Indaco Lege5. Copyright (c) Indaco Systems 2014.

Pagina 1 / 5

Text extras din: Codul Fiscal 2003 - Codul Fiscal din 2003
Locul prestrii de servicii
Paragraful a fost modificat prin Lege 343/2006 la 01/01/2007

Paragraful a fost modificat prin Ordonande urgen109/2009 la 01/01/2010

Art. 133. -Aplicare.
Art. 133. a fost modificat prin Lege 343/2006 la 01/01/2007
Art. 133. a fost modificat prin Ordonande urgen109/2009 la 01/01/2010

(1) n vederea aplicrii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor:

a) o persoan impozabil care desfoar i activiti sau operaiuni care nu sunt
considerate impozabile n conformitate cu art. 126 alin. (1)-(4) este considerat
persoanimpozabilpentru toate serviciile care i-au fost prestate;
b) o persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA este
consideratpersoanimpozabil.
(2) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca
atare este locul unde respectiva persoan care primete serviciile i are stabilit sediul
activitii sale economice. Dacserviciile sunt furnizate ctre un sediu fix al persoanei
impozabile, aflat n alt loc dect cel n care persoana i are sediul activitii sale
economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se aflrespectivul sediu fix al
persoanei care primete serviciile. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de
prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilcare primete aceste servicii
i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.
Aplicare.

(3) Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde
prestatorul i are stabilit sediul activitii sale economice. Dacserviciile sunt prestate
de la un sediu fix al prestatorului, aflat n alt loc dect locul n care persoana impozabil
i-a stabilit sediul activitii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se
aflrespectivul sediu fix. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a
serviciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.
-Aplicare.

Pus n aplicare la data de 01/01/2013 prin Norma metodologic de aplicare a Legii

nr. 571/2003 privind Codul fiscal din 22.01.2004

(1) n scopul aplicrii prevederilor art. 133 alin. (2), (3), alin. (4) lit. e) i alin. (5) lit. g)
din Codul fiscal, sunt considerate mijloace de transport vehiculele, motorizate sau nu, i
alte echipamente i dispozitive destinate transportului de persoane ori obiecte dintr-un
loc n altul, care pot fi trase, tractate sau mpinse de vehicule i care sunt n mod normal
proiectate s fie utilizate pentru transport i pot realiza efectiv acest lucru.
15. Locul serviciilor prestate ctre persoane neimpozabile se determin n
conformitate cu prevederile art. 133 alin. (3) din Codul fiscal, dac nu se aplic
excepiile prevzute la art. 133 alin. (4) i (5) din Codul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (2) i (3), pentru urmtoarele prestri de
servicii, locul prestrii este considerat a fi:
-Aplicare.

Folosirea acestor informatii se face in conformitate cu termenii Angajamentului de Licentiere.

Indaco Lege5. Copyright (c) Indaco Systems 2014.

Pagina 2 / 5

Pus n aplicare la data de 14/03/2013 prin Norma metodologic de aplicare a Legii

nr. 571/2003 privind Codul fiscal din 22.01.2004

14. (1) Serviciile prevzute la art. 133 alin. (4) din Codul fiscal fac excepie de la
regulile generale prevzute la art. 133 alin. (2) i (3) din Codul fiscal n ceea ce
privete stabilirea locului prestrii. Aceste servicii nu se declar n declaraia
recapitulativ menionat la art. 1564 din Codul fiscal, indiferent de statutul
beneficiarului, i nici nu se aplic prevederile referitoare la nregistrarea n scopuri de
tax, care sunt specifice prestrilor i achiziiilor intracomunitare de servicii.
(2) Serviciile efectuate n legtur direct cu un bun imobil includ acele servicii care
au o legtur suficient de direct cu respectivele bunuri imobile i au locul prestrii la
locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 133 alin. (4) lit. a) din
Codul fiscal. Serviciile efectuate n legtur cu bunurile imobile cuprind, printre altele,
operaiuni precum:
a) elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care
sunt alocate unei anumite parcele de teren, indiferent dac construcia este ridicat
ori nu;
b) furnizarea de servicii de supraveghere/securitate pe antier;
c) construirea unei cldiri sau edificarea unei construcii, precum i lucrrile de
construcii i demolare efectuate asupra unei construcii ori asupra unor pri ale unei
construcii;
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestrile de servicii efectuate n
legturcu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de
cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan
sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor
imobile, pentru servicii de pregtire i coordonare a lucrrilor de construcii, precum
serviciile prestate de arhiteci i de societile care asigursupravegherea pe antier;
b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul
serviciilor de transport de cltori;
Aplicare.

c) abrogat
d) locul prestrii efective, pentru serviciile de restaurant i catering, cu excepia celor
prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei pri
a unei operaiuni de transport de cltori efectuate n cadrul Comunitii;
Aplicare.

e) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul
nchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se nelege
posesia sau utilizarea continua mijlocului de transport pe o perioadde maximum 30
de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioadde maximum 90 de zile;
Aplicare.

f) locul de plecare a transportului de cltori, pentru serviciile de restaurant i catering

furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a
unei operaiuni de transport de cltori efectuatn Comunitate. Parte a unei operaiuni
de transport de cltori efectuat n Comunitate nseamn acea parte a operaiunii
efectuate, frescaln afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de sosire
a transportului de cltori. Punctul de plecare a unui transport de cltori nseamn
primul punct stabilit pentru mbarcarea cltorilor n interiorul Comunitii, dac este

Folosirea acestor informatii se face in conformitate cu termenii Angajamentului de Licentiere.

Indaco Lege5. Copyright (c) Indaco Systems 2014.

Pagina 3 / 5

cazul, dupo oprire n afara Comunitii. Punctul de sosire a unui transport de cltori
nseamn ultimul punct stabilit pentru debarcarea n interiorul Comunitii a cltorilor
care s-au mbarcat n Comunitate, dac este cazul naintea unei opriri n afara
Comunitii. n cazul unei cltorii dus-ntors, traseul de retur este considerat o
operaiune de transport separat.
Aplicare.

(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), locul urmtoarelor servicii este considerat
a fi:
a) locul n care este efectuat operaiunea principal n conformitate cu prevederile
prezentului titlu, n cazul serviciilor prestate de un intermediar care acioneazn numele
i n contul altei persoane i beneficiarul este o persoanneimpozabil;
b) locul unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse, n cazul
serviciilor de transport de bunuri, altul dect transportul intracomunitar de bunuri, ctre
persoane neimpozabile;
c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de
transport intracomunitar de bunuri prestate ctre persoane neimpozabile. Prin transport
intracomunitar de bunuri se nelege orice transport de bunuri ale crui loc de plecare i
loc de sosire sunt situate pe teritoriile a dou state membre diferite. Loc de plecare
nseamn locul unde ncepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanele
parcurse pentru a ajunge la locul unde se gsesc bunurile, iar loc de sosire nseamn
locul unde se ncheie efectiv transportul de bunuri;
d) locul n care se presteaz efectiv serviciile ctre persoane neimpozabile, n cazul
urmtoarelor:
-Aplicare.

Pus n aplicare la data de 01/01/2013 prin Norma metodologic de aplicare a Legii

nr. 571/2003 privind Codul fiscal din 22.01.2004

(14) n aplicarea prevederilor art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) i alin. (7) lit. a) din Codul
fiscal, lucrrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operaiunile
umane i mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal, altele dect cele de
natur intelectual sau tiinific, respectiv servicii ce constau, printre altele, n
procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Evaluarea bunurilor
mobile corporale reprezint examinarea unor bunuri mobile corporale n scopul stabilirii
valorii acestora. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, n legtur direct cu bunurile
asupra crora au fost realizate lucrri ori evaluri, sau bunurile ncorporate n acestea
sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri separate, ci ca
fiind parte a serviciului prestat. n situaia n care pe teritoriul Romniei se efectueaz
lucrri i evaluri ale bunurilor mobile corporale de origine comunitar, persoana care
primete bunurile n vederea realizrii lucrrilor trebuie s nscrie bunurile n registrul
bunurilor primite prevzut la pct. 79. Beneficiarul persoan impozabil stabilit n
Romnia, care trimite bunuri mobile corporale pentru a fi efectuate lucrri sau evaluri
ntr-un alt stat membru, va ine evidena bunurilor cu ajutorul registrului nontransferurilor
prevzut la pct. 79. Pentru determinarea locului prestrii acestor servicii se vor aplica,
n funcie de statutul beneficiarului, prevederile art. 133 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin.
(7) lit. a) din Codul fiscal.
1. servicii constnd n activiti accesorii transportului, precum ncrcarea,
descrcarea, manipularea i servicii similare acestora;

Folosirea acestor informatii se face in conformitate cu termenii Angajamentului de Licentiere.

Indaco Lege5. Copyright (c) Indaco Systems 2014.

Pagina 4 / 5

2. servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile corporale;

3. evaluri ale bunurilor mobile corporale;
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina
obinuit, dac respectivul beneficiar este o persoan neimpozabil care este stabilit
sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, n cazul
urmtoarelor servicii:
1. nchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transport;
2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu
excepia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul i/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale i a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate;
5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor
contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare, precum i prelucrarea de date i
furnizarea de informaii;
6. operaiunile de natur financiar-bancar i de asigurri, inclusiv reasigurri, cu
excepia nchirierii de seifuri;
7. punerea la dispoziie de personal;
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii
sau la o reea conectat la un astfel de sistem, la reeaua de energie electric ori la
reelele de nclzire sau de rcire, transportul i distribuia prin intermediul acestor
sisteme ori reele, precum i alte prestri de servicii legate direct de acestea;
Punctul 8. a fost modificat prin Ordonande urgen117/2010 la 01/01/2011

9. abrogat
10. abrogat
11. abrogat
12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei
activiti economice sau a unui drept prevzut la prezenta liter.
f) locul n care activitile se desfoar efectiv, n cazul serviciilor principale i
auxiliare legate de activiti culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de
divertisment sau de activiti similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, inclusiv n cazul
serviciilor prestate de organizatorii acestor activiti, prestate ctre persoane
neimpozabile;
Aplicare.
Litera f) a fost introdusprin Ordonande urgen117/2010 la 01/01/2011.

g) locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui mijloc de transport

unei persoane neimpozabile este locul n care clientul este stabilit, i are domiciliul
stabil sau reedina obinuit. Prin nchiriere se neleg inclusiv serviciile de leasing de
mijloace de transport. Prin excepie, locul de nchiriere a unei ambarcaiuni de agrement
unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este locul unde
ambarcaiunea de agrement este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul n care
serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre prestator din locul n care este situat
sediul activitii sale economice sau sediul su fix. Prin termen scurt se nelege
deinerea sau utilizarea continua mijlocului de transport pe o perioadde maximum 30
de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioadde maximum 90 de zile.
Aplicare.
Litera g) a fost introdusprin Ordonan15/2012 la 01/01/2013.

h) locul unde beneficiarul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit,

Folosirea acestor informatii se face in conformitate cu termenii Angajamentului de Licentiere.

Indaco Lege5. Copyright (c) Indaco Systems 2014.

Pagina 5 / 5

n cazul urmtoarelor servicii prestate ctre o persoanneimpozabil:

Litera h) a fost introdusprin Ordonande urgen8/2014 la 01/01/2015.

1. serviciile de telecomunicaii;
2. serviciile de radiodifuziune i televiziune;
3. serviciile furnizate pe cale electronic.
(6) abrogat
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (2), locul urmtoarelor servicii este considerat
a fi:
Alineatul (7) a fost modificat prin Ordonande urgen117/2010 la 01/01/2011

a) n Romnia, pentru serviciile constnd n activiti accesorii transportului, precum

ncrcarea, descrcarea, manipularea i servicii similare acestora, servicii constnd n
lucrri asupra bunurilor mobile corporale i evaluri ale bunurilor mobile corporale,
servicii de transport de bunuri efectuate n Romnia, cnd aceste servicii sunt prestate
ctre o persoan impozabil nestabilit pe teritoriul Comunitii, dac utilizarea i
exploatarea efectiva serviciilor au loc n Romnia;
Aplicare.

b) locul n care evenimentele se desfoar efectiv, pentru serviciile legate de

acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale,
de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, precum i
pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane
impozabile.
Aplicare.

(8) Prin excepie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri
efectuate n afara Comunitii, cnd aceste servicii sunt prestate ctre o persoan
impozabil stabilit n Romnia, locul prestrii se consider a fi n afara Comuniti,
dac utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n afara Comunitii. n
aplicarea prezentului alineat serviciile de transport de bunuri efectuate n afara
Comunitii sunt serviciile de transport al crui punct de plecare i punct de sosire se
afln afara Comunitii, acestea fiind considerate efectiv utilizate i exploatate n afara
Comunitii.
Alineatul (8) a fost introdus prin Ordonande urgen117/2010 la 01/01/2011.

Folosirea acestor informatii se face in conformitate cu termenii Angajamentului de Licentiere.