UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

CURRICULUM
la disciplina

Analiza activitii economico-financiare

Ciclul I, Licen

Autor:
Bespalco Elena, Lector superior

Chiinu, 2014
1

APROBAT
la edina catedrei
din ___ septembrie 2014

ef catedr
Cr. Dolghi, dr. conf. univ.
____________
2

I. PRELIMINARII

cu frecvenS.04.A.1.28
la zi

Bespalco
Elena

IV

150

30

30

30

60

Ex

Bespalco
Elena

V,
VI

120

16

96

Ex

Analiza
activitii
economicofinanciare
cu frecvenS.04.A.1.28
Analiza
redus
activitii
economicofinanciare

Evaluarea

Codul
Forma de
Respondisciplinei Denumirea
nvm
sabil de
n planul de disciplinei
nt
disciplin
nvmnt

Semestrul

Numrul de ore
Inclusiv:
C
S
L
LI
Total

crediteNr. de

Analiza activitii economico-financiare este una din disciplinele de profil

pentru studenii specialitii Finane i Bnci, nvmnt cu frecven la zi i cu
frecven redus. Coninutul de baz a disciplinei n cauz cuprinde studierea i
aprecierea factorilor de producie, veniturilor din vnzri, profitului, rentabilitii,
situaiei patrimoniale, surselor de finanare a activelor, lichiditii i fluxurilor
mijloacelor bneti ale ntreprinderii. Cu ajutorul metodelor i procedeelor
specifice Analizei activitii economico-financiare se cerceteaz fenomenele i
procesele ce au loc n cadrul ntreprinderii, se stabilesc relaiile de cauzalitate i
factorii care condiioneaz modificarea indicatorilor de performan. Concomitent ,
n urma estimrii rezultatelor analizei economice se elaboreaz decizii financiare
cu privire la activitatea agentului economic. Astfel de abordri formeaz coninutul
disciplinei n cauz, care pe lng instrumente metodologice trateaz probleme cu
caracter economico-aplicativ pentru practica agenilor economici printre care pot fi
menionate cele referitoare la rezultatele financiare, situaia financiar-patrimonial,
gestiunea resurselor economice, solvabilitate-lichiditate. Ansamblul de metode i
tehnici cu care se opereaz la tratarea problemelor menionate constituie
instrumente de lucru pentru conducerea i specialitii ntreprinderii, ct i pentru
bnci, organe fiscale i investitorii externi.
Pentru absolvenii specialitii Finane i bnci cunoaterea metodelor
specifice ale analizei economico-financiare reprezint o condiie necesar pentru
formarea lor ca specialiti calificai de profil financiar.
Disciplina Analiza activitii economico-financiare are tangene eseniale
cu disciplinele Contabilitatea financiar i Finanele ntreprinderii.
Planul de studii prevede nsuirea disciplinei Analiza activitii economicofinanciare de ctre studenii seciei nvmnt cu frecven la zi, anul II n
semestrul IV cu un volum de 150 ore, inclusiv 90 ore lucrul individual. Formele
de evaluare cuprind: 2 testri i examenul curent n form scris. Pentru studenii
de la secia nvmnt cu frecven redus pentru anul III semestrul V i VI n
volum de 24 orede contact, forma de evaluare examen curent n form scris.
Pentru a fi admis la examen studentul trebuie s susin dou teste, s
nsueasc materialul teoretic, s cunoasc rezolvarea problemelor i s
ndeplineasc lucrul individual.
II. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI

Uniti de coninut i repartizarea orientativ a orelor

Nr.
d/o
1.

Ore
Uniti de coninut
zi
8

f/r*
6

zi
8

f/r*
2

zi
8

Lucrul
individual
zi
f/r*
20
20

10

14

12

Curs

Seminar

3.

Bazele teoretico-metodologice ale

analizei activitii economicofinanciare
Analiza eficienei utilizrii factorilor de
producie
Analiza veniturilor din vnzri

4.

Analiza rezultatelor financiare

16

5.

Analiza rentabilitii

10

6.

Analiza patrimoniului i eficienei

utilizrii activelor

10

7.

Analiza surselor de finanare a activelor

8.

Analiza lichiditii i a fluxurilor de

numerar

30

16

30

30

60

96

2.

Total

III. COMPETENE:
3.1 Competene generale:
- Demonstrarea capacitilor necesare specialitilor de profil financiar la fundamentarea deciziilor
strategice n aprecierea credibilitii agentului economic ct i examinatea relaiilor contribuabilului
cu bugetul i organele fiscale;
- Demonstrarea abilitii de a gndi i de a aplica cunotinele teoretice n activitatea practic, de a
lucra cu actele legislative, normative i materialul factologic al ntreprinderii;
- Participarea la discuii cu aspect financiar, susinerea punctelor de vedere proprii n mod responsabil,
cu argumente pertinente.

3.2 Competene specifice:

- Selectarea informaiei din situaiile financiare i alte dri de seam pentru calcularea indicatorilor ce
caracterizeaz activitatea economico-financiar a entitii;
- Aplicarea n practic a metodelor: balanier, diferenelor absolute, diferenelor relative, substituiilor
n lan, participrii prin cot etc. la msurarea influenei factorilor;
- Identificarea factorilor generali i detaliai, i cuantificarea influenei acestora la modificarea
profitului brut, profitului la nivel de produs, profitabilitii vnzrilor,rentabilitii comerciale,
rentabilitii activelor, capitalului propriu;
- Aplicarea metodei ratelor pentru estimarea eficienei economice a patrimoniului ntreprinderii,
capitalului,structurii surselor de constituire a activelor i a stabilitii financiare;
- Determinarea capacitii de plat i a solvabilitii agentului economic, efectuarea analizei factoriale
a ratei lichiditii curente i a fluxului net de mijloace bneti.
4

IV. OBIECTIVELE GENERALE

Cunoatere i nelegere

s defineasc analiza economic ca tiin i noiunea de obiect al analizei economice;

s clasifice factorii i rezervele dup principalele criterii;

s defineasc noiunea de metode (procedee metodice) ale analizei economice;

s caracterizeze modalitile divizrii i descompunerii indicatorilor economici;

s formuleze coninutul metodei balaniere;

s formuleze esena metodei substituiilor n lan i condiiile de aplicare a acesteia;

s defineasc noiunile de rezultate financiare, rentabilitate, lichiditate;

Aplicare

s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor cantitativi i calitativi prin metodele:

diferenele absolute, diferenele relative, substituiilor n lan;

s descrie formulele de calcul a indicatorilor valorici i naturali ai productivitii muncii;

s descrie formulele de calcul a veniturilor din vnzri, a indicatorilor de profit;

s determine componena i structura profitului pn la impozitare n dinamic;

s descrie formula dependenei factoriale a rezultatului financiar din activitatea

operaional;

s descrie formulele de calcul a influenei volumului vnzrilor, structurii i sortimentului

vnzrilor, costurilor unitare, preurilor de vnzare asupra modificrii profitului brut;

s descrie formula dependenei factoriale a profitabilitii vnzrilor;

s enumere factorii ce influeneaz la modificarea rentabilitii financiare;

s ntocmeasc schema de calcul a influenei 3 sau 4 factori la modificarea indicatorului

Integrare
rezultativ prin metoda diferenelor absolute, dup metoda diferenelor relative;

s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea productivitii muncii unui

salariat i a unui muuncitor i valorii produciei fabricate;

s cuantifice influena factorilor la modificarea randamentului mijloacelor fixe productive

i valorii produciei fabricate;

s cuantifice influena factorilor ce in de asigurarea i utilizarea resurselor materiale la

modificarea valorii produciei fabricate;

s cuantifice influena factorilor la modificarea veniturilor din vnzarea produselor finite i

a indicatorilor de rezultate financiare;

s determine indicatorii rentabilitii n baza datelor din situaiile financiare i influena

factorilor respectivi la modificarea indicatorilor de rentabilitate;
5

V. OBIECTIVE DE REFERIN I UNITI DE CONINUT

Subiectul 1. Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economicofinanciare
Obiective
-

s descrie necesitatea analizei ca metod

de cunoatere;
s defineasc coninutul analizei
economice ca tiin;
s caracterizeze principiile i obiectivele
analizei economice ca tiin;
s defineasc noiunea de obiect al
analizei economice;
s caracterizeze prile componente ale
obiectului analizei economice;
s clasifice factorii i rezervele dup
principalele criterii;
s formuleze coninutul metodei analizei
economice i particularitile acesteia;
s defineasc noiunea de metode
(procedee metodice) ale analizei economice;
s caracterizeze tipurile de legturi:
adititv, multiplicativ, combinat;
s descrie coninutul metodei de
comparaie, tipurile i modalitile acesteia;
s caracterizeze modalitile divizrii i
descompunerii indicatorilor economici;
s formuleze coninutul metodei
balaniere;
s cuantifice influena factorilor dup
metoda balanier conform unui exemplu
concret;
s descrie algoritmul de calcul a
influenei factorilor cantitativi i calitativi prin
metoda
diferenelor absolute;
s ntocmeasc schema de calcul a
influenei 3 sau 4 factori la devierea
indicatorului rezultativ prin metoda
diferenelor absolute;
s descrie formula general de calcul a
influenei factorilor prin metoda diferenelor
relative;
s ntocmeasc tabelul analitic i
algoritmul de calcul a influenei factorilor
dup metoda
diferenelor relative;
s formuleze esena metodei substituiilor
n lan i condiiile de aplicare a acesteia;

Uniti de coninut

Coninutul analizei economice ca tiin

Obiectul i metoda analizei economice
Noiune de metode (procedee metodice) ale
analizei economice i clasificarea lor
Metode de studiere prealabil i apreciere
calitativ a fenomenelor economice:
- Comparaia
- Divizarea i descompunerea indicatorilor
economici
Metoda balanier
Metoda diferenelor absolute
Metoda diferenelor relative
Metoda substituiilor n lan
Metoda participrii prin cot

s descrie algoritmul de calcul a

influenei factorilor dup metoda substituiilor
n lan;
s ntocmeasc tabelul analitic i
algoritmul de calcul a influenei factorilor
detaliai dup
metoda participrii prin cot;

Subiectul 2. Analiza eficienei utilizrii factorilor de producie

Obiective

Uniti de coninut

s descrie formulele de calcul a

indicatorilor productivitii muncii;
s cuantifice influena factorilor respectivi la
modificarea productivitii muncii unui
salariat i a unui muuncitor;
s determine influena factorilor detaliai de
munc la modificarea valorii produciei
fabricate;
s calculeze randamentul mijloacelor fixe
productive (inclusiv i celor active),
capacitatea mijloacelor fixe, randamentul
mediu pe or a utilajului;
s cuantifice influena factorilor respectivi la
modificarea randamentului mijloacelor fixe i
valorii produciei fabricate;
s calculeze randamentul resurselor materiale
i consumului specific de materiale;
s cuantifice influena factorilor ce in de
asigurarea i utilizarea resurselor materiale la
modificarea valorii produciei fabricate;

Analiza eficienei utilizrii

factorului uman
Calculul influenei factorului uman
la modificarea indicatorilor activitii de
baz
Analiza eficienei utilizrii
mijloacelor fixe
Calculul influenei factorilor
utilizrii mijloaccelor fixe la modificarea
valorii produciei fabricate;
Analiza eficienei utilizrii
resurselor materiale

Subiectul 3. Analiza veniturilor din vnzri

Obiective
s calculeze suma total a veniturilor
ntreprinderii i s aprecieze modificrile
structurle a acestora n dinamic;
s determine abaterea absolut, abaterea
relativ i ritmul de cretere a veniturilor totale
ipe tipuri de activiti;
s descrie formula de calcul a veniturilor
din vnzri;
s determine componena i structura
veniturilor din vnzri pe tipuri de activitate
operaional n dinamic;
s calculeze influena factorilor la
modificarea veniturilor din vnzarea produselor
finite;

Uniti de coninut

Analiza dinamicii i structurii veniturilor

ntreprinderii pe tipuri de activiti;
Analiza componenei i structurii
veniturilor din vnzri n dinamic;
Analiza factorial a veniturilor din
vnzarea produselor finite;

Subiectul 4. Analiza rezultatelor financiare

Obiective
Uniti de coninut
- s defineasc noiunea de rezultate financiare;
- s descrie metoda de calcul a indicatorilor de
profit;
- s determine structura i componena profitului
pn la impozitare n dinamic;
- s descrie formula dependenei factoriale a
rezultatului financiar din activitatea
operaional;
- s cuantifice influena factorilor la modificarea
profitului (pierderii) din activitatea operaional;

Noiunea de rezultate financiare,

indicatorii i metoda lor de calcul
Analiza profitului perioadei de gestiune
pn la impozitare
Analiza rezultatelor financiare din
activitatea operaional
Analiza factorial a profitului brut i a
profitului pe produs

- s descrie formulele de calcul a influenei

volumului vnzrilor, structurii i sortimentului
vnzrilor, costurilor unitare, preurilor de
vnzare asupra modificrii profitului brut;

Subiectul 5. Analiza rentabilitii

Obiective
- s defineasc noiunea de rentabilitate;
- s descrie metoda de calcul a indicatorilor de
rentabilitate;
- s determine profitabilitatea vnzrilor i
rentabilitatea comercial;
- s descrie formula dependenei factoriale a
profitabilitii vnzrilor;
- s cuantifice influena factorilor respectivi la
modificarea profitabilitii vnzrilor;
- s cuantifice influena factorilor la modificarea
rentabilitii activelor;
- s descrie coninutul economic al factorilor ce
influeneaz
la
modificarea
rentabilitii
capitalului propriu;
- s cuantifice influena factorilor respectivi la
modificarea rentabilitii financiare;

Uniti de coninut
Noiunea de rentabilitate, indicatori i
metoda lor de calcul
Analiza rentabilitii veniturilor din
vnzri
Analiza rentabilitii produselor finite
Analiza rentabilitii activelor
Analiza rentabilitii financiare

Subiectul 6. Analiza situaiei patrimoniale i eficienei utilizrii activelor

Obiective
Uniti de coninut
s aprecieze componena i structura
patrimoniului ntreprinderii la valoarea de bilan,
aplicnd metoda de analiz pe orizontal i
vertical;
s determine patrimoniului net(activele
nete) i activele curente nete, aplicnd metodele
existente de calcul;
s analizeze componena i strucutura
patrimoniului net n dinamic i s aprecieze
respectarea echilibrului financiar;
s cuantifice influena factorilor la
modificarea activelor curente nete;
s determine ratele de structur i de
eficien a activelor i s efectuieze analiza
acestora n dinamic;
s determine indicatorii de rotaie a
activelor;
s efectuieze analiza factorial a duratei
de rotaie a activelor totale i a activelor curente;
- s releve rezervele interne privind sporirea
eficienei i accelerarea rotaiei activelor la
ntreprindere;

Analiza patrimoniului ntreprinderii la

valoarea de bilan
Calculul i analiza patrimoniului net
Calculul activelor curente nete i analiza
factorial a lor
Analiza eficienei utilizrii activelor
Analiza rotaiei activelor

Subiectul 7. Analiza surselor de finanare a activelor

Obiective
Uniti de coninut
- s defineasc coninutul economic al surselor de
finanare (formare) a activelor;
- s efectuieze aprecierea general a surselor de
finanare a activelor;
- s determine structura surselor de finanare a
activelor n dinamic;
- s descrie tehnica de analiz a eficienei
utilizrii surselor prin metoda ratelor;
- s efectuieze aprecierea suficienei, nivelului de
achitare i de retragere a capitalului statutar;
- s aprecieze capacitatea de manevrare a
capitalului propriu;
- s determine nivelul de ndatorare a
ntreprinderii.

Analiza structurii surselor de finanare a

activelor
Analiza utilizrii capitalului propriu
Analiza capitalului mprumutat prin
metoda ratelor

Subiectul 8. Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerar

Obiective
Uniti de coninut
- s defineasc noiunile capacitatea de plat,
Noiuni privind capacitatea de plat,
solvabilitatea i lichiditatea;
- s descrie modul de calcul a ratelor lichiditii
absolute, intermediare i curente;
- s cunoasc intervalul optim stabilit pentru
ratele lichiditii;
- s calculeze influena factorilor la modificarea
lichiditii curente;
- s determine fluxul net total al numerarului
ntreprinderii
- s aprecieze evoluia fluxurilor numerarului pe
tipuri de activiti i n total pe ntreprindere;
- s determine structura separat a ncasrilor i
plilor numerarului;
- s efectuieze analiza mbinat a structurii
fluxurilor numerarului;
- s calculeze influena factorilor asupra fluxului
net de numerar;
- s efectuieze analiza fluxurilor numerarului prin
metoda ratelor;

solvabilitatea i lichiditatea ntreprinderii

Analiza ratelor de lichiditate

Analiza fluxurilor de numerar

10

VI. LUCRUL INDIVIDUAL

Produsul preconizat: STUDIU DE CAZ
Structura Produsului
Strategii de realizare
Termen de prezentare
1.
Foaia de titlu (Anexa 1)
1. Documentarea studiului de caz;
Cel puin cu 2 sptmni
2.
Descrierea studiului de caz 2. Analiza i procesarea
pn la ncheierea
i sarcinile formulate (Anexa 2) ;
informaiilor
semestrului.
3. Metodologia aplicat, care
3. Gsirea i notarea soluiilor:
cuprinde:
- analiza dinamicii i structurii
a. baza informaional
profitului pn la impozitare;
(Standardul Naional de
- analiza factorial a profitului
Contabilitate Prezentarea
(pierderii) din activitatea
situaiilor financiare,
operaional i a profitului brut
Analiza rapoartelor
obinut pe tipuri de activitate
financiare, coordonator
operaional;
N. iriulnicova, Chiinu,
- analiza rentabilitii activelor;
2011)
- analiza rentabilitii capitalului
b. metodele de cercetare
propriu
i
a
rentabilitii
utilizate
(compararea,
capitalului permanent;
gruparea,
metoda - calculul coeficienilor lichiditii
balanier,
metoda
n cadrul analizei exprese.
substituiilor n lan i 4. Analiza i compararea soluiilor
varietile acesteia);
(variantelor) menionate mai sus
4. Soluionarea cazului;
n dinamic;
5. Concluziile formulate i/sau 5. Formularea i prezentarea
decizii adoptate;
soluiilor i/sau deciziilor optime;
6. Anexe (Situaiile financiare)
6. Perfectarea produsului conform
cerinelor tehnice naintate
(lucrrile se prezint n map, pe
foi A4, textul lucrrii se
recomand a fi redactat cu
caractere Times New Roman, 12 ,
iar intervalul de 1,5.).

Criterii de evaluare
1. Structura produsului

2. Relevana metodologiei
aplicate

Descriptori de performan
9-10
Respect prile
componente ale
studiului de caz
Este relevant
Corespunde cazului
cercetat i a condus
la soluionarea
complet a
studiului de caz
(90-100%)

7-8
5-6
Respect toate prile Una din prile
componente, dar una componente lipsete
din ele nu este
realizat conform
strategiilor.
Este adecvat
Fr aspecte concrete
scopului, dar a
condus la
soluionarea parial a
studiului de caz (n
proporie de 70-80%)

11

3. Gradul de soluionare
a cazului

Foarte bine
Cu respectarea
integral a
algoritmului de
soluionare a
studiului de caz 90100%
Foarte bun
Soluii argumentate
bazate pe un studiu
profund a cazului

Bine
Cu respectarea
algoritmului de
soluionare a cazului
70-80%, dar conine
unele devieri
neeseniale
Bun
Soluii concrete, dar
care necesit mici
concretizri

5. Evaluarea modului de
rezolvare a cazului

Demonstreaz
cunoaterea
profund a cazului.

Conine erori
conceptuale n
rezolvarea cazului

6. Perfectarea produsului

Conform cerinelor
formulate

Cu abateri
nesubstaniale de la
cerinele
regulamentare

4.Gradul de argumentare
a soluiilor

Parial
Nu au fost realizate circa
50-60% din sarcinile
formulate pentru
soluionarea studiului de
caz
Parial
Soluii parial
argumentate, unele
generale fr
argumentri.
Nu a reuit s formuleze
soluii clare i coerente
privind modul de
soluionare a cazului.
Cu abateri substaniale de
la cerinele regulamentare

Anexa 1
12

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)

FACULTATEA TIINE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)

la disciplina ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO-FINANCIARE

STUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)

Conductor tiinific:______________ Numele, prenumele, gradul tiinific

Autorul:

_______________

Chiinu 20__

Anexa 2
13

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Crisvic prezint urmtoarele Situaiile financiare. n baza
informaiei din Situaiile financiare (Anexa 3) de analizat n cadrul entitii:
- dinamica i structura profitului (pierderii) pn la impozitare (Anexa 4);
- influena factorilor asupra modificrii profitului (pierderii) din activitatea operaional prin
metoda balanier (Anexa 5) i a profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate
operaional (Anexa 6);
- modificarea rentabilitii activelor n dinamic, sub influena rentabilitii veniturilor i a
recuperabilitii activelor, prin metoda diferenelor absolute (Anexele 7, 8);
- modificarea rentabilitii capitalului propriu n dinamic, sub influena efectului de prghie,
presiunii fiscale i rentabilitii activelor, prin metoda diferenelor relative (Anexele 7,9)
- modificarea rentabilitii capitalului permanent n dinamic, sub influena ponderii capitalului
propriu n capitalul permanent, corelaiei dintre profitul pn la impozitare i profitul net i
rentabilitii financiare, prin metoda substituiilor n lan (Anexele 7, 10).
- coeficienii lichiditii n dinamic.
Pe rezultatele analizei de formulat concluzii dup fiecare indicator rezultativ analizat..
Anexa 3
BILANUL
la _______________ 20___
Nr.
crt.
1

ACTIV
2

1. ACTIVE PE TERMEN LUNG

1.1 Active nemateriale
Active nemateriale (111, 112)
Amortizarea activelor nemateriale (113)
Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010-rd.020)
1.2 Active materiale pe termen lung
Active materiale n curs de execuie (121)
Terenuri (122)
Mijloace fixe (123)
Resurse naturale (125)
Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126)
Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung
(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080)
1.3 Active financiare pe termen lung
Investiii pe termen lung n pri nelegate (131)
Investiii pe termen lung n pri legate (132)
Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133)
Creane pe termen lung (134)
Active amnate privind impozitul pe venit (135)
Avansuri acordate (136)
Total s.1.3 (rd.100+rd.110rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
1.4 Alte active pe termen lung (141, 142)
Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170)
2. ACTIVE CURENTE
2.1 Stocuri de mrfuri i materiale
Materiale (211)
Animale la cretere i ngrat (212)
Obiecte de mic valoare i scurt durat (213-214)
Producie n curs de execuie (215)
Produse (216)
Mrfuri (217)
Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240)
2.2 Creane pe termen scurt
Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221)
Corecii la creane dubioase (222)

Cod
rd.
3

La finele perioadei de
gestiune curente
4

La finele anului de
gestiune precedent
5

010

6066

6182

020
030
040
050
060
070
080

5564
502

2430252
(

6006
176

2457972

1380946
1049306

( 1307352
1150620

090
100
110
120
130
140
150
160
170
180

190
200
210
220
230
240
250
260
270

8640

8640

8640

8640

1058448

1159436

28635

1270

13779

14291

2516764
2559178

2754348
2769909

2082018
(

1309297
)

14

Creane pe termen scurt ale prilor legate (223)

Avansuri pe termen scurt acordate (224)
Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul (225)
Creane preliminate (226)
Creane pe termen scurt ale personalului (227)
Creane pe termen scurt privind veniturile calculate (228)
Alte creane pe termen scurt (229)
Total
s.2.2
(rd.260rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)
2.3 Investiii pe termen scurt
Investiii pe termen scurt n pri nelegate (231)
Investiii pe termen scurt n pri legate (232)
Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt (233)

280
290
300
310
320
330
340
350

Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380)

2.4 Mijloace bneti
Casa (241)
Conturi curente n valut naional (242)
Conturi curente n valut strin (243)
Alte mijloace bneti (244, 245, 246)
Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
2.5 Alte active curente (251, 252)
Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)
TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460)

390

360
370
380

400
410
420
430
440
450
460
470

451218
117804
99998

91616
53297
99998

6509626
9260664

6459244
8013452

4133

589

87360

3255

91493
44542
11955877
13014325

3844
17874
10805079
11964515

15

Nr.
crt.
1

Cod
rd.
3

PAS I V
2

3. CAPITAL PROPRIU
3.1 Capital statutar i suplimentar
Capital statutar (311)
Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510)
3.2 Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)
Rezerve prevzute de statut (322)
Alte rezerve (323)
Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550)
3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni (332)
Profitul net (pierderea net) a perioadei de gestiune (333)
Profit utilizat al anului de gestiune (334)
Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600)
3.4 Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)
Subvenii (342)
Total s. 3.4 (rd.620+rd.630)
Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640)
4. DATORII PE TERMEN LUNG
4.1 Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411, 412)
mprumuturi pe termen lung (413)
Alte datorii financiare pe termen lung (414)
Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680)
4.2 Datorii pe termen lung calculate
Datorii de arend pe termen lung (421)
Venituri anticipate pe termen lung (422)
Finanri i ncasri cu destinaie special (423)
Avansuri pe termen lung primite (424)
Datorii amnate privind impozitul pe venit (425)
Alte datorii pe termen lung calculate (426)
Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750)
TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760)
5. DATORII PE TERMEN SCURT
5.1 Datorii financiare pe termen scurt
Credite bancare pe termen scurt (511, 512)
mprumuturi pe termen scurt (513)
Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung (514)
Alte datorii financiare pe termen scurt (515)
Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810)
5.2 Datorii comerciale pe termen scurt
Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)
Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522)
Avansuri pe termen scurt primite (523)
Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850)
5.3 Datorii pe termen scurt calculate
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (531)
Datorii fa de personal privind alte operaii (532)
Datorii privind asigurrile (533)
Datorii privind decontrile cu bugetul (534)
Datorii preliminate (535)
Datorii privind plile extrabugetare (536)
Datorii fa de fondatori i ali participani (537)
Provizioane aferente cheltuielilor i plilor preliminare (538)
Alte datorii pe termen scurt (539)
Total s.5.3
(rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+
rd.940+rd.950)
Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960)
TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970)

La finele perioadei de
gestiune curente
4

La finele anului de
gestiune precedent
5

676384

676384

1)

480
490
500
510
520

(
(

)
)

(
(

)
)

676384

676384

7401001
51919
7452920

821101
X
X
8211001

8129304

8887385

3919085
160540

1615147
484691

4079625
239248

2099838
810754

334029
573277

147392
958146

530
540
550
560
570
580
590
600
610
620
630
640
650

660
670
680
690
700
710
720
730
740
750
760
770

780
790
800
810
820
830
840
850
860
870
880
890
900
910
920
930
940
950
960

87357

11592

144762
232119

7554
19146

970
980

4885021
13014325

3077130
11964515

16

SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE

de la _________________pn la _______________20___
Indicatori

Cod rd.

Venituri din vnzri (611)

Costul vnzrilor (711)
Profitul brut (pierdere global) (rd.010-rd.020)
Alte venituri operaionale (612)
Cheltuieli comerciale (712)
Cheltuieli generale i administrative (713)
Alte cheltuieli operaionale (714)
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621-721)
Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722)
Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere)
( rd.080 rd.090 rd. 100)
Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723)
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.110
rd.120)
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)
Profit net (pierdere) ( rd.130 rd.140)

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100

Perioada
de gestiune

Perioada corespunztoare
a anului precedent

9867840
7572354
2295486
31386
345956
1230032
549019
201865

11147430
7733377
2414053
341696
76484
1193970
507866
977429

(100121)
101744

(88205)
83418
972642

101744

972642

49825
51919

972642

110
120
130
140
150

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la _________________pn la _______________20___
Nr.
cap.
1

Indicatori

Cod rd.

Capital statutar i suplimentar

Capital statutar (311)
Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 1 (rd.010rd.020-rd.030-rd.040)
Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)
Rezerve prevzute de statut (322)
Alte rezerve (323)
Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080)
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a
perioadelor precedente (332)
Profitul net (pierderea) perioadei de gestiune (333)
Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)

Total s. 3. (rd.100rd.110rd.120-rd.130)
Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung
(341)
Subvenii (342)
Total s. 4 (rd.150+rd.160)
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)

La finele
anului de
gestiune
precedent
4

ncasat
(calculat)

Consumat
(virat)

La finele
perioadei de
gestiune
curente
7

676384
010
020
030
040
050

676384

(
(

)
)

(
(

676384

)
)
676384

060
070
080
090
100
8211001
110
120
130
140

810000

7401001

51919

8211001

51919

810000

51919
(
)
7452920

8887385

51919

810000

8129304

150
160
170
180

17

SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la ________________ pn la ________________________ 20___

Fluxul mijloacelor bneti pe tipuri de activiti

Codul
Perioada de gestiune
rndului

Activitatea operaional
ncasri bneti din vnzri

010

11085233

Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor

020

11031731

Pli bneti salariailor, contribuii pentru asigurrile sociale i primele de asigurare obligatorie
de asisten medical i/sau asigurri sociale,medicale facultative (benevole)

030

Plata dobnzilor

040

293347

Plata impozitului pe venit

050

97396

Alte ncasri ale mijloacelor bneti

060

Alte pli ale mijloacelor bneti

070

Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional

(rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070)

080

579748

357389
(1274378)

Activitatea de investiii
ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung

090

Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung

100

Dobnzi ncasate

110

Dividende ncasate

120

inclusiv din strintate

170000

121

Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti

130

Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii

(rd.090-rd.100+rd.110+rd.120rd.130)

140

170000

Activitatea financiar
ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi

150

4649827

Pli bneti privind creditele i mprumuturile

160

3464905

Plata dividendelor

170

810000

inclusiv dividende pltite nerezidenilor

171

ncasri bneti din emisiunea de aciuni proprii

180

Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii

190

Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti

200

Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar

(rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190rd.200)

210

Fluxul net din activitatea economico-financiar pn la articolele excepionale

(rd.080rd.140rd.210)

220

ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti

230

Fluxul net total (rd.220rd.230)

240

101044

Diferene de curs favorabile (nefavorabile)

250

(13395)

Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului

260

3844

Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune (rd.240rd.250+rd.260)

270

91493

830500
1205422
101044

18

ANEX LA SITUAIA DE PROFIT I PIERDERI

de la _______________ pn la ___________________200 __

1. Activitatea operaional
1.1. Venituri din vnzri
Indicatori
1
Venitul din vnzarea produselor activitii operaionale total (rd.010 din Raportul de
profit i pierderi) (rd.1020+rd.1030+rd.1040+rd.1050+rd.1060+rd.1070)
inclusiv din: vnzarea produselor finite (6111)
vnzarea mrfurilor (6112)
prestarea serviciilor (6113)
din care:
(a se indica tipul serviciilor)

contracte de construcie (6114)

operaiuni de arend (leasing) (6115)
alte feluri de activiti, care constituie pentru ntreprindere activitate
operaional (de baz)
Not informativ: Suma venitului, obinut pe calea schimbului produciei,
mrfurilor, lucrrilor, serviciilor

Cod
rd.

Perioada de
gestiune

3
9867840

1010
1020
1030
1040
1041
1042
1043
1050
1060
1070

9867840

Perioada
corespunztoare a
anului precedent
4
11147430
36300
11074722
36408
36408

1080

19

Costul vnzrilor
Indicatori

Cod rd.

Perioada de gestiune

Perioada precedent

Costul vnzrilor total (rd. 020 din Raportul de profit i pierderi)

(rd.1160+rd.1170+rd.1180+rd.1190+rd.1200+rd.1210)

7572354

inclusiv al: produselor finite vndute (7111)

1160

mrfurilor vndute (7112)

1170

serviciilor prestate (7113)

1180

din care:

8733377

1150

(a se indica tipul serviciilor)

8245
7572354

8710132
15000

1181
1182

lucrrilor de construcie-montaj (7114)

1190

serviciilor din activitatea de arend (leasing) (7115)

1200

altor feluri de activiti constatate ca activitate operaional (de baz)

a ntreprinderii

1210

Anexa 4
Analiza structurii profitului (pierderii) perioadei de gestiune pn la impozitare
Indicatori

Anul precedent
Suma,
Mii lei

Ponderea,
%

Anul de gestiune
Suma,
Mii lei

Ponderea,
%

Abaterea
(+/-)
Mii
%
lei

Anexa 5
Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaional
Indicatori

Anul precedent

Anul de gestiune

Abaterea (+/-)

Rezultatul
influenei factorilor
(+/-)

20

Anexa 6
Analiza structurii profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate
operaional n dinamic
Indicatori

Anul precedent
Suma,
Mii lei

Ponderea,
%

Anul de gestiune
Suma,
Mii lei

Ponderea,
%

Abaterea
(+/-)
Mii
%
lei

Anexa 7
Date iniiale pentru analiza rentabilitii
Indicatori

Anul precedent

Anul de gestiune

Abaterea (+/-)

Anexa 8
Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii activelor n dinamic
(prin metoda diferenelor absolute)
Indicatori

Anul precedent

Anul de gestiune

Abaterea
(+/-)

Inclusiv sun influena

factorilor
Factorul
cantitativ

Factorul
calitativ

Anexa 9
Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii financiare n dinamic
(prin metoda diferenelor relative)
Indicatori

Anul
precedent

Anul de
gestiune

Indicele
de
cretere

Diferena
relativ
(+/-)

Calculul
influenei
factorilor

Rezultatul Denumirea
influenei factorilor
factorilor
(+/-)

21

Anexa 10
Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii capitalului permanent n
dinamic
(prin metoda substituiilor n lan)
Nr. de
calcul

Nr. de
substituie

Indicatori
(factori) corelai

Indicatorul
rezultativ

Calculul
influenei
factorilor

Rezultatul Denumirea
influenei factorilor
factorilor
(+/-)

22

VII. BIBLIOGRAFIE SELECTIV

Acte legislative i normative
1. Legea contabilitii: nr. 113-XVI din 27 aprilie 2007. n: Contabilitate i audit. 2007, nr. 9, p.
7187
2. Standardul naional de contabilitate 1 Politica de contabilitate. n: Contabilitate i audit.
1998, nr. 1, p. 812
3. Standardul naional de contabilitate 5 Prezentarea rapoartelor financiare. n: Contabilitate i
audit. 1998, nr. 1, p. 4473
4. Standardul naional de contabilitate 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti. n:
Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 7485
5. Standardul naional de contabilitate 18 Venitul. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p.
130138
6.

Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul

Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.

Manuale, cri, brouri

7.

Analiza economico-financiar, Editura Economic, Bucureti, 2004, 432 p.

8.

Balanu V., Analiza gestionar, Chiinu, 2003.

9.

Crecan C. Analiza economico-financiar. Bucureti. Editura Economic, 2006, 208

p.

10.

Gheorghiu A. Analiza economico-financiar la nivel microeconomic. Bucureti. Ed.

Economic. 2004. 320 p.

11.

Gestiune i analiza financiar. Bucureti. Editura Tribuna Economic. 2002. 560 p.

12.

Popescu M. Analiza activitii economico-financiare a ntreprinderilor. Iai. 2003.

273 p.

13.

iriulnicova N., Paladi V., Gavriliuc L. i alii. Analiza rapoartelor financiare.

Chiinu, ACAP, 2011, 400 p.

14.

Vlceanu Gh., Robu V., Georgescu N. Analiza economico-financiar. Bucureti,

Editura Economic, 2005, 447 p.

15.

B. , , 2001, 183 .

16.

O., . ., , 2004. 408

.

17.

. : . ,
, 2001, 396 .

Articole n reviste

23

18.

Tcaci N., Tcaci, A. Particularitile analizei rentabilitii produciei n ntreprinderile

agricole. n: Economica, 2009, nr.4, p. 52-58.

19. Tcaci N., Cojocaru V. Analiza rotaiei i eficienei utilizrii activelor curente n ntreprinderile
agricole. n: Economica, 2009, nr. 6, p. 137 144.
VIII. MODEL DE TEST

24

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

Aprobat
la edina catedrei
,,Contabilitate i informatic economic din _________
Proces verbal nr. ____
ef catedr, dr. conf. univ.
Dolghi C.____________
TEST
Pentru examen la disciplina Analiza activitii economico-financiare
Anul_________
Studentul __________________ Grupa _______
Facultatea tiine Economice

Subiectul I: Analiza rezultatelor financiare

Activiti de evaluare:
1.1. Cunoatere _______________________________________ 3 puncte (reproductive)
Descriei indicatorii de profit, metoda lor de calcul i reflectarea acestora n Raportul de profit i pierderi.
1.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)
Formulai coninutul economic i determinai modelul factorial al rentabilitii capitalului propriu.
1.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza datelor din tabel efectuai analiza factorial a profitului brut. Formulai concluzia i determinai rezervele de
majorare a profitului brut la ntreprinderea analizat.
Date iniiale pentru analiza factorial a profitului brut
(lei)
Indicatorii
Anul precedent
Anul de gestiune
recalculat
efectiv
1. Venituri din vnzri
12345
14567
14789
2. Costul vnzrilor
11768
12388
13234
Subiectul II: Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerar
Activiti de evaluare:
2.1. Cunoatere ______________________________________3 puncte (reproductive)
Definii noiunile capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea.
2.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)
Scriei formulele de calcul a ratelor lichiditii,caracterizai coninutul economic a acestora i intervalul optim.
2.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza datelor din tabel efectuai analiza factorial a fluxului net total al numerarului. Formulai concluzia i
relevai rezervele existente la ntreprindere privind majorarea valorii pozitive a acestuia.
Date iniiale pentru analiza factorial a fluxurilor mijloacelor bneti
(lei)
Indicatorii
Anul precedent
Anul de gestiune
1. ncasri bneti din vnzri
9678886
15538149
2. Alte ncasri ale mijloacelor bneti
3245233
3801192
3. Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor
5661227
9303190
4. Pli bneti salariailor
1446522
3121396
5. Plata dobnzilor
102808
293815
6. Plata impozitului pe venit
102240
20156
7. Alte pli de mijoace bneti
5280052
6881631
8. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional
?
?
9. Dividende ncasate
6687
6688
10. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii
?
?
11. ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi
1753488
12. Pli bneti privind creditele i mprumuturile
10070
1058252
13. Plata dividendelor
576996
14. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar
?
?
15. Fluxul net total al mijloacelor bneti
?
?

Baremul de notare
Puncte
68
9 11
12 18
19 25
26 28
29 - 30

Data

Nota
5
6
7
8
9
10

Examinator _________________
25

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

Aprobat
la edina catedrei
,,Contabilitate i informatic economic din __________
Proces verbal nr. _____ef catedr, dr. conf. univ.
Dolghi C.____________
TEST
Pentru examen la disciplinaAnaliza activitii economico-financiare
Anul________
Studentul __________________ Grupa _______
Facultatea tiine Economice
Subiectul I: Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiare
Activiti de evaluare:
1.1. Cunoatere _______________________________________ 3 puncte (reproductive)
Definii noiunea de obiect al analizei economice i enumerai prile componente ale acestuia.
1.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)
Descriei schema de calcul a influenei factorilor prin metoda diferenaler relative.
1.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza datelor iniiale din tabel cuantificai influena factorilor detaliai de munc la modificarea
valorii produciei fabricate.
Indicatori
Anul precedent
1. Valoarea produciei fabricate, mii lei
28000,3
2. Efectivul mediu de muncitori, persoane
535
3. Fondul de timp efectiv utilizat, total om-zile
125190
4. Fondul de timp efectiv utilizat, total om-ore
907627
Calculele de efectuat prin metoda substituiilor n lan i de formulat concluzii.

Anul de gestiune
27307,8
529
122728
905732

Subiectul II: Analiza situaiei patrimoniale i eficienei utilizrii activelor

Activiti de evaluare:
2.1. Cunoatere ______________________________________3 puncte (reproductive)
Definii ratele de structur a activelor i prezentai formulele de calcul a acestora
2.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)
Descriei tabelul analitic i algoritmul de calcul a patrimoniului net.
2.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza informaiein Raportul financiar efectuai analiza factorial aactivelor curente nete.
Formulai concluzia respectiv i determinai rezervele de majorare a indicatorului rezultativ la
ntreprinderea analizat.
Baremul de notare
Puncte
68
9 11
12 18
19 25
26 28
29 - 30

Data

Nota
5
6
7
8
9
10

Examinator _________________

26