Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Subiect 38
Subiect 38
PROBLEME STAGIU
STAGIAR :
MORARU DOINA
TIMISOARA
BILET Nr. 38
31.12.N
30000
4000
5000
1000
20000
5000
13000
2000
Rezolvare
Bilan financiar
1. Active imobilizate
30.000
2. Active circulante
1. Capitaluri proprii
20.000
5000
Stocuri
4000
3. Capitaluri permanente
25000
Creante
5000
15000
Disponibiliti bneti
1000
- Datorii de exploatare
-
13000
2000
Daca FR este negativ inseamna ca activele sunt insuficiente pentru a acoperi rambursarea
datoriilor pe termen scurt, reprezentand o stare de dezechilibru la nivelul firmei si o situatie
nefavorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii;
2.Necesarul de fond de rulment
NFR = Active circulante (exclusiv active de trezorerie) Datorii pe termen scurt (exclusiv
pasive de trezorerie) = 9.000 13.000 = - 4.000
Daca NFR este negativ avem de-a face cu un surplus de resurse temporale fata de nevoile
temporale; poate fi considerata o situatie favorabila daca este rezultatul accelerarii rotatiei activelor
circulante si al angajarii unor datorii pe un termen mai lung, adica se urgenteaza incasarile si se
relaxeaza platile; NFR se transforma in sursa de finantare deoarece va finanta FR si trezoreria neta;
daca nu este rezultatul accelerarii rotatiei activelor circulante si al angajarii unor datorii pe un
termen mai lung, atunci situatia va fi nefavorabila, exista chiar riscul unor rupturi in activitatea de
aprovizionare, de reinnoire a stocurilor si de realizare a productiei.
3.Trezoreria neta
acele surse ce se caracterizeaza prin cel mai mic cost posibil. Ideal ar fi ca acoperirea deficitului sa
se realizeze prin utilizarea mai multor tipuri de surse de finantare. Atunci cand trezoreria neta este
negativa se limiteaza autonomia financiara pe termen scurt, dar nu apare implicit starea de
insolvabilitate.( tipuri de credite pe termen scurt: credite bancare, scontare de efecte de comert,
avalizare, leasing;)
Lichiditatea financiara reprezinta capacitatea elementelor de active curente de a se transforma in
lichiditati pentru a putea face fata datoriilor imediat scadente.
Lichiditatea curenta este capacitatea activelor curente de a face fata atorilor curente ale
entitatii.
LC = ACR DCR = 9.000 13.000 = - 4.000
Rezulta ca intreprinderea nu are capacitatea de a-si achita datoriile intr-o perioada de 1 an din
activele circulante.
Lichiditatea imediata este capacitatea activelor curente cu lichiditate crescuta si medie de a
face fata datoriilor curente ale entitatii. In cadrul activelor curente cu lichiditate crescuta si medie
intra trezoreria si creantele entitatii, acestea se pot calcula scazand din activele curente volumul
stocurilor.
LI = (ACR-S) DCR = 4000 -13.000 = - 9.000
Rezulta ca intreprinderea seconfrunta cu deficit de lichiditate imediata.
Lichiditatea efectiva masoara gradul in care trezoreria acopera datoriile curente
LE = TR-DCR = 1.000 -13.000 = -12.000
Rezulta ca intreprinderea se confrunta cu un deficit de lichiditate efectiva.
2. Ce rol are raportul de audit asupra situatiilor financiare ale unei banci:
a) instrument de comunicare, instrument de identificare a responsabilitatilor si instrument de
confirmare a increderii in situatiile financiare prezentate;
b) instrument de garantare a fidelitatii situatiilor financiare in fata publicului;
c) instrument de raportare prevazut prin contractul de prestari servicii.
Varianta corecta este a.
Standardul Internaional de Audit (ISA) nr. 700 stabilete procedurile i principiile
fundamentale i modalitile lor de aplicare cu privire la forma i coninutul raportului auditorului
independent emis pe baza concluziilor rezultate din auditarea situaiilor financiare ale unei entiti
(misiunea de baz). Cele mai multe din prevederile acestui standard pot fi adaptate la rapoartele
emise i n cazul unor misiuni de audit diferite de misiunea de baz.
Raportul de audit are un triplu rol:
1. instrument de comiunicare cu utilizatorii situaiilor financiare emise de entitatea auditat,
respectiv cu publicul, precum i cu acionarii pentru decizii economice;
2. instrument de confirmare a ncrederii publicului i acionarilor n situaiilor financiare
prezentate de o entitate;
3. instrument de identificare a responsabilitilor pentru auditor i pentru conducerea
entitii auditate.
Rspunderea conducerii entitii auditate se refer la ntocmirea i prezentarea situaiilor
financiare.
Responsabilitile auditorului sunt de trei naturi:
- responsabilitatea de baz; pentru opinia sa n legtur cu situaiile financiare auditate;
- responsabiliti secundare care au urmtoarele caracteristici: rezult din texte de legi, reglementri
diverse sau norme ale organismului profesional; nu necesit tehnici i proceduri diferite de cele
4
folosite pentru misiunea de audit de baz; nu presupune exprimarea unei opinii distincte (opinia este
implicit ca, de exemplu, rspunsul la obligaia legal de verificare dac registrele contabile au fost
inute corect i la zi);
- responsabiliti adiionale care au urmtoarele caracteristicii: rezult din texte de legi i alte
reglementri, pot fi abordate tehnici i proceduri care nu sunt obligatorii pentru misiunea de baz;
presupun exprimarea n mod explicit a unei opinii sau concluzii; raportarea se poate face separat sau
poate fi integrat n raportul de audit (n cuprins sau n anexe la acesta). De exemplu, conformitatea
cu unele reglementri specifice (piaa de capital, bnci, asigurri etc.) sau raportul asupra
controlului intern.
3. Cum se reevalueaza stocurile de materii prime in intreprinderea supusa evaluarii, pe baza de
expertiza si diagnostic:
a) aplicand una din metodele FIFO sau LIFO;
b) in functie de raportul de schimb leu/ dolar;
c) la preturile zilei, sau daca intrarile sunt mai rare, la media preturilor de achizitie din cea mai
recena perioada.
Stocurile se evalueaz dup separarea celor fr micare sau cu micare lenta, la preturile
zilei sau la media preturilor de aprovizionare din cea mai recenta perioada. Stocurile de producie in
curs se evalueaz la nivelul costurilor efective, corectate cu gradul de inaintare in realizarea fizica a
produsului, determinat de expertiza tehnica. Stocurile de produse finite se evalueaz la nivelul
preturilor de vnzare, mai puin beneficiile si eventualele cheltuieli de desfacere cuprinse in acestea.