Sunteți pe pagina 1din 2

TREZORERIA NTREPRINDERII I FLUXURILE

DE TREZORERIE
Pentru ntocmirea situaiei fluxurilor de numerar, este necesar delimitarea activitilor
companiei pe trei paliere:
- activitile de finanare sunt activiti ce constau n schimbri ale dimensiunii i compoziiei
capitalului propriu i datoriilor unei ntreprinderi. Ele includ obinerea i rambursarea resurselor
de la/ctre proprietari, obinerea resurselor prin mprumuturi financiare (pe termen scurt sau
lung) i rambursarea acestora;
- activitile de investiie constau n achiziionarea i cedrile de active imobilizate (terenuri,
cldiri, mijloace de transport, echipamente diverse, imobilizri financiare sub forma aciunilor
deinute la entitile afiliate, mprumuturile acordate altor persoane de ctre companie). De
asemenea, se includ i avansurile n numerar pltite de ctre companie pentru imobilizrile sale;
- activitile de exploatare cuprind tranzaciile ce nu pot fi clasificate
ca activiti de investiie sau finanare, incluznd, de regul, ncasrile de la clieni, plile ctre
furnizori, ctre salariai. n general, numerarul care are legtur cu elementele raportate n contul
de profit
structura elementelor de trezorerie, respectiv: titlurile de plasamnet, disponibilitile n conturi la
bnci i n cas, n lei i n devize, credite bancare pe termen scurt i alte valori de trezorerie.
locul unde se afl valorile de trezorerie, care poate fi: casieria unitii, bncile, tere uniti sau
persoane.
apartenena valorilor la trezorerie impune folosirea de conturi bilaniere pentru valorile de
trezorerie proprii i conturi n afara bilanului pentru valorile de trezorerie ce nu aparin unitii
dar se afl temporar n pstrarea acesteia.
formele decontrilor fr numerar prin intermediul conturilor deschise la bnci, cu instrumente
de decontare adecvate (ordin de plat, acreditivul)1.
Termenul de trezorerie, n sens restrns, cuprinde disponibilitile bneti la bnci i n
numerar, iar n sens larg termenul se extinde i la valorile mobiliare de plasament ( de exemplu

1 Elena Hlaciuc Contabilitatea financiar armonizat cu directivele contabile europene i cu


standardele internaionale de contabilitate, Suceava, 2002, pg. 466-467.

aciuni ) care pot fi transformate prin vnzare n disponibiliti bneti. Sunt asimilate
mijloacelor de trezorerie i creditele pe termen scurt contactate cu bncile pentru pli.
Cunoaterea permanent a valorilor de realizat i a valorilor disponibile, precum i a
obligaiilor unitii patrimoniale are o importan deosebit pentru urmrirea ncasrii drepturilor
de crean i a plii datoriilor la scaden. Contabilitatea trezoreriei asigur evidena existenei
i micrii titlurilor de plasament, disponibilitilor n conturi la bnci i n cas, creditelor
bancare pe termen scurt i altor valori de trezorerie.
Informaiile contabilitii cu privire la aceste elemente patrimoniale permit studierea
trezoreriei, stabilirea acesteia la sfritul fiecrei perioade de gestiune i determinarea capacitii
de plat a unitii patrimoniale.
ncasarea drepturilor de crean asupra clienilor i debitorilor, precum i plata datoriilor
unitii fa de furnizori, stat, salariai, bnci, creditori, provoac decontri bneti cu i fr
numerar.
Organizarea contabilitii trezoreriei trebuie s asigure

realizarea obiectivelor

manageriale de ordin financiar ale unitilor patrimoniale, ntre care cele care vizeaz asigurarea
capacitii de plat curent au un loc central.

S-ar putea să vă placă și