Sunteți pe pagina 1din 39

LEGISLAIE, STANDARDE I AUDIT

1. Modul de abordare a controlului intern


Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare msur,
din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea
European. Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de
management/control intern este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile
constituionale, administrative, legislative, culturale etc. n contextul principiilor generale
de bun practic care compun acquis-ul comunitar, controlului i se asociaz o
accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o
operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile
rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat si dispune
masurile corective sau preventive ce se impun.
ACQUIS COMUNITAR totalitatea normelor juridice ce reglementeaz activitatea
instituiilor UE, aciunile i politicile comunitare, care const n:
- coninutul, principiile i obiectivele politice cuprinse n Tratatele originare ale
Comunitilor Europene (Comunitii Europene a Crbunelui i Oelului-CECO,
Comunitatea Economic European-CEE, Comunitatea European a Atomului-CEA,
astzi Euratom) i n cele ulterioare (Actul Unic European, Tratatul de la Maastricht
i Tratatul de la Amsterdam);
- legislaia adoptat de ctre instituiile Uniunii Europene (UE) pentru punerea n
practic a prevederilor Tratatelor (regulamente, directive, decizii, opinii i
recomandri);
- declaraiile i rezoluiile adoptate n cadrul Uniunii Europene; aciuni comune,
poziii comune, convenii semnate, rezoluii, declaraii i alte acte adoptate n
cadrul Politicii Externe i de Securitate Comuna (PESC) i a cooperrii din
domeniul Justiiei i Afacerilor Interne (JAI);
- acordurile internaionale la care Comisia European-CE este parte, precum i
cele ncheiate ntre statele membre ale UE cu referire la activitatea acesteia.
Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:
1.1) Eficacitatea i eficiena funcionrii
Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice si de
utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind
protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i
identificarea si gestionarea pasivelor.
1.2) Fiabilitatea informaiilor interne si externe
Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti
adecvate, ca i de fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre
teri. De asemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea
documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea
rezultatelor.
1

1.3) Conformitatea cu legile, regulamentele si politicile interne


Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii
publice se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente,
precum i cu respectarea politicilor interne.
Descompunerea i formularea obiectivelor
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate,
care, la rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un
ansamblu coerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n
orice caz, trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili.
Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este
necesar sa li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care
reprezint planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele
aferente constituie planul de management.
Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control
managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cu care
aceasta se exercit.
Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale)
sunt transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente
agregate) i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice
(posturi i compartimente). Aceast conduce la definirea unei structuri organizatorice
adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul managerial nu poate opera n afara unui plan
i a unei structuri organizatorice adecvate.
Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie
identificate. Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele
aciuni care plaseaz si menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un
echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.
Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie sa se asigure un echilibru ntre sarcini,
competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia
de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce
trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i
angajarea responsabilitilor. In acest context, se afirm, despre controlul intern, c:
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente
structurale a entitii publice;
- intr n grija personalului de la toate nivelurile;
- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele
individuale i terminnd cu cele generale.

Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice si se manifest sub
forma autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic.
Din punct de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent
(operativ), ex-ante (feed-forward) si ex-post (feedback). Printre activitile de control
curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea,
verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor si
monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management, pot fi
organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume
constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate se desfoar n
baza unui plan conceput prin luarea in considerare a riscurilor.
Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma
principiilor generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea
Europeana, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European.
Controlul intern
reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre
managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri
rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient
si eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului;
protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor;
calitatea documentelor de contabilitate si producerea n timp util de informaii de
ncredere, referitoare la segmentul financiar si de management.
2. Scopul si definirea standardelor de control intern
Standardele de control intern definesc un minimum de reguli de management, pe
care toate entitile publice trebuie s le urmeze. Obiectivul standardelor este de a crea
un model de control managerial uniform si coerent. De asemenea, standardele
constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control
intern, se identific zonele i direciile de schimbare. Stabilirea sistemelor de control
intr n responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la
baz standardele, elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai
general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea managerilor s le
aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul
legal, organizaional, de personal, de finanare etc., al fiecrei entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei
Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor publice de Sponsorizare a Comisiei
Treadway, Institutului Canadian al Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului
managerial:
2.1 Mediul de control
Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane,
etica, deontologie i integritate.
3

2.2 Performana i managementul riscurilor


Acest element subsumeaz problematica managementului legat de fixarea
obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul de management)
i performana (monitorizarea performanei).
2.3 Informarea si comunicarea
n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem
informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de
management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea,
conservarea i arhivarea documentelor trebuie avut n vedere.
2.4 Activiti de control
Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului managerial se
focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii
excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii)
etc.
2.5 Auditarea i evaluarea.
Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea
capacitii de evaluare a controlului managerial, n scopul asigurrii continuitii
procesului de perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe trei componente:
Descrierea standardului
Prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer
standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;
Cerine generale
Anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii
standardului;
Referine principale
Listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile
standardului. Pe ansamblu, standardele si referinele principale asociate constituie
pachetul reprezentativ al normelor de reglementare Codul controlului intern -, care
guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management
financiar i control (control intern) la entitile publice.

STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA ENTITILE PUBLICE


Mediul de control
Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 - ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3 - COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4 - FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC
Performane si managementul riscului
Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALUARI
Informarea si comunicarea
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
Standardul 14 - CORESPONDENA
Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR
Activiti de control
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE
Auditarea si evaluarea
Standardul 24 - VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 - AUDITUL INTERN

Standard 1
ETICA, INTEGRITATEA
1.1. Descrierea standardului
Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii, de ctre angajai, a
reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea
fraudelor i neregulilor.
1.2. Cerine generale
- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**)
profesional si personal i s fie contieni de importana activitii pe care o
desfoar;
- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz
valorile etice i integritatea profesional i personal a salariailor.
Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte:
valorificarea transparenei si probitii n activitate;
valorificarea competenei profesionale;
iniiativa prin exemplu;
conformitatea cu legile, regulamentele, regulile si politicile specifice;
respectarea confidenialitii informaiilor;
tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
relaiile loiale cu colaboratorii;
caracterul complet i exact al operaiilor si documentaiilor;
modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca
etice n entitatea public;
- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui
funcionare o sprijin.
1.3. Referine principale
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu
gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei
n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri,
prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 privind declararea i controlul averii demnitarilor,
magistrailor, funcionarilor publici i unor persoane cu funcii de conducere, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din
autoritile si entitile publice;

- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de


corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 14/2005 privind modificarea formularelor
privind declaraia de avere i pentru declaraia de interese;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2003 privind crearea statutului
special al funcionarului public denumit manager public, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului
etic al profesiei de controlor delegat;
- Ordinul nr. 252/2004 al ministrului finanelor publice, pentru aprobarea Codului
privind conduita etica a auditorului intern.

Standard 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
2.1. Descrierea standardului
Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
documentul privind misiunea entitii publice;
regulamentele interne;
fia postului (funciei).
2.2. Cerine generale
- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de
salariai .i acetia acioneaz concertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia
postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul
manager salariat manager (ef - subaltern - ef);
- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi
expui unor situaii dificile i care influenteaz n mod negative managementul
entitii;
- Managerul trebuie sa sustin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
2.3. Referine principale
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea si funcionarea Guvernului Romaniei si a
ministerelor, modificat i completat prin Legea nr. 23/2004;
- Ordonana de urgena a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri
privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din
cadrul aparatului de lucru al Guvernului;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri
de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor
functii de sprijin pe care le asigura ministerele, celelalte organe centrale si
organizaii neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de
urgen.

Standard 3
COMPETENA, PERFORMANA*)
3.1. Descrierea standardului
Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le
ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea
capacitii profesionale a salariatului.
3.2. Cerine generale
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experiena care fac
posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru
permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia:
definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de
munc;
conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de
evaluare definit;
identificarea planului de pregatire de baza a noului angajat, nc din
timpul procesului de recrutare;
revederea necesitailor de pregatire, n contextul evalurii anuale a
angajailor i urmrirea evoluiei carierei;
asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt
satisfcute;
dezvoltarea capacitii interne de pregtire, complementar formelor de
pregtire externe entitii publice;
definirea politicii de pregtire/mobilitate;
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate
cu acetia de ctre realizatorul raportului;
- Competena i performana trebuiesc susinute de instrumente adecvate, care
includ tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premise performanei.
3.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor
publici;
- Legea nr. 215/2001 a administraiei publice locale;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun
european de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea
drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005;

- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n


domeniul funciei publice;
- Legea nr. 154/1998 privind sistemul de stabilire a salariilor de baza n sectorul
bugetar i a indemnizaiilor pentru persoane care ocupa funcii de demnitate
public;
- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei
i a personalului Preedintiei, republicat;
- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea
profesional a adulilor;
- Ordinul nr. 206/2005 al Preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici
pentru aprobarea metodologiei de evaluare a posturilor i a criteriilor de evaluare
a posturilor;
- Ordonana de urgena a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru
ocuparea prin concurs a funciilor publice vacane din cadrul autoritilor i
entitilor publice implicate n implementarea angajamentelor asumate prin
negocierile pentru aderarea Romaniei la Uniunea Europeana;
- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului
din entitile sistemului de aparare si ordine public, precum i statutele
corpurilor profesionale;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care
gestioneaz fonduri comunitare;
- Hotrrea Guvernului nr. 170/2005 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind
stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare.

10

Standard 4
FUNCII SENSIBILE
4.1. Descrierea standardului
Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o
politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.
4.2. Cerine generale
- n entitatea public se ntocmesc:
inventarul funciilor sensibile;
lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel
nct un salariat s nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult
de 5 ani;
- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care
prezint risc semnificativ n raport cu obiectivele;
- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a
salariailor.
4.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificrile si completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind statutul funcionarilor publici, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Alte reglementri n domeniul muncii.

11

Standard 5
DELEGAREA
5.1. Descrierea standardului
Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care
le deleg.
5.2. Cerine generale
- Delegarea de competen se face innd cont de impartialitatea deciziilor ce
urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile associate acestor
decizii;
- Salariatul delegat trebuie s aib cunostina, experiena i capacitatea
necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- Asumarea responsabilitii, de ctre salariatul delegat, se confirm prin
semnatur;
- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
- Delegarea de competen nu exonereaz pe manager de responsabilitate.
5.3. Referine principale
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, art. 20
alin. (2), Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor
de drept, secretarilor generali sau altor personae mputernicite n acest scop.
Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i
condiiile delegrii.;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice
locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
- Fia postului;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finantelor
Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de
Internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2. Delegarea de competen).

12

Standard 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC
6.1. Descrierea standardului
Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele,
responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare componen
structural, i informeaz n scris salariaii.
6.2. Cerine generale
- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute
asociate postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele
avute n vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice;
- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru
realizarea activitilor specifice postului;
- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n
limitele ariei de competena;
- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.
6.3. Referine principale
- Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

13

Standard 7
OBIECTIVE
7.1. Descrierea standardului
Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de
scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele
definite tuturor salariailor i terilor interesai.
7.2. Cerine generale
- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n
rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului;
- Obiectivele trebuie astfel definite nct sa raspund pachetului de cerinte
,,S.M.A.R.T.;
- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea
realizrii acestora revine att managementului, ct i salariailor;
- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impune utilizarea unor criterii diverse
de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor,
de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.
7.3. Referine principale
- Acest standard presupune c, pentru toate obiectivele, s fie allocate resursele
financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002
privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, prevede:
art. 3 alin. (2): ,,Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru
finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor,
obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevazute n legi i
alte reglementri [];
art. 4 alin. (5): ,,Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct,
creditele de angajament i creditele bugetare;
art. 14 alin. (1): ,,Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i
sunt determinate de autorizarile continute n legi specifice i n legile
bugetare anuale;
art. 15 alin. (1): ,,n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor
proiecte de acte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor
sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, iniiatorii au obligaia s
prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri
sau creterea cheltuielilor [];
art. 22 alin. (1): ,,Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a
utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor
aprobate, pentru cheltuielile strict legate de activitatea entitilor publice
respective i cu respectarea dispozitiilor legale;
art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecarui
program care trebuie s precizeze: aciunile, costurile asociate,
14

obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori,


msurate prin indicatori precii, a caror alegere este justificat;
art. 56 alin. (2) ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia s
ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale obiectivele;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor
elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
ansamblu de aciuni;
- Legile bugetare anuale.

15

Standard 8
PLANIFICAREA
8.1. Descrierea standardului
Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile
necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct
riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.
8.2. Cerine generale
- Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;
- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor
pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor,
repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;
- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprima planului un character
dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de
fundamentare impune actualizarea planului;
- Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor,
variaz n funcie de diversi factori, precum: mrimea entitii publice, structura
decizionala a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.
- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:
planuri anuale;
planuri multianuale;
- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce
trebuiesc luate pentru atingerea obiectivelor.
8.3. Referine principale
- Legile bugetare anuale;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare;
Art. 4 alin. (1): Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru
anul bugetar, veniturile si cheltuielile bugetare, precum i reglementri
specifice exerciiului bugetar;
Art. 4 alin. (5): ,,Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct,
creditele de angajament i creditele bugetare;
Art. 4 alin. (6): ,,n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de
credite ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament
aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv;
Art. 22 alin. (2) lit. g): ,,Organizarea evidenei programelor, inclusive a
indicatorilor afereni acestora.;
Art. 32: ,,Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la
data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar
pentru care se elaboreaza proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun
cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [];
Art. 34 alin. (1): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la
data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice
16

propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acest, pentru anul


bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru
urmtorii 3 ani [];
Art. 39 alin. (1): ,,Ordonatorii principali de credite vor prezenta annual
programul de investiii publice, pe clasificaia funcional;
Art. 39 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru
fiecare obiectiv de investiii inclus n programul de investiii informatii
financiare si nefinanciare;
Art. 43, referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;
Art. 53 alin. (1) (3), referitor la planificarea plii salariilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor de aplicare a
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
Art. 2 alin. (1): ,,Autoritatea contractant are obligaia de a stabili
programul anual al achiziiilor publice. Programul anual al achiziiilor
publice cuprinde totalitatea contractelor de furnizare, de lucrri i de
servicii, pe care autoritatea contractant intenioneaz s le atribuie n
decursul anului bugetar urmtor;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
Instructiunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor
elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
ansamblu de aciuni;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind
spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce
pot fi utilizate de ministere;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli
pentru autoritile administraiei publice i entitile publice, cu modificrile
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea
fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European,
precum i a fondurilor de cofinanare aferente acestora, cu modificrile i
completrile ulterioare.

17

Standard 9
COORDONAREA
9.1. Descrierea standardului
Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale
entitii publice trebuiesc coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei
acestora.
9.2. Cerine generale
- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor
structurale ale entitii publice;
- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s
sprijine managementul n activitatea de coordonare;
- Coordonarea influenteaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n
cadrul raporturilor profesionale;
- Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor
asupra ntregii entiti publice;
- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor
unei entiti publice, ct i ntre structurile respective.
9.3. Referine principale
- Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare: ,,Art. 22.
(1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele
bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli
strict legate de activitatea entitilor publice respective i cu respectarea
dispoziiilor legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
a) angajarea, lichidarea si ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor
bugetare repartizate aprobate potrivit prevederilor art. 21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni
financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate entitii pe care o conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a
situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i
executiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizitii publice
si a programului de lucrari de investitii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni
acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform
prevederilor legale.

18

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar


preventiv, republicat, art. 4 alin. (1): ,,Conductorii entitii publice trebuie s
asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor
organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de
evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern;
- Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Hotrrea Guvernului nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor de aplicare a
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, art. 2 alin. (1), referitor la programul anual
al achiziiilor publice.

19

Standard 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR
10.1. Descrierea standardului
Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea
performanelor, utiliznd indicatori cantitativi si calitativi relevani, inclusive cu privire la
economicitate, eficient i eficacitate.
10.2. Cerine generale
- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfaurrii
activitii entitii publice;
- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la
obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun;
- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura
entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de
modul de acces al salariailor la informaii.
10.3. Referine principale
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare:
art. 22 alin. (2) lit. c): ,,angajarea i utilizarea creditelor bugetarepe baza
bunei gestiuni financiare.;
art. 22 alin. (2) lit. f): ,,organizarea sistemului de monitorizare a
programului de achiziii publice i a programului de lucrri i investiii
publice.;
art. 56 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia s
intocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale
de performan, n care s se prezinte, pe fiecare program, obiectivele,
rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate,
precum i situaii privind angajamentele legale.;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice,
aprobat cu modificri si completri prin Legea nr. 108/2004;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului
Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor
elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
ansamblu de aciuni.

20

Standard 11
MANAGEMENTUL RISCULUI*)
11. 1. Descrierea standardului
Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o data pe an, riscurile legate de
desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii
posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea
planurilor respective.
11. 2. Cerine generale
- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se
justific n plan financiar;
- Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i
mediile n care aceasta acioneaz;
unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
- Un sistem de control intern eficient presupune implementarea n entitatea
public a managementului riscurilor;
- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern
sntos, n principal, prin:
identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena
operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n
informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea
bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii
impactului acestuia;
monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a
controalelor interne la gestionarea riscurilor;
verificarea raportarii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.
11.3. Referine principale
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare:
art. 21 alin. (4): ,,Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit
alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile
aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu
excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii
internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor
reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup

21

examinarea de catre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
funciilor pe care le asigur ministerele si organizaiile neguvernamentale
privind prevenirea situaiilor de urgen;
- Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri si completri prin Legea nr. 108/2004;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor
Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de
Internet a Ministerului Finanelor Publice (pagina 82, pct. 4.4. ,,Controlul
preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat.)

22

Standard 12
INFORMAREA
12.1. Descrierea standardului
Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena,
sursele i destinatarii acestora, astfel ncat managerii i salariaii, prin primirea i
transmiterea informaiilor, s-i poat ndeplini sarcinile.
12.2. Cerine generale
- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri
eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;
- Cultura entitii publice *) are o inciden major asupra cantitii, naturii i
fiabilitaii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n
domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de
raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.;
- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor
de ineles i receptat;
- Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile
necesare pentru ndeplinirea sarcinilor;
- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile,
inclusiv n i din exterior.
12.3. Referine principale
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizionala n administraia public;
- Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii
tacite, aprobat prin Legea nr. 486/2003;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Legile bugetare anuale;
- Bugetul aprobat al fiecarei instituii publice;
- Analize periodice asupra execuiei bugetare;
- Analize periodice asupra documentelor a cror viza a fost refuzat de controlul
financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria
rspundere a ordonatorului de credite;
- Ordine/decizii ale conductorului entitaii publice.

23

Standard 13
COMUNICAREA
13.1. Descrierea standardului
Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare interna i
extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct
acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.
13.2. Cerine generale
- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;
- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor
utilizatorilor;
- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil si rapid, att n interiorul entitii
publice, ct i ntre aceasta i mediul extern;
- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n
ceea ce privete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n
materie de comunicare.
13.3. Referine principale
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 544/2001;
- Adresa pe Internet a entitii publice;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar
preventiv, republicat;
- Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre
autoritile publice i intreprinderile publice, precum i transparena financiar n
cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii
nr. 161/2003 referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri
pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul.

24

Standard 14
CORESPONDENTA I ARHIVAREA
14.1. Descrierea standardului
Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i
arhivarea corespondenei, astfel ncat sistemul sa fie accesibil managerului, angajailor
i terilor interesai cu abilitare n domeniu.
14. 2. Cerine generale
- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n
exteriorul entitii publice;
- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice,
floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota
electronica, fax etc.);
- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i
apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este
determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare interna si/sau al
terilor, nivelul de pregatire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana,
restriciile din reglementri etc.;
- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la
coresponden, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuiesc
adaptate corespunzator, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel
nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind:
asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
stocarea (arhivarea) corespondenei;
accesul la corespondena realizat.
14. 3. Referine principale
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului
privind informatizarea administraiei publice;
- Legea nr. 455/2001 privind semnatura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i
metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronic;
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile si completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003 privind procedura de predare-primire a
documentelor creatorilor i/sau deinatorilor de documente, persoane juridice,
care s-au desfiinat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de
soluionare a petiiilor;

25

- Hotrrea Guvenului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea


i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate.

Standard 15
IPOTEZE, REEVALURI

15.1. Descrierea standardului


Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate constient, prin consens.
Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea
obiectivelor.

15.2. Cerine generale


- Ipotezele se formuleaz n legatur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i
stau la baza fixrii acestora;
- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie constieni de
ipotezele formulate i acceptate n legatur cu obiectivul n cauz;
- Ipotezele de care salariaii nu sunt constieni reprezint un obstacol n
capacitatea de adaptare;
- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce
privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul
rapoartelor sau sistemelor de informaii conexe trebuiesc efectuate dac se
modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor.

15.3. Referine principale


- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

26

Standard 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR *)
16.1. Descrierea standardului
Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea
obiectivelor fat de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri
distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un
tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor
astfel de proceduri.
10.2. Cerine generale
- Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile
corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti;
- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii
celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun;
- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct
sau indirect, au cunostin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri;
- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru
eliminarea suspiciunii de delaiune;
- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.
16. 3. Referine generale
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice,
entitile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de
corupie;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar
preventiv, republicat;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare.

27

Standard 17
PROCEDURI *)
17.1. Descrierea standardului
Pentru activittile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile
economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor
implicai.
17. 2. Cerine generale
- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau
eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt
consemnate n documente;
- Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i
politicilor entitii publice;
- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni
operaionale, check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor;
- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat,
disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este
cazul;
- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia
constituie riscuri n realizarea obiectivelor;
- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la
fiecare nivel de responsabilitate din entitatea public.
17.3. Referine principale
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004;
- Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor
comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate
necorespunztor;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar
preventiv, republicat:
art. 4 alin (1): Conductorul entitii publice trebuie s asigure
elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfectionarea structurilor
organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor*) i criteriilor de
evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern.;

28

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i


completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice
nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
entitilor publice, precum si organizarea, evidena i raportarea angajamentelor
bugetare i legale;
- Ordinul Preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003 pentru punerea n
aplicare a instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre
autoritile publice.

29

Standard 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR
18.1. Descrierea standardului
Elementele operaionale i financiare ale fiecrei acuni sunt efectuate de
persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare
trebuie s fie separate.
18.2. Cerine generale
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care
se reduce riscul de eroare, frauda, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu
putea detecta aceste probleme;
- Prin separarea atribuiilor se creeaza condiiile ca nici o persoan sau
compartiment s nu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni
sau ale unui eveniment;
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe personae creeaz
premisele unui echilibru eficace al puterilor;
- Managerii entitilor publice n care, datorita numarului mic de salariai, se
limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor,
trebuie s fie constieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte
msuri.
18.3. Referine principale
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare:
art. 24 alin. (1): Angajarea, lichidarea i ordonantarea cheltuielilor din
fonduri publice se aprob de catre ordonatorul de credite, iar plata
acestora se efectueaz de ctre contabil.;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar
preventiv, republicat:
art. 11: Separarea atribuiilor: Persoana care exercit controlul
financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de
serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv
propriu.;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor
Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de
Internet a Ministerului Finanelor Publice - Cap. 2 Actorii financiari. Principiul
separarii funciunilor [];
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004.
30

Standard 19
SUPRAVEGHEREA
19.1. Descrierea standardului
Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe
baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control expost, n scopul realizrii n mod
eficace a acestora.
19.2. Cerine generale
- Managerul trebuie sa monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere,
pentru a se asigura ca procedurile sunt respectate de catre salariai n mod
efectiv i continuu;
- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca
depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte
modaliti care confirm respectarea procedurilor;
- Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare
pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislatia i pentru a
veghea asupra inelegerii i aplicrii instruciunilor;
- Supravegherea activitilor este adecvat, n masura n care:
fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de
competen atribuite;
se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii
operaiunii.
19.3. Referinte principale
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar
preventiv, republicat:
art. 4: Obligaiile conducatorului entitii publice n domeniul controlului
intern; cerinele controlului intern. [alin. (1) i alin. (2)];
art. 22: Msuri operative. alin. (1) - (9) cu privire la inspecii;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

31

Standard 20
GESTIONAREA ABATERILOR
20.1. Descrierea standardului
Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor
circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunzator, nainte de
efectuarea operaiunilor.
20.2. Cerine generale
- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi
anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin
procedurile existente;
- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n
vederea prezentrii spre aprobare;
- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost
gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic
pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
20.3. Referine principale
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar
preventiv, republicat:
art. 20: Regimul refuzului de viz;
art. 21: Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza
de control financiar preventiv;
art. 22: Msuri operative (referitor la efectuarea de inspecii de ctre
Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor
abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni, n
cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legatur cu
efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite,
fr viza de control financiar preventive etc

32

Standard 21
CONTINUITATEA ACTIVITATII
21.1. Descrierea standardului
Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia
s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu
deosebire n cel economico - financiar.
21.2. Cerine generale
- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze
continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia
afecteaz atingerea obiectivelor propuse;
- Situaii diferite, care afecteaza continuitatea activitii: mobilitatea salariailor;
defeciuni ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii
prestatori de servicii; schimbri de proceduri etc.;
- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n
vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea
public din alte considerente;
delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune
etc.);
contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;
contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;
- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate
i a msurilor care s previn apariia lor.
21.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei
funcionarilor publici;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor
publici;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun
european de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n
domeniul funciei publice;
- Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri
sociale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind tatutul funcionarilor publici, republicat, cu
modificrile ulterioare.
33

Standard 22
STRATEGII DE CONTROL
22.1. Descrierea standardului
Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i
programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor
strategii.
22.2. Cerine generale
- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele
elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie
de control adecvat, crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia,
politic i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul
exigenelor preconizate;
- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct
fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i
mai dificile;
- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea
necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor
necesare, a pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i
procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor etc;
- Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n
paleta larg a modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora,
regsim:
activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea
rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea;
examinarea; monitorizarea etc.;
clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor:
control total; control selectiv (prin sondaj);
clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de
conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.;
clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control:
control propriu; control exterior;
clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control
mutual; control ierarhic; control de specialitate;
clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct;
control indirect; control ncrucisat;
clasificarea controlului n funcie de baza normativa: control normativ;
control practic; control teoretic;

34

clasificarea controlului n funcie de neresul entitii: control pentru sine;


control pentru alii;
clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control
nedirijat;
clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control
ex-ante; control concomitent; control ex-post; etc.
22.3. Referine principale
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar
preventiv, republicat;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv,
cu modificrile i completrile ulterioare.

35

Standard 23
ACCESUL LA RESURSE
23.1. Descrierea standardului
Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele
care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i
numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor
resurse.
23.2. Cerine generale
- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul
pierderilor potentiale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea
vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de
pierdere sau utilizare inadecvat;
- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice
(inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor
verificri;
23.3. Referine principale
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicata;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 618/2002 pentru aprobarea
Precizrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr.
201/2003, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia;
- Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti
primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de catre entitile publice;
- Legile bugetare anuale;
36

- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale


i necorporale, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat
i de valorificare a bunurilor apartinnd entitilor publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i
rspunderea n legatur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
- Legea nr. 182/2002 privind protectia informaiilor clasificate;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de
serviciu;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
cu modificrile i completrile ulterioare.

37

Standard 24
VERIFICAREA SI EVALUAREA CONTROLULUI
24.1. Descrierea standardului
Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaza
politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
24.2. Cerine generale
- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a
funcionarii sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile
sau alte probleme identificate trebuiesc rezolvate operativ, prin msuri corective;
- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea
obiectivelor;
- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice
i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele
dintre acestea, opiune care revine managerului;
- Managerul stabilete modul de realizare a evaluarii eficacitii controlului. 24.3.
Referine principale
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar
preventiv, republicat;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

38

Standard 25
AUDITUL INTERN
25.1. Descrierea standardului
Entitatea public nfiinteaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n
structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfaoar, de regul, conform
unor programe bazate pe evaluarea riscului.
25.2. Cerine generale
- Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de
control intern al entitii publice;
- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun
punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea
acestora;
- Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din
rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de
misiunile de auditare.
25.3. Referine principale
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor
generale privind exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile
ulterioare;
- Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a
auditului public intern n cadrul entitilor publice.

39