Sunteți pe pagina 1din 12

Cheltuielile bugetare sunt finantate prin:

veniturile incasate la bugetele publice provenite din impozitele


directe;
veniturile incasate la bugetele publice provenite din impozitele
indirecte;
veniturile incasate la bugetele publice provenite din venituri nefiscale;
alte surse.

In functie de gradul de dezvoltare a tarilor:


In tarile dezvoltate, aportul impozitelor indirecte la formarea
veniturilor statului este mai redus decat al impozitelor directe;
In tarile emergente, predomina aportul impozitelor indirecte la
formarea veniturilor statului.

Impozitele indirecte reprezint prelevarile fiscale obligatorii


percepute cu prilejul vnzrii unor bunuri, prestrii unor servicii,
importurilor sau exporturilor.

Trsturile impozitelor indirecte:

comoditate i cost relativ redus de percepere;

lipsa transparenei;

cotele aferente impozitelor indirecte nu sunt diferentiate in functie de


venitul, averea sau situatia personala a celor ce cumpara bunuri/servicii ce
fac obiectul impozitelor indirecte;

nu in cont de venitul sau averea personal a celor care le pltesc;

nu tin seama de echitatea fiscala;

caracter regresiv

nivelul impozitelor directe fiind acelai indiferent de mrimea venitului sau averii
contribuabilului, ponderea impozitelor indirecte n total venit va fi mai important pentru
un contribuabil cu un venit redus dect pentru un contribuabil cu un venit ridicat);

afecteaz veniturile disponibile, deci puterea de cumprare;

se incaseaza la bugetele publice de la agentii economici (platitorii), dar sunt


suportate de catre consumatorii finali;

au un caracter benevol;

sunt supuse unor constrangeri de ordin economic;

Sensibilitate crescuta la conjunctura economica.

Clasificarea impozitelor indirecte:

Impozitele pe consum

Impozitele indirecte realizate prin monopolurile fiscale

Taxele vamale

Impozitele pe consum sunt impozite indirecte care se includ


n preul de vnzare al mrfurilor fabricate sau importate i
comercializate n interiorul rii n care se percepe impozitul.

Marfurile asupra carora se percep aceste impozite sunt, in


general, de larg consum.

Formele impozitelor pe consum:


impozite speciale pe consum = accize (taxele de
consumatie pe produs);

impozite generale pe vnzri, care se percep la


vanzarea tuturor marfurilor, indiferent daca acestea
sunt bunuri de consum sau mijloace de productie.

Accizele

impozitele speciale pe consum sau taxele speciale de consumatie) reprezint


taxe de consumaie pe produs

se instituie asupra unor produse cu pondere mare i constant n consum i, de


obicei, cu cerere neelastic.

bunurile supuse accizelor sunt de regula acelea a caror productie si vanzare sunt
supravegheate de stat; elasticitatea cererii in raport cu venitul este
supraunitara;

consumul acestor bunuri accizate duce la externalitati negative

sfera de aplicare a accizelor cuprinde produse ca: alcool i buturi alcoolice,


vinuri, produse din tutun, benzin, motorin, ceaiuri, cafea, autoturisme,
blnuri, bijuterii, parfumuri etc.

se calculeaza
fie in suma fixa pe unitatea de masura
Fie in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare

au termen lunar de plata

instrument pentru infaptuirea unor obiective de ordin social

Taxele generale pe vnzri sunt impozitele care se aplic asupra


volumului total al vnzrilor.
Impozitul pe cifra de afaceri

Din punct de vedere al verigii la care se ncaseaz, impozitul pe


cifra de afaceri poate fi

Impozitul cumulativ pe cifra de afaceri


se calculeaz la toate verigile prin care trece o marf pn
ajunge la consumatorul final, fiind calculat la preul de
vnzare care cuprinde i impozitul pltit anterior.
s-a aplicat in DE, NL

Impozitul pe cifra de afaceri unic


se calculeaz o singur dat, indiferent de numrul verigilor
prin care trece o marf pn la productorul final.
dac se calculeaz la nivelul productorului se numete tax
de producie, dac se calculeaz la nivelul comerului se
numete impozit de circulaie sau impozit pe vnzare

Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri poate fi


impozit pe cifra de afaceri brut i impozit pe cifra de afaceri net.

Impozitul pe cifra de afaceri brut se calculeaz n fiecare verig a circuitului


mrfii la ntreaga valoare a mrfii vndute, aceasta incluznd i taxele pltite
anterior.

Impozitul pe cifra de afaceri net (taxa pe valoarea adugat) se calculeaz la


nivelul fiecrei verigi doar asupra valorii adugate.

Obiectivul TVA il reprezinta livrarile de marfuri catre terti si pentru consumul


propriu, achizitiile de bunuri, prestatiile de servicii, bunurile importate

TVA se calculeaza prin aplicarea cotei la:


a) valoarea adaugata in fiecare stadiul pe care il parcurge marfa de la
producator la consumator
b) pretul de vanzare din stadiul respectiv obtinandu-se TVA asupra pretului de
vanzare din care se deduce TVA aferenta pretului de vanzare din stadiul anterior.

n ceea ce privete cotele de aplicare a TVA, marea majoritate a rilor cunosc


dou tipuri de cote:
cota standard, care se aplic marii majoriti a produselor;
cota redus, care se aplic numai unor categorii de produse eseniale pentru
consum.

La baza aplicrii TVA pot sta:


- principiul originii: se impoziteaz valoarea care este adugat
tuturor produselor realizate ntr-o ar indiferent de locul n care vor fi
consumate (n ar sau n strintate). Ca urmare, conform principiului
originii se impoziteaz i exporturile, importurile fiind scutite;
- principiul destinaiei: se impoziteaz ntreaga valoare adugat
realizat att n ar, ct i n strintate, pentru toate bunurile
consumate n ara respectiv. Ca urmare, conform principiului
destinaiei, exporturile sunt scutite, iar importurile se impoziteaz.

Monopolurile fiscale sunt reprezentate de monopolurile


statului asupra producerii i/sau comercializrii unor
mrfuri, precum tutun, sare, alcool, carti de joc, etc.

Forme:

Monopolurile fiscale depline se instituie de catre stat atat


asupra productiei cat si asupra comercializarii acelor bunuri

Monopolurile fiscale partiale sunt instituite fie numai asupra


productiei sau comertului

Veniturile incasate de stat din monopolurile fiscale sunt


reprezentate de profitul aferent producerii acelor
marfuri

Tari n care
importante :

monopolurile

Italia (tutun, chibrituri)


Germania (alcool)
Spania (tutun, petrol)

fiscale

aduc

ncasri

Taxelele vamale sunt impozite instituite de ctre stat


asupra mrfurilor care sunt transferate dintr-o ar n alta.

Taxele vamale de export se ntlnesc sporadic, deoarece


statele sunt interesate s ncurajeze exportul.

Taxele vamale de tranzit se instituie asupra mrfurilor


care fac obiectul comerului exterior cu ocazia trecerii
acestora pe teritoriul unei tere ri.

Taxele vamale de import se instituie asupra importului


de mrfuri i se calculeaz asupra valorii acestora n
momentul n care ele trec frontiera rii importatoare.
Aceast tax are rolul unui impozit de egalizare
deoarece conduce la apropierea preului mrfii importate
de preul mrfii indigene.

Dup forma lor de exprimare taxele vamale pot fi:

Ad valorem i se exprim ca procent din valoarea mrfii


importate;
Specifice se exprim ca sum fix pe unitatea fizic de marf
importat;
Compuse se exprim ca o combinaie a primelor dou.

Clasificarea taxelor vamale:


a) din punct de vedere al modului de percepere:
- taxe vamale ad valorem;
- taxe vamale specifice;
- taxe vamale mixte.
b) dup scopul impunerii:
- taxe vamale cu caracter fiscal;
- taxe vamale cu caracter protecionist.
c) dup obiectul impunerii:
- taxe vamale de import;
- taxe vamale de export;
- taxe vamale de tranzit.
d) dup modul de stabilire:
- taxe vamale autonome;
- taxe vamale convenionale;
- taxe vamale prefereniale;
- taxe de retorsiune.

Taxele reprezint pli fcute de persoane fizice sau juridice pentru


serviciile fcute de instituiile publice.Au caracter obligatoriu, titlu
nerambursabil i presupun urmrirea n caz de neplat. Diferena fa de
impozite este c taxele presupun contraprestaie din partea statului.

Dup natura lor:


judectoreti ncasate de instane pentru aciunile introduse spre judecare;
notariale pltite pentru eliberarea, legalizarea, autentificarea de acte;
consulare ncasate de consulate pentru acordarea de vize;
de administraie ncasate de organele administraiei de stat pentru eliberare de
autorizaii, permise, legitimaii, etc.

Dup obiectul operaiunii efectuate i taxate :


taxe de timbru ncasate prin aplicarea de timbre fiscale
taxe de nregistrare percepute la vnzri de imobile, la operaiile societilor de
capital sau la operaiunile de burs.

Studiu de caz: Taxe vamale i msuri de politic comercial in Romania


http://www.customs.ro/ro/agenti_economici/taxe_vamale_si_masuri_de_politica_comerciala.a
spx