Impozitul pe veniturile

microntreprinderilor

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Contribuabili (subiect)
Persoane juridice romne care ndeplinesc cumulativ (la
31 decembrie anul precedent) urmtoarele condiii:
realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la
domeniile/situaiile exceptate
au un numr de angajai cuprins ntre 1 i 9 inclusiv
cuantumul veniturilor realizate nu depete
echivalentul n lei a sumei de 100.000 euro
capitalul social nu este deinut de stat sau autoriti
locale

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Opiunea privind plata impozitului

pe veniturile microntreprinderilor
Posibilitatea de a opta pentru a fi pltitor de impozit pe
veniturile microntreprinderilor pentru pltitorii de impozit pe
profit care ndeplinesc cumulativ condiiile precizate anterior
Opiunea se aplic din exerciiul fiscal urmtor, dac
persoana nu a mai fost anterior pltitor de impozit pe venit
(observaie: dac se renun la opiune, nu se mai poate

reveni ulterior la impozit pe venit, ci persoana rmne

pltitoare de impozit pe profit, chiar dac ndeplinete
cumulativ condiiile)

Nu pot opta pentru impozit pe venitul microntreprinderilor

societile din domeniile: bancar, asigurri, pia de capital
(cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti
de intermediere n aceste domenii), jocuri de noroc,
consultan i management sau dac unul dintre acionari/
asociai are peste 250 de angajai
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Elemente generale
Anul fiscal este anul calendaristic sau perioada din an pentru
care sa desfurat activitatea
Cota de impozit pe venitul microntreprinderilor este de 3%
Pltitorii de impozit pe venit sunt obligai s evidenieze
cheltuielile cu amortizarea fiscal, conform reglementrilor
aplicabile la impozitul pe profit

Dac nu mai sunt ndeplinite condiiile, ncepnd din anul

fiscal urmtor se aplic impozitul pe profit, fr posibilitatea
de a reveni ulterior la impozitul pe venit
Excepie: dac nu mai sunt ndeplinite condiiile privind

cuantumul veniturilor (se depete nivelul de 100.000 euro),

impozitul pe profit se aplic chiar din exerciiul fiscal n care
intervine aceast situaie, avnd n vedere veniturile i
cheltuielile nregistrate de la nceputul anului fiscal.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Baza de impozitare
venituri neimpozabile: aferente costurilor stocurilor de
producie sau serviciilor n curs de execuie, din
producia de imobilizri, din subvenii de exploatare, din
provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierderi de
valoare, din restituirea/anularea unor dobnzi i/sau
penaliti de ntrziere nedeductibile la impozitul pe
profit, din despgubiri de la societi de asigurri
baza impozabil se reduce cu valoarea caselor de
marcat fiscale achiziionate, n trimestrul n care
acestea au fost puse n funciune
calculul, plata impozitului i depunerea declaraiei se
face trimestrial, pn la data de 25 a lunii urmtoare
trimestrului
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Exemplu de determinare a impozitului

pe veniturile microntreprinderilor

O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a

nregistrat n trimestrul I al exerciiului fiscal curent urmtoarele
informaii:
venituri din prestri de servicii 120.000 lei
venituri din vnzri de mrfuri 170.000 lei
venituri din provizioane 7.000 lei
venituri aferente serviciilor n curs de execuie 1.500 lei
venituri din despgubiri primite de la o societate de asigurri pentru
pagube produse bunurilor din patrimoniu n urma unor calamiti
naturale 4.500 lei
cheltuieli cu mrfurile vndute 130.000 lei
cheltuieli materiale i cu servicii prestate de teri 60.000 lei
cheltuieli salariale 50.000 lei
Cheltuieli cu amortizarea fiscal 25.000 lei
cheltuieli cu achiziia unei case de marcat fiscale (puse n funciune
pe 15 februarie a.c.) 1.400 lei
Veniturile impozabile = 120.000 + 170.000 = 290.000 lei
Veniturile neimpozabile = 7.000 + 1.500 + 4.500 = 13.000 lei
Baza de impozitare = 290.000 1.400 = 288.600 lei
Impozitul pe venit datorat = 288.600 3% = 8.658 lei
(scaden: 25 aprilie a.c.)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane