EVAZIUNEA FISCAL

Evaziunea fiscal reprezint sustragerea

prin orice mijloace,n ntregime sau in
parte,de la plata impozitelor, taxelor i a
altor sume datorate bugetului de stat,
bugetelor locale, bugetului asigurrilor
sociale de stat i fondurilor speciale
extrabugetare de ctre persoanele fizice
i persoanele juridice romne sau
strine, denumite contribuabili.

Se manifest att pe plan national ct i

internaional i acest fenomen cunoate
dou forme de manifestare:

1. Evaziunea fiscal legal (care se

realizeaz la adpostul legii, folosinduse de lacunele reglementrilor legale).

2. Evaziunea fiscal ilicit sau frauduloas

care se realizeazprin ncalcarea legii.

Evaziunea fiscal legal

Permite sustragerea unei pri din

materia impozabil fr ca acest lucru

s fie considerat contravenie sau
infraciune.

Poate fi redus si eliminat prin

perfecionarea reglementarilor legale.

Evaziunea fiscal ilicit sau

frauduloas
Se intlnete pe o scar mult mai
larg dect evaziunea fiscal legal i
const in ascunderea cu bun tiin a
obiectului impozabil, subevaluarea
cuantumului materiei impozabilesau
folosirea altor ci de sustragere de la
plata impozitului datorat.
Acest fenomen trebuie combtut,
priveaz bugetul statului de la un
volum important de resurse financiare.

Evaziunea frauduloas se poate

prezenta sub mai multe forme,dintre
care:
Nedeclararea materiei impozabile;
ntocmirea unor declaraii false de impunere;

ntocmirea unor documente de plat fictive;

Conducerea unei contabilitaii nesincere;
Distrugerea sau falsificarea registrelor;
Diminuarea materiei impozabile rezultate din reducerea
cifrei de afaceri prin nregistrarea n cheltuielile unitii a
unor cheltuieli cu caracter personal ale patronilor ori
nregistrarea de cheltuieli neefectuate n realitate;
Vnzrile fcute fr factur, precum i emiterea de
facturi fr vnzare efectiv, care ascund operaiunilor
reale supuse impozitrii;
Falsificarea bilanului, ca mijloc de fraudare a fiscului,
care presupune o convenie ntre patron i contabilul ef,
ei fiind de altfel, inui s rspund solidar pentru fapta
comis.

In cazul impozitului pe profit:

reducerea bazei de impozitare;
neinregistrarea integrala a veniturilor realizate;
transferul veniturilor impozabile la societatile
nou create in cadrul aceluiasi grup;
incadrarea eronata in perioada de scutire;
In cazul taxei pe valoarea adaugata:
Aplicarea eronata a regimurilor deducerilor;
Necuprinderea unor operatii ce intra in sfera
TVA in baza de calcul;
Aplicarea eronata a cotei zero;
Sustragerea de la plata TVA prin declararea
unor importuri ca fiind temporare.
In cazul accizelor:
micsorarea bazei de impozitare;
utilizarea unor cote inferioare celor reale;

PARADISURILE FISCALE
ntruct asistm la intensificarea proceselor
de cooperare i dezvoltarea relaiilor dintre
state cu sisteme fiscale diferite, fenomenul
evaziunii fiscale se manifest nu numai pe
plan naional ci i la nivel internaional.
Recurgerea la evaziunea fiscal
internaional se datoreaz atat
dublei impuneri, datorita autonomiei
regimurilor fiscale naionale, ct i
presiunilor fiscale.

Evaziunea fiscal internaional este facilitat de

existena pe glob a unor oaze fiscale sau
paradisuri fiscale de care profita contribuabilii
care caut un tratament fiscal mai avantajos.
Termenul de paradis fiscal este preluat din limba
englez, de la cuvntul tax-haven,care
nseamn refugiu fiscal. Denumirea de paradis
fiscal, tinde din ce n ce mai mult s fie nlocuit cu
aceea de paradis financiar sau centru financiar
internaional.
Paradisurile fiscale nu sunt o inventie recent,
acestea au aprut odat cu dezvoltarea comerulu,
ns n prezent au un rol mult mai important dect
in trecut n funcionarea finanelor i a comerului
mondial.
Paradisurile fiscale sunt state sau teritorii in care
persoanele fizice sau juridice stabilite aici sunt
supuse unui regim privilegiat, fie pentru c nu sunt
supuse impozitarii, fie pt c pltesc impozit pe venit
sau pe beneficii mai putin ridicat dect cel pltit in
statul din care provin.

Obiectivul acestor zone l constituie atragerea investiiilor.

Paradisurile fiscale iiau originea n ncercarea
autoritailor de a-i asigura resurse financiare prin
atragerea unor societai i institutii financiare
puternice.
Pe glob, functioneaz aproximativ 73 de paadisuri
fiscale,nsa date precise despre sumele de bani ajunse
aici nu exist.
Unele, dup ce au disprut cum este cazul
Libanului,renasc din propria cenus.
Altele, precum Elveia sunt pe calede dispariie sau au
disprut de curnd,cum este Hong Kongul, iar n alte
locuri se nasc paradisuri noi.

Paradisuri fiscale sunt urmatoarele state: Cipru,

Lichtenstein,
Elveia,Bahamas,Bermude,Gibraltar,
Singapore,Andorra,Malta,Monco,Panama,Insulea
Man

Paradisurile fiscale prezint

urmtoarele
caracteristici:
apropiere a mrilor i
Sunt amplasate in imediata

oceanelor;
Majoritatea paradisurilor sunt state mici,de curnd
independente, sau teritorii autonome cu un plasament
exotic i o populaie redus;
Ofer avantaje fiscale n scopul atragerii societilor in
expansiune, atragerii de capital
Protecia prin lege a operaiunilor financiare sau
comerciale realizate de persoanele fizice sau juridice;
Lipsa controlului asupra monedei;
i adapteaz permanent legislaia fiscal n
concordan cu evoluia acesteia pe plan internaional.
Motivaia celor care se orienteaz ctre paradisuri fiscale
const intr-un ctig substanial cu un cost fiscal ct
mai redus.

MODALITAI DE COMBATERE A
EVAZIUNII
FISCALE
perfecionarea procesului legislativ

crearea unei baze de date la nivel de Minister Finanelor Publice care s

arate dac respectiva persoan juridic are sau nu are datorii la stat;
eliminarea acelor prevederi din actele normative care pot favoriza
evaziunea fiscal
eliminarea paralelismelor i suprapunerilor care mai exist n activitatea
organelor de control financiar, n ceea ce privete supravegherea fiscal,
i asigurarea coordonrii unitare n profil teritorial i la nivel central a
tuturor activitilor de control;
stabilirea unui raport, care s tind spre optim, ntre salarii i
stimulente;
perfecionarea sistemului de pregtire a personalului cu atribuii n
prevenirea, identificarea i combaterea evaziunii fiscale;
circulaia banilor de la consumatorul final s se execute prin
intermediul conturilor bancare sau cardurilor;
scderea ratei inflaie;
creterea gradului de ocupare profesional.
asigurarea unei creteri reale a nivelului de trai
respectarea codului etic de controlorul fiscal.
identificarea tuturor contribuabililor care cad sub incidena legilor
fiscale;
identificarea corect i complet a materiei impozabile.
desfiinarea firmelor incorecte
anularea autorizaiilor de funcionare.

Romnia, pe locul doi in Europa la

evaziune fiscal
Romnia este a doua ara din Europa in ceea ce
privete evaziunea fiscal. naintea noastr nu se
afl decat italienii.
Potrivit unui studiu al Asociaiei contribuabililor
italieni, evazionitii din peninsula au nselat statul
cu echivalentul a 51,1% din veniturile taxabile din
2009. Nivelul atins de romni este de 42,4%,
informeaza Antena 3.
In acelai timp, datele oferite de ministerul de
Finante spun ca economia subteran ar fi fost in
2008 de doar 21% din PIB.
n topul fcut de italieni se mai afl Bulgaria
(39,5%), Estonia (37,1%) si Slovacia (34,5%).

Miercuri, 17 Februarie 2010

Numarul infraciunilor de evaziune

fiscal a crescut cu 45% in primele
nou luni ale anului 2010
Numarul de infraciuni de evaziune fiscal a
crescut cu 45% in primele noua luni ale
anului 2010, fata de aceeasi perioada a
anului trecut, suma de bani recuperata de pe
urma acestor infractiuni depasind 37 de
milioane de euro, informeaza Antena3.
Totodat, numarul propunerilor de trimitere in
judecata facute de catre structurile
specializate ale Politiei Romane au avansat
cu 47,4%.

Cea mai mare evaziune fiscala se face la tutun, alcool si produsele

petroliere, precum si in zona produselor alimentare. Acestea fac
obiectul achizitiei intracomunitare, fiind supuse asadar taxarii inverse
(nu se plateste TVA), ulterior fiind vandute pe teritoriul Romaniei, fara
factura, caz care genereaza sustragerea comerciantului de la plata TVA.
Nivelul evaziunii fiscale n Romnia este exprimat ntr-o gam larg de
niveluri. Potrivit datelor statistice al Ministerului Finanelor Publice, n
cazul n care n 2009 ar fi reuit s impozitele economia la negru, statul
ar fi ncasat venituri de 58,116 mld.lei, adic 11,3% din PIB. Romnia ar
fi ncheiat astfel anul trecut pe plus, cu un excedent bugetar de 4,1%,
fa de deficitul de 7,2% din PIB raportat de autoriti.
Potrivit unui studiu Romnia se afl pe locul 5 n Uniunea European n
ceea ce privete ponderea din PIB a economiei subterane. Statisticile
Bruxelles-ului arat c Grecia, Italia, Spania i Bulgaria ne ntrec n a nu
plti taxele la stat. Nivelul economiei subterane se cifreaz n aceste
ri ntre 25% i 40% din PIB, n timp ce n restul UE pleac de la 5% i
nu depeste 15%. Nu este de mirare c acestea sunt dintre rile cu
cele mai mari probleme economice n prezent.
Potrivit unui studiu realizat de EUObserver.com, n 2009, economia
subteran a reprezentat ntre 36% i 39% din PIB, n timp ce, n 2008,
potrivit estimrilor Ministerului Finanelor Publice, nivelul era la 21% din
PIB, fa de 14,5% n 2004.

64 de milioane de igri de
contraband, confiscate in 2010
Politia de frontiera a confiscat in ultima luna peste 46 de milioane de
tigari de contrabanda, in valoare de 15 milioane de lei si a acordat
peste 8.000 de amenzi, potrivit unui bilant al luptei impotriva
evaziunii fiscale facut marti de ministrii Sebastian Vladescu si
Vasile Blaga.
Ministrul Internelor, Vasile Blaga, a precizat ca de la inceputul
anului au fost confiscate 64 de milioane de tigari, iar jumatate
dintre ele au fost confiscate numai in ultima luna. Cantitatea este
egala cu cea capturata de Politia romana in tot decursul anului
trecut, a mai spus Blaga.
El a adaugat ca numai in ultima saptamana s-au gasit noua
milioane de tigari de contrabanda si s-au dat amenzi de peste trei
milioane de lei. 41,5% din cantitatea de tigari confiscata s-a gasit
la punctele de frontiera cu Bulgaria si Ungaria, Blaga afirmand ca
in fiecare zi sunt confiscate tiruri la granita cu Bulgaria.

921 de persoane sunt cercetate pentru

evaziune fiscal, pentru 365 dintre ele s-a
inceput urmarirea penala, 38 au fost retinute, iar
35 sunt deja arestate, a mai spus Vasile Blaga.
Si Sebastian Vladescu a precizat c instituiile din
subordinea sa au dat 69.000 de amenzi si au
dispus msuri asiguratorii de 2,7 miliarde de lei
pentru 2.540 de contribuabili.
"Cea mai grea parte este lupta cu evaziunea
marunt. Ce se intampl n piee, pe strad, zone
in care ceteni romni vnd cantitai mici de
produse. E o problem si de educaie i de
srcie .

 Premierul Emil Boc a declarat c in 2010 va

declara razboi evaziunii fiscale i c va veghea

personal ca ANAF, Politia Romana si Parchetul sa
identifice si sa elimine sursele de evaziune
fiscala.
"Inainte de a ne gandi dac majoram taxele si
impozitele trebuie s colectam mai bine ce avem si sa
aducem la bugetul de stat bani care merg in locuri
nelegale", a declarat prim-ministrul in discursul
sustinut cu ocazia bilantului pe anul 2009 al Politiei
romane.
Boc a spus c va verifica activitatea acestor instituii
prin Comandamentul pentru prevenirea si combaterea
evaziunii fiscale, instituit la nivelul Guvernului.

Evaziunea fiscal din Romania se ridic la 15

miliarde de euro
Evaziunea fiscal din Romania se ridic in acest
moment la 15 miliarde de euro, dintre care aproape
patru miliarde reprezinta evaziune fiscala prin
fraudarea platii TVA la achizitiile intracomunitare, a
declarat, marti, Gabriel Biris, Managing Partner la
Biris-Goran.
"Evaziunea fiscal se ridica la cel putin 15 mliarde
de euro, in conditiile in care doar partea legata de
fraudarea TVA la achizitiile intracomunitare din
cauza reglementarii defectuoase a legilor reprezinta
3,3% din PIB, respectiv aproape patru miliarde de
euro. Cea mai mare parte a evaziunii fiscale legata
de TVA o reprezinta fraudarea bugetului de stat in
comertul cu alimente", a spus Gabriel Biris.

Economia subteran, locul unde houl neprins e

negustor cinstit
Economia subterana nu e totuna cu corup ia, ca atunci
cnd tu dai spag in plic, altul ia plicul, iar ceilal i se
mir cum de ai cstigat licitaia. Economia subteran
funcioneaz discret si far plic, nici n-o simti c a
funcionat atunci cnd ai dat, iar celuilalt i s-a prut
normal c a primit, cnd a luat. Chit pe chit.
Economia subteran apare atunci cnd cumperi si nu
iei bon, cnd frizerul nu plateste la fisc, cnd
instalatorul nu-i d chitana, meditatorul nu face
factur, mecanicul auto ii schimb uleiul pe est,
taximetristul te ncaseaz pe blat, Boc n-are resurse,
iar leafa e din ce in ce mai mic, dup buget.

Sumele recuperate prin combaterea evaziunii fiscale permit

cresterea salariilor

Colectarea unor sume importante la bugetul de stat, prin

combaterea evaziunii fiscale, ar permite, la un moment dat,
"cresterea salariilor tuturor angajatilor", dupa cum afirma
ministrul Administratiei si Internelor, Traian Igas.
"Sunt foarte interesat de ce se intampla in eradicarea
traficului de tigari, a traficului de alcool si a traficului cu
cereale. Stim ca aici se ascunde o mare parte din evaziunea
fiscala, stim ca, daca vom recupera parte din aceasta
economie, putem, la un moment dat, sa ne permitem, prin
colectarea unor sume importante la bugetul de stat, sa
crestem salariile tuturor angajatilor.
Atata timp cat nu vom reusi sa recuperam bani negri, sa-i
aducem in zona alba, cu siguranta ca bugetul Romaniei va
avea de suferit si cred ca si noi avem un rol important in
acest context", a declarat, intr-o conferinta de presa, la
Zalau, Traian Igas.

Udrea pregteste o campanie

mpotriva evaziunii fiscale in turism

Ministrul Turismului, Elena Udrea, a anuntat, vineri, ca

pregateste o campanie pentru diminuarea evaziunii

fiscale in turism, la aceasta actiune participand mai multe
institutii.

Udrea, precizeaz c evaziunea fiscal in turism se

manifest in doua moduri:
" Sunt cei care ii declar activitatea de turism, dar nu
inregistreaz toi turitii i aa se face ca de multe ori
dup ce vedem toat vara c litoralul este foarte plin,
pe urm aflm c, de fapt, a avut scadere.
A doua modalitate este si fenomenul cel mai amplu, in
care nu se declar activitatea de turism in anumite
structuri de cazare i mai ales acest lucru se ntampl
n agroturism, n zona rural, n zona pensiunilor
turistice, nsa adunat fenomenul este la aproximativ
40 la sut din ceea ce inseamn turismul romnesc",
a declarat Udrea, citata de Mediafax.

Hai sa dam mna cu mna

Sa furam tot ce s-aduna,
Sa-nvrtim hora hoiei
Pe pamntul Romniei!
Ordinea si cinstea piar!
Piara fraierii din tar!
ntre noi sa nu mai fie
Dect jaf si smecherie!
Contu-n banc de te ine
Vino s te prinzi cu mine
La hoie cu unire
i pe funcii cu-nfraire!
Unde-i unul nu-i putere
S se pun de-o avere,
Unde-s doi puterea crete
i tara se prduiete!

Amndoi suntem de-o

mam
De-o faptur i de-o sam,
Ne curg balele din gur
Prin buget cnd dm o
tur.
P-amndoi n ... ne doare
C n haos ara moare.
Eu i-s frate, tu-mi eti frate,
S furam ct se mai poate!
n guvern hai cu grabire
S-l secm dintr-o sorbire,
Ca s creasc banu' mare
Mai rapid n buzunare.
Dm poman s-un picot
Prostului cu drept de vot
C oricum n Romnia
Noi fcem paranghelia!

Concluzii
Evaziunea fiscal a devenit un fenomen omniprezent n
plan economic i social. Amploarea pe care a luat-o
evaziunea fiscal este ngrijortoare deoarece n lipsa
msurilor de combatere poate atenta n viitor la
stabilitatea economiei naionale.
Pentru combaterea evaziunii fiscale nu este necesar s
se impun nite sanciuni drastice, ci ar trebui realizat
un control fiscal eficient, un sistem legislativ viabil i
poate n primul rnd o educaie fiscal a cetenilor.
Legile fiscale trebuie s fie simple, clare, precise i
relativ stabile, s se fac o deosebire ntre cazurile
cnd legile sunt nclcate cu intenie de fraud sau
cnd sunt ncalcate din culp, din neglijen, sau din
cauze independente de voina contribuabilului. Este
necesar s se reorganizeze controlul i verificrile
fiscale.

Bibliografie

Iulian Vcrel i colectivul - Finane Publice, Editura Didactic

i Pedagogic, Bucureti 1992
Tatiana Moteanu Presiunea fiscal, revista Impozite i
taxe, nr.5, mai 1997, pg. 63
Legea 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale (M.O.
nr.299/24.10.1994) si de pe internet legea 241 din 15.07.2005,
privind evaziunea fiscala
Ziarul Financiar, evaziunea fiscala pe piata bauturilor alcoolice
Ziarul AZI
Sursa www.capital.ro 18/03/2009
Revista `Impozite si taxe`
Gh. Gheorghiu `Evaziunea fiscala`, Editura Luminalex,
Bucuresti
http://codfiscal.money.ro/oug-542010-privind-unele-masuripentru-combaterea-evaziunii-