UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC
Creu Dumitria

Lucrul individual
la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific:
Autorul:

Victoria Lisnic

Creu Dumitria BA1301

Chiinu - 2015

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Farmecul produce i vinde articole de vestimentaie. La
sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL Farmecul a efectuat operaiuni
economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i
coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Situaiile financiare la
31.12.2014 (Anexa 5).
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Farmecul
Nr.
d/o
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.

Denumirea contului
Imobilizari necorporale
Amortizarea imobilizari necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane pe termen lung
Materiale
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie
Produse finite
Creane comerciale
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetul
Creane ale personalului
Investiii financiare curente n pari neafiliate
Casa
Conturi curente n moned naional
Conturi curente n valut strin
Capital social
Capital suplimentar
Rezerve statutare
Alte rezerve
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Avansuri pe termen lung primite
Credite bancare pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Datorii privind asigurrile sociale si medicale

Suma, lei
15 000
(1200)
540 000
(150 000)
10 000
85 000
4 100
(800)
12 000
48 000
30500
5 600
6 000
2 000
10 000
500
80 700
9 000
300 000
3 000
55 000
5 400
102 420
16 080
150 000
39 500
16 200
6 800

29.
30.

Datorii privind decontrile cu bugetul

Provizioane curente

3 200
8 800

Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Farmecul
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

9.

10.

11.

12.

Coninutul operaiunilor economice

Suma,lei

Debit

Credit

Se reflect soldul produciei n curs de execuie la

nceputul perioadei de gestiune
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
creditele bancare pe termen lung
S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaie general de producie
- cu destinaie administrativ
Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu
destinaie administrativ

12 000

811

215

50070

242

411

60070

811

211

3070
1570

821
713

124
124

320

713

113

Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii

viitoare a materialelor
Se accept factura furnizorului pentru materialele intrate:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se calculeaz salariul:
- muncitorilor care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere

17070
224

242

211
534

521
521

811
821
713

531
531
531

6916.1
1396.1
3466.1

811
821
713

533.1
533.1
533.1

1201.1
242.8
602.8

811
821
713

533.2
533.2
533.2

9470
1894

811
534

521
521

2070

821

521

Se efectueaz defalcri pentru CAS (23 %):

- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAM (4 %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia
consumat n scopuri tehnologice de producie:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de
producie

10670
2134
30070
6070
15070

13.

14.
15.
16.
17.
18.

19.
20.

21.
22.

23.

24.

25.

26.
27.
28.
29.
30.
31.

Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor cu

plata ulterioar:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
S-au obinut produse din activitatea de baz
Se ncaseaz avansurile curente anterior acordate
Se trece la cheltuieli avansul curent acordat i nereclamat
Se accept factura fiscal privind servicii potale i
telegrafice:
- costul serviciilor
- TVA 20%
Se ncaseaz n contul curent n moned naional avansul
curent n contul livrrii utilajului
Se rein din salariul personalului:
- impozit pe venit
- defalcri n fondul de pensii
- defalcri pentru medicina asigurat
Se ridic numerar din contul curent n moned naional
Se pltete din cas:
- salariile lucrtorilor
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
potale i tichetelor
Din contul curent n moned naional s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electric
- pentru servicii potale i telegrafice
Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport
- TVA 20%
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 25)
Se ncaseaz n contul curent numerarul de la clieni
Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entitii
Se accept deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului
- documente bneti procurate
Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul
de avans

25270
5054
17070
45070
5070
6070

221
221
711
216
241
714

611
534
216
811
224
224

570
114

712
534

521
521

80070

242

523

11420
1870
1170

531
531
531

534
533.1
533.2

40070

241

242

20570
1270

531
226

241
241

170

226

241

4070
270

521
521

242
242

2070
414

712
534

521
521

25070
5014

241
241

611
534

711
242

216
241

18770
19070

242
244

221
241

1220
270
120

713
246
241

226
226
226

18070
30084

32.

Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru

livrarea materialelor

521

221

5370

534

242

18070
3070
1470
90

521
533.1
533.2
713

242
242
242
242

20070
18070
2270

723
124
714

123
123
211

2400
480

226
226

612
534

241
711

226
211

534
521

211
244

123
332

622
322

811

821

215

811

611
(cl 6)

351

99528.9

351

711
(cl 7)

(29288..9)

333

351

5070
33.

34.

35.
36.

37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.

Se transfer din contul curent n moneda naional:

- impozitul pe venit al persoanelor fizice
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate i
serviciile prestate
- organelor de asigurri sociale
- organelor de asigurri medicale
- comisioanele bncii
Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca
urmare a evenimentelor excepionale:
- valoarea contabil
- amortizare acumulat
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se
nregistrez lipsuri de materiale, la valoarea contabil
Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la pre de pia 2 400 lei,
TVA 20%

Persoana vinovat urmeaz s recupereze lipsurile

achitndu-se n numerar
2400
Se nregistreaz costul materialelor achiziionate de la
13570
furnizori
Se reflect TVA 20 % aferent materialelor achiziionate
2714
Se pltete pentru materiale achiziionate de la furnizori
16270
din contul acreditivului
Se primete cu titlu gratuit un autoturism
20070
Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama
10070
profitului nerepartizat al anilor precedeni
Se repartizeaz costurile indirecte de producie aferente
12848.9
activitii de baz
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de 87507.8
execuie la finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele
72810
perioadei de gestiune

46.

Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele

perioadei de gestiune

47.

Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune

NOT: n reprezint numrul de registru al studentului

x suma ce urmeaz a fi calculat

Anexa 5.
BILANUL
la _______________ 20___
Nr.
d/o

1
1.

2.

Activ

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Amortizarea Imobilizarilor necorporale
Terenuri
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura OMVSD
Producia n curs de execuie
Produs finit
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie
Cont curent in valuta nationala
Cont curent in valuta straina
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Alte conturi bancare (Acreditivul) 244
Documente banesti 246
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+

Cod.
rd.

Sold la
nceputul
Sfritul
perioadei perioadei
de
de
gestiune
gestiune
4
5

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120

15000
(1200)

15000
(1520)

540000
(150000)

521930
(136570)

10000

10000

130

413800

408840

140
150
160

85000

17046

4100
(800)
12000
48000
30500

4100
(800)
87507.8
57930
36984

5600
6000
2000

11530
6000
2310

500

2010

80700
9000
10000
0
0
292600

175214
9000
10000
2800
270
421907.8

170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)

3.

4.

5.

Pasiv
Capital propriu
Capital social
Capital suplimentar
Rezerve
Alte rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
Avansuri pe termen lung primite
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

310

706400

830741.8

320

300000
3000
55000
5400

300000
3000
65070
5400

330
340
350
360
370
380
390

102420

92350
(29288.9)

465820

436531.1

16080

50070
16080

16080

66150

450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580

150000

150000

39500

25156

0
16200
6800
3200

80070
32380
19126.7
12528

8800

8800

224500

328060.7

590

706400

830741.8

400
410
420
430
440

Balana de verificare
N
d/o Denumirea conturilor
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

26
27

Sold iniial
Debit

Imobilizri necorporale 15000

112
Amortizarea
imobilizri necorporale
113
Mijloace fixe 123
540000
Amortizarea
mijloacelor fixe 124
Creane pe TL 161
10000
Materiale 211
85000
OMVSD 213
4100
Uzura OMVSD 214
Poducia n curs de
12000
executie 215
Produse finite 216
48000
Creane comerciale 221 30500
Avansuri acordate
5600
curente 224
Creane ale bugetului
6000
225
Creane ale
2000
personalului 226
Investiii financiare
10000
curente n pri
neafiliate 251
Casa 241
500
Conturi n moned
80700
naional 242
Conturi n valut
9000
strin 243
Alte conturi bancare
0
(acreditivul) 244
Documente bneti 246
0
Capital social 311
Capital suplimentar
312
Rezerve statutare 322
Alte rezerve 323
Profit
nerepartizat(pierdere
neacoperit)al anilor
precedeni 332
Profit net(perdere
net)a perioadei de
gestiune 333
Credite bancare pe TL
411

Credit

Rulaje
Debit

Sold final

Credit

Debit

Credit

15000
1200

320

150000

20070
18070

38140
4640

10670

78624

1520
521930
136570
10000
17046
4100

800

800
87507.8

12000

87507.8

45070
30324
17070

35140
23840
11140

57930
36984
11530
6000

4320

4010

2310
10000

72674
184064

71164
89550

2010
175214
9000

19070

16270

2800

270

270

300000
3000
55000
5400
102420

300000
3000
0

10070

65070
5400
92350

10070

29288.9

(29288.9
)

50070

50070

28
29
30
31
32
33
34
35

Avansuri pe TL primite
423
Credite bancare pe TS
511
Datorii comerciale 521
Avansuri primite
curente 523
Datorii fa de personal
privind retribuirea
mun. 531
Datorii privind
asigurrile sociale i
medicale 533
Datorii privind
decontrile cu bugetul
534
Provizioane curente
538
TOTAL

16080

16080

150000

150000

39500
0

43750
0

29406
80070

25156
80070

16200

35030

51210

32380

6800

4540

16866.7

19126.7

3200

12640

21968

12528

8800
858400

858400

8800
644498.
7

644498.
7

969631.
8

969631.8