1.3.

Sarcinile contabilitatii numerarului

Contabilitatea numerarului are o mare importan asupra organizrii circulaiei bneti,
disciplinei privind plile, folosirea resurselor financiare cu succes.
Preocuprile tot mai intense pentru gestiunea corect a fluxului de numerar sunt motivate
de unele fenomene de contabilitate economic, att macro, ct i micro economic, creterea
inflaiei, a ratei dobnzii, precum i de scderea ratelor de rentabilitate i a gradului de
autofinanare.
Realizarea sarcinilor care stau n faa contabilitii numerarului, este posibil numai cu
condiia organizrii raionale a ei, care presupune efectuarea unei serii de msuri, dintre care cele
mai importante le putem meniona pe urmtoarele:
-

perfecionarea documentaiei primare i a circulaiei documentelor;

aplicarea metodelor progresiste de contabilitate;

utilizarea pe scar larg a tehnicii de calcul;

structura corect a sistemului de eviden contabil.

Principalele sarcini care stau n faa contabilitii numerarului sunt urmtoarele:

1.Controlul perfectrii corecte i la timp a documentelor i a legislaiei operaiilor legate
de numerar, reflectarea lor corect n eviden. Aceast sarcin include contractul asupra
perfectrii anume a documentelor tip. Contabilul-ef trebuie s verifice prin anumite metode
dac documentele ce in de numerar sunt perfectate la timp, adic anume n momentul efecturii
operaiei economice. Totodat trebuie de urmrit dac aceste documente sunt corect perfectate
din punct de vedere legislativ. Nerespectarea acestor sarcini poate atrage dup sine diferite fraude
i pot s dea entitii o imagine greit privind existena i micorarea numerarului.
2. Asigurarea oportunitii, corectitudinii decontrilor n orice timp de pli i ncasri,
descoperirea datoriei debitoare i creditoare, decontrile n valut strin. De asemenea, este
necesar prevederea i asigurarea diferitor fluxuri de intrare i de ieire de numerar, precum i
asigurarea lichiditii entitii
3. Asigurarea pstrrii numerarului n documentarea privind evidena lor, satisfacerea
continu a nevoilor urgente ale entitii, unde conform condiiilor sau caracterului activitii este
necesar.
4. Aprecierea, evaluarea diferitor surse de finanare pe termen scurt. Gsirea
posibilitilor majorrii raionale a numerarului liber ca izvor a investiiilor capitale, generate de
profit. Pentru ca aceast sarcin s aduc mai mult profit, trebuie atent de studiat piaa hrtiilor

16

de valoare, procentele la depozitele bancare, de calculat rentabilitatea investiiilor financiare la

diferite procente, precum i termenul de recuperare a lor.
5. Controlul respectrii formei de decontare stabilite n contracte cu cumprtorii i
furnizorii. Aici trebuie de urmrit dac au fost stinse datoriile cu debitori i creditorii conform
termenilor indicate n contract. Nerespectarea acestei sarcini poate s duc la ruperea
contractelor cu furnizorii, privind procurarea materialelor obiectelor de munc, ceea ce se poate
reflecta negativ asupra ntregului proces de activitate a entitii date.
6. Controlul respectrii disciplinei de plat i a decontrilor, transferurilor la termen a
surselor pentru valorile materiale, serviciile i mijloacele primite n credit.
7. Respectarea regulilor n vigoare de utilizare a numerarului dup destinaie n
corespundere cu limitele existente. Nerespectarea lor poate duce la sustragerea numerarului din
casierie, din conturile de la bnci, utilizarea pentru alte scopuri i la sume mai mari.
8. Organizarea i efectuarea n termeni stabilii a inventarierii numerarului, cercetarea
posibilitilor neadmiterii apariiei datoriilor i creanelor cu termen expirat.
Orice entitate, indiferent de tipul activitii, are nevoie de lichiditi pentru efectuarea
tranzaciilor sale. Mrimea ncasrilor depinde de mrimea veniturilor, de politic de credite a
entitii. Contabilitatea numerarului trebuie s prentmpine riscurile financiare:
Riscul incapacitii de plat;
Riscul ncasrilor insuficiente care duc la amnarea plilor.
ntre obiectivele gestiunii numerarului pot fi:
Evitarea pierderilor n zile de decontare la ncasrile i plile prin banc ale entitii;
Creterea operativitii ncasrii creanelor entitii, fr a afecta politica fa de clieni;
Ealonarea echilibrat i degajat a scadenelor obligaiilor de plat ale entitii;
Obinerea celui mai bun credit i la cel mai mic cost real al acestuia;
Asigurarea unui sold 0 al numerarului, care nu antreneaz nici costuri de finanare i
nici de oportunitate;
Optimizarea utilizrii, excedentului de numerar s asigure rentabilitatea , sigurana i
lichiditatea optim.
Pentru organizarea contabilitii numerarului este necesar de inut seama de nite factori,
dintre care putem enumera:
a) Destinaia mijloacelor bneti i surselor de constituire a acestora: entitatea dispune de
numerar pentru activitatea de baz, de investiii i alte activiti. Pentru a se putea urmri

17

formarea i cheltuirea lor conform destinaiei, respectiv pentru fiecare din aceste se folosete
evidena operativ sau conturi destinate numerarului.
b) Structura n forma n care se prezint numerarul const din: moneda naional
exprimat n lei, mijloace de plat strin exprimat n valuta rilor respective, cecuri sau fr
limit de sum, alte valori. Aceast structur este reflectat n contabilitate n conturile sintetice
sau analitice separate, cu evaluri specifice fiecrei categorii respective.
c) Apartenena numerarului determin diferite nregistrri n contabilitate. Astfel pentru
reflectarea n contabilitate a numerarului propriu se folosesc conturi bilaniere, iar pentru cele
care nu aparin entitii, dar se afl la pstrarea acesteia se folosesc conturi extrabilaniere.
Gestiunea fluxului de numerar stabilete i urmrete nevoile de numerar pentru
realizarea sarcinilor operaionale pe baza unui cont de producie i pierderi, de asemenea, poate
s stabileasc creditele pe termen scurt ce vor utilizate.
Pentru elaborarea corect a necesarului de numerar, este necesar de a verifica intrrile i
plile de numerar n casa entitii i n contul curent n banc pe destinaii concrete.
Tabelul 1.1.
Clasificarea intrrilor i ieirilor de numerar
Intrri de numerar
Din vnzri de produse i servicii

Sfera de
activitate
Operaional

Procente sau dividende din investirea Rezultat financiar

de capital
Din realizarea mijloacelor fixe i
altor imobilizri corporale
Din vnzri de imobilizri
Investire
ntoarcerea mprumuturilor de ctre
debitori
Din vnzarea aciunilor entitii
Financiar
ntoarcerea mprumuturilor
Aprovizionarea cu resurse financiare
activitii precedente

Pli de numerar
Salariul angajailor
Pli furnizorilor
Alte cheltuieli
Procente pentru credit
Pli n buget
Pentru procurarea de mijloace fixe i
alte active imobilzri corporale
Pentru procurarea imobilizri
Oferirea creditelor
Procurarea aciunilor
Plata datoriilor
Plata dividendelor

Previziunea fluxului de numerar permite de a determina gradul de lichiditate pe perioada

viitoare, posibilitatea entitii de a-i satisface plile i de a plti dividende n perioada viitoare,
posibilitatea de finanri adugtoare.
Principala problem a gestiunii numerarului o constituie previziunea pe termen scurt a
echilibrului financiar al entitii, nelegnd prin aceasta stabilirea unor echilibre ntre ncasri i
pli, ntre nevoi de surse pentru exploatare i sursele proprii plus cele mprumutate.

18

Previziunea plilor se efectueaz pornind de la previziunea cheltuielilor i de la utilizarea

plilor necesare pentru aceste cheltuieli.
Previziunea cheltuielilor este necesar pentru:

Aprovizionri cu materiale. Se efectueaz n dependen de mrimea stocurilor i cu

previziunea aprovizionrii n funcie de programul de producie sau de comercializare.

Cheltuieli de personal. Se face n funcie de politica entitii privind fora de munc.

Impozite i taxe. Au termene fixe de plat. Mrimea lor se determin n funcie de

venit.

19