
fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale
prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei
fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se
prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
[Art.1741 introdus prin LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; n vigoare
01.01.09]
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a
sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea
cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i l transmite Trezoreriei de Stat
spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup
caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele
consemnate n documentul de plat. Dup executarea documentului de plat, Trezoreria de Stat remite,
dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile
de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi
unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul
stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se las n
contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform
prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor fa de
bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100
lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a
amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul
bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii
de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte
pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal
generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale
prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de Guvern.
01.01.14]
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a
sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n
termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se
suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul
tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau
taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub
urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de
ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i
a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic se
efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la
conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind
restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost constatat suma
pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul
permanent din Republica Moldova.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu
au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal sau n alt
termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de rata
de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna
noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre Trezoreria
de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la
ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal n
baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost
vrsate impozitele i taxele respective.
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal
pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost nscrise
la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul cardurilor de plat,
dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei lucrtoare n care a fost debitat contul de card,
din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (deintorului de card) cu suma obligaiei
fiscale. Debitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de plat cu card de plat
perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plat, bon (chitan) ce se
elibereaz deintorului de card.
01.01.14]
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de
anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care a
expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal prin
care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de
exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii de intentare
a procesului de insolvabilitate.
[Art.178 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria de
Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele
obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de
natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul fiscal este n drept
s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale
(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic);

b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate).
(2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau ealonare
pe parcursul a 24 de luni consecutive din ziua ncheierii contractului fr aplicarea unei majorri de
ntrziere.
01.01.14]
(3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord contribuabilului
n cazul:
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor
circumstane excepionale i inevitabile;
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil i
Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm;
b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2);
c) altor circumstane prevzute de legislaie.
(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n perioada
termenului de amnare sau de ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se acord n
baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie ntre organul
fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a
contractului este prevzut n acesta.
(6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau ealonare,
acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de
amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere.
(7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai
obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent.
(8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau
ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al
contractului.
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de modificare prin
amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor de
serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care
contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale este
el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute
de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere

a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de
la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse
la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s
rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile)
i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de
ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau
amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le rein
sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de persoana de la
care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la stingerea
lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau
amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute
de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o
proprietate de a stinge restana persoanei care i
transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt
interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n
mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n curs de lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei bneti
inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia, persoana,
responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n
conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n cazul reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent de
faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a stins
sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a
obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea
nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fiscal, n raza
cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii
succesoare ale persoanei nou-create.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita
drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a persoanei
reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal
care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este
considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat
succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate
succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s-a
constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate
proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat
succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice
decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite
de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge
fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge
de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu
legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau
curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu prezentul
cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei fizice
moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu, aciunea
obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntrziere i
amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr
veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data emiterii
deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul
stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s
prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup
cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, Inspectoratul
fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului
fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia;
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor
specificai la lit.a).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a persoanelor
responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a
reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul stabilit de
Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz
darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i
informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete, dac
este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu alin.(5)
n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu
meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal, o recipis
electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat
etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale, inclusiv
a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede
altfel.
[Art.187 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat
(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o greeal
sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat, conform formularului i
modului de ntocmire n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz.
01.01.14]
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea
drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru
perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi
modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Art.188 al.(4), lit.a) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu
privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat greit
sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre
organul fiscal
(1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor fiscale,
dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de
legislaia fiscal.
13.01.12]
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la
buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme, dac
contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n
totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul fiscal calculeaz
impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup
restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova
care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare n
conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
13.01.12]
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I
A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine
stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor
fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor impozabile
i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile contribuabilului i
situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu atribuii de
administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n
conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data
apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului stabilit
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
01.01.14]
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza organului
fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl obiectul
impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor
locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal sau o
alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale
indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia fiscal
este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare fiscal,
excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute
rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i expediaz
contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul de
plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a primit i
este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul
de stingere a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea termenului de
stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n termen se
aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei
fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin.
(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de insolvabilitate
conform prevederilor legislaiei n vigoare. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor fiscale curente.
[Art.193 lit.d) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei
fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a
contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea
ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor
de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice
nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu
prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n
vigoare.
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei

fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00.
Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz de
la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita
intervenia autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui
alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n termen
de pn la 10 zile lucrtoare n vederea continurii procedurii.
01.01.14]
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativ-teritoriale,
executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a
contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la
sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a
obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d)
se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat,
urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului.
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare
ale contribuabilului
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia
ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la
conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a conturilor bancare deschise conform
prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii externi, a contului
provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) ale
contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. Pentru toate categoriile de
conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se emit n moned naional. La
executarea ordinului incaso emis n moneda naional naintat la contul n valut strin al
contribuabilului, instituia financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine contra
monedei naionale aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor moldoveneti la
bugetul public naional n aceeai zi.
01.01.14]
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul
incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.
01.01.14]
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea
mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente
executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare,
emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente
pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul
incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai
zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea
satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia
financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre
existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului
judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge,
total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(2 1), instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso, fcnd pe el
meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul
bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia)
informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti.
Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional
a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin analogie
dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului articol i
dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare, executorul judectoresc
va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost
realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz
pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare
respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele
statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al
organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens
ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se
conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd
cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului
snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor
direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc
din produsul vnzrii bunului gajat.
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti
n numerar
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat
contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor.
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin,
funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum
i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea
mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete.
Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei
contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a
locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni.
Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul
reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc n
dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra
semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n
urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective
pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia)
contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor
moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta
strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca
aceasta s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi lucrtoare.
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz,
dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei
lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca
subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se
eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n
absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei
lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile,
precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte
persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al persoanei
creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se
sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul fiscal
va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit a
obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a bunurilor
nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal este n drept s
comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate,
comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend
pn la soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe
unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale
contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare.
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare
a executrii silite a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile
de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia
celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul
fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei
lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a obligaiei
fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce
rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s
prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n
folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s
comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane
la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze
locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu acordul
persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei
fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror
termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul
sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate cu
datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden
contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se
eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete
funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii
tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor
nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un
model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este
semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea
bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la
momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de
sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia),
persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la
contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare
nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile
pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur,
argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din
astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de
ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul
(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li
s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur
bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii
sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s
semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s
semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei
acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat
recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt
prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni,
exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n
registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment,
nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua
urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale oficiilor
cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care
se afl la alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de
arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor de
care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la
care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre
obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor
teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o
alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea
bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia
de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va
ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul
bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica
dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va
ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole
nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei
prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a
produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau
n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale
autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sechestrului n
Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului aprobat de Ministerul
Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i este
interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole
nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a
cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit
prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii
restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se ncalc
procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a

obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea silit
suportate anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac le-a
pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana
care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea sechestrului
de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n msur suficient pentru a
asigura stingerea restanelor existente i compensarea cheltuielilor de executare silit suportate sau
eventuale, precum i a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor.
01.01.14]
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu
prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor
prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal.
(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele fiscale
de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au fost
sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz
persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz
materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din
mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
01.01.14]
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu strigare nu
s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen
de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un
participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se efectueaz
n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la
licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu cel
mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a
bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri, construcii,
instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor i
terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac
parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de privatizare n
care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii
Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa de valori n
modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor remite
Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va organiza
comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul
Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul
proprietarului, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul
iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor
obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz succesiv
recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n modul stabilit de
prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de
plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la
buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. n ordinul de plat se
indic n calitate de pltitor cumprtorul, de beneficiar bugetul respectiv, iar la destinaia plii se
indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Excedentul
se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,
deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribuabilul
(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat
bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de
perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea de
mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a
facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi
comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la
licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie
repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute,
organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor
sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia
mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere
cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au fost expuse la bursa de
mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse din planul de licitaie
conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul
de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor
ncasate se stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
01.01.14]
[Art.203 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.203 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666]
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului,
organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin derogare de la art.203
alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia
fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra
acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a
titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din
motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. n
astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al
autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor.
Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a
nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a reprezentantului acestuia). n
cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de
rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii
aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor
sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare,
excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul
le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va
face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un
model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semntur,
contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar
cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de
ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s
remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate
dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz nregistrrile
contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate i
al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la organele
de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i
pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzarecumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzarecumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate.
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n
baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal.
n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile
debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor
strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal
lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La
cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin,
dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de
contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare
(sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au
devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere
plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe
care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c
debitorul este obligat s sting obligaia fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme
sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria
este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat
fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea
somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul
corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b)
i c).
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite

a obligaiei fiscal
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra cazului de
nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc potrivit cruia
perceperea restanei este imposibil.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) perioada termenului de prescripie prevzut la art.
265;
b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) din data emiterii deciziei instanei de judecat i
pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c) i d) din data emiterii actului i pn la expirarea
valabilitii acestuia.
(3) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma obligaiilor
fiscale stinse prin scdere conform art. 174 alin. (1), (2) i (4) snt luate la o eviden special, care este
parte component a evidenei generale, n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n
cazurile prevzute la art. 186 alin. (5), sumele luate la eviden special se restabilesc.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor rapoarte trimestriale i
anuale privind suma obligaiei fiscale luate la eviden special.
(5) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate la eviden
special conform alin. (1) lit. c) se restabilesc n conturile contribuabilului cu data iniial a actului de
suspendare.
Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei
fiscale
(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul
stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm
aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre speciale de
eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se
pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru,
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu
contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n sarcina
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar n cazul n care
bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziunii
responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203.
01.01.14]
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de stat i
ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n
programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate ale
administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru
achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor
sechestrate conform principiilor generale.
(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de inspectoratele fiscale de
stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate
de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de subdiviziunea responsabil, pe baz de concurs.
01.01.14]
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal aprob
preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie.
(5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii
cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate, aceste
cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal dosarele
loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un proces-verbal.
(2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:
a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea bunurilor
au fost efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei;
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale n
instana de judecat.
(3) Organul fiscal are dreptul:
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i comercializare
a patrimoniului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de
comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale
reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care cumprtorul nu
achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie cu strigare sau cu
reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre
comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la
expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de utilizare a
terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prevzut de
organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la
licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de comercializare a
bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai
licitaiei;
l) alte informaii necesare.

(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului informativ
n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui
raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure
publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie n a
crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor
administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor
administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi
propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie.
Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este
membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din
membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul paritii de
voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur respectarea
drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre rezultatele
licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au
prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din preul iniial al
bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat n
comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul acestora
snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de licitaie
va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie nregistreaz n
calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana
nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor.
Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica persoanei
avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu 3 zile
nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n ziua
licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup semnarea
procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal
organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organului fiscal
pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei
(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie va
nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul procedurii
de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a
preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul de participant.
Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare
cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat,
strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind
rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze procesulverbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va
rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a refuzat s semneze procesulverbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la
licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va
fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi
mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de a
cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus,
cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul. n cazul
confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac
un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli,
declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta
ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care
poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de licitaie
va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un procesverbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de dreptul de a
participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s
semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se
va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare
i achitarea preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului
asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal privind
rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de ore,
contribuabilului.
(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s
se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7 zile din data
semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s
se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel puin 40%, din
preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care
nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit
suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de
perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii
Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzarecumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n contractul
de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani li se va restitui
acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale crui
bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru
plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are dreptul s
anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv,
cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va ncheia
contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii licitaiei sau
a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice
de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau,
respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului
fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia
fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i
desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa locului
i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i
operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial,
verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile
concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului
cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n
drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu contribuabilul
respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n care
rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori
dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin
urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deciziei
organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii organelor
menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai
impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia cazurilor
cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului,
ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor
fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta
este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a
celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la
nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea
controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre
organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor
prezentului articol.
01.01.14]
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal
i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau
al altui organ cu atribuii de administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de administrare
fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii
drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru
calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt
organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de
respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de
rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr
adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
01.01.14]
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor
prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta contribuabilului,
cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii
fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului,
funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare
fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de
contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora de
ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de
administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune
de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de
lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu
respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de
ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele
persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i financiare,
pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal
sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai
multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control
fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal.
Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n
legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz
semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de
activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor
prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul
ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la
nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei.
01.01.14]
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice. n
cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea
duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i
prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua
nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei
fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia
corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se
depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de
organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu
funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele controlului
fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de
eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale,
indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte,
specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de
stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului
fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este
obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea
lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este
obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului,
anexnd documentele de rigoare.
Articolul 217. Verificarea faptic
(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea
direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu rezult
din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii
prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune
organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i
operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n
perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care
contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i
const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii unor alte
obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n parte,
documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic

Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului
i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte
obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se
procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor,
pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se
constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp,
materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru
efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau a
avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor
raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre
funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a
lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a le
comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n valut strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane
mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea
comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din
documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea
acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale,
de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului
fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului.
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei
obligaiei fiscale
(1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei
fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art.189 alin.(2)
i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor
fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n
conformitate cu art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;
b) mrimea capitalului contribuabilului;
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor
materiale procurate i ale celor folosite n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale
contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau

folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul
personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale,
organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele de valori
privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale a
contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
01.01.09]
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca
urmare a instituirii posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile zilnice
de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a
urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice, iar
diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a
posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i
servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului
fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru
lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de
70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
[Art.2251 introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar,
procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun documente
sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale. Organul fiscal
este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic scopul
citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat
trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmeaz
s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente, nu este
ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesului-verbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile, precum i
rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea se trec ntr-un
proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot
ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul
fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de cel care le-a
depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare (sucursalei
sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare i circulaie a
documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare, n care acesteia i se
solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele
referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.226 al.(6), lit.b) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale
acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 10
zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la
contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele)
supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
1
Articolul 226 . Noiuni
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin
intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform art. 2267 alin. (1).
[Art.2261 pct.1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la situaii
similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode
indirecte.
3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim
prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor enumerate la art.6
alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor indirecte
de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale
ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr
prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare
nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n
proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare
naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile
posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor, lucrrilor
i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau n alte scopuri,
exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se consider

dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale persoanei fizice la
sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i care nu poate fi prezentat
dup termenul-limit de prezentare.
[Art.2261 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea
venitului impozabil estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va
depi termenul stabilit la art.264.
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte
Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii
Moldova care:
a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri imobiliare,
valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de un milion de
lei. Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a nceput pn la 1 ianuarie
2012, iar nregistrarea la organul cadastral s-a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci
ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate;
b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale,
altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei.
c) efectueaz, pe parcursul unui an fiscal, ieiri de bunuri, mijloace bneti, prestri servicii ce
depesc suma de 500 mii lei.
[Art.2263 lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte
Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii estimrii
ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
[Art.2264 n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii
Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia
fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
(1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului
impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de situaia
constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau documentele obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de
complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti declarate
conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute dup 1 ianuarie 2012 i de
veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La determinarea venitului impozabil estimat,
veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise
rudelor i afinilor de pn la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac:
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul
bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012;
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile persoanelor
fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele obinute pentru activitatea n Republica
Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.(3) din Legea nr.93-XIV din 15 iulie
1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit
neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani mplinii i care au
fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi
determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei. Pentru subiecii estimrii care au depus
declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu
suma de mijloace bneti declarate.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe
seama organului fiscal.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei
pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit
declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare
pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale, organul fiscal
va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie 2012, n funcie de
fiecare caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina structurilor
organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a
veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor
fizice, organul fiscal:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la
art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la consiliile electorale de circumscripie, de la
Comisia Naional de Integritate, de la notari, executori judectoreti i de la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci ai estimrii
prin metode indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu privire
la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe de la
persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi
economice sau juridice;
e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului i/sau cu
reprezentantul legal al acesteia;
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de prezentul
cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului cod.
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine
mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n valut strin are
obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de

mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este
obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n considerare la
determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1 ianuarie 2012. Pentru
persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele bneti respective
vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012 prin
intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi anexat
originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia n vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit
mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la alt dat stabilit
de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre instituia financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la
documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de mprumut, dac
persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul emiterii
documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia
Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia privind disponibilul de mijloace
bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu
excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n limba englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012, dispuneau
de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar, pot confirma
disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare deschise n instituiile financiare
din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n cont la sfritul zilei de 1
noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei de
1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012 sau, dup caz, de 28
decembrie 2012 va fi luat n considerare n cazul confirmrii documentare a sumei cheltuite.
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre
subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor expuse la art.226 6
alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti
(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din
conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea
acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti n/din conturile
bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la
art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
Articolul 22610. Metoda proprietii
(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i,
respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin
compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei. n scopul aplicrii
prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra creterii sau
descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii proprietii i, pe de
alt parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat. La
stabilirea diferenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea creterii de capital.
[Art.22610 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii
(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte:
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care desfoar
activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe publice privind
tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind
tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i
mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti sau
bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale, prin
analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct i
de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate mai jos
vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre
proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv rulajele
(micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile cu
valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat, conform
legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind conturile deschise
n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor

imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital.
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor recunoscute
printr-un document executoriu prezentat spre executare.
[Art.22611 al.(2), pct.9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Persoanele indicate la alin. (2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i n
termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
01.01.14]
(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat.
(5) Informaiile vor conine date despre:
a) intrrile/ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din fiecare cont bancar i/sau
n/din conturile bancare ale unei persoane fizice n sume ce depesc 300 mii lei;
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ
depete suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic;
[Art.22611 al.(5), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ
depete suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice.
[Art.22611 al.(5), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care cumulativ depesc
suma de 300 mii lei pentru o persoan fizic.
[Art.22611 al.(5), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
14.09.12]
Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare
Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va
efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii;
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care
urmeaz a fi supuse verificrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii, organul
fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al
riscurilor;
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.

(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica
riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora
pentru verificarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile, organele
fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor
impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor fizice
cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil.
(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de organele
fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului de informaii care trebuie obinute
pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate organelor fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin oricare
dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb de
informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei
deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale sau
descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a
veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i patrimoniali
privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse directe
i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de vedere
fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile
mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a cheltuielilor
individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte, veniturile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile impozabile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza
situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este o
diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se va
considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile declarate
de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile estimate, organul
fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se face din
lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative (nivelul de risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:

a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere valoarea
riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea valorii riscului
minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena n lista prevzut la
lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la gradul al III-lea inclusiv,
elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a persoanelor fizice
cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile.
14.09.12]
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil
(1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei
fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal
constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. Verificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul
organului fiscal n baza informaiilor deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte
disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fiscal prealabil.
(3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice.
(4) Prin verificarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil
constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic;
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului
impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal
prealabil.
(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul fiscal
pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare
a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil, conductorul
organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de
determinare a venitului impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control,
innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel declarat i de
capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii
suplimentare.
(8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data ntiinrii privind
iniierea verificrii prealabil.
(9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
14.09.12]
Articolul 22615. Controlul fiscal
(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic supus
verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n conformitate cu
prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu
privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele
verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un proces-verbal
de ntiinare, n care se va meniona:
a) temeiul iniierii controlului fiscal;
b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.
(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:
a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au
stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu
anexe, se nmneaz persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesului-verbal
de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea scris
a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare persoana fizic prezint motivele
pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea acestora.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia. Decizia
luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n
decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art.145
alin.(2)(6).
(10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate
documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul
controlului fiscal.
(11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 3 luni de
la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita prelungirea termenului de control
cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul
controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe
suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii
i/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate de
organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin decizia
de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia
fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind
calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal.
(15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii, explicaii
i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus controlului. n
acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea controlului fiscal i va
stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile
i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor
i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s
se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate solicita
instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice documentele i informaiile
necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii instituiilor,
autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au obligaia s prezinte acestuia,
n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n format electronic, datele, informaiile,
nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt cele
necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul
perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu organul
fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau altor probe
relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un procesverbal semnat de ambele pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze
controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de
control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana de judecat
emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua
controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce
in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i
consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art.216 alin.
(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua n
condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic
snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin orice
alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la
controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza probelor
reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale
estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin
emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri comune
ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este n drept s iniieze procedura de
aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.
14.09.12]
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a
confidenialitii
(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se depun, pe suport de
hrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei de ctre persoanele
care au aceast obligaie conform art.2267. n cazul n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau
reedin, declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n raza cruia se deservete agentul economic
care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice. Persoanele fizice cu domiciliul sau reedina
n unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova
prezint declaraia la organul fiscal teritorial corespunztor razei de deservire stabilite potrivit art.132
alin.(5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.22615 alin.(2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali, inclusiv pe
cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea declaraiilor privind
disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i a declaraiilor cu privire la proprietate, ncheind
cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n termenul stabilit la
art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii:
a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n modul prevzut
de prezentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand declarantului s le
rectifice;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la 1
ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror modele snt aprobate de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model este
aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor;
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor legale
privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de recepionarea
declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, care rspunde
de desfurarea n bune condiii a activitii acestora.
(7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul respectiv,
persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un dosar confidenial, care se
pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de mijloace
bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse n ele se nuruiesc, se
sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat. Dosarele menionate se transmit, printr-un act de primire-predare, persoanei desemnate prin
ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui contribuabil n
privina cruia s-a iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n privina crora sa iniiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin derogare de la
art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor judectoreti n scopul
examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor utiliza informaia numai n acest
scop. Organul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile judectoreti publice sau n baza
hotrrilor judiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor
persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor
cilor de atac.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care constituie secret
fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin.(11), att n perioada exercitrii
atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11) atrage rspundere conform

legislaiei.
(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la proprietate a
datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim acceptat, atrage rspundere
conform legislaiei.
(14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a citaiei
bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret bancar.
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ
abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea operaiunilor la
conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte
msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n conformitate cu
legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic msuri
de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)
(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul
impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul dac au
fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de
ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o
parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei fiscale
se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3), pentru perioada care ncepe
dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit
calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic
majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia
fiscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn la
urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5
puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de
administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se
calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de
ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea
organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile
de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale administraiei
publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n contul personal al
contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n
mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu
atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor
pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data transferului efectiv, n
limitele sumei achitate;
a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui
buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i
fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor
administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten
medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data
transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul
restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data transferului
efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori care
furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele
alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa de contribuabil la
obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz majorare
de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se restabilete n conturile
contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art. 186 alin. (5).
01.01.14]
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor
n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii obligaiei
fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de
timp stabilit la art.171 alin.(6).
[Art.228 al.(8) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de
ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la buget pentru
neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate.
01.01.09]
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare
(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut, a conturilor
bancare deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i
donatorii externi i a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru
formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai
activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a
folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile
conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursal sau filial acesteia).
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi
emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260
alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei
fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier.
(21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis
pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea
ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens,
organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea
ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective.
(22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va prezenta,
n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de
executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor
conform categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de executare, n partea ce ine de
obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza
deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.(1 1) i (41) din prezentul cod cu obligarea
executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le
transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite,
de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la
eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are
valoare de document executoriu.
(4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care
contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile
lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat ordinul privind
suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete,
permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost
acordat mprumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul organului
fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile
bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste
aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul satisfacerii
de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd
cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii bunuri libere de orice
sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile,
fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor se
exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru
nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea
de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele
care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru
nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare
fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o
nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de
exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii, nfietorii,
tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de
bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan cu
funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere

pentru nclcare fiscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n vigoare
n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou prevede sanciuni mai
blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii,
rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu
legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt
rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de obligaia
plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la
rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu
funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ,
penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare
fiscal
(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja stabilit
se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor
(inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea
dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane. Documentele
prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal snt
verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art. 260 alin. (1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care nu apar
obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
01.01.14]
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a
amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge
concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal,
stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din amenzile
indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art. 175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest executarea
cerinelor prevzute la lit. a) i b), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fiscale,
de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din data expirrii termenului prevzut la lit. b),
adopt o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
[Art.234 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind
nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind reducerea
amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se
constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i
va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de
rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana ce a svrit
nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau
anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit impozitul
i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt absolvite de
rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n
cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate la
art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate
aferente perioadelor supuse controlului repetat.
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale
(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni svrirea,
de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul
respectrii legii.
(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare
fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte
sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la
cele declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru impunerea
fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine
greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu
are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata
impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate
pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic.
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale
(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, n
strict conformitate cu legislaia fiscal.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se
aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia cazurilor
prevzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR
DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare
fiscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt,
multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluionarea lui n strict
conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor
care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii
legilor i consolidarea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare
a cazului de nclcare fiscal
Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat
urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost
lichidat sau a decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii
necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale.
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele
privind nclcrile fiscale
(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale.
01.01.14]
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni fiscale, n
numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal.
01.01.14]
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la
rspundere pentru nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su, s
dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului. Ea poate
beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor
menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere pentru
svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora examinrii
cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru
svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit despre locul, data
i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat
examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un
reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin intermediul
conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor
lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este
nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autoritii care
examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care are
dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o procur,
eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori
mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul primriei
satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva mandantul, de
administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de
comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de eful locului de deteniune
dac mandantul se afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul
acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare
fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se afl
la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.
01.01.14]
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s
examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi
public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile de la
momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare
fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a fost
prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi
prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal, inclusiv
n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal,
conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se
comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea
c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat
fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216 alin.(8).
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare
fiscal
Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac:
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal;
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care trebuie s
conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal (reprezentanilor
lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a svrit
nclcarea fiscal;
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative
care au fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.
Articolul 249. Tipurile de decizii
(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de
majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere pentru
svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii)
necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului, taxei,
majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o
decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia

poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac exist
mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin probe. Dup
ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar
al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un exemplar al
deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor
svririi nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care examineaz cazul
poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de
infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform
competenei.
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n termen
de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea majorrii de
ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se suspend
dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost
constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul prevzut
de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau asisten.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n
depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin
neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra
problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend
de 10000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice
conform prevederilor art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
[Art.253 al.(2)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a
operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30%
din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(3 2) i (33) i ale art.229
alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din suma ncasat sau
ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se sancioneaz cu
o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de 10000 de lei, iar neexecutarea
cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) de ctre persoanele indicate
la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2% din suma indicat n informaia
prezentat tardiv.
01.01.14]
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de ctre persoanele
indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din diferena dintre suma
care urma s fie indicat i cea indicat n informaie.
01.01.14]
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) de ctre persoanele indicate la art.
11
226 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma care urma s fie indicat n
informaie.
01.01.14]
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas
i de control/terminalelor de
plat n numerar. Neeliberarea
biletelor de cltorie
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de control, n cazul n
care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru
fiecare caz de nclcare.
(2) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr eliberarea bonului de cas emis de maina de
cas i de control se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de cas de valoarea sumei real
ncasate/primite se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control care const n formarea
excedentului de numerar nejustificat documentar se sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru
fiecare caz de nclcare. Sanciunea nu se aplic dac suma excedentului nu depete 20 de lei.
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care const n neactivarea memoriei fiscale
sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru
fiecare caz de nclcare.
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de organul fiscal n modul stabilit
se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la organul fiscal n modul
stabilit se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat la organul fiscal n modul
stabilit se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul/ bonul fiscal se
sancioneaz cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(10) Desfurarea activitii de transportare a cltorilor cu mijloace de transport auto pe rute
regulate urbane, suburbane, interurbane i internaionale de ctre agentul transportator fr procurarea
i inerea evidenei blanchetelor biletelor de cltorie conform legislaiei n vigoare (bilet de cltorie
bon de cas emis de maina de cas i de control sau document de strict eviden cu pre fixat,
nregistrat la agentul transportator, confecionat n mod tipografic, n conformitate cu actele normative
n vigoare) i/sau fr eliberarea ctre conductorii auto la ieirea n curs a numrului necesar de
blanchete ori transportarea cltorilor pe rute neregulate, inclusiv de taxi, de ctre agentul transportator
fr deinerea documentelor de plat care confirm achitarea serviciilor de ctre beneficiar, inclusiv a
bonului de cas emis de maina de cas i de control, sau a copiei dispoziiei de plat se sancioneaz
cu amend de 7000 de lei pentru fiecare caz de nclcare, aplicat contribuabilului.
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu
Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii

neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se
sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii
indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a
contribuabililor
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167
se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a
contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii
(de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul
organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea
tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al
contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de
6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe
contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal s
confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30%
din sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect al
impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile,
exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n
conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a informaiei
despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de 5.000 lei pentru
fiecare cont bancar.
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile
i a evidenei n scopuri fiscale
[Art.257 al.(1) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act
normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau strine
(inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise n
astfel de documente.
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a
benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor i
taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Art.257 al.(6) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
(7) Prin derogare de la alin. (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care in
contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
01.01.14]
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor
gajate
Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist nregistrat
n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor gajate
n numele acestuia.
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare
(sucursale sau filialele acestora) a modului
de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n
conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma nenregistrat n
termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea de
lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se conturile
curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din suma
nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului incaso privind
stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace bneti
la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie
pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate de la
contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n
termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n
conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru
fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire , de prezentare
i pstrare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale,
precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul
general electronic al facturilor fiscale
[Art.260 denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei
pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de
seam fiscale neprezentate.
(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 lei
pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de
seam fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o
amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie
neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin
informaii neautentice.
01.01.14]
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 117 1 se sancioneaz cu o
amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 72000 lei
pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite.
01.01.14]
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se
sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai
mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite.
01.01.14]
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a
aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie 2011, se aplic o
amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat
a impozitelor i taxelor
[Art.261 al.(1) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de seam
fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din suma diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor darea
de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s nu conin informaii i date
neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n
mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend n
cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data stabilit pentru
plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului
pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care
acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic
mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 80% din suma definitiv a
impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate).
Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000
de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile
fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau
utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz cu amend de 30000 de lei
pentru fiecare caz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri
fr Timbre de acciz sau cu Timbre de acciz falsificate ori nevalabile.
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare
a igaretelor cu filtru
(1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime
de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori se sancioneaz
cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de
la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu
amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim de vnzare cu
amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se
sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul
controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de lei, cu
confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i data
fabricrii.
[Art.2621 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit
a obligaiei fiscale
(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale prin
alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice se sancioneaz cu amend n mrime
de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu
funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice, de
5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre persoana
creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea,
conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost
delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite.
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se
sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma operaiunii.
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui sigiliu legal aplicat se
sancioneaz cu amend n mrime de 40000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea
obligaiilor fiscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele
termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru
prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima dat
stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau pentru plata
impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data
svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de seam
fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce
constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea
obligaiei fiscale
(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264, ea
poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre
instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei
judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate
pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada
absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica
Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada amnrii sau
ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea
hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor
fiscale curente.
[Art.265 al.(2), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept temei
pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea
ori restituirea sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz
a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6 ani din data
efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil. n
acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2).
Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire a
sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac
contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la
alin.(1).
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal
sau aciunea funcionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de
persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n
modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte
persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei
care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi
depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a
ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi
restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de
organul fiscal abilitat s examineze contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul
prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaiei

(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la
organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea.
(2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de adresare
la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal emitent a deciziei,
care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la
ea materialele de control i deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii, cu
excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt
despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de
zile.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s
depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i alin.
(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit
i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena sa.
(3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei un
exemplar al creia se remite contribuabilului.
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei
(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din
urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie
privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n
conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea
funcionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contestaiei se
remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei contestate dac legislaia
nu prevede altfel.
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind
executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei
fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidena
executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind
executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10 zile
lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea contestaiei la
organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu
excepia comercializrii bunurilor sechestrate.
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei

organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal
Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de
legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit
acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.

Administr Are A Fiscal A

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Administr Are A Fiscal A

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TITLUL V

10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente

documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i

g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru

ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va

Consilier principal de stat n serviciul fiscal

Gradele de calificare prevzute de

[Art.149 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a

Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de

Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n

Articolul 168. Anularea codului fiscal

[Art.171 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]

Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic);

Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei

g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite

l) alte informaii necesare.

Articolul 221. Verificarea tematic

l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau

10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se consider

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de

a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor

b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.

(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:

atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11) atrage rspundere conform

Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere

d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia

Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii

Articolul 269. Depunerea contestaiei

Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei

S-ar putea să vă placă și