1.

competenta organelor fiscale

Competenta generala se refera la administrarea creantelor fiscale, exercitarea
controlului si emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale in materie fiscala.
Competenta teritoriala a organelor fiscale in vederea administrarii impozitelor,
taxelor si a altor sume datorate bugetelor publice se stabileste in functie de locul
unde se afla domiciliul fiscal al contribuabilului.
Competent teritoriala special intervine atunci cand contribuabilul nu are un domciliu
fiscal .Astfel,din punct de vedere teritorial competent revine organului fiscal in raza
caruia se face constatarea actului .
Conflict de competenta(pozitiv cand 2 sau mai multe organe se declara competent
sau negative cand 2 sau mai multe organe se declara necompetente) se rezolva
astfel:

De catre organul ierarhic superior comun celor 2 organe fiscale.

De catre Comisia Fiscala din cadrul Min.fin.pub. ,daca cele 2 organe nu au un
organ superior comun
De catre Comisia Fiscala completata cu cate un reprezentatnt a Asociatiei
Comunelor din Romania, a asociatiei oraselor din Romania,a asociatiei
municipiilor din Romania, a Uniunii Nationale a Consiliilor Judetene din
Romania si de un reprezentant al Ministerului Administratiei si internelor , in
cazul in care cel putin unul dintre organele fiscale intre care a intervenit
conflictul de competenta este o autoritate a administratiei publice locale
Coflictul de interese situatia in care un funcionar public este oprit de lege sa
efectueze acte si operatiuni de administrare fiscala.Functionarul este obligat
sa se abtina de la indeplinirea actului.si sa instiinteze conducatorul organului
fiscal.
Abtinerea este acea obligatie legala a functionarului in care el se retrage
de la efectuarea procedurii de administrare fiscala.
Recuzarea- posibilitatea conferita de lege contribuabilului de a solictita
indepartarea functionarului de la efectuarea procedurii de adminstrare
fiscala.
2.Administrarea si aprecierea probelor
Obtinerea de informatii este necesara investigarii anumitor stari de fapt cu
relevant fiscala.cel mai frecvent obligatia de a furniza informatii cade in
sarcina contribuabililor dar se poate solicita si altor persoane.
In vederea administrarii probelor menite sa stabileasca sis a dovedeasca o
anumita stare de fapt fiscal, organelle fiscal pot solictia si alte probe cum ar
fi expertizele.Expertii au obligatia de a pastra secretul professional asupra
datelor si informatiilor pe care le dobandesc cu ocazia intromirii expertizelor.

Pentru determinarea starii de fapt se poate proceda si la folosirea

instrisurilor.Contribuabilul este principalul subiect in sarcina caruia cade
obligatia legala de a pune la dispozitia organului fiscal orice inscrisuri
doveditoare solicitate de catre acesta.
Cercetarea la fata locului. Contribuabilii au obligatia de a permite
functionarilor imputerniciti de catre organelle fiscal , precm si expertilor
folosti pentru aceste actiuni accesul pe terenuri, in incaperi.
3.Actele emise de organele fiscale.
Actele emise de organele fiscal competente in aplicareea legislatiei sunt
definite de catre legiuitor.
Foma acestora poate fi numari scrisa si trebuie sa cuprinda-denumirea
organului emitent, data la care a fost emis si data la care produce efecte,
datele de identficare a contribuabilului, obiectul actului, temeiul de drept,
stampila, posibilitatea de a fi contestatsi altele..
Lipsa unor elemente( nume,prenume, calitatea persoanei imputernicite
,obiectul actlui, semnatura persoanei) atrage nulitatea actului
Comunicarea actului se face catre contribuabil astfel: prin prezentare
contribuabilului la sediul organuli fiscal emintent, prin persoane
imputernicite, prin posta, prin publicitate
Actul poate fi modificat sau desfiintat in urmatoarele situatii. :ca urmare a
indreptarii erorilor materiale; daca se constrata nulitatea; in cazul in care
intervine anularea sau indreptarea actului de
executare ori a titlului
executoriu.
4.Stabilirea creantelor fiscale datorate bugetelor publice
Declaratia fiscala este documentul care se depune, in mod obligaoriu la
organele fiscale de catre persoanele stabilite prin lege si care contine o
declareare a obligatiilor fiscale ori a bunurilor sau veniturilor din a caror
detinere decung obligatii ficale.
Declaratia se intocmeste de catre contribuabil prin completarea unui formular
scris, pus la dsipozitie gratuit de catre organul fiscal si se depun la
registratura organului fiscal competent, prin posta sau prin mijloace
electronice.
Nedepunerea declaratiei da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilrea
din oficiu a obligatiilor fisacle prin estimarea bazei de impunere.
Decizia de impunere- actul administrativ fiscal
emis de catre organul
competent si care cuprinde obligatia fiscala de plata ce cade in sarcina
contribuabilului desemnat prin acel document.
Sunt assimilate deciziilor de impunere deciziile referitoare la bazele de
impunere, la obligatiile de plata ale accesoriilor ceantelor fiscale, deziile
privind rambursari de TVA.

5.Titlu de creanta bugetara.Notiune.Clasificare.Natura Juridica.

Actul prin care care se stabilieste si se individualizeaza creanta fiscala
intocmit de organele competente sau de persoanele indreptatite protrivit
legii.
Natura juridica-act administrativ in privinta formei deoarece manifestrea
unilateral de vointa are lov in cadrul activiatii executive.-act de drept al
finantelor publice, char de drept fiscal, in privinta continutului.
Clasificaredupa scopul urmarit
exclusive pentru acest scop

-titluri de creanta explicite intocmite

-titluri de creanta implicite ,acte care implicit

sunt si titluri de creanta fiscala chiar dac au fost intocmite cu
alte scopuri
-Dupa criteriul relatiei ce se poate stabili cu alte categorii de acte juridice.
-

Titluri de creante fiscale principale

Titluri de creante fiscale complementare

Modificarea creantelor fiscale

6.Consideratii generale privind contestatiile formulate impotriva
actelor administrative fiscale
In ceea ce priveste obiectul contestatiilor ,trebuie aratat faptul ca, desi se
pune accent deosebit asupra contestarii titlurilor de creanta , totusi nu este
exclusa nci posibilitatea atacarii si a altor categorii de acte administrative
fiscale. Prin contestatie se poate solicita diminuarea, anularea ,
A taxelor, impozitelor , si a altor sume stabilite prin masurile dispuse de
organelle fiscale.
Organele fiscale emitente ale actului admnistrativ contestat, nu sunt doar
cele cu atributii specific in cadrul Min Fin publice , ci si cele cu atributii
financiar-fiscale din cadrul aturitatilor administratiilor publice locale.
Forma contestatiei este intotdeauna scrisa iar continutul este indicat de
legiuitor( datele de indentificare, obiectul contestatiei, motivele de fapt si de
drept, semnatura.)

7. Procedura de solutionare a contestatiilor formulate impotriva

actelor administrative-fiscale
Contestatiile se depun la organul fiscal al arui act administrative este atacat
ori la organul compentent sa solutioneze contestatia.In cazul in care
contestatia a fost depusa la organul emitent al actului iar acesta nu coincide
cu organul competent sa o solutioneze acesta o trimite in 5 zile la organul
competent
Termenul de depunere a contestatiei este de 30 de zile de de la data
comunicarii actului atacat.
Organul competent a rezolva contestatia difera in functie de astepte legate
de natura creantei,cuantum, ori altele.
Suspendarewa executarii actului administrative fiscal atatcat.Introducerea
contestatei
nu suspenda de drept executarea actului administrativ
fiscal.Acest lucru se poate intampla numai la cererea temeinic justificata a
contestatorului.
In vederea solutionarii corecte si juste a contestatiei in anumite cazuri ,este
necesara introducerea altor persoane decat petentul in procedura de
solutionare.Acestea sunt acele persoane ale caror drepturi fiscale pot fi
afectate in urma deciziei de solutionare a contestatiei.
Organul de solutionare poate dispune suspendarea solutionarii cauzei prin
decizie motivate atunci cand exista indiciile savarsirii unei infractiuni a carei
constatare ar avea o influenta hotaratoare .
Solutiile ce pot fi adoptate prin deciziile pronuntate sunt de admitere in
totatlitte sau in parte a contestatiei ori de respingere a acesteia.
Deczia pronutata se comunica atat catre contestator si catre persoanele
introduse in cauza.
Modalitati de stingerea a creantelor fiscale pe cale amiabila
8.Stingerea creantelor prin plata
Plata reprezinta acea modalitate de stingere a creantelor fiscale generand in
timp si realizarea acesteia.
Plata obligatiilor fiscale trebuie effectuate de catre debitori in mod distinct
pentru fiecare tip de creanta fiscal principal precum si pentru dobanzi si
penalitati de intarziere.
Termenele de plata sunt stabilite prin dispozitiile codului fiscal sau in alte legi
care reglementeaza diferite categorii de impozite , taxe, contributii, sau alte
sume datorate.
Momentul la care plata se considera efectuata este diferit in funtie de
modalitatea de plata aleasa de debitor.Daca plata se face in numerar
momentul este cel cu data inscrisa pe documentul doveditor al platii eliberat

de organelle sau persoanele abilitate .Daca plata se face prin mandat postal
momentul platii coincide cu data postei inscrisa pe acel mandat.
In situatii temeinic justificate organelle fiscale competente pot acorda
inlesniri la plata obligatiilor care pot intervene atat inaintea cat si in timpul
executarii silite.

9.Neplata la termen a creantelor fiscale

Neplata la termen atrage olbigatia suplimentarea de plata a unor sume cu
titluri de dobanzi si penalitati de intarziere.
Dobanzile se datproeaza de catre debitorii fiscali in cazul in care nu isi
onoreaza la termenul scadent obligatiile de plata fata de oricare dintre
bugetele publice.Doanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere
incepand din ziua urmatoare termenului de plata si pana la efectuarea platii.
Dobanzile imbraca forma unor cote procentulae care se aplica la intreaga
suma datorata cu titlu de creanta principala(taxe,impozite ,contributii)
Penalitatile de intarziere sunt sanctiuni financiar-fiscale stabilite in cota
procentruala de 0.6% aplicata la suma datorata catre oricare dintre bugetele
publice pentru fiecare luna si?sau franctune de luna de intarziere de plata.
10.Stingerea creantelor prin Compensare
Compensarea estea acea modalitate de stingere a creantelor fiscale ce se
realizeaza pe cale amiabila si care conduce la realizarea acestora.
Pentru ca ea sa se poata eraliza este necesar sa se indeplineasca o conditie
fundamental si anume sa existe creante recicproce intre autoritatile indrituite
de lege sa administresze sumele de ban ice circula prin intermediul bugetelor
publice.
O a doua conditie pentru a se putea realize compensarea este aceea ca
reciprocitatea calitatii de debitor si creditor trebuie sa se refere in acelasi
timp si debite dar si creante fie fata de Min FIN publice ,fie fata de o anumita
autoritate a daministratiei publice locale.
Compensarea se poate realize si din oficiu, ori de cate ori orgaul fiscal
constata existent unor creante reciproce fata de debitorii fiscali.
Rezultatul compensarii se va consemna intr-un document denumit nota de
compensare. Care va fi comunicat contribuabilului.
11.Executarea silita prin poprire.
Poprirea este acea modalitate de executare silita a creantelor fiscale ce cade
asupra sumelor de bani reprezentand venituri si disponibilitati banesti
exprimate in lei si valuta, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale
detinute si/sau datorate cu orice titlu debitorului de catre terti

Procedura executarii silkite prin poprire poate viza atat veniturile deitorului
persoana fizica cat sip e cele ale persoanei juridice.
Tertul popririi este persoana fizica sau juridical ce datoreaza sume de bani
debitorului .Tertul poprit este obligat ca in termen de 5 zile de la primirea
acestei adrese sa instiinteze organul de executare silita daca datoreaza
debitorului fiscal vreo suma de bani cu orice titlu. Dupa infiintarea
popririi,tertul este olbigat sa faca de indata toate retinerile prevazute de lege
sis a vireze suele astefel retinute in conturile indicate de organul de execuare.
Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoanei fizice vizeaza acele sume ce
reprezinta drepturi banesti ale debitorului realizate ca angajat, pensile de
orice fel precum si ajutoarele sau indemnizatiile cu destinatie speciala.
Poprirea asupra disponibilitatilor banesti aflate in conturile bancare opereaza
prin poprirea operatiunilor bancare .
12.executarea silita mobiliara si imobiliara
Executarea mobiliara este acea modalitate de executare silita ce cade
asupra bunurior mobile ale debitorului .
Pentru identificarea bunurilor mobile urmaribile executorii fiscali isi pot
valorifica toata indrituirile conferite de lege cu privire la accesul acestora in
incaperile si incintele ce apartin debitorilor fiscali.
12.1. SUNT EXCEPTATE DE LA EXECUTAREA SILITA MOBILIARA:
o Bunurile mobile de orice fel care servesc la coninuarea studiilor
si la formarea profesionala precum si cele necesare exercitarii
pofesiei.
o Bunuri strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului si
familiei sale, precum si obiectele de cult religios
o Alimentele necesare debitorului si familiei sale pet imp de 2 luni
o Combustibilul necesar debiotrului si familiei sale pentru
prepararea hranei socotit pe 3 luni de iarna
o Obiectele necesare persoanelor cu handicap
o Bunurile declarate neurmaribilie
Aplicarea sechestrului-prin aplicarea sechestrului creditorul fiscal dobandeste un
drept de gaj care confera acestuia toate drepturile consecrate de legislatia
civila.Bunurile sechestrate vor puta fi lasate in custodia debitorului ,a creditorului
sau a altei persoane desemnate de executorul fiscal .
In cazul in care creanta fiscala nu este stinsa in 15 zile de la data intormirii
procesului verbal de sechestru se va trece la valorificarea bunurilor.

Executarea silita imobiliara-este acea modalitate de executare silita care are ca

obiect bunurile immobile apartinand debitorilor fiscali.

Declansarea executarii silite imobiliare se intinde si asucpra bunurilor accesorii

bunului imobil.
In cadrul identifiicarii bunurilor urmaribile
locuit necesar debitorului si familiei sale.

nu poate fi urmarit spatiul minim de

Aplicarea sechestrului-prin aplicarea sechestrului creditorul fiscal dobandeste un

drept de gaj care confera acestuia toate drepturile consecrate de legislatia civila.Cu
ocazia aplicarii sechestrului se va putea numi un administrator sechestru daca se
considera ca este necesar.Acesta poate fi creditorul,debitorul ori alta pers fizica sau
juridica.
In 15 zile de la comunicarea procesului verbal de sechestru debitorul fiscal poate
solicita organului de executare silita ca plata intgrala a creantelor fiscale sa se faca
din veniturile bunului imobil urmarit sau din alte venituri ale sale in timp de cel mult
6 luni

13.Vanzarea la licitatie publica

Vanzarea la licitatia publica este acea modalitate de valorificare a bunurilor in
cadrul careia cumparatorul este gasit de catre organul de executare silita pe
parcursul unei licitatii publice organizate de catre acesta.
Licitatia debuteaza cu publicitatea vanzarii care trebuie efectuata cu cel putin 10
zile inainte de data fixate pentru desfasurarea licitatiei.Publicitatea se realizeaza
prin afisarea la sediul organului de executare silita .
Taxa de participare reprezinta 10% din pretul de pornire a licitatiei si se plateste in
lei la unitatile de trezorerie.Taxa nu se restituie celor care nu s-au prezentat la
licitatie,
celor
care
au
refuzat
incheierea
procesului
verbal
de
adjudecare.Adjudecatilor li se va retine taxa in contul pretului ,urmand sa mai achite
restul de 90%.
Adjudecarea se va face in favoarea participantului care a oferit pretul cel mai
mare,dar nu mai putin decat pretul de pornire.Dupa ce a castigat licitatia va fi
olbigat la palta pretului diminuat cu contravaloarea taxei de participare.
Daca nu plateste pretul, procedura vanzarii la licitatie se va relua in 10 zile de la
data adjudecarii.
Cheltuielile de executare silita cad in sarina debitorului.

14.Contestatia la executarea silita

Persoanele interesate pot face contestatie impotriva oricarui act de executare silita
efectuat de organelle de executare competente cu incalcarea dispozitiilor legale de
natura procedural, precum si in cazul in care acste organe refuza sa indeplineasca
un act ded executare cerut de lege.Contestatia poate fi facuta si impotriva unui titlu
executoriu .
Contestatia la executarea silita se poate face in termen de 15 zile sub sanctiunea
decaderii , termen ce curge de cand contersatorul a luat cunostinta de executarea
ori de actul de executare, sau cand a luat cunostinta de refuzul organului de
executare pentru indeplinirea unui act de executare.
Modalitati de stingere a creantelor fiscale care nu conduc la realizarea
acestora
15.Stingerea creantelor bugetare prin prescriptie
Indeplinirea termenului de prescriptive are ca effect stingerea dreptului creditorului
bugetar de ma cere prin mijloace de constrangere executarea creantei.Dupa acest
termen creanta se mai mpoate stinge insa numai prin plata benevolta de catre
debitorul fiscal
Termenul este de 5 ani si incepe sa currga de la 1 ianuarie a anului urmatori celui in
care s-a stins creanta,termen valabil pentru toate categoriile de creante inclusiv
amenzi contraventionale
Suspendarea termenului de prescriptive are ca efect faptul ca pe toata durata
existentei cauzei care a atras suspendarea cursul prescriptiei este sistat.
Intreruperea termenului are ca effect faptul ca din momentul producrii cauzei de
intrerupere se reia curul prescriptiei de la inceput.

16.Stingerea creantelor fiscale prin declararea statii de insolvalibilitate a

debitorului
Creantele fiscale se pot stinge prin declararea stii de insolvalibilitate cand :
debitorul nu are bunuri sau venituri
Debitorul a disparut
Debitorul nu este gasit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut.
Creantele pentru care a fost declarata starea de insolvalibilitate vor fi trecute intr-o
evident separate ,cu caracter special.

In cazul in care se constata ca debitorul a dobandit venituri sau bunuri urmaribile

dupa declararea insolvalibitatii organelle de executare vor lua masuri de redebitare
a sumelor si de executare silita a debitorului