Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Facultatea : CIG
DEPARTAMENTUL: CONTABILITATE i AUDIT
PROIECT DE SEMINAR
CONTABILITATE FINANCIAR
2013-2014
CUPRINSUL
LUCRRII
4. Registrul jurnal..
32
34
7. Planul de conturi..
35
8. Bibliografie.......
45
Menionmcntreprinderea,practicncazulstocurilor,metodanventaruluipermanentla
COSTDEACHIZIIE.Cumprriledemateriiprime,materiale,obiectedenventar,ambalajese
nregistreazncontabilitatelapreuldinfacturpluscheltuieliledetransportaprovizionareialte
cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor n stare de utilitate. Produsele obinute n
ntreprindere, se nregistreaz la costuri prestabilite (costuristandard) iar n contabilitatea de
gestiune se va determina costul efectiv de producie. Prin compararea costului efectiv cu cel
standardrezultdiferenedeprecesevornregistrananaliticelecontului348Diferenedepre
laproduse.Producianeterminatesteevaluatlacostefectiv.
Problematicalucrrilorpracticevafirealizat,dinpunctdevederemetodologiccontabil
utilizndformadenregistrarecontabilMAESTRUAH,formacaresepracticnmajoritatea
ntreprinderilor din ara noastr, ns adaptat la sitemele nformatice existente n fiecare
ntreprindere.
Astfel,porninddelabalanadeverificarentocmitalasfrsitulluniidecembrieaanului
2012,saudeschisconturilesinteticeianaliticencontabilitateacurentlanceputulluniiianuarie
2013.Lasfritulanului2013senchidconturile, seefectueznventarierea patrimoniului, se
verificnregistrrilecuajutorulbalaneideverificareisentocmetebilantulicontuldeprofit
saupierderela31.12.2013.
Realizareaanalizeieconomicofinanciareasociettii,pebazandicatorilordinbilani
msurarea performanei financiare princontuldeprofit ipierderesevafacedectre fiecare
studentndividual,subformaunuireferatprezentatncadrulseminarului.
Menionmcladatade31decembrie2012cursuldolaruluiamericanestede1USD=3
lei.Situaiaconturilorlasfritulluniidecembrie2012seprezintnbalanaalturat.Creanelen
valut(contul4112)suntnsumade8.000$iardatoriilefadefurnizoriexterni(contul4012)
suntde7500$.Contul5124Disponibillabancndevizeprezintunsolddebitorde20.000$.
SIMBOL
DENUMIREA CONTURILOR
crt.
CONT
1012
1041
PRIME DE EMISIUNE
1061
REZERVE LEGALE
1063
REZERVE STATUTARE
1068
117
REZULTATUL REPORTAT
121
129
REPARTIZAREA PROFITULUI
1512
10
162
11
1682
12
201
CHELTUIELI DE CONSTITUIRE
13
208
14
212
CONSTRUCTII
15
2131
MASINI,UTILAJE SI nSTALATII
16
2132
17
2133
MIJLOACE DE TRANSPORT
18
214
MOBILIER
19
261
TITLURI DE PARTICIPARE
20
2801
21
2808
22
2812
AMORTIZAREA CONSTRUCTIILOR
23
28131
24
28132
25
28133
26
2814
27
301
MATERII PRIME
28
3021
MATERIALE CONSUMABILE
29
303
30
308
31
345
PRODUSE FINITE
32
346
PRODUSE REZIDUALE
33
401.1
FURNIZORI nTERNI
34
401.2
35
411.1
CLIENTI nTERNI
36
411.2
37
421
38
427
39
4311.1
40
4311.2
41
4311.3
42
4312
43
4313
44
4314
45
4371
46
4372
SOLDURI FINALE
DEBITOARE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
220000.00
0.00
0.00
0.00
5500.00
33000.00
1182500.00
1718750.00
412500.00
522500.00
137500.00
38500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
343750.00
233750.00
3300.00
9350.00
24200.00
1100.00
0.00
0.00
385000.00
66000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
CREDITOARE
2750000.00
165000.00
226325.00
179300.00
41250.00
206250.00
220000.00
33000.00
275000.00
55000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2750.00
22000.00
412500.00
618750.00
187000.00
302500.00
55000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
50875.00
61875.00
0.00
0.00
43450.00
7700.00
21450.00
440.00
935.00
10450.00
6600.00
7150.00
2200.00
1100.00
47
441
IMPOZITUL PE PROFIT
48
4423
TVA DE PLATA
49
444
IMPOZITUL PE SALARII
50
446.1
51
446.2
52
461
DEBITORI DIVERSI
53
508
54
5121
55
5124
56
5191
57
5311
CASA n LEI
58
532
ALTE VALORI
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2750.00
137500.00
550000.00
165000.00
2750.00
13750.00
55000.00
11000.00
17600.00
825.00
1100.00
0.00
0.00
0.00
0.00
157575.00
0.00
0.00
6208950.00
6208950.00
TOTAL
129-
E X P L I C A T I I
Inchidere
cont
Intocmit:
Simbol
Debit
cont
Credit
121
129
Total
Verificat :__________
SU M A
129 = 117
206.250
117 = %
457
1068
206.250
103.125
103.125
456 = 446
16.500
4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2013, se ridica de la banca suma necesara achitarii
dividendelor nete.
Se inregistreaza suma ridicata de la 5311 = 581
86.625
banca
581 = 5121
86.625
5. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2013 se nregistreaz plata dividendelor catre actionari.
Lista de plata a dividendelor
Nr
crt
Nume
prenume
actionar
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Actionar 1
Actionar 2
Actionar 3
Actionar 4
Actionar 5
Actionar 6
Actionar 7
Actionar 8
Actionar 9
Actionar 10
TOTAL
si CNP
Cot
Suma
parte n Bruta
capital
social
3
4
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
10%
10.312,5
103.125
457 = 5311
Impozit
16%
Rest
plata
de
5=4*16%
1.650
1.650
1.650
1.650
1.650
1.650
1.650
1.650
1.650
1.650
16.500
6=4-5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
8.662,5
86.625
86.625
635 = 446
3.300
7. Pe 15.01.2013 se pltete prin banc suma de 825 lei impozit pe mijloacele de transport .
Se inregistreaza imp. pe mijl. de
446.1 = 5121
825
transport
= 401
1.023
3021
825
4426
198
9. n baza facturii nr. 2222/15.01.2013 se nregistreaz cheltuieli de protocol (cafea, ap i
buturi rcoritoare) n sum de 1375 lei, fara TVA, TVA 24%.
Se inregistreaza ch. de protocol
% = 401
623
4426
1.675
1.375
330
E X P L I C A T I I
Se
inregistreaza
majorarea
capitalului
social
Simbol
Debit
cont
Credit
456
1011
1041
SU M A
Intocmit:
Verificat :__________
Total
13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli n suma de 2.750 RON. n baza registrului
de casa nr.12/1.02.2013 se nregistreaz cheltuielile efectuate platite n numerar (taxa
registrul comertului).
Se inregistreaza cheltuielile efectuate
635 = 401
401 = 5311
2.750
2.750
REGISTRU
OP.PAD.
1
NR
CRT
8
NR
CRT.
CAS
9
DE CAS
2
ZI
3
10
LUNA
4
01
NR.
ANEX
EXPLICAIA
NCASRI
PLI
10
11
12
13
DATA
AN
5
2013
CONTUL
CAS
NR.POZ.
6
5311
SIMBOL CONT
CORESPONDENT
14
15
2 7 5 0
8 6 6 2 5
TOTAL RULAJE
SOLD FINAL 10.01.2013
8 6 6 2 5
2 7 5 0
581
8 6 6 2 5
457
3
4
5
6
8 6 6 2 5
COMPARTIMENT FINANCIAR
10
Nr.
docume
nt
Data
Zi
15
Lun
01
An
2013
U/M
Cantitate
ntr
egi
1
2
Hartie
Cartus imprimanta
top
buc
Total
Adaos
comercial
Recepionate
Valoare fr
TVA
TVA
6=45
7=60,22
825
825
198
825
825
PU
vnzare
fr TVA
Valoare
total fr
TVA
9=5
1+8
10=49
TVA
Valoa
re total
11=100,22
12=10+11
Zeci
4
5
1
PU livrare
fr TVA
Vndut
11
Cumparator
DELTA S.A.
FACTURA
Nr.ord.registru com/an.
Cod fiscal..
Sediul
Judetul..
Contul Iban
Banca
Cod fiscal
Sediul BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6
Judetul Bucureti
Contul Iban RO44 BRDE 450S V033 3889 5000,
Banca BRD SMCC
Denumirea produselor
sau a serviciilor
Energie electrica
Stampila
si
semnatura
furnizorului
U.M.
Cantitatea
Pretul unitar
(fera T.V.A.)
-lei-
Valoare
-lei-
kw
5.000
2,2
11.000
2.640
Total
din care
accize
Semnatura de
primire
11.000
2.640
Buletinul/Cartea de identitate
Seria.nr.eliberat(a).
Mijloc de transport.
Nr
% = 401
605
4426
Valoare
T.V.A.
-lei-
Total de plata
(col.5+col.6)
13.640
13.640
11.000
2.640
411 = %
704
4427
3.410
2.750
660
12
% = 401
17.050
624
13.750
4426
3.300
22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2013 se plateste obligatia de plata fata de SNCFR Marfa ,
Se inregistreaza plata obligatiei
401 = 5121
17.050
ORDIN DE PLAT
2 1 4
PLTII
17.050
LEI, ADIC
13
NR
saptesprezecemiicincizecilei
PLTITOR SC DELTA SA
COD FISCAL RO 16517764
DIN CONT RO44 BRDE 450S
V033 3889 5000
LEI CTRE
.
PRIMIRE/ACCEPTARE
.
SEMNTURA
SEMNTURA
PLTITORULUI
DATA EMITERII
LA DATA DE
15.03.2013
II. CONSTATRI
n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat:
1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii:
Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic efectuarea recepiei.
2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de 11.04.2013, iar pn la recepia obiectivului de la data
punerii n funciune au trecut 0 luni.
3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de 275.000 lei.
4. La data recepiei, nivelul atins de ndicatorii tehnico-economici aprobai se prezint
astfel:
..................................................
5. Urmtorii factori au nfluenat nefavorabil realizarea ndicatorilor care n-au atins nivelul
aprobat: ...................................................
14
6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii
construite care pot conduce la mbuntirea ndicatorilor tehnico-economici: ............................
7. S-a constatat c sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al ndicatorilor tehnico-economici n ceea
ce privete:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.;
c. fora de munc;
d. .................................................
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu
majoritatea de preri:
SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE nVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL ..............
2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al ndicatorilor tehnico-economici aprobai
i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare urmtoarele msuri: ...... .
3. Prezentul proces-verbal, care conine 2 file i 0 anexe numerotate cu un total de 2 file, care fac parte ntegrant
din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi 01.02.2013 n trei exemplare originale.
Numele i prenumele
Funcia
Locul de
Semntura
munc
Preedinte
Marian Bunea
Contabil sef
Membri:
Florin Manea
Inginer sectie 1
301 = 401.2
161.700
4426 = 4427
48.787
624 = 401
635 = 446
23.100
18.480
18.480
Se inregistreaza incasarea
contravalorii obligatiunilor
subscrise
5121 = 461
41.250
168.1 = 5121
8.250
32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2013 se nregistreaz plata furnizorului extern din
acreditiv. Cursul BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro; n baza aceluiasi document se
nregistreaz nchiderea contului acreditive n devize !
Se inregistreaza plata furnizor extern 401.2 = 5412
157.850
161.700
157.850
3.850
% = 5121
5412
665
33. Se nregistreaz subscrierea n capitalul altei societati a unui numar de 200 actiuni la
valoarea nominala de 2750 lei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul
acesteia. La baza nregistrarii st Actul constitutiv i Nota contabila nr 14/20.05.2013.
Se inregistreaza subscrierea in
261 = 5121
550.000
capitalul altei societati
chenzinal
37. La 30.06.2013 n baza statului de salarii nr 6/2012 se nregistreaz salariile brute cuvenite
angajatilor pe luna iunie 2012 pentru suma de 550.000 ron.
Se inregistreaza salariile brute
641 = 421
550.000
6453 = 4313
28.600
Explicatii
Sume
lei
Se inregistreaza contributia la
fondul de somaj
Se inregistreaza contributia la
550.000
114.400
28.600
2.750
4.125
1.375
4.675
155.925
6452 = 4371
2.750
6458 = 4315
4.125
17
6458 = 4316
1.375
6458 = 4373
4.675
41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2013 se nregistreaz retinerile din salariile brute
cuvenite angajatilor. (cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5%). Avansurile acordate
personalului s-au calculat la operaia 36. Impozitul pe salarii se ridica la suma de 39.875
ron ;
Se inregistreaza retinerile din
421 = %
130.625
salariile brute
CAS
4312
57.750
CASS
4314
30.250
Somaj
4372
2.750
Impozit
444
39.875
42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2013 se nregistreaz plata impozitului pe salarii
retinute de banca.
Se inregistreaza plata impozit
444 = 5121
39.875
421 = 5311
309.375
385.000
46. n baza extrasului de cont nr.27/08.07.2013 se nregistreaz plata obligatiei privind titlurile
de participare cumparate .
Se inregistreaza plata obligatiei
261 = 5121
38.500
18
503 = 5121
110.000
48. n baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2013 se nregistreaz revanzarea unui lot de actiuni
de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 605 RON/actiune.
Se inregistreaza revanzarea unui lot 5121 = %
de actiuni BETA
503
764
60.500
55.000
5.500
50. n baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2013 se nregistreaz revanzarea restului de 100 de
actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 522,5 lei/act.
Se inregistreaza revanzare actiuni
% = 503
5121
664
55.000
52.250
2.750
52. n baza extrasului de cont nr.31/25.07.2013 se nregistreaz revanzarea unui lotului de 3000
de obligatiuni la pretul zilei de 68,75 lei bucata.
Se inregistreaza revanzare
5121 = %
206.250
obligatiuni
506
165.000
764
41.250
53. n baza facturii nr.157/1.08.2013 se nregistreaz aprovizionarea cu materii prime 522.500
lei, cheltuieli de transport aprovizionare 27.500 lei, TVA 24%.
19
Se inregistreaza aprovizionarea cu
materii prime
% = 401
301
4426
682.000
550.000
132.000
% = 401
3021
4426
341.000
275.000
66.000
21
Anii
Valoarea
Contabila
Ramasa de
amortizat
nceput an
Rata
Amortizarea
Amortiz
Degresiva
Degresive
20 %
0
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
-
625.000
500.000
400.000
320.000
256.000
204.800
163.840
131.072
104.858
83.886
Total
Se inregistreaza amortizare
echipament tehnologic
3=1*2
125.000
100.000
80.000
64.000
42.667
42.667
42.667
42.667
42.666
42.666
625.000
6811 = 2813
Valoarea
Neta
Contabila
Fine an
Amortizarea Amortizarea
Pentru:10ani fiscala
liniara
(derogatorie)
4=1-3
500.000
400.000
320.000
256.000
213.333
170.666
127.999
85.332
42.666
0
-
5=VI/T
62.500
62.500
62.500
62.500
62.500
62.500
62.500
62.500
62.500
62.500
625.000
6=3-5
62.500
37.500
17.500
1.500
-19.833
-19.833
-19.833
-19.833
-19.834
-19.834
0
42.667
59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET n valoare de 27.500 ron , conform facturii nr
112245/10.08.2013, Tva 24% ; Se ntocmeste planul de amortizare liniar pentru mobilierul de
birou si se nregistreaz si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2013. Durata normala de
functionare 10 ani.
Se inregistreaza achizitie mobilier
% = 401
34.100
214
27.500
4426
6.600
Se inregistreaza amortizarea
6811 = 2814
corespunzatoarea exercitiului 2013
(27.500 lei/10 ani/12 luni*4 luni)
917
6811 = 2813
48.978
22
de transport
(178.750 lei/5 ani=35.750 lei/an)
(250.000 km/5 ani=50.000 km)
(35.750 lei*68.500 km/50.000 km)
61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de 10.08.2013 ;
Se inregistreaza plata furnizor
401 = 5121
34.100
62. n baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiune nr. 3/12.08.2013 se
nregistreaz scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 78.375 lei si amortizarea
nregistrata 77.550 lei. n urma dezmembrrii au rezultat: piese de schimb -un motor evaluat la 825
lei i fier vechi 1.000 kg evaluat la 2.200 lei.
_______________________________________________________________________________
| UNITATEA
PROCES-VERBAL
|
|
|
|SC GENERAL TURBO SA
DE SCOATERE DIN FUNCIUNE
| APROBAT | DATA |
|
A MIJLOACELOR FIXE
|___________|________|
|
_____________________________
|___________|________|
|
DE DECLASARE A UNOR BUNURI
|___________|________|
|
MATERIALE
|___________|________|
|
__________________________________________
|
|
|
Numr
|
Data
|
Cod
|
|
|
| document |____________________| predtor |
|
|
|
| Ziua | Luna | Anul |
|
|
|
|__________ |______|______|______|__________|
|
|
|
3
| 12 | 8
| 2013 |
|
|
|
|
| I. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat dezmembrarea masinii
| .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale
| ............................................................................ |
| II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE
|
|______________________________________________________________________________
|
|
|
|
|
|
|
| Amortizarea |
|Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Pre unitar | Valoarea |
pn la
|
|crt.|
|
|
|
|
|
| scoaterea |
|
|
|
|
|
|
|
|din funciune|
|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
|_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____78.375_
|_78.375____
77.550
__|
|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE
____________________________________________________
|
Numr |
Data
|
Cod
|
Cod
|
| document |____________________| predtor |primitor |
|
3
| Ziua | Luna | Anul |
|
|
|__________|_ 12__|___8__|_2013_|__________|_________|
|
|
|
|
|
|
|
|__________|______|______|______|__________|_________|
______________________________________________________________________________
| Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea |
Pre unitar
|
Valoarea
|
| crt. |
|
|
|
|
|
|
|______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________|
|_1____|piese schimb ____|buc__|____1
_|___
825
_ |__ 825 _____ |
|_2____|mat feroase|_____| kg |___ _1000_____|______2,2 _____ ___|____2.200___|
|__
|
Delegai la
| Primit n |
|
COMISIA
|
dezmembrare
| gestiune |
|
|
sau la declasare |
|
|___________________________________________|_____________________|____________|
|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|
|
|prenume|
|prenume|
|prenume|
|prenume|
|
|
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|
|
23
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|
% = 2131
2813
658
% = 7583
3024
346
78.375
77.550
825
3.025
825
2.200
63. n baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2013 se nregistreaz dividendele cuvenite pentru
titlurile de participare cumparate, 1 leu/actiune cumprat.
Se inregistreaza dividendele
461 = 761
200
cuvenite
65. n baza bonului de consum nr. 58/16.08.2013 se dau n consum materiale diverse n valoare
totala de 495.000 lei.
Se inregistreaza darea in consum a 6021 = 3021
495.000
materialelor diverse
66. n baza bonul de predare nr. 18/20.08.2013 se nregistreaz obtinerea i predarea la magazia de
produse finite a urmatoarelor produse principale nregistrate la preturile standard, astfel:
IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc * 13,75 lei/buc = 1.897.500
CARAMIZI SAMOTA
560.000 buc * 2,75 leu/buc. = 1.540.000
PLACI AZBOCIMENT
47.000 buc * 8,25 lei/buc = 387.750
Se inregistreaza obtinerea si
predarea produse finite
345 = 711
3.825.250
24
Operaia 64
U
Nr.crt
UNITATEA
Numr
O.P.P.A.D
document
Z
4
L
5
Denumirea
materialelor (inclusiv
sort, marc, profil,
dimensiune)
14
Materii prime
Cod
predtor
Data
A
6
Cantitatea
necesar
Cont
Debito
r
15
Creditor
601
301
10
1
1
Cod
17
18
1
2
U/M
19
Nr.
Poz.
13
Cantitate
eliberat
ntregi
16
BON DE CONSUM
(colectiv)
21
Pre unitar
Lei
Valoarea
Lei
22
825.00
0
2.
3.
Data i semntura,
ef compartiment,
Gestionar,
Primitor,
Operaia 65
U
Nr.crt
14
UNITATEA
Numr
O.P.P.A.D
document
Denumirea
materialelor (inclusiv
sort, marc, profil,
dimensiune)
Cod
predtor
Data
Z
4
L
5
A
6
Cantitatea
necesar
Cont
Debito
r
15
Creditor
16
10
1
1
Cod
17
18
1
2
U/M
19
Nr.
Poz.
BON DE CONSUM
(colectiv)
13
Cantitate
eliberat
ntregi
21
Pre unitar
Lei
Valoarea
Lei
22
25
Materiale diverse
6021
3021
495.00
0
2.
3.
Data i semntura,
ef compartiment,
Gestionar,
Primitor,
Operaia 66
U
O.P.P.A.D
Nr.crt
UNITATEA
Numr
document
3
Data
Z
4
L
5
Denumirea materialelor
(inclusiv sort, marc,
profil, dimensiune)
1.
IZOLATORI INDUSTRIALI
2.
CARAMIZI SAMOTA
3.
PLACI AZBOCIMENT
A
6
Cont
Debitor
15
14
Cod predtor
Cantitatea
necesar
Creditor
16
10
11
Cod
17
18
138.000 buc
* 13,75
lei/buc
560.000 buc
* 2,75
leu/buc
47.000 buc *
8,25 lei/buc
12
U/M
19
Nr.
Poz.
13
Cantitate
eliberat
|ntregi
21
Pre unitar
Z
Lei
22
Valoarea
Lei
13,75
1.897.500
2,75
1.540.000
8,25
387.750
4.
Data i semntura,
ef compartiment,
Gestionar,
Primitor,
26
27
67. La sfirsitul lunii august, n contabilitatea de gestiune s-au calculat costurile efective unitare de
producie:
IZOLATORI nDUSTRIALI - 13,88 lei/buc ;
CARAMIZI SAMOTA
- 2,64 lei/buc ;
PLACI AZBOCIMENT
- 7,83 lei/buc ;
In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2013 se nregistreaz diferentele de pret la produsele
principale obtinute.
Nr.
crt
1.
2.
3.
SPECIFICARE
IZOLATORI nDUSTRIALI
CARAMIZI SAMOTA
PLACI AZBOCIMENT
TOTAL
PRET DE nREG.
STANDARD
COST EFECTIV DE
PRODUCTIE
DIFERENTE DE
PRET
13,75
2,75
8,25
24,75
13,88
2,64
7,83
24,35
-0,13
0,11
0,42
0,4
68. n baza facturii nr.187/6.09.2013 se nregistreaz vanzarea ctre Renel a ntregii productii de
izolatori electrici ndustriali, la pretul de 17,87 lei lei/buc., TVA 24%
Se inregistreaza vanzare izolatori
411 = %
3.057.914
electrici industriali
701
2.466.060
4427
591.854
69. n baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100 se nregistreaz scoaterea din evidenta a
produselor vandute.
Se inregistreaza scoaterea din
711 = 345
1.897.500
evidenta a produselor vandute
70. Se primete de la Renel un efect de comer seria A nr. 901/6.09.206 n valoare de 55.000 lei.
Se inregistreaza primire efect de
5113 = 411
55.000
comert
71. Se depune efectul comercial la banc si se ncaseaz contravaloare lui. Scontul acordat s-a calculat n
baza procentului de 12% pentru cele 30 de zile ncasate n avans ;
Se inregistreaza incasarea efectului 5121 = 767
6.600
comercial
28
73. Conform dispoziiei de livrare nr 101 se nregistreaz descarcarea de gestiune de produse finite
pentru factura 188 de mai sus ;
Se inregistreaza descarc. de gestiune 345 = 711
1.540.000
74. Se nregistreaz vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01.10.2013 a ntregii productii de
placi de azbociment la pretul de 10.17 lei/buc ( 41.700 buc. X 10,17 lei buc = )
Se inregistrarea vanzare productie
411 = %
526.129
placi azbociment
701
424.298
4427
101.831
75. n baza dispozitiei de livrare nr 102 se nregistreaz descarcarea gestiunii de produse finite pentru
factura 189 ;
Se inregistreaza descarcarea de
711 = 345
387.750
gestiune produse finite
76. Se nregistreaz restituirea creditelor pe termen scurt conform extrasului de cont din data de
05.10.2013 ;
Se inregistreaza restituirea creditelor 5191 = 5121
157.575
pe termen scurt
bunurilor
5121 = 411
78. n baza extrasului de cont nr 35/06.10.2013 se nregistreaz plata obligatiilor din anul trecut catre:
furnizorii nterni; CAS ; CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozitului pe salarii; alte taxe la
buget; impozitului pe profit; tva-ul de plata; dobanzi la credite pe termen lung; impozitul pe cladiri.
(sumele se vor obtine din fisele de cont)
Se inregistreaza plata obligatiilor
% = 5121
401.1
4311.1
4311.2
4311.3
4313
4312
2.439.525
50.875
21.450
440
935
6.600
10.450
29
4371
4372
4314
441
4423
444
446.1
446.2
1682
2.200
1.100
7.150
55.000
11.000
17.600
825
1.100
55.000
79. n baza extrasului de cont nr.39/02.12.2013 se nregistreaz ncasarea creantei de la clienti conform
facturii 188/10.09.2013.
Se inregistreaza incasarea creantei de 5121 = 411
2.482.480
la clienti
80. n baza extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se nregistreaz plata obligatiei fata de furnizorul de
materii prime (fact.157/1.08.2013).
Se inregistreaza plata obligatiei fata 401 = 5121
682.000
de furnizori de materii prime
81. Conform extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se nregistreaz plata obligatiei fata de furnizorii de
imobilizari;
Se inregistreaza plata obligatiei fata 401 = 5121
341.000
de furnizori de imobilizari
82. Pe baza extrasului de cont nr.42/15.12.2013 se nregistreaz plata obligatiei fata de furnizorul de
materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001).
Se inregistreaza plata obligatiei
401 = 5121
341.000
83. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se nregistreaz ncasarea unei creante de 11.000 dolari,
cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RON/USD.
Se inregistreaza incasarea unei
5124 = 411
36.300
creante
30
84. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se nregistreaz plata unei datorii de 13.750 dolari,
cursul BNR pentru un dolar n data platii fiind de 2,8 RON.
Se inregistreaza plata unei datorii
401 = 5124
38.500
85. Cu ocazia nventarierii efectuat la 17.12.2013 s-a constatat un minus la depozitul de materiale n
valoare de 5.500 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 6.600, tva 24%. Gestionarul
a semnat Angajamentul de plata si a achitat suma imputata cu numerar.
Se inregistreaza minus la inventar
6021 = 3021
5.500
461 = %
7588
4427
5311 = 461
8.184
6.600
1.584
8.184
87. n baza chitantei nr. 34/17.12.2013 se nregistreaz plata impozitului pe cladiri n suma de 5.500
ron si a impozitului pe mijloacele de transport n suma de 8.250 ron.
Se inregistreaza plata impozit pe
cladiri
446.2 = 5311
5.500
446.1 = 5311
8.250
88. Se acord pe data de 17.12.2013 un avans de trezorerie D-lui Popescu Ion n suma de 2.750 lei
pentru deplasarea la Turda n vederea semnrii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-l
Popescu Ion a justificat la sosirea n Bucuresti, urmtoarele sume: Diurna pe 2 zile x 137,5 lei/zi 275
lei ; Transport cu auto bon fiscal benzina Petrom 550 lei ; Cazare hotel Ardealul, 1 noapte 550 lei fara
TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus n casierie.
542 = 5311
2.750
% = 542
6251
6252
6022
4426
1.427
275
550
550
52
6251 = 542
5311 = 542
275
1.323
31
SC DELTA SA
Data 17.12.2013
Sosit
*) .............................................................
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit
*) ..........................................................
..
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit
*) .............................................................
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
Sosit
*) ..........................................................
..
Plecat
*) ..........................................................
Cu (fr) cazare
tampila unitii
i semntura
14-5-4 A5 t2
32
(verso)
Ziua i ora plecrii .
Ziua i ora sosirii
Data depunerii decontului
Penalizri calculate ...............
TOTAL CHELTUIELI
1.427
Diferena de restituit s-a depus cu Diferena de
primit/restituit 1.323 lei
chitana nr. ................. din ..........
| Semntura Aprobat,
Control
Verificat
ef
Titular
conductorul financiardecont
compartiment avans
unitii
preventiv
89. La sfaritul anului 2013 se face reevaluarea creantelor si datoriilor n devize la cursul BNR de 3,5 lei
pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile n devize vor fi actualizate la
acelai curs.
(Si 20.000$ + 11.000$ - 13.750$) =
17.250$
165.000 lei + 36.300 lei 38.500 lei =
162.800 lei
17.250$ x 3,5 lei/$ x 2,75 = 166.031
166.031 lei 162.800 lei
401 = 765
3.231
90. Se ntocmete decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus i se nregistreaz decontul de
TVA n contabilitate.
Se inregistreaza decontul de TVA
4427 = %
1.225.196
33
4426
4423
391.907
833.289
de venituri
704
2.750
764
46.750
761
200
711
3.080.000
701
4.892.358
767
6.600
7588
6.600
765
3.231
93. n baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2013 se nregistreaz impozitul pe profit conform
Declaraiei privind impozitul pe profit pentru 2013.
Se inregistreaza impozitul pe profit
691 = 441
(Profit brut= Tv Tc =
8.038.489 - 2.258.063 = 5.780.426)
(Profit impozabil = Pb Ded. Fiscale + Ch.
nedeductibile fiscal = 5.780.426 200 +
2.750 = 5.782.976 lei-289.149 lei(rezerve
legale)= 5.493.827 lei
879.012
121 = 691
879.012
4.612.265
35
S.C. DELTA SA
REGISTRUL JURNAL
Data
Nr.
C
rt
1
05.01.2013
2.
3.
4.
10.01.2013
5.
10.01.2013
6.
14.01.2013
7.
15.01.2013
15.01.2013
15.01.2013
10
25.01.2013
11
30.01.2013
Documen
tul
Felul Nr.
Explicatii
Nota
contabila
nr 1
AGA
Inchidere cont
129
Nota cont
nr 2
Cec nr
345
Lista de
plata nr 1
Factura
nr 75
Factura
nr 222
Extras de
cont nr 5
Cec nr
347
Repartizarea
profitului
Impozit pe
dividende
Se ridica de la
banca
Simbolurile
conturilor
Debitoar Creditoare
e
121
129
Nr.pagina...
Sume totale
Debitoare
Creditoare
220.000
220.000
206.250
129
117
206.250
117
206.250
457
103.125
1068
103.125
456
446
16.500
16.500
5311
581
86.625
86.625
581
5121
86.625
86.625
Plata dividende
457
5311
86.625
86.625
Impozit pe
cladiri
Impozit pe
mijloace de
transport
Se cumpara
materiale
consumabile
635
446
3.300
3.300
4461
5121
825
825
401
Cheltuieli de
protocol
Plata impozit
pe dividende
Retragere
numerar din
contul curent
Datoriile fata
de salariati
1.023
3021
825
4426
198
401
1.675
623
1.375
4426
330
446
5121
16.500
16.500
5311
581
43.450
43.450
581
5212
43.450
43.450
421
5311
43.450
43.450
36
12
13
31.01.2013
01.02.2013
38
39
40
41
30.06.2013
42
30.06.2013
43
30.06.2013
44
30.06.2013
45
08.07.2013
46
08.07.2013
47
10.07.2013
48
12.07.2013
49
15.07.2013
Nota
contabila
nr 6
Registru
de casa
nr 12
Majorare
capital social
Cheltuieli
Stat
de CAS
salarii
CASS
Nota de CFS
contabilita
te
Fond de risc
Fond de
garantare
Fond de
sanatate
Statul de
Retinerile din
salarii nr 6 salariile brute
Extras de
cont nr 29
1.581.250
1011
1.375.000
1041
206.250
635
401
2.750
2.750
401
6451
5311
4311
2.750
114.400
2.750
114.400
6453
6452
4313
4371
28.600
2.750
28.600
2.750
6458
6458
4315
4316
4.125
1.375
4.125
1.375
6458
4373
4.675
4.675
421
130.625
4312
4314
4372
444
444
5121
39.875
5311
581
309.375
309.375
581
5121
309.375
309.375
Plata chenzinei
421
5311
309.375
309.375
Incasare
creanta
Plata obligatiei
5121
411
385.000
385.000
261
5121
38.500
38.500
Achitie actiuni
503
5121
110.000
110.000
60.500
456
Incasare
5121
contravaloare
actiuni vandute
57.750
30.250
2.750
39.875
39.875
503
55.000
764
5.500
461
60.500
60.500
37
50
18.07.2013
51
21.07.2013
52
25.07.2013
53
54
01.08.2013
05.08.2013
Extras
cont/30
Nota
contabila
nr 20
Extras
cont/31
Factura nr
157
Factura nr
356
Revanzare
actiuni
2.750
5121
206.250
Aprovizionare
materii prime
Aprovizionare
materii diverse
Nota
Amortizare
contabila nr constructii
22
57
10.08.2013
58
10.08.2013
59
10.08.2013
10.08.2013
664
Revanzare
obligatiuni
10.08.2013
61
52.250
165.000
56
Nota
contabila
25
Ordin de
plata nr
1052
5121
5121
Nota
contabilan
r 21
10.08.2013
55.000
506
10.08.2013
60
503
Cumparare
obligatiuni
55
Nota
contabila
nr 24
Factura
112245
Amortizare
imobilizari
necorporale
Amortizare
aparate de
masura
Achizitie
mobilier
506
165.000
764
41.250
401
682.000
301
550.000
4426
132.000
165.000
401
341.000
3021
275.000
4426
66.000
681
2808
6.600
6.600
681
2812
29.563
29.563
6811
2813
42.667
42.667
6811
2813
41.250
41.250
401
34.100
214
27.500
4426
6.600
Amortizare
6811
2814
917
917
Amortizare
mijloc
transport
Se achita
furnizor
mobila
6811
2813
48.978
48.978
401
5121
34.100
34.100
38
62
12.08.2013
Process
verbal de
scoatere
din
functiune
nr 3
20.08.2013
64
15.08.2013
65
16.08.2013
66
20.08.2013
68
06.09.2013
Nota
contabila
77.550
658
825
73
3024
825
346
2.200
761
601
301
825.000
825.000
6021
3021
495.000
495.000
345
711
3.825.250
3.825.250
Factura
187
411
3.057.914
06.09.2013
10.09.2013
3.025
461
71
72
7583
Dividende
cuvenite din
titluri de
participare
Bon
Dare in cosum
consum nr materii prime
57
Bon
Dare in
consum nr consum
58
materiale
diverse
Bon
Obtinerea si
predare nr pedarea
18
produselor
finite
69
70
78.375
2813
63
2131
188
Vanzarea
intregi
productii
Scoaterea din
711
evidenta
Se primeste
5113
efect de comert
Se incaseaza
5121
efect comercial
Factura Vanzare
411
caramizi
Descarcare de
gestiune produse
finite
345
200
200
701
2.466.060
4427
591.854
345
1.897.500
411
55.000
55.000
767
6.600
6.600
2.482.480
701
4427
711
1.540.000
1.897.500
2.002.000
480.480
1.540.000
39
74
01.10.2013
Descarcare de
gestiune
de Restituire credit
75
76
77
06.10.2013
78
06.10.2013
79
02.12.2013
80
1012.2013
81
10.12.2013
82
15.12.2013
83
16.12.2013
84
16.12.2013
85
17.12.2013
86
17.12.2013
87
17.12.2013
Extras
cont
Extras de Creanta aferenta
cont nr 35
bunurilor
facturate Renel
Extras de
con nr 35
Process
Se inregistreaza
verbal nr
amenda
25
Chitanta nr Plata impozit pe
34
cladiri
411
345
701
4427
711
387.750
424.298
101.831
387.750
5191
5121
157.575
157.575
5121
411
3.057.914
3.057.914
5121
4311.1
401.1
4311.2
4311.3
4313
4312
4314
4371
4372
441
4423
444
446.1
446.2
1682
5121
526.129
2.439.525
21.450
50.875
440
935
6.600
10.450
7.150
2.200
1.100
411
55.000
11.000
17.600
825
1.100
55.000
2.482.480
2.482.480
401
5121
682.000
682.000
401
5121
341.000
341.000
401
5121
341.000
341.000
5124
411
36.300
36.300
401
5124
38.500
38.500
6021
3021
5.500
5.500
461
8.184
5311
6581
%
7588
4427
461
5121
8.184
2.750
6.600
1.584
8.184
2.750
446.2
5311
5.500
5.500
446.1
5311
8.250
8.250
40
88
89
17.12.2013
Reevaluare
creante si datorii
Decont de TVA
31.12.2013
90
91
92
31.12.2013
31.12.2013
Nota de
contabilitat
e nr 31
Nota de
contabilitat
e nr 32
Inchiderea
conturilor de
cheltuieli
Inchiderea
conturilor de
venituri
542
%
6251
6252
6022
4426
6251
5311
401
5311
401
4427
121
%
4426
4423
%
635
623
605
628
624
666
665
626
641
6451
6453
6452
6458
664
681
6811
658
601
6021
6581
6251
6252
6022
121
704
764
761
711
701
767
7588
765
542
542
765
2.750
275
550
550
52
275
1.323
3.231
2.750
1.427
275
1.323
3.231
1.225.196
391.907
833.289
2.258.063
24.530
1.375
11.000
2.750
36.850
8.250
3.850
3.025
550.000
114.400
28.600
2.750
10.175
2.750
36.163
91.145
825
825.000
500.500
2.750
275
550
550
8.038.489
2.750
46.750
200
3.080.000
4.892.358
6.600
6.600
3.231
41
93
31.12.2013
94
31.12.2013
95
31.12.2013
Nota de
contabilitat
e nr 33
Nota de
contabilitat
e nr 34
Nota de
contabilitat
e nr 35
Impozit pe profit
691
441
879.012
879.012
Inchiderea
contului 691
121
691
879.012
879.012
Repartizarea
profitului pt
constituirea
rezervei legale
129
1061
289.149
289.149
129
117
4.612.265
4.612.265
42
S.C. DELTA SA
FISA DE CONT
Data
Simb.Cont
Pagina
Document
EXPLICATI
I
Felul
Nr doc
Simbol
cont
coresp.
DEBIT
CREDI D
T
/
C
SOLD
43
S.C. DELTA SA
BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2013
CU PATRU SERII DE EGALITI
Simb.
cont
Denumire
cont
Solduri nitiale
Debit.
Credit
Rulaje
Debit.
Credit
Total sume
Debit.
Credit
Solduri finale
Debit
Credit
Total
44
ACTIV
1
1.1
1.2
1.3
2
Active imobilizate
Imobilizari necorporale
Imobilizari corporale
Imobilizari financiare
Active circulante:
2.1
2.2
2.2
2.3
2.4
2.5
SUME
BRUTE
Amortism
si provizioane
SUME
NETE
NR
CRT
1
1.1
1.2
1.3
1.4
2
2.1
2.2
PASIV
Capital propriu:
Capital social
Rezerve
Rezulatul net
Rezultatul reportat
Datorii
Imprumuturi la banci
Datorii fata de Furnizori
2.3
2.4
Impozit pe profit
Tva de plata
2.5
2.6
Impozit pe salarii
Datorii fata de Bugetul Asig Sociale
Alte datorii fata de buget impozite si taxe
locale
Dividende de plata
Credite bancare pe termen scurt
Pasive de regularizare ct 472
Total pasiv
2.7
2.8
2.9
3
SUME
45
Planul de conturi
Extras din OMF 3055/2009
PLANUL DE CONTURI GENERAL
(1) Conturile sintetice din planul de conturi se pot dezvolta pe conturi analitice n funcie de necesitile impuse de anumite
reglementri sau potrivit necesitilor proprii ale fiecrei entiti. (2)
Conturile pot avea funciune contabil de activ (A),
pasiv (P) sau sunt bifuncionale (A/P). n conturile cu trei cifre, cifra terminal 9 semnific operaiuni de sens contrar celor
acoperite n mod normal de conturile de nivel superior din grupa din care fac parte. (3) Pentru organizarea contabilitii de
gestiune, nu este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 "Conturi de gestiune".
Planul de conturi general este urmtorul:
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI 10. CAPITAL I
REZERVE
101. Capital3
1011. Capital subscris nevrsat (P)
1012. Capital subscris vrsat (P)
1015. Patrimoniul regiei (P)
1016. Patrimoniul public4 (P)
104. Prime de capital
1041. Prime de emisiune (P)
1042. Prime de fuziune/divizare (P)
1043. Prime de aport (P)
1044. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni (P)
105. Rezerve din reevaluare (P)
106. Rezerve
1061. Rezerve legale (P)
1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)
1064. Rezerve de valoare just5 (P)
1065.
Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
3
n funcie de forma juridic a entitii se nscrie: capital social, patrimoniul regiei etc.
4
Acest cont mai apare doar la entitile care nu au finalizat procedurile legale de transfer al
bunurilor de natura patrimoniului public.
5
Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.
1067. Rezerve din diferene de curs valutar n relaie cu nvestiia net ntr-o entitate strin 6 (A/P)
1068. Alte rezerve (P)
107.
Rezerve din conversie7 (A/P)
108.
Interese care nu controleaz8
1081. Interese care nu controleaz - rezultatul exerciiului financiar (A/P)
1082. Interese care nu controleaz - alte capitaluri proprii (A/P)
109. Aciuni proprii
1091. Aciuni proprii deinute pe termen scurt (A)
1092. Aciuni proprii deinute pe termen lung (A)
11. REZULTATUL REPORTAT
117. Rezultatul reportat
1171.
Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit (A/P)
1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, mai puin IAS 299 (A/P)
6
Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.
7
Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.
8
Acest cont apare numai n situaiile financiare anuale consolidate.
9
Acest cont apare doar la entitile care au aplicat Reglementrile contabile aprobate prin OMFP nr. 94/2001 i pn la
nchiderea soldului acestui cont.
1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)
1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementrilor contabile conforme
cu Directiva a patra a Comunitilor Economice Europene (A/P)
12. REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
121. Profit sau pierdere (A/P)
129. Repartizarea profitului (A)
46
14.
CTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA,
RSCUMPRAREA, VNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU
ANULAREA nSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
141. Ctiguri legate de vnzarea sau anularea nstrumentelor de capitaluri proprii (P)
149. Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
nstrumentelor de capitaluri proprii (A)
15. PROVIZIOANE
151. Provizioane
1511. Provizioane pentru litigii (P)
1512. Provizioane pentru garanii acordate clienilor (P)
1513. Proviz. pentru dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea (P)
1514. Provizioane pentru restructurare (P)
1515. Provizioane pentru pensii i obligaii similare (P)
1516. Provizioane pentru impozite (P)
1518. Alte provizioane P)
16. MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
161. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
1614. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)
1615. mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de bnci (P)
1617. mprumuturi nterne din emisiuni de obligaiuni garantate de stat (P)
1618. Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (P)
162. Credite bancare pe termen lung
1621. Credite bancare pe termen lung (P)
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden (P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)
1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)
1625. Credite bancare externe garantate de bnci (P)
1626. Credite de la trezoreria statului (P)
1627. Credite bancare nterne garantate de stat (P)
166. Datorii care privesc imobilizrile financiare
1661. Datorii fa de entitile afiliate (P)
1663. Datorii fa de entitile de care compania este legat prin nterese de participare (P)
167. Alte mprumuturi i datorii asimilate (P)
168. Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate
1681. Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni (P)
1682. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)
1685. Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate (P)
1686.
Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de care
compania este legat prin nterese de participare (P)
1687. Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate (P)
169. Prime privind rambursarea obligaiunilor (A)
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZRI
20. IMOBILIZRI NECORPORALE
201. Cheltuieli de constituire (A)
203. Cheltuieli de dezvoltare (A)
205. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare (A)
207. Fond comercial
2071. Fond comercial pozitiv (A)
2075. Fond comercial negativ (P)
208. Alte imobilizri necorporale (A)
21. IMOBILIZRI CORPORALE
211. Terenuri i amenajri de terenuri (A)
2111. Terenuri
2112. Amenajri de terenuri
212. Construcii (A)
213. nstalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii
2131. Echipamente tehnologice (maini, utilaje i nstalaii de lucru) (A)
2132. Aparate i nstalaii de msurare, control i reglare (A)
2133. Mijloace de transport (A)
2134. Animale i plantaii (A)
47
214. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active
corporale (A)
22. IMOBILIZRI CORPORALE N CURS DE APROVIZIONARE
223. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii n curs de aprovizionare (A)
224. Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active
corporale n curs de aprovizionare
(A)
23. IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI
231. Imobilizri corporale n curs de execuie (A)
232. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale (A)
233. Imobilizri necorporale n curs de execuie (A)
231. Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale (A) 26. IMOBILIZRI FINANCIARE
261. Aciuni deinute la entitile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse n echivalen (A)
265. Alte titluri imobilizate (A)
267. Creane imobilizate
2671. Sume datorate de entitile afiliate (A)
2672. Dobnda aferent sumelor datorate de entitile afiliate (A)
2673. Creane legate de nteresele de participare (A)
2674.
Dobnda aferent creanelor legate de nteresele de participare (A)
2675. mprumuturi acordate pe termen lung (A)
2676. Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung (A)
2678. Alte creane imobilizate (A)
2679. Dobnzi aferente altor creane imobilizate (A)
269. Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare
2691. Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile afiliate (P)
2692. Vrsminte de efectuat privind nteresele de participare (P)
2693. Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare (P)
28. AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
280. Amortizri privind imobilizrile necorporale
2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)
2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare (P)
2807. Amortizarea fondului comercial13 (P)
2808. Amortizarea altor imobilizri necorporale (P)
281. Amortizri privind imobilizrile corporale
2811. Amortizarea amenajrilor de terenuri (P)
2812. Amortizarea construciilor (P)
2813. Amortizarea nstalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor (P)
2814. Amortizarea altor imobilizri corporale (P)
29. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE
A IMOBILIZRILOR
290. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
2903. Ajustri pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2905. Ajustri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale,
drepturilor i activelor similare (P)
2907. Ajustri pentru deprecierea fondului comercial (P)
2908. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale (P)
291. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
2911. Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri (P)
2912. Ajustri pentru deprecierea construciilor (P)
2913. Ajustri pentru deprecierea nstalaiilor, mijloacelor de
transport, animalelor i plantaiilor (P)
2914. Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri corporale (P)
293. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie
2931. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs de execuie (P)
2933. Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs de execuie (P)
296. Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare
2961. Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la entitile afiliate (P)
48
2962.
Ajustri pentru pierderea de valoare a ntereselor de participare (P)
2963. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)
2964. Ajustri pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitile afiliate (P)
2965. Ajustri pentru pierderea de valoare a creanelor legate de nteresele de participare (P)
2966.
Ajustri pentru pierderea de valoare a mprumuturilor
acordate pe termen lung (P)
2968. Ajustri pentru pierderea de valoare a altor creane imobilizate (P)
CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
30. STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE
301. Materii prime (A)
302. Materiale consumabile
3021. Materiale auxiliare (A)
3022. Combustibili (A)
3023. Materiale pentru ambalat (A)
3024. Piese de schimb (A)
3025. Semine i materiale de plantat (A)
3026. Furaje (A)
3028. Alte materiale consumabile (A)
303. Materiale de natura obiectelor de nventar (A)
308. Diferene de pre la materii prime i materiale (A/P)
32. STOCURI N CURS DE APROVIZIONARE
321. Materii prime n curs de aprovizionare (A)
322. Materiale consumabile n curs de aprovizionare (A)
323. Materiale de natura obiectelor de nventar n curs de aprovizionare (A)
326. Animale n curs de aprovizionare (A)
327. Mrfuri n curs de aprovizionare (A)
328. Ambalaje n curs de aprovizionare (A)
33. PRODUSE, LUCRRI I SERVICII N CURS DE EXECUIE
331. Produse n curs de execuie (A)
332. Lucrri i servicii n curs de execuie (A)
34. PRODUSE
341. Semifabricate (A)
345. Produse finite (A)
346. Produse reziduale (A)
348. Diferene de pre la produse (A/P)
35. STOCURI AFLATE LA TERI
351. Materii i materiale aflate la teri (A)
354. Produse aflate la teri A)
356. Animale aflate la teri (A)
357. Mrfuri aflate la teri (A)
358. Ambalaje aflate la teri (A)
36. ANIMALE
361. Animale i psri (A)
368. Diferene de pre la animale i psri (A/P)
37. MRFURI
371. Mrfuri (A)
378. Diferene de pre la mrfuri (A/P)
38. AMBALAJE
381. Ambalaje (A)
388. Diferene de pre la ambalaje (A/P)
39. AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI N
CURS DE EXECUIE
391. Ajustri pentru deprecierea materiilor prime (P)
392. Ajustri pentru deprecierea materialelor
3921. Ajustri pentru deprecierea materialelor consumabile (P)
3922. Ajustri pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de nventar (P)
393. Ajustri pentru deprecierea produciei n curs de execuie (P)
394. Ajustri pentru deprecierea produselor
3941. Ajustri pentru deprecierea semifabricatelor (P)
3945. Ajustri pentru deprecierea produselor finite (P)
49
50
51
6021.
6022.
6023.
6024.
6025.
6026.
6028.
603.
604.
605.
606.
52
53
6863.
6864.
54
21
22
55
BIBLIOGRAFIE SELECTIV
1. Mihai Ristea, Contabilitatea societilor comerciale, Editura Universitar,
2005;
2. Feleaga Niculae& Feleaga Liliana, Contabilitate financiar o abordare
european i nternaional, Editura nfomega 2005;
3. Pantea Iacob Petru Contabilitate financiara romaneasca Editura ntelcredo,
Deva, 2006;
4. Legea contabilitii 82/1992 republicat,
5. Standardele nternaionale de raportare financiar, Editura Cecccar 2005
6. Ordinul ministrului finanelor publice 3055/2009;
7. CECCAR, nstitutul National de Dezvoltare Continua, Ghid Practic de
aplicare a reglementarilor contabile confrome cu Directivele Europene,
aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor Nr 3055 din 2009
8. Directiva a 4 si a 7a a CEE;
9. Orice alt carte de contabilitate financiar ;
10.Codul fiscal valabil 2012-2013.
56