Numele i prenumele: ARBAZANOVICI VASILE

Categoria profesional: Expert contabil

Anul de stagiu: III
Categoria de lucrri: IX. Consultan fiscal acordata contribuabililor
Numr de exerciii recomandate: 5
Numr de exerciii rezolvate: 5

Nota acordat:

Problema 1
O persoana detine in Alba Iulia o casa cu parter din caramida arsa cu instalatii, avand
suprafata construita desfasurata de 36 mp. Casa are si o pivnita tencuita in suprafata de
12mp, precum si anexe cu pereti exterior din caramida arsa in suprafata de 45mp, fara
instalatii.
Se cunosc urmatoarele date:
Anul constructiei 1963
Amplasare zona C
Sa se calculeze impozitul datorat de respectivul contribuabil la bugetul local.
Rezolvare:
Pentru calculul impozitului pe cladiri, in cazul pers fizice sunt necesare urmatoarele date:
a- rangul localitatii
b- teritoriul unde se afla cladirea: intravilan sau extravilan, in cazul nostru in intravil;anul orasului
Alba-Iulia
c- zona in cadrul localitatii potrivit incadrarii
d- suprafata construita desfasurata a cladirii, respectiv ,, in cazul in care cladirea nu poate fi efectiv
masurata pe conturul exterior, suprafata utila a cladirii se inmulteste cu coeficientul de
transformare de 1.20"
e- tipul cladirii si instalatiile cu care este dotata aceasta- in cazul nostru cadre din beton armat sau
cu pereti exteriori din caramida arsa sau din oricare alte materiale rezultate unui tratament termic
si/sau chimic cu instalatii de apa , canalizare, electrice si incalzire (conditii cumulative)
f- Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice
alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimic
g- n cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa ncaperi amplasate la subsol, la demisol
si/sau la mansarda, utilizate n alte scopuri dect cel de locuinta, n oricare dintre tipurile de cladiri
prevazute la lit. A-D
h- data finalizarii cladirii 1963 rezultand o vechime de numai 48 ani, se aplica astfel o reducere
pentru vechime de 10%
1

i- persoana nu are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta;
Conform art. 251 alin(3) se calculeaza:
Casa cu parter: Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa
sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimic:
806 lei/mp x 36 mp= 29.016 lei
-

Pivnita = 50% x din suma care s-ar apl;ica cladirii

806 lei/mpx12mp x 50% = 4.836 lei

Cladire -anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din
orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimic sunt :
123 lei/mp x 45 mp = 5.535 lei

Conform art. 251 alin(1) se calculeaza valoarea impozabila

29.016 + 4.836 + 5.535 = 39.387
- se determina impozitul pe cladiri anual datorat de contribuabil la bugetul local prin aplicarea
cotei de impozitare prevazuta la art 251 alin 1 Cod Fiscal de 0,1%, iar pentru usurarea calculului
valoarea impozabila se va inmulti cu 0,001, respectiv
39.387 x 0,001 = 39,387
Conform art. 251 alin(5) se calculeaza impozitul
- se identifica coeficientul de corectie din tabel aferent rangului localitatii corespunzator zonei
C si rangului II, respectiv 2.20 =Rangul localitatii = rang II zona C= coeficient 2,20, Conform
art. 251 alin 7 din codul fiscal, valoarea impozabila a cladirii se reduce cu 10%, adica 0,10 ,
pentru cladirile cu o vechime intre 30-50 ani, -anul constructiei cladirii 1963 rezultand o
vechime de numai 48 ani, se aplica astfel o reducere pentru vechime de 10%
39,387 x(2,20 -0,10)= 82.71
-

fractiunea de 0,71 lei se intregeste la un leu prin adaos, iar valoarea impozabila astfel
calculata se rotunjeste la 83 lei.

Impozit datorat = 83 lei

Impozitul astfel calculat se va plati in doua transe egale asfel:
-

pana la data de 31.03.2011 41,5 lei - sem I

pana la 30.09.2011 41,5 lei - sem II

Problema 2
O entitate economica acorda salariatilor sai avantaje in natura reprezentand produse
finite, conform contractului colectiv de munca, la pretul de inregistrare in contabilitate de
3.000 lei.
Raspuns:
Valoarea avantajelor acordate in natura majoreaza venitul brut realizat de catre salariati,
inregistrandu-se in fondul de salarii, intrand astfel atat in baza de calcul a contributiilor
angajatorului si a salariatilor, precum si in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii.
Cheltuieli salariale privind avantajele acordate in natura
641 Cheltuieli cu salariile personalului

421 Personal-salarii datorate

3000 lei

Contributii salariati= 896 lei

421 = %
444
4372
4312
4314

896 lei
401 lei
15 lei
315 lei
165 lei

(3000 lei ((3000-165-315-15)*16%)

(3000lei *0.5 %)
(3000 lei*10,5%)
(3000 lei * 5.5 %)

Rest de plata angajat = 3.000 lei 896 lei = 2.104 lei

Contributii societate = 828 lei
Contributia la asigurarile sociale (3000* 20,8%)=624 lei
Contributia de asiguraride sanatate (3000*5%) = 150 lei
Contributia la fondul de somaj (3000*0.5) -=15 lei
Contributia pt concedii medicale (3000*0.85%)=26 lei
Contributia pentru fondul de garantare (3000*0.25%)= 8 lei
Contributia la fondul de risc si accidente (3000 *0.178%)= 5 lei

Problema 3
O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:
- venituri din cotizaiile membrilor = 5000 lei
- venituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei
- venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei
- venituri din activiti comerciale = 10.000 lei
Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;
- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 lei

Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile

desfurate n cursul anului 2008, dac cursul de schimb este 3,65 lei/euro.
Raspuns:
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de
la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit.
b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti
economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la
plata impozitului pe profit.
Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre : 15.000 euro i 10%
din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:
15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei
10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei
- veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei
datorndu-se impozit pe profit.
Pas 2. Determinarea profitului impozabil
Organizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului
veniturilor impozabile.
Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei.
Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit
Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei

Problema 4
Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1.000 lei.
Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea
adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 24%).
Rapsuns:
Conform art.139 din Codul fiscal, n cazul importului de mrfuri, baza impozabil a TVA este
constituit din valoarea n vam, determinat potrivit legii, la care se adaug taxele vamale,
comisionul vamal, accizele i alte taxe datorate potrivit legii.
Valoarea n vam este dat de suma ntre valoare dat de preul extern al bunului i valoarea
cheltuielilor colaterale efectuate pe parcursul transportului extern(cheltuieli de transport,
asigurarem, manipulare, etc)
n baza de impozitare sunt cuprinse i cheltuielile accesorii care intervin dup introducerea mrfii
n at pn la primul loc de destinaie al bunului: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport
i asigurare.
4

Prin primul loc de destinaaie se nelege locul care figureaz pe documentul de transport care
nsoete bunurile la intrarea n ar.
De asemenea, n cazul bunurilor importate nu sunt incluse n baza de impozitare:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct
clienilor la data exigibilitii taxei;
b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i
irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a
obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud
din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate;
c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere;
d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare;
Avnd n vedere ipoteza problemei i cele mai sus menionate, calculul TVA este urmtorul:
Valoarea n vam
Taxa vamal 25%
Comision vamal
Accizele
Baza de impozitare a
TVA
TVA

rnd.1
rnd.2=rnd.1*25%
rnd.3
rnd.4

1.000lei
250lei
0.00lei
150lei

rnd.5=rnd.1+rnd.2+rnd.3+rnd.4
rnd.6=rnd.5*24%

1.400lei
336lei

Problema 5
O persoana domiciliata in Iasi detine o motocicleta cu atas, care are capacitatea
cilindrica de 500 cmc.
Sa se calculeze impozitul pe mijlocul de transport respective.
Raspuns:
Conform tabeluluinde la art. 263, motocicletele au fractie din 8/200cmc, iar atasul
reprezinta impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motociclete
8 lei/200 cmc = 0,04 x 500 cmc =20 lei
Atasul = 20 lei x 50% = 10 lei
Total impozit = 20+10=30 lei