LUCRARE DE STAGIU

SEMESTRUL I 2011
ANUL 2 (acces 2009)
GRUPA I Categoria I Elaborarea situatiilor financiare anuale
1. Societatea ALFA produce umbrele de soare, asambland panza pe un suport
achizitionat. In luna mai a cumparat 10.000 de panze la 10 lei bucata si 11.000 de suporturi la
20 lei bucata, si a asamblat 9.500 de umbrele, costul asamblarii fiind de 15 lei/bucata. A
vandut in cursul lunii 8.500 de umbrele la pretul de 60 lei/bucata, comisionul fiind de 5
lei/bucata. Care este costul de productie si costul complet (de revenire) al unei umbrele? Care
este rezultatul perioadei?
Raspuns :
Chelt.cu panza =
9.500 * 10 = 95.000
Chelt.cu suporturi = 9.500 * 20 = 190.000
Chelt.de asamblare = 9.500 * 15 = 142.500
Cost productie al prod.obtinute = 427.500 / 9.500 = 45 lei/buc.
Comision vanzare = 8.500 * 5 = 42.500
Cost complet =Cost de producie +Cheltuieli de desfacere=45+5=50
Cost total (pt.umbrelele vandute) = 8.500 * 50 = 425.000
Venituri din vnzri: 8500 umbrele * 60 = 510.000
Obinere produse finite
345=711
427.500
vanzare produse finite
411=701
510.000
descrcare gestiune711=345
8500*45=382.500
chelt desfacere = 8500*5 = 42.500
Rezultat de exploatare= 510.000-382.500 -42.500 =85.000

2. La inceputul anului N o intreprindere detinea 10.000 euro. Cursul

rol/euro la 01.01.N era de 23.000 lei/euro. Pe parcursul execritiului N au fost
inregistrate fluxuri monetare: incasari de 30.000 euro la cursul zilei de 24.000
lei/ euro si de 10.000 euro la cursul zilei de 23.500 lei/euro, si plati de 20.000
euro la cursul zilei de 24.300 lei/ euro si de 15.000 euro la cursul zilei de 23.500
lei/ euro. La 31.12.N cursul era de 24.100 lei/ euro. Care sunt valorile aferente
trezoreriei nete a societatii si diferenta de curs nerealizata?
Raspuns :
Situaia n contul 5124:
D
5124
C
Sold iniial 10.000 Euro x 23.000 lei/ Pli 20.000 Euro x 24.300 lei/ =
= 230.000.000 lei
486.000.000 lei
ncasri: 30.000 Euro x 24.000 lei/ = Pli 15.000 Euro x 23.500 lei/ =
720.000.000 lei
352.500.000 lei
ncasri 10.000 Euro x 23.500 lei/ =
235.000.000 lei

Total ncasri 955.000.000 lei

Total ncasri + sold iniial
1.185.000.000 lei

Total pli 838.500.000 lei

Sfd 15.000 Euro reprezentnd

346.500.000 lei
La data de 31.12.N soldul final de 15.000 Euro reprezint 15.000 Euro x 24.100 lei/.
= 361.500.000 lei
Diferena de curs nerealizat 361.500.000 lei 346.500.000 lei = 15.000.000 lei
reprezint un venit din diferene de curs valutar:
nregistrarea contabil:
15.000.000 lei
5124
=
765
15.000.000 lei
Trezoreria net = Total ncasri Total pli + Diferena de curs nerealizat =
955.000.000 lei 838.500.000 lei + 15.000.000 lei = 131.500.000 lei
3. Se dau urmatoarele informatii (in lei): Rulaj debitor clienti (inclusiv TVA) 99.960;
cheltuieli cu amortizarea 13.510; materii prime (sold initial) 4.100; vanzari de produse finite
la cost de productie 75.800; subventii din exploatare aferente cifrei de afaceri 4.700; venituri
din sconturi primite 5.300; cheltuieli cu impozitul pe profit 2.710; achizitii de materii prime
23.850 (exclusive TVA); obtinerea de produse finite la cost de productie 81.400; cheltuieli cu
ajustarea pentru deprecierea titlurilor de plasament 1.800; materii prime (sold final) 5.320;
datorii salariale (sold initial) 6.100; salarii platite 19.800; cheltuieli cu serviciile prestate de
terti 2.370; datorii salariale (sold final) 5.000. Calculati cifra de afaceri neta si rezultatul din
exploatare.
Raspuns :
99.960 lei
411
=
%
99.960 lei
70X
84.000 lei
4427
15.960 lei
nregistrare amortizare
13.510 lei
6811
=
281
13.510 lei
D
SI

301

4.100
23.850

X= 4.100+
23.850- 5.320 =
22.630
SF 5.320
consum materii prime
22.630 lei
601
=
descrcare gestiune produse finite vndute
75.800 lei
711
=
subvenii aferente exploatarii
4.700 lei
5121
=
sconturi primite
5.300 lei
401
=
impozit pe profit
2.710 lei
691
=
achiziie materii prime
2.8381,5 lei
%
=
23.850 lei
301

301

22.630 lei

345

75.800 lei

7411

4.700 lei

767

5.300 lei

441

2.710 lei

401

2.8381,5 lei

4531,5 lei
4426
obinere produse finite
81.400 lei
345
=
nregistrare depreciere titluri de plasament
1.800 lei
6864
=
nregistrare servicii prestate de teri
2.370 lei
628
=
plat salarii
19.800 lei
421
=
D

421
SI

711

81.400 lei

591

1.800 lei

401

2.370 lei

5121

19.800 lei

C
6.100

Pli = 19.800
SF 5.000
Salarii datorate = 5.000 + 19.800 6.100 = 18.700 lei
18.700 lei
641
=
421
D
75.800
SFC 5.600
a)
+
+
=
b)
+
+
+
=

711

18.700 lei

81.400

Grupa 70
Variaia stocurilor (SFC )
Venituri din subvenii aferente cifrei de exploatare (ct
7411)
Total venituri de exploatare
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu materii prime
Cheltuieli cu serviciile executate de teri
Cheltuieli cu salariile
Total cheltuieli de exploatare

84.000 lei
5.600 lei
4.700 lei
94.300 lei
13.510 lei
22.630 lei
2.370 lei
18.700 lei
57.210 lei

Rezultatul din exploatare = Venituri de exploatare Cheltuieli de exploatare =

94.300 lei 57.210 lei = 37.090 lei
Cifra de afaceri net = grupa 70 (84.000 lei) + ct 7411 (4.700 lei) = 88.700 lei

GRUPA I Categoria XI Tinerea contabilitatii unei entitati

1. Se cunosc urmatoarele informatii despre o linie tehnologica de extractie a petrolului:
pret de cumparare 300.000 u.m., commision vamal 3%, costuri ale proiectului de amplasare
20.000 u.m., transport pe parcurs intern 10.000 u.m., scont de decontare 2%. Determinati
valoarea costului de achizitie conform IAS 16 Imobilizari corporale.

Raspuns :
- pret cumparare = 300.000 u.m.
- comision vamal = 300.000 u.m. x 3% = 9.000 u.m.
- costuri proiect amplasare = 20.000 u.m.
- transport = 10.000 u.m.
- scont 2% = 10.000 u.m. x 2% = 200 u.m.
- cost transport = 10.000 u.m. 200 u.m. = 800 u.m.
Valoare cost achizitie = 338.800 u.m.
2. Intreprinderea a construit un imobil al carui cost este de 25.000 u.m. Acest imobil
afost dat in folosinta pe 1 iulie N. La 31.12.N, activul este evaluat la valoarea sa justa,
estimata la 25.300 u.m. De la data punerii in functiune, imobilul a fost amortizat pentru 500
u.m. La 31.12 N+1, valoarea justa a imobilului este de 26.000 u.m. Sa se prezinte
inregistrarile contabile la 31.12.N si la 31.12.N+1, stiind ca societatea foloseste pentru
evaluare modelul valorii juste, in conformitate cu IAS 40.
Raspuns :
Cost = 25.000 u.m.
Amortizare = 500 u.m.
6811 = 281 500 u.m.
Valoarea ramasa = 25.000 u.m. 500 u.m. = 24.500 u.m.
31.12.N Valoarea justa = 25.300 u.m.
Anulare amortizare
281 = 213 500 u.m.
Diferenta pozitiva din reevaluare = 300 u.m.
213 = 105 300 u.m.
31.12.N+1 Valoarea justa = 26.000 u.m.
Diferenta pozitiva din reevaluare = 1.000 u.m. 213 = 105 700 u.m.
3. Societatea ALFA obtine din productie proprie un echipament tehnologic.
Cheltuielile effectuate au fost:
- costul productiei neterminate la inceputul perioadei de gestiune 20.000 lei;
- cheltuieli directe 7.000 lei;
- cheltuieli indirecte 4.000 lei, dn care variabile 3.000 lei si fixe 1.000 lei;
- cheltuili administrative 2.000 lei;
- gradul de utilizare a capacitatii de productie este de 80%.
Care este costul initial al activului si cum se contabilizeaza acesta, daca intreprinderea aplica
IAS 16 mobilizari corporalesi intocmesteun cont de profit si pierdere cu clasificarea
cheltuielilor dupa natura?
GRUPA II Categoria II Auditul statutar al situatiilor financiare
1. Care este modul de comunicare a concluziilor epertizelor contabile?
Raspuns:
RSPUNS: Modul de comunicare a continutului si a concluziilor expertizelor contabile intra
n zona confidentialitatii:
a. n cazul expertizelor contabile judiciare, att expertii contabili, numiti din oficiu, ct si
la recomandarea partilor sunt obligati sa depuna raportul de expertiza contabila la

organul judiciar care a dispus expertiza contabila, unde toti cei interesati, inclusiv
partile implicate n proces, pot sa-l consulte. Expertul este dator sa-si depuna lucrarea
cu cel putin 5 zile nainte de termenul stabilit pentru judecata. Pe cale implicita rezulta
ca expertiza contabila trebuie depusa la instanta de judecata care a dispus-o, respectiv
la dosarul cauzei. Prin aceasta procedura se evita comunicarea (informarea)
preferentiala a continutului si concluziilor expertizelor contabile judiciare catre unii
utilizatori ai acestora.
b. n cazul expertizelor contabile extrajudicare locul si data depunerii lucrarii trebuie sa
rezulte din contractul ncheiat ntre solicitant si expert. Daca locul depunerii expeetizei
extrajudiciare nu rezulta cu claritate din contract, acesta trebuie sa fie registratura
generala de la sediul solicitantului.
Nerespectarea procedurilor de comunicare a continutului si a concluziilor expertizelor
contabile constituie o ncalcare a obligatiilor expertului contabil privind secretul si
confidentialitatea n expertiza contabila si poate atrage raspunderea disciplinara, civila
si/sau penala a expertului contabil, dupa caz.

2. Care sunt elementele de baza ale unui raport asupra situatiilor financiare
condensate?
Raspuns :
1. - titlul;
2. - destinatarul;
3. - identificarea situaiilor financiare auditate din care s-au nscut situaiile
financiare condensate;
4. - o opinie care s indice dac informaiile cuprinse n situaiile financiare
condensate sunt n concordan cu situaiile financiare auditate, din care acestea s-au
nscut;
5. - o meniune, sau o trimitere la o not anex la situaiile financiare condensate, n
care se menioneaz ca situaiile financiare condensate trebuiesc citite mpreun cu
situaiile financiare n ansamblul lor i cu raportul de audit asupra acestora;
6. - data raportului;
7. - adresa auditorului;
8. - semntura auditorului.
3. Care sunt principiile fundamentale ale eticii in audit inscrise in Codul etic?
Raspuns :
1. Integritatea i obiectivitatea;
2. Competena profesional, grij i srguin;
3. Confidenialitate;

4. Profesionalism;
5. Respectul fa de normele tehnice i profesionale.
GRUPA II Categoria IV Evaluarea intreprinderilor
1. Care este valoarea activului net corijat al unei intreprinderi care, dupa
reevaluareabunurilor, prezinta urmatoarea situatie patrimoniala: capital social
3.000.000; imobilizari 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; reserve
500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitati
500.000, obligatii nefinanciar 25.000.000 instalatii luate cu chirie 10.000.000:
a) 43.500.000;
b) 18.500.000;
c) 28.500.000.
Raspuns : 43.500.000
2. O intreprindere prezinta caracteristicile urmatoare:
- capitaluri investite de actionari si creditori: 1.000 milioane u.m.;
- rentabilitate minima ceruta de la capitalurile investite pe piata : 7,5%;
- rentabilitate asteptata (previzionala) a capitalurilor investite in afacere: 10 %.
Sa se calculeze goodwill-ul intreprinderii pe baza impozitelor: superprofitul va fi constant pe
o durata nedeterminata de timp.
GRUPA II Categoria V Fuziuni si divizari de intreprinderi
1. 176. Pe 25 iunie N, societatea M achizitioneaza societatea F. Tranzactia este
remunerate prin emisiunea a 4.000 de actiuni M (pretul unei actiuni M este de 15
u.m.) si plata a 10.000 u.m. actionarilor societatii F pentru realizarea acestei
achizitii s-au angajat cheltuieli cu onorariile consilierilor juridici si evaluatorilor in
valoare de 1.000 u.m. Societatea M are un department de achizitii care a generat
costuri de 7.000 u.m., in luna in care a avut loc achizitia societatii F. Personalul
departamentului estimeaza ca a utilizat 20% din timp pentru achizitia societatii F.
Costul de ahizitie al societatii F conform IFRS 3 este:
(a) 71.000 u.m.;
(b) 10.000 u.m.;
(c) 11.000 u.m.;
(d) 15.000 u.m.;
(e) 61.000 u.m.
GRUPA II Categoria X Organizarea auditului si controlul intern al intreprinderii
1.
a)
b)
c)

Activitatea de vanzare, la nivelul unei entitati, presupune:

Implementarea strategiilor de marketing;
Atingerea sau depasirea vanzarilor intr-o maniera eficienta;
Predarea in timp util a comenzilor dela clientii departamenului care se ocupa cu
prelucrarea lor.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot aparea si definiti proceduri de control intern
care pot diminua aparitia riscurilor respective.
Raspuns :
Raspuns:
Vnzarea, ca activitate cu continut problematic complex prin intermediul tehnicilor si

modalittilor specifice, are drept scop fructificarea cu maximum de eficient a rezultatelor

productiei, trecerea acesteia n consumul final n cel mai scurt timp posibil, contribuind astfel
la valorificarea ntregului potential tehnico-productiv de care dispune firma n permanenta
misiune de a oferi cumprtorului marf de calitate, la termenele si n conditiile solicitate si
nu n ultimul rnd asigur un cstig real cel putin pe msura eforturilor.
Vnzarea
produselor
se
poate
face:
-pe baz de contract comercial ncheiat anticipat la cererea clientului
-pe baz de comand anticipat ferm, urmat sau nu de onorarea imediat a acesteia
-la cecere neprogramat, dar previzibil, din magazinele si depozitele proprii sau ale retelei
comerciale
publice.
Calea prin care se vnd produsele este n functie de natura produselor, sfera de utilitate,
caracteristicile si potentialul de cumprare ale clientilor, cile de distributie utilizate,
modalittile practicate de productor-furnizor pentru desfacerea produselor sale .
Indiferent de calea prin care se asigur vnzarea produselor, un rol definitoriu n extinderea
vnzrilor n economia de piat revine actiunii de promovare, a celei de informare a viitorilor
utilizatori despre caracteristicile produselor, a conditiilor de executie si de desfacere etc.
Livrrile ctre diferiti clienti se pot face fie din stocurile de produse finite, fie din producia
curent. ntreprinderea productoare trebuie s-si programeze un raport corespunztor ntre
volumul productiei de fabricat n timp si nivelul stocurilor de produse finite care urmeaz a fi
asigurat pentru realizarea unei desfaceri continue si evitarea rupturilor de stoc.
RISCURI
POSIBILE
PROCEDURI
DE
CONTROL
INTERN
De a vinde bunuri clienilor ndoielnici Verificarea clientului prin cerere de referine Client
din partea bncii sau a colaboratorilor cunoscuti, Verificarea permanent a soldului clientilor
si
stabilirea
unui
sold
maxim
De a vinde bunuri pentru preuri care nu sunt autorizate i a acorda reduceri care nu sunt n
concordan
cu
procedurile
societii.
Verificarea notei de comanda (dac are nr.de nregistrare si este fcut de persoana autorizat),
a preturilor si a reducerilor (dac sunt acordate de persoana autorizat)
De
a
trimite
bunuri
care
nu
sunt
conforme
cu
comanda
Bunurile trimise trebuie s aib comenzi semnate de persoane autorizate
De a trimite bunuri neconforme din punct de vedere cantitativ si calitativ al comenzii
Examinarea bunurilor din punct de vedere cantitativ, calitativ si al comenzii
De a realiza vnzri fr a pune la zi situaia stocurilor Completarea fisei de magazie
De a accepta comenzi fr a avea stocuri disponibile Verificarea nivelului stocurilor prin
asigurarea
unui
stoc
minim
stabilit
De a face livrri de bunuri care nu sunt recunoscutede ctre clieni din punct de vedere
calitativ,
cantitativ
i
al
comenzii
Verificarea semnturii de primire de ctre client a facturii sau a documentului care atest
livrarea
(avizul
de
nsotire
a
mrfii)
De a avea clieni ndoielnici fr a nregistra un provizion Verificarea scadentarului soldurilor
clienti si urmrirea recuperrii debitelor restante de la clientii ndoielnici
Plti efectuate care nu sunt nregistrate Verificarea nregistrrii pltilor, respectiv a facturilor
emise

GRUPA III Categoria III Expertize contabile

1. Ce contine cap. II al raportului de expertiza contabila (Desfasurarea expertizei
contabile)?
Raspuns :
acestora.
Capitolul II Desfasurarea expertizei contabile trebuie sa cuprinda cel putin
urmatoarele paragrafe:
- Fiecare obiectiv (intrebare) al expertizei, cu descrierea amanuntita a operatiilor
effectuate de expertul contabil cu privire la structura materialului documentar, a
actelor si faptelor analizate, a surselor de informatii utilizate
- Fiecare paragraf trebuie sa se incheie cu concluzia (raspunsul) expertului contabil,
care trebuie sa fie prcis, concis, redactat intr-o maniera analitica, ordonata si
sistematizata si fara aprecieri ale expertului asupra calitatii documentelor
justificative.Este de mentionat ca expertul analizeaza evenimente si tranzactii si nu
incadrarea juridica a acestora.
- Daca raportul de expertiza este intocmit de mai multi experti care au opinii diferite,
intr-un paragraf al capitolului II fiecare expert trebuie sa-si motiveze detaliat si
documentat opinia pe care o sustine.
2. Care sunt caracteristicile esentiale ale unei profesii contabile?
Raspuns :
Caracteristicile esentiale ale unei profesiei contabile sunt:
- detinerea unei competente intelectuale specifice, obtinuta prin formare si invatamant.
- Respectarea de catre membri a unui amsamblu de valori si de reguli stabilite de
organismul profesional, cu deosebire cele care se refera la obiectivitate.
- Recunoasterea unei datorii vizavi de public, in amsamblu.
Uneori datorita membrilor, vizavi de profesiune lor si de public, poate fi in
contradictie cu interesul lor personal pe termen scurt, sau cu obligatiile lor de
loialitate, vizavi e angajator.
Tinand seama de remarcile precedente, este de datoria organismelor profesionale
nationale sa defineasca reguli de etica pentru membri lor,incat sa garanteze o calitate
optima a serviciilor si sa pastreze increderea publicului in profesie.
Profesia contabila liberala este bazata pe moralitate ireprosabila, pe independenta, pe
stiinta in profesie, pe competenta.
GRUPA III Categoria VII Studii de fezabilitate
Un proiect investitional, cu o valoare totala a investitiei de 15.000 lei si cu o rata de
actualizare de 20% prezinta urmatoarea structura a fluxurilor de numerar:
An

Cost investitie

0
1
2
3

15.000

Costuri
exploatare
6.420
6.620
7.500

de Total cost
15.000
6.420
6.620
7.500

Total incasari
9.440
9.640
10.700

4
5
Total

11.445

6.500
8.500
35.540

6.500
8.500
50.540

11.70
22.700
64.180

Calculati valoarea actualizata neta si apreciati fezabilitatea investitionala prin intermediul

acestui indicator.
GRUPA III Categoria VIII Analiza- diagnostic a intreprinderii
1. O intreprindere este caracterizata de situatia bilantiera descrisa in tabelul de mai jos.
Stiind ca imobilizari necorporale in valoare de 200 sunt aferente cheltuielilor de constituire
ale intreprinderii, datorii pe termen lung in valoare de 400 reprezinta rate scadente in anul
curent, iar 10% din creante sunt garantii de buna executie ce vor fi incasate peste 20 de luni,
sa se analizeze pozitia financiara a intreprinderii pe baza bilantului contabil si a bilantului
financiar si sa se explice diferentele constatate.
Indicator
Imobilizaricorporale
Imobilizari necorporale
Stocuri
Creante
Disponibilitati
Capitaluriproprii
Datorii mai mari de unan
Datorii de exploatare
Datorii pe termen foarte scurt

31.12.N
3.000
800
1.000
2.000
1.000
2.000
3.000
2.400
400

GRUPA IV Categoria VI Administrareasi lichidarea intreprinderilor

1. Asociatii societatii X au decis dizolvarea acesteia. Situatia parimoniului conform
bilantului contabil la data inceperii lichidarii se prezinta astfel:
Constructii 30.000 lei
Amortizarea constructiilor 20.000 lei
Echipamente tehnologice 15.000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice 10.000 lei
Materii prime 3.000 lei
Ajustari pentru deprecierea materiilor prime 500 lei
Clienti 2.000 lei
Clienti incerti 700 lei
Ajustari pentru deprecierea clientilor incerti 400 lei
Conturi la banci in lei 1.300 lei
Furnizori 7.000 lei
Provizioane 1.250 lei
Capital subscris varsat 11.000 lei
Rezerve legale 1.850 lei
Operatiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:
a) Constructiile au fost vandute cu 11.000 lei, fata de valoarea ramasa
neamortizata de 10.000 lei;

b) Echipamentele tehnologice au fost vandute cu 7.000 lei fata de valoarea

ramasa neamortizata de 5.000 lei;
c) Materiile primeau fost vandute cu 2.850 lei fata de valoarea de 2.500 lei;
d) In vederea incasarii inainte de scadenta a creantelor certe au fost acordate
sconturi in valoare de 100 lei;
e) Din suma clientilor incerti de 700 lei se incaseaza jumatate, restul fiind
irecuperabile;
f) Pentru plata inainte de termen adatoriilor catre furnizori, acestia au acordat
sonturi in suma de 350 lei;
g) Cheltuielile efectuate cu lichidarea societatii au fost in suma de 900 lei.
Se cere:
a) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare.
b) Intocmirea bilantului inainte de partaj.
c) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la actionari.
Raspuns :
Rezolvare:
Elemente de activ
Imobilizari corporale
Amortizarea imobilizarilor
corporale
Valoarea neamortizata
Materii prime
Ajustare depreciere materii
prime
Valoare neta materii prime
Clienti
Clienti incerti
Ajustare depreciere clienti
Valoare neta
Banca
Total active

Valori
Elemente de pasiv
45.000 Capital subscris si varsat
30.000 Rezerve legale

Valori
11.000
1.850

15.000 Total capitaluri proprii

3.000 Provizioane
500 Furnizori

12.850
1.250
7.000

2.500
2.000
700
400
2.300
1.300
21.100 Total pasiv

21.100

a) Inregistari aferente lichidarii

Vanzare imobilizari corporale
vanzare constructie:

461 =

%
13.090
7583
11.000
4427
2.090
- incasare c/v constructie:
5121 = 461
13.090
- descarcare gestiune:
% = 212
30.000
2812
20.000
6583
10.000
- vanzare echipamente tehnologice:
461 = %
8.330

7583
4427

7.000
1.330

- incasare c/v echipamente:

5121 = 461
8.330
- scoatere din gestiune:
%
= 2131
15.000
2813
10.000
6583
5.000
Vanzare materii prime:
- trecere materii prime la marfuri;
371 = 301 3.000
- vanzare materii prime:
4111 = %
3.392
707
2.850
4427
542
- incasare c/v materii prime:
5121 = 4111 3.392
- descarcare gestiune:
607 = 371 3.000
- anulare provizion materii prime:
391 = 7814 500
- incasare client / scont acordat:
%
= 4111 2.000
5121
1.900
667
100
- incasare client incert:
5121 = 4118 350
- trecere la cheltuieli clienti incerti neincasati:
654 = 4118
350
- anulare garantie client:
491 = 7814 400
- plata furnizori:
404 = %
7.000
5121 6.650
767
350
- anulare provizion:
151 = 7812 1.250
- inregistrare cheltuieli de lichidare:
628 = 5121 900

- inchidere TVA:
4427 = 4423 3.962
- plata TVA:
4423 = 5121 3.962
- inchidere venituri:
7xx = 121 23.350
- inchidere cheltuieli:
121 = 6xx 19.350
-calcul impozit pe profit datorat = (23.350 19.350) * 16% = 640
691 = 441 640
- inchidere cont cheltuieli:
121 = 691 640
- plata impozit profit:
441 = 5121 640
b) bilant inainte de efectuare partaj:
Elemente de activ
Cont la banci

Total activ

Valori

Elemente de pasiv
16.210 Capital social
Rezerve legale
Total capitaluri proprii
Profit din lichidare
16.210
Total pasiv

c) inregistrari contabile aferente partajului

- rambursare capital social catre asociati:
1012 = 456 11.000
- plata capital social catre asociati:
456 = 5121
11.000
- decontare rezerve legale catre asociati:
1061 = 456
1.850
- decontare rezerve legale catre asociati:
1061 = 456
1.850
- impozit profit aferent rezervei legale:
456 = 441
296
- plata impozit profit rezerve legale
441 = 5121
296

Valori
11.000
1.850
12.850
3.360
16.210

- decontare profit din lichidare:

121 = 456
3.360
- impozit pe dividend = (1850 - 296 + 3360)*16% = 786
456 = 446
786
- plata dividend :
456 = 5121 4128
Situatie conturi dupa partaj:
D
11.000
296
786
4.128
16.210

456

C
11.000
1.850
3.360
16.210

5121
C
16.210
11.000
296
786
4.128
16.210
16.210

GRUPA V Categoria IX Consultanta fiscala acordata contribuabililor

1. Problema 1. O enitate de distributie a energiei eletrivce a livrat unei persoane fizice
intr-o luna calendaristica, energie electrica, iar factura fiscala contine urmatoarele
informatii: consum 90 Kwh, pret unitar fara TVA 0,3840, accize aferente
consumului necomercial 0,2 lei. Sa se determine taxa pe valoare adaugata
mentionata in factura fiscala.
2. Problema 8. S.C. X S.R.L., persoana impozabila revanzatoare, a comercializat
intr-o perioada bunuri second-hand, pret de vanzare, exclusiv TVA 75.000 lei.
Pretul de cumparare al acestora a fost de 62.000 lei, achizitia efectuandu-se de la
persoane inregistrate ca platitori de taxa pe valoare adaugata.
Sa se precizeze valoarea taxei pe valoarea adaugata colectata, aferenta livrarilor efectuate de
catre S.C. X S.R.L.