UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEATIINE ECONOMICE
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Lucru individual
BAZELE CONTABILIT II

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific:Lumanschi Galina, dr., conf. univ.

Autorul: Ursu Irina FB 1403

Chiinu - 2015

Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de

gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe
parcursul anului 2014, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n
tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i
coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi ;
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice ;
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2014.

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014

SRL Carpet
Nr.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.

Denumirea conturilor
Capital social
Conturi curente n moned naional
Materiale
Casa
Datorii privind asigurrile
Provizioane curente
Alte datorii curente
Imobilizri necorporale
Amortizarea imobilizrilor necorporale
Creane comerciale
Corecii (provizioane) la creane compromise
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Credite bancare pe termen scurt
Mijloace fixe
Alte reserve
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane ale personalului
Creane ale bugetului
Datorii comerciale
Creane pe termen lung
Producia n curs de execuie
Capital suplimentar
Produse
Conturi curente n valut strin
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni
Datorii fa de buget

Suma (lei)
256000
78000
5600
700
18500
10980
21000
18700
490
54000
400
2700
450
80000
26000
16800
18000
278500
16380
13200
15000
15900
36000
12800
22200
4900
16700
21000
3700
19000

Operaiunile economice efectuate n anul 2014

la SRL Carpet
Nr.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26
27.
28.

Coninutul operaiunilor economice

Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul
perioadei de gestiune
S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)
S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 lucrtori)
Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3)
S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria fa de
SA Virant
S-a calculat salariul administraiei (2 persoane)
Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 7)
S-au obinut produse din activitatea de baz
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL Farmec
cu achitarea ulterioar
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL Farmec
cu achitarea ulterioar 32 000 lei (fr TVA)
n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional pentru
plata salariului
Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei
S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea
cheltuielilor de deplasare
Se trec sumele spre decontare dup destina
ie n baza decontului de avans primit de la Malai V.
Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului
Malai V.
De la contul curent n moned naional s-au ridicat n numerar
pentru achitarea cheltuielilor administrative
Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii acceptate de la
SRL Viscol, 6000 (fr TVA)
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se
nregistrez materiale constatate n plus
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra numerar
prin magazinul propriu 10 000 lei (fr TVA)
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar din
cas
Se ncaseaz integral creana SRL Farmec
S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie
Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n numerar
Din contul curent n moned naional se achit datoria fa de
SRL Viscol.
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de execuie la
finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele perioadei de
gestiune

Suma
(lei)
22200

Dedit

Credit

811

215

45000
9000
4035
1089.45
40035
15035

211
534
811
811
811
521

521
521
531
533
211
242

3035
819.45
45035
25035

713
713
216
711

531
533
811
216

32000
6400
4035

221
221
241

611
534
242

3035
1035

531
226

241
241

965

713

226

70

241

227

1235

241

242

6000
1200
515

123
534
211

521
521
621

10000
2000
8235
9035

241
241
711
242

611
534
216
241

38400
95
95

242
714
241

221
241
621

7200

521

242

22324.45

215

811

42000
610

611
621

351
351

29.

Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei

de gestiune

30.

Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune

33270
1784.85
95
7460.15

351
351
351
351

711
713
714
333

Conturile contabile
Debit
Sold iniial= 18700

Total rulaj debit= 0

Sold final =18700

Debit

Total rulaj debit=0

Debit
Sold iniial= 278500
18) 6000
Total rulaj debit= 6000
Sold final= 284500
Debit

Total rulaj debit=0

Debit
Sold iniial=12800

Total rulaj debit=0

Sold final =12800

112Imobilizrinecorporale

Credit

Total rulaj credit=0

113 -Amortizareaimobilizrilornecorporale
Sold iniial=490

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =490
123 -Mijloacefixe

Credit

Total rulaj credit=0

124Amortizareamijloacelorfixe
Sold iniial=13200

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =13200

161-Creanepetermenlung

Total rulaj credit=0

Credit

Debit
Sold iniial=5600
2) 45000

211- Materiale
5) 40035

19) 515
Total rulaj debit= 45515
Sold final = 11080

Debit
Sold iniial=2700

Total rulaj credit= 40035

Credit

213 -Obiectedemicvaloareiscurtdurat

Total rulaj debit=0

Sold final =2700
Debit

Credit

Total rulaj credit=0

214Uzuraobiectelordemicvaloareiscurtdurat
Sold iniial=450

Total rulaj debit=0

Debit
Sold iniial =22200
27) 22324.45
Total rulaj debit =22324.45
Sold final= 22324.45

Debit
Sold iniial =16700
9) 45035
Total rulaj debit = 45035
Sold final= 28465

Debit
Sold iniial=54000
11) 32000
6400
Total rulaj debit= 38400
Sold final = 54000

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =450

215- Produse in curs de execu ie

Credit

1) 22200
Total rulaj credit =22200

216- Produse

Credit

10) 25035
21) 8235
Total rulaj credit= 33270

221-Creane comerciale
23) 38400
Total rulaj credit =38400

Credit

Debit

222- Corecii(provizioane)privindcreanelecompromise
Sold iniial=400

Total rulaj debit=0

Debit
Sold iniial=15900

Total rulaj credit=0

Sold final =400
225-Creanealebugetului

Total rulaj debit=0

Sold final =15900

Debit
Sold iniial =15000
14) 1035
Total rulaj debit=1035
Sold final =15000

Debit
Sold iniial =700
12) 4035

Credit

Credit

Total rulaj credit=0

226- Creane ale personalului

Credit

15) 965
16) 70
Total rulaj credit=1035

241-Casa

Credit

13) 3035

16) 70

14) 1035

17) 1235

22) 9035

20) 10000

24) 95

2000
25)95
Total rulaj debit =17435
Sold final =4935
Debit
Sold iniial =78000
22) 9035
23) 38400

Total rulaj credit =13200

242- Conturi curente in valut naional

6)15035
12) 4035
17) 1235

Total rulaj debit =47435

Sold final=97930

26) 7200
Total rulaj credit =27505

Credit

Debit
Sold iniial=21000

Total rulaj debit=0

Sold final =21000

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

243-Conturicurentenvalutstrin

Credit

Total rulaj credit=0

311Capitalsocial
Sold iniial=256000

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =256000

312-Capitalsuplimentar
Sold iniial=4900

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =4900
321-Capitalderezerv
Sold iniial=26000

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =26000
322-Rezervestatutare
Sold iniial=16800

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =16800
323-Altereserve
Sold iniial=16380

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =16380
332- Profitnerepartizat(pierdereneacoperit)alanilorprecedent
Sold iniial=3700

Credit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj credit=0

Sold final =3700
333- Profit net(pierderi) al perioadei de gestiune
Sold iniial =0
30) 7460.15

Total rulaj debit =0

Credit

Total rulaj credit=7460.15

Sold final =7460.15

Debit

351-Rezultat finaciar total

Sold iniial =0
28) 42000

29) 33270
178485

Credit

610

95
30) 7460.15
Total rulaj debit= 42610

Debit

Total rulaj credit = 42610

Sold final= 0

511-Creditebancarepetermenscurt
Sold iniial=18000

Total rulaj debit=0

Debit
6) 15035
26) 7200

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =18000

521- Datorii comerciale

Credit
Sold iniial =36000
2) 45000
9000
18) 6000

Total rulaj debit= 22235

Debit
13) 3035

1200
Total rulaj credit= 61200
Sold final =74965

531- Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

Sold iniial =80000
12) 4035
7) 3035

Credit

Total rulaj debit =3035

Debit

Total rulaj credit=7070

Sold final=84035

533-Datoriiprivindasigurrilesocialeimedicale
Sold iniial=0
4) 1089.45
8) 819.45
Total rulaj credit=1908.9
Sold final =1908.9

Total rulaj debit=0

Debit
2) 9000
18) 1200
Total rulaj debit= 10200

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj debit=0

Debit

Total rulaj debit=0

Credit

534- Datorii fa de buget

Credit
Sold iniial=19000
11) 6400
20) 2000
Total rulaj credit = 8400
Sold final =17200

538-Provizioanecurente
Sold iniial=10980

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =10980
542- Datoriiprivindasigurarea
Sold iniial=18500

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =18500

544-Altedatoriicurente
Sold iniial=21000

Total rulaj credit=0

Sold final =21000

Credit

Debit

811- Activitati de baza

Credit
Sold iniial=0

1) 22200

9) 45035

3) 4035

27)22324.45

4) 1087.56
5) 40035
Total rulaj debit= 67359.45

Total rulaj credit=67359.45

Sold final =

Debit

611- Venituri din vnzri

Credit
Sold iniial =0
20) 10000
Total rulaj credit=
Sold final =

Total rulaj debit=0

Debit

621- Venituri din acivitatea de investi ii

Sold iniial=0
19) 515
25) 95
Total rulaj credit =610
Sold final= 610

Total rulaj debit =0

Debit
Sold iniial=0
10) 25035

711- Costul vnzrilor

21) 8235
Total rulaj debit =33270
Sold final = 33270

Debit
Sold iniial =0
7) 3035

Credit

Credit

Total rulaj credit =0

713- Cheltuieli generale i administrative

Credit

8) 819.45
15) 965
Total rulaj debit 4819.45
Sold final=4819.45
Debit
Sold iniial=0
24) 95

Total rulaj credit =0

714- Alte cheltuieli operaionale

Credit

Total rulaj debit=95

Sold final =95

Total rulaj credit

Balana de verificare a conturilor sintetice

Cont
ul
112

Sold iniial
Denumirea conturilor
Imobilizrinecorporale

Debit
18700

Credit

Rulaje
Debit

Credit

Sold final
Debit
18700

Credit

113
123
124
161
211
213
214
215
216
221
222
225
226
241
242
243
311
312
321
322
323
332
333
511
521
531
533
534
538
542
544

Amortizareaimobilizrilor (490)
necorporale
Mijloacefixe
278500
Amortizareamijloacefixe
(13200)
Creanepetermenlung
Materiale
Obiectedemicvaloarei
scurtdurat
Uzuraobiectelordemic
valoareiscurtdurat
Produse in curs de execuie
Produse
Creane comerciale
Coreciiprivindcreanele
compromise
Creanealebugetului
Creane ale personalului
Casa
Conturi curente in valut
naional
Conturicurentenvalut
strin
Capitalsocial
Capital suplimentar
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve
Profit nerepartizat ale
anilor precedeni
Profit net al perioadei de
gestiune
Credite bancare pe termen
scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de personal
privind retribuirea muncii
Datoriiprivindasigurrile
socialeimedicale
Datorii fa de buget
Provizioane curente
Datorii privind asigurrile
Alte datorii curente
TOTAL

(490)
6000

12800
5600
2700

45515

40035

(450)

284500
(13200
)
12800
11080
2700
(450)

22200
16700
54000
(400)

45035
38400

15900
15000
700
78000

1035
17435
47435

33270
38400

1035
13200
27505

21000

28465
54000
(400)
15900
15000
4935
27730
21000

256000
4900
26000
16800
16380
3700

256000
4900
26000
16800
16380
3700

18000

18000

36000
80000

22235
3035

61200
7070

74965
84035

19000
10980
18500
21000

10200

8400

17200
10980
18500
21000

BILANUL
Nr.
d/o

Activ

Cod.
rd.

Sold la
nceputul
sfritul

1
1.

2.

3.

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri affiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)
Pasiv
Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni

perioadei
de
gestiune
4

perioadei
de
gestiune
5

18210

18210

265300

278500

12800

12800

130

296310

309510

140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

5600

11080

2250
38900

2250
50787,56

54000
(400)

54000
(400)

15900
15000

15900
15000

99700

123886

230950

272503,56

310

527260

574813,56

3
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120

320
330
340

260900
59600
x

260900
59600

4.

5.

Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor

precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile affiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

350

3700

360
370
380
390

x
x

4448,44

324200

324948,44

450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580

18000

18000

36000

74972

80000
19000

84028
1905,12
17200

10980
39500
203060

10980
39500
249865,12

590

527260

547813,56

400
410
420
430
440