Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Forma sintetic la data 25-Mar-2011. Acest act a fost creat utilizand tehnologia SintAct-Acte Sintetice. SintAct i tehnologia Acte Sintetice
sunt mrci inregistrate ale Wolters Kluwer.
(la
(la
(la
(la
(la
data
data
data
data
data
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana
strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor
mprejurrilor edificatoare n cauz.
(1)Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt
obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii
atribuiilor de serviciu.
(2)Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat
pot fi transmise numai:
a)autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b)autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c)autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d)n alte cazuri prevzute de lege.
(3)Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(4)Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2),
n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(5)Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n scopul
realizrii cerinelor legii.
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
(1)Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale, contribuabilul, precum i
alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2)Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce
datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3)Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale teritoriale.
(3)Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare
Fiscal
i
unitile
sale
subordonate
cu
personalitate
juridic.
(la data 03-Sep-2007 Art. 17, alin. (3) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(2)mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n
copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii
actului
de
revocare.
(la data 25-Oct-2009 Art. 18, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 324/2009 )
(3)n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul
mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4)Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale,
trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din
averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5)Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal,
dac legea nu prevede altfel.
(1)Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept
material fiscal.
(2)Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale,
reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a)dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului
general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4),
denumite creane fiscale principale;
b)dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
b)dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup
caz,
n
condiiile
legii,
denumite
creane
fiscale
accesorii.
(la data 01-Jul-2010 Art. 21, alin. (2), litera B. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
(3)n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre
cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4)n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea
sumei respective.
(la data 01-Jul-2010 Art. 22, litera D. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte
modaliti prevzute de lege.
(1)n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean
fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de
plat a acestor drepturi.
(2)n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii,
urmtorii:
a)motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b)cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii
judiciare, dup caz;
c)persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment;
d)persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act
ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e)persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;
f)alte persoane, n condiiile legii.
(1)Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod rspund
solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a)persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin,
dobndesc n orice mod active de la debitorii care i provoac astfel insolvabilitatea;
b)administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei
juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu rea-credin, sub orice form, a bunurilor mobile i
imobile proprietatea acesteia.
(2)Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau
declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu
debitorul, dac desfoar efectiv aceeai activitate sau aceleai activiti ca i debitorul i dac este
ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a)dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea
contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil net a tuturor activelor
corporale ale dobnditorului;
b)are raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care, n
proporie de cel puin jumtate, au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul;
c)are raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau
prestatorii de servicii ai debitorului.
(3)n nelesul alin. (2), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a)control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a
unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al
unei asociaii sau fundaii;
b)control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.
(1)Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a)asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale,
pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de
reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea
obligaiilor fiscale la scaden;
b)terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor
sustrase indisponibilizrii.
(2)Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului
cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a)persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au
dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b)administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea
persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a
activelor debitorului;
c)administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit
obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru
obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de
insolvabilitate;
d)administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau
neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e)administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau
rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite
debitorului.
(3)Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului
cod sau declarat insolvent dac, directori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub
control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a)dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar
valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor
activelor corporale ale dobnditorului;
b)are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de
utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate
din totalul valoric al tranzaciilor;
c)are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre
angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4)n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a)control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi
comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi
comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b)control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe
persoane.
(la data 23-Jun-2010 Art. 27 din titlul II, capitolul I modificat de Art. XI, punctul 1. din Ordonanta urgenta
54/2010 )
(1)n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a)pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n
cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b)pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c)pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea
efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d)pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal.
(2)Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan
o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind
luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3)n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul
n care se afl majoritatea activelor.
(4)n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege
domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
(1)Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin
ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul
impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(2)n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai
multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare
sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai
multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui
sediu permanent.
(3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a
creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate
fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei i
finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile
secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele
prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 03-Sep-2007 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-Dec-2010 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a fost reglementat de Ordinul 2730/2010 )
n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare, competena teritorial
pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate.
Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri
asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl
situate.
(la data 01-Jan-2011 Art. 34 din titlul III, capitolul I modificat de Art. IV, punctul 2. din Ordonanta urgenta
117/2010 )
(1)n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n
raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2)Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de
dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a
creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent,
competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(1)Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente
sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul
necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc
asupra conflictului.
(2)n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui
organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din
cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.
(3)n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei
Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii
Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum
i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
(1)Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s
ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2)n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s
ntiineze organul ierarhic superior.
(3)Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de
organul ierarhic superior.
(4)Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n
conflict de interese.
(5)Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul
fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana
judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea
legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
(1)Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare
Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la reglementarea unor situaii fiscale
de fapt viitoare.
(2)Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n
vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care
urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor
efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal.
(3)Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului
cruia i sunt destinate.
(4)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de
organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil.
(5)Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre
n avans, dup caz.
(6)n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n
avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu
acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul
fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a
transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic.
(7)Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al
acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare.
Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.
(8)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile
legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(9)Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui
acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10)Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal competent
respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans ori se
ntrerupe procedura de emitere, n condiiile aprobate prin hotrre a Guvernului.
(11)Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral,
respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei
fiscale individuale anticipate este de 45 de zile. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(12)Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va
fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
(1)Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia
contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4),
precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic
mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2)Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:
(la data 27-Apr-2010 Art. 44, alin. (2) din titlul III, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 512 din 27-apr2010 )
a)prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului administrativ fiscal de
ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului;
b)prin remiterea, sub semntur, a actului administrativ fiscal de ctre persoanele mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, data comunicrii fiind data remiterii sub semntur a actului;
c)prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire,
precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ
fiscal i confirmarea primirii acestuia;
d)prin publicitate.
(3)Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe
pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost
emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele
fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a
autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe
pagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n
termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(4)Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n mod
corespunztor.
Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat
ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(la data 26-Jan-2009 Art. 46 din titlul III, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 216 din 26-ian-2009 )
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea
persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului
actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art.
43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
(la data 03-Mar-2008 Art. 47 din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 19/2008
(2)Desfiinarea total sau parial, potrivit legii, a actelor administrative prin care s-au stabilit
creane fiscale principale atrage desfiinarea total sau parial a actelor administrative prin care
s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale anulate, chiar dac
acestea
au
devenit
definitive
n
sistemul
cilor
administrative
de
atac.
(la data 25-May-2009 Art. 47, alin. (2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 2. din capitolul I din
Ordonanta urgenta 46/2009 )
Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la
cererea contribuabilului. Actul administrativ corectat se va comunica contribuabilului, potrivit legii.
(1)Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de
prob, putnd proceda la:
a)solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b)solicitarea de expertize;
c)folosirea nscrisurilor;
d)efectuarea de cercetri la faa locului.
(2)Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut
de lege.
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare
stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i
documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2)Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind
transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3)Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va
transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor
prevzute de lege.
(4)Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea,
datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul
are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin
excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n
scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 23-Jun-2010 Art. 54, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. XI, punctul 2. din
Ordonanta urgenta 54/2010 )
(1)n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziia organului fiscal
registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. Organul fiscal are dreptul de a solicita i altor
persoane nscrisuri, dac starea de fapt fiscal nu a fost clarificat pe baza nscrisurilor puse la dispoziie de
ctre contribuabili.
(1)n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie
organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop,
organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a
avut
raporturi
economice
sau
juridice.
(la data 03-Sep-2007 Art. 56, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 modificat de Art. I, punctul 6. din
sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(2)Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al
persoanei obligate s le prezinte.
(3)Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente,
acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada
stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de
zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi
prelungit cu maximum 90 de zile.
(1)Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii,
efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2)Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
Art. 61: Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1)Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea
scopului prezentului cod.
(2)Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n
conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3)Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat
rspunde pentru datele furnizate.
(1)n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte
state.
(2)n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din
alt stat pe baz de reciprocitate.
(1)n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza
impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase
obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor,
veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal
va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2)n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n
sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut
plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
(la data 27-Apr-2010 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 507 din 27apr-2010 )
(1)Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie s o estimeze. n
acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru estimare. Estimarea
const n identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(2)n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze baza de impunere, acestea
vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal.
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi
prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
(1)Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n
termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2)n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru
luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii
informaiilor solicitate.
e)pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2)Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii speciale n materie.
(3)n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e) au
obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
(4)Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. b) care
au calitatea de angajator.
(5)Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care plile anticipate se fac prin
reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au obligaia, n vederea nregistrrii, s depun la organul
fiscal competent declaraia de nregistrare fiscal.
(6)Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a)data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate
juridic;
b)data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau
dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a
meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal
propriu.
(1)Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 72 alin. (3), organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen
de 15 zile de la data depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de
identificare fiscal.
(2)Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3)Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt
obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.
(4)n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un
duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(1)Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin
organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile
de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2)La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda
organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de
meniuni.
(1)Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena
pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale
de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n
cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a)datele de identificare a contribuabilului;
b)categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de obligaii
fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului economiei i finanelor;
(5)Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic sunt
declarai inactivi i le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1 1) i (12) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac ndeplinesc una dintre
urmtoarele condiii:
a)nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ
prevzut de lege;
b)se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale, prin declararea unor date de identificare a sediului
social care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c)organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la sediul social sau la domiciliul fiscal declarat.
(la data 25-May-2009 Art. 78, alin. (5) din titlul IV modificat de Art. I, punctul 3. din capitolul I din Ordonanta
urgenta 46/2009 )
(6)Prin excepie de la prevederile alin. (5), nu vor fi declarai inactivi contribuabilii aflai n stare
de insolven sau contribuabilii pentru care s-a pronunat sau a fost adoptat o hotrre de
dizolvare.
(la data 25-May-2009 Art. 78, alin. (5) din titlul IV completat de Art. I, punctul 4. din capitolul I din Ordonanta
urgenta 46/2009 )
(1)Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile
secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi
autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2)Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se
pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 125 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea
ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3)Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile
i pentru evidenele fiscale.
(4)n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune,
pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile
informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5)Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile
desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege.
(6)Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden
contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s
completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7)Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil.
(la data 01-Oct-2010 Art. 83 din titlul V a fost reglementat de Ordinul 2520/2010 )
(la data 28-Mar-2008 Art. 83 din titlul V a fost reglementat de Ordinul 858/2008 )
(1)Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau la pot prin scrisoare
recomandat. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distan, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(1)Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau
prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor
administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea
declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete
prin
ordin
al
preedintelui
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 25-May-2009 Art. 83, alin. (1) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul I din Ordonanta urgenta
46/2009 )
(2)Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive
independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3)Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la
pot, dup caz.
(3)Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace
electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe
pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare
transmis
ca
urmare
a
primirii
declaraiei.
(la data 03-Sep-2007 Art. 83, alin. (3) din titlul V modificat de Art. I, punctul 7. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )
(4)Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a
obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea
contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor
care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face
prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face n cazul contribuabililor
inactivi sau al celor din evidena special, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
(4)Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu
a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15
zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei
fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile,
stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67,
Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare
Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu
se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie.
(la data 25-May-2009 Art. 83, alin. (4) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul I din Ordonanta urgenta
46/2009 )
(5)Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un
consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea.
(la data 01-Jan-2008 Art. 83 din titlul V completat de Art. I, punctul 8. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(6)Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat,
de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7)Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora,
precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit
este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei1).
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de impunere trebuie s
cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt
sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare
perioad impozabil.
a)controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a
unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a
contribuabilului;
b)controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului,
n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2)La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3)n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:
a)controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor
semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate
bugetului general consolidat;
b)controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate
n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente informatice
specializate.
(4)n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori
declaraiile contribuabilului sunt incorecte, incomplete, false, precum i n situaia n care acestea
nu exist sau nu sunt puse la dispoziie, organele de inspecie vor stabili obligaia fiscal prin
utilizarea metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor. Procedurile i
metodele indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor se aprob prin ordin al
preedintelui
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 28-Apr-2010 Art. 97, alin. (3) din titlul VII, capitolul I completat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
(4)n situaia n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori
declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei
fiscale/verificrii situaiei fiscale personale sunt incorecte, incomplete, false, precum i n situaia
n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziie, organele de inspecie vor ajusta baza
impozabil i, respectiv, vor stabili obligaia fiscal prin utilizarea metodelor indirecte de
reconstituire
a
veniturilor
sau
a
cheltuielilor,
reglementate
potrivit
legii.
(la data 01-Jan-2011 Art. 97, alin. (4) din titlul VII, capitolul I modificat de Art. IV, punctul 3. din Ordonanta urgenta
117/2010 )
(la data 03-Mar-2008 Art. 99, alin. (2) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
(3)Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal.
(3)Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui
organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 03-Sep-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 12. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-Dec-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 2311/2007 )
(1)naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n legtur
cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2)Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:
a)temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b)data de ncepere a inspeciei fiscale;
c)obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d)posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea datei de ncepere a
inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate.
(1)Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale,
astfel:
a)cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b)cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2)Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a)pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
b)n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c)n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
d)n cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispoziii de reverificare cuprinse n decizia de soluionare a
contestaiei.
(3)Pe durata unei inspecii fiscale pentru soluionarea unei cereri a contribuabilului, organul de inspecie
poate decide efectuarea unei inspecii generale sau pariale. n acest caz, prin excepie de la prevederile alin.
(1), avizul de inspecie se comunic contribuabilului chiar n cursul efecturii inspeciei pentru soluionarea
cererii.
(1)Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie s
pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2)Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de
inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul.
(3)Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile n
care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(la data 02-Jun-2008 Art. 103, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 2242 din 02iun-2008 )
(1)Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele
inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2)n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai mare
de 6 luni.
(3)Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei acesteia,
conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4)Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de cte ori
sunt motive justificate pentru aceasta.
(5)Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor i
al ministrului internelor i reformei administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale
prevzute la art. 35, care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(la data 19-Jan-2010 Art. 104, alin. (5) din titlul VII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 14/2010 )
(4)n situaia n care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena
prejudiciului, reverificarea dispus n temeiul alin. (3) nu este urmat de emiterea deciziei de impunere.
(la data 03-Mar-2008 Art. 105, alin. (4) din titlul VII, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
(1)Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea
informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date
necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2)La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii.
Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul
fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3)Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de
asisten de specialitate sau juridic.
(1)Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor rezultate din
inspecia fiscal.
(2)La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatrile i consecinele lor
fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu
excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a
cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3)Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4)Contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei
fiscale.
contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie
fiscal va consemna despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat
contribuabilului.
Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse verificrii, la
domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten potrivit art. 106 alin. (3)
din prezentul cod.
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor prezenta constatrile din
punct de vedere faptic i legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup
caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza
impozabil.
(la data 01-Jan-2011 titlul VII, capitolul II completat de Art. IV, punctul 4. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
(la data 24-Dec-2008 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I a fost reglementat de Decizia 3/2008 )
(1)Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le
reglementeaz.
(2)Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii,
termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
a)dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a
lunii urmtoare;
b)dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20
a lunii urmtoare.
(3)Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul
de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4)Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au prevzute termene
de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(41)Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art.
114 alin. (21) i care au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de
25
a
lunii
prevzute
de
actul
normativ
care
le
reglementeaz.
(la data 03-Mar-2008 Art. 111, alin. (4) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta
urgenta 19/2008 )
(5)Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc
prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i al ministrului economiei i finanelor.
(6)Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup calcularea i reinerea
acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7)Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i contribuiile
aferente veniturilor din salarii se pltesc astfel:
a)trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre contribuabilii persoane
juridice care au statut de microntreprindere, n condiiile Legii nr. 346/2004 privind stimularea nfiinrii i
dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de ctre
persoanele fizice care desfoar activiti independente;
b)anual, pn la data de 25 inclusiv a lunii ianuarie a anului urmtor, de ctre asociaii, fundaii sau alte
entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice.
(7)Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i
contribuiile aferente veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut la surs potrivit art. 52
alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, se pltesc astfel:
a)trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre contribuabilii
persoane juridice pltitoare de impozitul pe veniturile microntreprinderilor, asocierile fr
personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, precum i de ctre persoanele fizice care
desfoar activiti independente;
*) - n cazul contribuabililor prevzui la art. 107 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, declararea i plata impozitelor i a contribuiilor aferente
veniturilor din salarii se fac lunar, ncepnd cu luna urmtoare trimestrului n care au devenit
pltitori
de
impozit
pe
profit.
(la data 17-Nov-2008 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I reglementat de punctul 2. din Decizia 1/2008 )
(la data 01-Jan-2011 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta
117/2010 )
(8)Contribuabilii prevzui la alin. (7) au obligaia s declare impozitele i contribuiile aferente veniturilor
din salarii pn la termenul de plat.
*) - n cazul contribuabililor prevzui la art. 107 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, declararea i plata impozitelor i a contribuiilor aferente
veniturilor din salarii se fac lunar, ncepnd cu luna urmtoare trimestrului n care au devenit
pltitori
de
impozit
pe
profit.
(la data 17-Nov-2008 Art. 111, alin. (8) din titlul VIII, capitolul I reglementat de punctul 2. din Decizia 1/2008 )
(la data 01-Jan-2011 Art. 111, alin. (8) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta
117/2010 )
(9)Sediile secundare pltitoare de obligaii fiscale potrivit legii ndeplinesc obligaiile de plat i
de declarare la aceleai termene cu cele aplicabile n cazul persoanei n structura creia
funcioneaz.
(la data 03-Sep-2007 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 15. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )
(la data 01-Jan-2011 Art. 111, alin. (9) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta
117/2010 )
Art. 113: Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
(1)Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii administraiei publice
locale, la solicitarea contribuabilului.
(2)Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului
fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii, denumit lun de referin.
(3)n certificatul de atestare fiscal se menioneaz creanele fiscale exigibile, cu termene de plat expirate
pn la data de nti a lunii urmtoare emiterii acestuia.
(4)Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data depunerii
cererii de ctre contribuabil i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite.
Certificatul de atestare fiscal emis n intervalul 25 a lunii - finele lunii este valabil pe toat perioada lunii
urmtoare emiterii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n
copie legalizat, oricrui solicitant.
(5)Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport,
contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor
obligaiilor fiscale locale datorate autoritii administraiei publice locale pe a crei raz se afl nregistrat
fiscal bunul ce se nstrineaz. Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de
transport, cu nclcarea prevederilor prezentului alineat, sunt nule de drept.
(51)Prevederile alin. (5), precum i ale art. 254 alin. (7), art. 259 alin. (61) i art. 264 alin. (5) din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu sunt aplicabile n cazul
procedurii de executare silit, procedurii insolvenei
i procedurilor de lichidare.
(la data 03-Sep-2007 Art. 113, alin. (5) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 16. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(6)n situaia n care, n conformitate cu art. 116 alin. (3), exist cereri de compensare aflate n termenul
legal de soluionare, certificatul fiscal se elibereaz cu meniunea "Cerere de compensare n curs de
soluionare pentru suma de .............".
(1)Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii
autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2)Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte
sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. Dispoziiile art. 1093 din Codul
civil se aplic n mod corespunztor.
(la data 01-Jan-2008 Art. 114, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(21)Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria
Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(22)Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare
buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(23)n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul
fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal
se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte
obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate.
(24)Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale
se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(25)Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2 1), se efectueaz de ctre
debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(26)n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile
art.
1093
din
Codul
civil
se
aplic
n
mod
corespunztor.
(la data 03-Sep-2007 Art. 114, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 17. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
*) Prevederile art. I pct. 17 se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeai dat se
abrog prevederile art. 114 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat.
*) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i
care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata
obligaiilor
fiscale
ncepnd
cu
cele
aferente
lunii
septembrie
2007.
(la data 03-Sep-2007 Art. 114, alin. (2^6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. III din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(27)Prin excepie de la alin. (22), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit
reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind
procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i
efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se
efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau
alin.
(3)
ori
art.
169,
dup
caz,
indiferent
de
tipul
de
crean.
(la data 03-Mar-2008 Art. 114, alin. (2^6) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 10. din Ordonanta
urgenta 19/2008 )
(3)n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a)n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele
abilitate de organul fiscal;
b)n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c)n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza
instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul electronic
de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia
situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c1)n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat
tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i
categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi
pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 03-Mar-2008 Art. 114, alin. (3), litera C. din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 11. din
Ordonanta urgenta 19/2008 )
(la data 01-Oct-2008 Art. 114, alin. (3), litera C^1. din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 718/2008
)
d)pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul
competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4)Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile
subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n suma i din contul
debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar.
(la data 22-Dec-2008 Art. 114, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
(5)Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice care, potrivit
legii, administreaz creane fiscale.
(la data 22-Dec-2008 Art. 114, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
(la data 22-Dec-2008 Art. 114, alin. (6) din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
*) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i
care nu au alte obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata
obligaiilor
fiscale
ncepnd
cu
cele
aferente
lunii
septembrie
2007.
(la data 01-Jan-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II referinte de aplicare Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(la data 22-Dec-2008 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
(la data 27-Jun-2008 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 679/R-C din 27-iun2008 )
(1)Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd
creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate
datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care l stabilete
contribuabilul.
(2)n cadrul tipului de impozit, tax, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal, stabilit de
contribuabil, stingerea se efectueaz, de drept, n urmtoarea ordine:
a)sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a
aprobat ealonare la plat, precum i majorarea de ntrziere datorat n luna curent din grafic sau suma
amnat la plat, mpreun cu majorrile de ntrziere datorate pe perioada amnrii, n cazul n care
termenul de plat se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde
meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
b)obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii, cu excepia cazului n care s-a nceput
executarea silit, cnd se aplic prevederile art. 169 n mod corespunztor;
c)sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat
ealonare, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup
caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu majorrile de ntrziere datorate pe perioada amnrii,
dup caz;
d)obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(3)Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a)n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b)n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c)n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(4)Organul fiscal competent va ntiina debitorul despre modul n care s-a efectuat stingerea prevzut la
alin. (2).
(5)Pentru creanele fiscale administrate de autoritile administraiei publice locale, orice plat fcut dup
comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va stinge mai nti obligaiile fiscale cuprinse n titlul
executoriu.
(1)Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume
reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este
suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean
fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor
art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n
urmtoarea ordine:
a)sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat ealonare la plat, precum i majorarea de ntrziere datorat n luna curent din
grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu majorrile de ntrziere datorate pe perioada
amnrii, n cazul n care termenul de plat se mplinete n luna curent, precum i obligaiile
fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
a)sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz,
datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau
majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n care termenul
stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale
curente
de
a
cror
plat
depinde
meninerea
valabilitii
nlesnirii
acordate;
(la data 01-Jul-2010 Art. 115, alin. (1), litera A. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
b)obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii, cu excepia cazului n care s-a
nceput executarea silit, cnd se aplic prevederile art. 169 n mod corespunztor;
b)obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii, cu excepia cazului n care s-a
nceput executarea silit, cnd se aplic prevederile art. 169 n mod corespunztor, n cazul
stingerii creanelor fiscale prin dare n plat se aplic prevederile art. 175 alin. (4 1).
(la data 03-Mar-2008 Art. 115, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 12. din
Ordonanta urgenta 19/2008 )
c)sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care
s-a aprobat ealonare, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu
suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu majorrile de ntrziere
datorate pe perioada amnrii, dup caz;
c)sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care
s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu
suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea
de
ntrziere
datorat
pe
perioada
amnrii,
dup
caz;
(la data 01-Jul-2010 Art. 115, alin. (1), litera C. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
(4)Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea
datoriilor prevzut la alin. (1), pn la urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
(4)Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea
datoriilor prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a
obligaiilor
fiscale.
(la data 25-May-2009 Art. 115, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 8. din capitolul I din
Ordonanta urgenta 46/2009 )
(5)Pentru creanele fiscale administrate de autoritile administraiei publice locale, orice plat
fcut dup comunicarea somaiei n cadrul executrii silite va stinge mai nti obligaiile fiscale
cuprinse
n
titlul
executoriu.
(la data 03-Sep-2007 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 18. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )
(la data 25-May-2009 Art. 115, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 9. din capitolul I din
Ordonanta urgenta 46/2009 )
(la data 01-Oct-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordonanta urgenta 88/2010 )
(la data 10-Jul-2009 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Ordinul 1308/2009 )
(la data 27-Jun-2008 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 679/R-C din 27-iun2008 )
(la data 05-Dec-2007 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a fost reglementat de Procedura din 2007 )
sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu
prevede altfel.
(2)Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creanele
debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume,
cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu
prevede altfel.
(3)Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori
rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(4)Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane
reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de
rambursare.
(5)Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din
diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine:
a)bugetul de stat;
b)fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe;
c)bugetul asigurrilor sociale de stat;
d)bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
e)bugetul asigurrilor pentru omaj;
f)fonduri comunitare, cum ar fi PHARE, ISPA, fonduri structurale i fond de coeziune.
(5)n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform alin. (4), creanele fiscale ale
debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena
rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional.
(la data 03-Sep-2007 Art. 116, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 19. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(6)Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele debitorului
reprezentnd sume de restituit de aceeai natur, n condiiile art. 115. Eventualele diferene rmase vor fi
compensate cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (5). Procedura de compensare
va fi stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(7)Pentru celelalte creane fiscale, ordinea prevzut la alin. (5) se aplic de fiecare autoritate competent
pentru creanele fiscale pe care le administreaz.
(8)Dispoziiile alin. (5) nu se aplic n cazul creanelor bugetelor locale.
(9)Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate potrivit alin. (3), n
termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
(1)Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori
subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de
plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc
att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie
administrate de aceeai autoritate public.
(2)Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd
ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional,
cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3)Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale
ale debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se
compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4)Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist
deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5)n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a)la data scadenei, potrivit art. 111;
b)la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune
de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul fiscal
potrivit legii;
c)la data comunicrii, potrivit legii, a unei decizii de soluionare a cererii de restituire a accizei
sau taxei pe valoarea adugat, dup caz;
d)la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile
fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie;
e)la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil;
f)la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g)la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte
instituii, n vederea executrii silite.
(6)Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din
oficiu. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(7)Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n
termen
de
7
zile
de
la
data
efecturii
operaiunii.
(la data 01-Nov-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta
88/2010 )
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care efectueaz plile
dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n
ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis
de organele fiscale.
(1)Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup
acest termen majorri de ntrziere.
(la data 08-Jun-2010 Art. 119, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 669 din 08iun-2010 )
(2)Nu se datoreaz majorri de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii
fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate,
precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la
locul faptei.
(3)Majorrile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal.
(4)Majorrile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
(la data 24-Dec-2008 Art. 120 din titlul VIII, capitolul III a fost reglementat de Decizia 3/2008 )
(1)Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(la data 08-Jun-2010 Art. 120, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 669 din 08iun-2010 )
(2)Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea
unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei
creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3)n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma
datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii
acesteia inclusiv.
(4)Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:
a)pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesuluiverbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, majorrile de ntrziere se calculeaz pn la data
ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, majorrile de ntrziere
sunt datorate de ctre cumprtor;
b)pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul
declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit
art. 176.
(5)Modul de calcul al majorrilor de ntrziere aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre
impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit
datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin
norme metodologice aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(6)Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se
datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:
a)pentru anul fiscal de impunere majorrile de ntrziere pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal
prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31
decembrie;
b)majorrile de ntrziere pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c)n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit
prin deciziile de pli anticipate, majorrile de ntrziere se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de
impunere anual, urmnd a se face regularizarea majorrilor de ntrziere n mod corespunztor.
(7)Nivelul majorrii de ntrziere este de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere, i poate fi modificat prin legile
bugetare anuale.
(7)Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat
prin
legile
bugetare
anuale.
(la data 01-Oct-2010 Art. 120, alin. (7) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta
urgenta 88/2010 )
Art. 121: Majorri de ntrziere n cazul pltitor efectuate prin decontare bancar
(1)Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, n termen de 3
zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a
sumelor respective i atrage pentru acesta majorri de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120, dup
termenul de 3 zile.
Art. 121: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare
bancar
(1)Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n
termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de
obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere
la nivelul celor prevzute la art. 120 i 1201, dup termenul de 3 zile.
(2)Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i
a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta
mpotriva
unitii
bancare
respective.
(la data 01-Jul-2010 Art. 121 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
(1)n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, majorrile de ntrziere se datoreaz pn la data
stingerii inclusiv, astfel:
a)pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de
compensare;
b)pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre
unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;
c)pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite
debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire.
(2)n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma ce
urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, majorrile de
ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de compensare.
(3)Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale,
data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz
sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(1)n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se
datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel:
a)pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii
de compensare;
b)pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de
ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul
competent;
c)pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei
cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire.
(2)n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit
c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare,
dobnzile i penalitile de ntrziere se recalculeaz.
(3)Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative
speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ
care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al
ministrului
finanelor
publice.
(la data 01-Jul-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau
majorrile de ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).
(la data 01-Nov-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta
88/2010 )
Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se
datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei.
(la data 03-Sep-2007 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 21. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
*) - ncepnd cu data intrrii n vigoare a Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, n cazul
contribuabililor pentru care s-a deschis procedura reorganizrii judiciare i a insolvenei, dup
caz, nu se mai datoreaz i nu se mai calculeaz obligaii fiscale accesorii pentru creanele
nscrise la masa credal i pentru cele rezultate din activitatea curent, indiferent de data
deschiderii
acestei
proceduri.
(la data 17-Nov-2008 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III reglementat de punctul 1. din Decizia 1/2008 )
Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se
datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere dup data deschiderii procedurii
insolvenei.
(la data 01-Jul-2010 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 14. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
Art. 1222: Majorri de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o
hotrre de dizolvare
(1)Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a
contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se
calculeaz majorri de ntrziere.
(2)n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la
baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz majorri de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul
comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
(la data 25-May-2009 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 10. din capitolul I din
Ordonanta urgenta 46/2009 )
Art. 1222: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a
pronunat o hotrre de dizolvare
(1)Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a
contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se
calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2)n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la
baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii
la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de
desfiinare.
(la data 01-Jul-2010 Art. 122^2 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz majorri de
ntrziere.
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz
dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la
art.
119
alin.
(2).
(la data 01-Jul-2010 Art. 123 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 16. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
(2)Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere prevzute de prezentul cod i se suport din
acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.
(2)Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care
se
restituie
ori
se
ramburseaz,
dup
caz,
sumele
solicitate
de
pltitori.
(la data 01-Jul-2010 Art. 124, alin. (2) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
(1)Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120 1, pentru neachitarea la termenul de
scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup
acest termen majorri de ntrziere.
(2)Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3)Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4)Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de calcul
al
dobnzii
sunt
cele
prevzute
la
alin.
(2).
(la data 01-Jul-2010 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 18. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
(la data 04-Mar-2009 Art. 129 din titlul VIII, capitolul VI a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1203 din 04-mar-2009
)
(1)Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura
administrativ, de organele fiscale competente.
(2)Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor
mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca
acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea.
(3)Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de controale
sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i
de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn
valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea
creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri
executorii.
(4)Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie organul fiscal va
preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz,
msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5)Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul organului
fiscal competent.
(6)Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de
alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit,
care se aplic n mod corespunztor.
(7)Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate, cu acordul organului de
executare, de ctre debitor, sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de executare.
(7)Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:
a)de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute consemnndu-se la
dispoziia organului de executare;
b)prin
vnzare
n
regim
de
urgen
n
condiiile
art.
159
alin.
(4).
(la data 23-Jun-2010 Art. 129, alin. (7) din titlul VIII, capitolul VI modificat de Art. XI, punctul 4. din Ordonanta
urgenta 54/2010 )
(8)n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal
ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(9)nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun drept asupra
imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (8) sunt lovite de
nulitate absolut.
(10)Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general
consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate
comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11)mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face
contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd
au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup caz.
(1)Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(la data 12-Sep-2007 Art. 131, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VII a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1250 din 12sep-2007 )
(2)Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale.
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani
de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire.
(1)n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale
competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod.
(1)n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele
fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit
prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de restituire/rambursare n curs de
soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal
datorat
de
debitor.
(la data 01-Oct-2010 Art. 136, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 4. din
Ordonanta urgenta 88/2010 )
(2)Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3)Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile
publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i creanele
care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei
EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii,
acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit,
potrivit prevederilor prezentului cod.
(4)Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(5)Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit
art. 33, dup caz. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit
se face de ctre organul de executare coordonator.
(6)n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n
conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i pentru creane
fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de
organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7)Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la
executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a
acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8)Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5), comunicndule titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum
i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9)n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att pentru
realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute
de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de
executare prevzute de acesta.
(10)Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare,
titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul,
organul de la care s-a primit titlul executoriu.
(2)Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de executare
silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale
celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3)Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden
nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de executare coordonator sumele
realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4)Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost
realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el
este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
(1)Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. Acetia
trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2)Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i
delegaie emis de organul de executare silit.
(3)n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali
pot:
a)s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i
pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s
analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare
venituri ori bunuri ale debitorului;
b)s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s
cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c)s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n
determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4)Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu
consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti
competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5)Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului,
persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea
nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul
nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate,
precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6)n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3),
executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau
a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
(la data 22-Dec-2008 Art. 141 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
(1)Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit
prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(11)n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu
toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n
condiiile
legii.
(la data 03-Mar-2008 Art. 141, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 13. din
Ordonanta urgenta 19/2008 )
(2)Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea
termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3)Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4)Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al
acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate,
temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5)Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu.
(6)Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen
de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7)Netransmiterea titlurilor executorii provenite n urma sancionrii contravenionale, n termen de 90 de
zile de la emiterea de ctre organele competente, conduce la anularea acestora. Conductorul organului
emitent al titlului executoriu are obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei
personalului care se face vinovat de ntrziere. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n
procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
(8)n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind
unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal,
codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura
organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile
executorii organelor emitente.
(9)n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de
executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10)n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silit
organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau local, dup caz.
(11)n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri executorii privind venituri proprii
spre executare silit organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel
realizate se fac venit la bugetul de stat.
(2)Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor prevzute
de lege.
(3)n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare
silit prevzute de prezentul cod.
(4)Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5)Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a
majorrilor de ntrziere ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a
cheltuielilor de executare.
(5)Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu,
inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor
sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(la data 01-Jul-2010 Art. 142, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(6)n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost
stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un procesverbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(6)n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de
ntrziere, majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor
fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu
executoriu,
care
se
comunic
debitorului.
(la data 01-Jul-2010 Art. 142, alin. (6) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(7)Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de
prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele
prevzute de lege.
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul
debitului ce face obiectul executrii.
(1)Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei
nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului
executoriu.
(2)Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de
executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc
suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau
un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
(1)naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul de executare
prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt
desemnai n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i
ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus
expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2)Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3)Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
(21)Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o
cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect
creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se
suspend
la
data
depunerii
cererii.
(la data 01-Oct-2010 Art. 148, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 5. din
Ordonanta urgenta 88/2010 )
(3)Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se ntrerupe pe
perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4)Executarea silit nceteaz dac:
a)s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii,
cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b)a fost desfiinat titlul executoriu;
c)n alte cazuri prevzute de lege.
(5)Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult
5 zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare.
(5)Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie
ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de
executare.
(la data 03-Sep-2007 Art. 148, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 28. din
sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(51)n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire
sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pentru aceste titluri
executorii se ridic prin decizie a organului de executare n cel mult dou zile de la data stingerii.
(la data 03-Sep-2007 Art. 148, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 29. din
sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(51)n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire
sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra
bunurilor, cu valoare mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin
decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(la data 03-Mar-2008 Art. 148, alin. (5^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 14. din
Ordonanta urgenta 19/2008 )
(6)n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea debitorului de a-i
continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea
debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie
suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o
perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de
ctre organul fiscal.
(7)Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de orice sarcini,
oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput
executarea silit.
(8)Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de creditorul fiscal
acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin poprire.
(1)Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti
bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu
orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n
temeiul unor raporturi juridice existente.
(2)Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii
internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n
cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3)n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s
efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb
afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4)Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice
fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile
prevzute de Codul de procedur civil.
(5)Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul
de executare printr-o adres care va fi trimis prin scrisoare recomandat, cu dovada de primire, terului
poprit, mpreun cu o copie certificat de pe titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul despre
nfiinarea popririi.
(5)Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de
ctre organul de executare, printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art.
44 cu privire la comunicarea actului administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor.
Totodat,
va
fi
ntiinat
i
debitorul
despre
nfiinarea
popririi.
(la data 23-Jun-2010 Art. 149, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. XI, punctul 5. din
Ordonanta urgenta 54/2010 )
(13)nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli i rspunderea solidar
a terului poprit cu debitorul, n limita sumelor sustrase indisponibilizrii. Prevederile art. 28 se aplic n mod
corespunztor.
(13)nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.
(la data 23-Jun-2010 Art. 149, alin. (13) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. XI, punctul 5. din
Ordonanta urgenta 54/2010 )
(14)Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de executare va ntiina de ndat n
scris bncile pentru sistarea total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca
este obligat s procedeze conform dispoziiilor alin. (12).
(15)n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea
acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16)Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
(1)Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului
urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana
judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de
executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea
popririi.
(2)Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3)Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare poate
ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
(1)Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2)n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii
debitorului, precum i familiei sale:
a)bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele
strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare
desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de
producie i de lucru;
b)bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult
religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c)alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu
agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d)combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru
3 luni de iarn;
e)obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f)bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3)Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de la
executare silit.
(4)Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea
se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5)Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6)Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5)
se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze
alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea
creanei.
(7)Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile
executrii silite.
(8)Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj care confer
acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9)De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp
dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii,
de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10)Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate
absolut.
(11)n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i la
nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de
la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea
somaiei.
f)numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore ce
locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor
persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g)descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea
executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i
eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt
punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a
acestora, dup caz;
h)meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul
fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i)meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup
caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j)numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a
acestora, dup caz;
k)eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l)meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru
debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m)semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la
sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va
meniona aceast mprejurare.
(2)Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se comunic
la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu
meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3)n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la
locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4)Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale,
organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale
debitorului.
(5)Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au
fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu
prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6)Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare le
va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7)Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna aceasta n
procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai
proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
(8)Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul
noii executri silite.
(9)n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte care
pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele
de urmrire penal competente.
(1)Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane
desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de
ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform
legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul
asupra bunurilor.
(2)n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare,
obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se
depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3)Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4)n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de executare i va
stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
(8)Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va solicita de ndat
biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de
sechestru.
(9)Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile,
celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi
ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i
distribuirea preului.
(10)Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de
30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate
imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
(1)La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un
administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a
chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii
privind imobilul respectiv.
(2)Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic.
(3)Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate i va
depune recipisa la organul de executare.
(4)Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul de
executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus.
(1)Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n ansamblu
dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2)Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea procedurii.
(3)Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la sechestrarea
acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4)Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind
executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic n mod
corespunztor.
a)nelegerea prilor;
b)vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c)vnzare direct;
d)vnzare la licitaie;
e)alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau
societi de brokeraj, dup caz.
(4)Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de
urgen.
(4)Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n
regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la
preul pieei. Procedura de evaluare i valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice,
la
propunerea
preedintelui
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 23-Jun-2010 Art. 159, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. XI, punctul 6. din
Ordonanta urgenta 54/2010 )
(la data 08-Oct-2010 Art. 159, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 a fost reglementat de Procedura din
2010 )
(5)Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii directe sau la
licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6)Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale
restante.
(7)n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au
acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
(1)Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de
executare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s
prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale,
indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita
preul propus.
(2)Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect preul de
evaluare.
(3)Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica aprobarea indicnd
termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4)Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar
menionat la alin. (3).
(5)La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului de vnzare i
apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6)Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei
conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii
celei de-a doua licitaii.
(7)n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani,
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8)La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre vnzare la
un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9)Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art. 162.
(10)Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11)n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin.
(2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al
acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost
adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele
oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a
realizat.
(5)Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin vnzare
direct.
(1)n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult
12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei
majorri de ntrziere stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele
de plat a preului n rate.
(1)n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate,
n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil
i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod.
Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate.
(la data 01-Jul-2010 Art. 165, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(2)Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a majorrii de
ntrziere stabilite.
(2)Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a
dobnzii
sau
majorrii
de
ntrziere
stabilite.
(la data 01-Jul-2010 Art. 165, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(3)n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod corespunztor.
(4)Suma reprezentnd majorarea de ntrziere nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea
silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.
(4)Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale
pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei
principale.
(la data 01-Jul-2010 Art. 165, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(1)n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n
termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1),
dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate,
transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a
nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a majorrii de
ntrziere stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(1)n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de
adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului
prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de
adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data
ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n
cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare
i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere,
dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(la data 01-Jul-2010 Art. 166, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 22. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(2)Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele prevzute
la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a)numrul dosarului de executare silit;
b)numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c)numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d)codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e)preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f)modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g)datele de identificare a bunului;
h)meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
i)meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se emite
titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a
fcut cu plata preului n rate;
j)semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3)n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n
condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului
executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4)n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un
proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5)Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la
art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i
meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i cumprtorului.
(1)Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. 159,
acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului
de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare i
va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2)n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia relurii
procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c nu se impune o nou
evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preui de evaluare a bunurilor.
(3)n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul
fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la
ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c
bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care
va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a
statului, dac legea nu prevede altfel.
(4)Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5)n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii se va sesiza
instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului
asupra bunului respectiv.
(2)Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1), n ordinea
vechimii, mai nti creana principal i apoi accesoriile acesteia.
(3)Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic dect suma
realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie, la
cerere, debitorului, dup caz.
(4)Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
(la data 30-Oct-2007 Art. 169, alin. (4) din titlul VIII, capitolul X a fost a se vedea recurs in interesul legii Decizia
XIV/2007 )
(3)Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale,
despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la
distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la
art. 170 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii
n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4)Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la
distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele de
executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5)Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup trecerea unui
termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea
sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6)Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de executorul fiscal de
ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii.
(7)Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit
poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8)Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept s cear s
participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
(1)Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a)contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din
comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite
sau n alt mod;
b)contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c)cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
(2)Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra
bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3)Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al treilea s i
realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
(1)Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal i cele ale bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal,
prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor
imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.
(1)Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora,
precum i creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul
creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii
administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.
(la data 03-Sep-2007 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 30. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(la data 04-Mar-2009 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 1225 din 04mar-2009 )
(2)n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal va transmite cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei
numite prin ordin al ministrului economiei i finanelor sau, dup caz, de ctre unitatea administrativteritorial. Cererea va fi nsoit de documentaia care se stabilete prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
(3)Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n
administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii.
n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de
trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea
n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4)Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(41)n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este
taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu
prioritate
taxa
pe
valoarea
adugat
aferent
operaiunii
de
dare
n
plat.
(la data 03-Mar-2008 Art. 175, alin. (4) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta
urgenta 19/2008 )
(5)Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) vor fi date n administrare n condiiile
legii. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n
custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare.
(6)La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil
nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de administrator-sechestru a
persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7)Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal
de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare prin hotrre a
Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n
administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de
instituia public creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(8)n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost
revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin
aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9)n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (3) ia
cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului,
aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat
stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (8)
aplicndu-se n mod corespunztor.
(10)n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea
public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care s-a aprobat
darea n plat, nu se datoreaz majorri de ntrziere.
(10)n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n
proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei
prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri
de
ntrziere,
dup
caz.
(la data 01-Jul-2010 Art. 175, alin. (10) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 23. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
creanelor
fiscale
administrate
de
Agenia
Naional
de
situaia n care exist mai muli ofertani pentru preluarea creanelor fiscale, cesiunea de crean
se va realiza ca urmare a unei licitaii organizate de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal.
(3)Cesionarul creanei fiscale preia ca urmare a cesiunii de crean toate drepturile cedentului, cu
excepia celor conferite de calitatea de creditor bugetar.
(4)n situaia n care Agenia Naional de Administrare Fiscal intenioneaz s cesioneze
creanele fiscale, notific debitorul aspra inteniei sale. ncepnd cu data de 1 a lunii urmtore
lunii n care s-a fcut notificarea, pn la data realizrii cesiunii de crean, orice plat se
consider a fi efectuat n contul creanelor fiscale curente sau viitoare. n situaia n care nu se
realizeaz cesiunea de crean, debitorul va fi notificat asupra acestui fapt, prevederile art. 114 i
115 aplicndu-se n mod corespunztor.
(5)Agenia Naional de Administrare Fiscal are obligaia de a rspunde pentru existena
creanei stabilite prin certificatul de atestare fiscal i cuprins n contractul de cesiune de
crean. Dup semnarea contractului de cesiune, Agenia Naional de Administrare Fiscal va fi
descrcat de orice obligaie de garanie.
(6)n situaia n care creana fiscal care face obiectul cesiunii este contestat, Agenia Naional
de Administrare Fiscal nu are nicio obligaie de garanie.
(7)Cesiunea creanelor fiscale se poate realiza potrivit procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 03-Mar-2008 Art. 175 din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 16. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
(la data 08-Sep-2008 Art. 175^1, alin. (7) din titlul VIII, capitolul XII a fost reglementat de Ordinul 1173/2008 )
f)dac nu se obine preul nscris n anun, cesiunea creanelor fiscale va fi fcut la cel mai mare
pre oferit, dac acesta depete valoarea creanelor fiscale principale.
(7)Distribuirea preului cesiunii creanelor fiscale se face de organul fiscal competent, mai nti
pe obligaiile fiscale principale i apoi, dup caz, diferena se va distribui pe obligaiile fiscale
accesorii, n ordinea vechimii acestora.
(8)Cesionarul creanei fiscale preia ca urmare a cesiunii de crean toate drepturile cedentului,
inclusiv garaniile deinute de creditorul bugetar.
(9)Contractul de cesiune a creanelor ncheiat n aplicarea prezentului articol constituie titlu
executoriu, fr a fi necesar transmiterea titlurilor de crean i a titlurilor executorii.
(10)Dup realizarea cesiunii creanelor fiscale, acestea devin creane comerciale.
(11)Cesiunea creanelor fiscale nu poate fi fcut persoanelor afiliate cu debitorul cedat.
Creanele fiscale cesionate n condiiile prezentului cod nu pot fi cesionate de ctre cesionar ctre
debitorul cedat sau persoanelor afiliate cu debitorul cedat, astfel cum sunt definite prin Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(12)n situaia n care ulterior realizrii cesiunii creanelor fiscale, potrivit prezentului cod, au fost
nclcate prevederile alin. (11), cesionarul are obligaia de plat a diferenei dintre creana fiscal
total cesionat i valoarea la care s-a realizat cesiunea. Aceast diferen se stabilete prin
decizie ntocmit de organul fiscal competent n administrarea cesionarului, dispoziiile art. 28
aplicndu-se n mod corespunztor.
(13)n situaia n care nu se realizeaz cesiunea de crean, debitorul va fi notificat asupra
acestui fapt, prevederile art. 114 i 115 aplicndu-se n mod corespunztor.
(14)Procedura i condiiile de realizare a cesiunii creanelor fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 04-Jun-2009 Art. 175^1 din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 194/2009 )
(la data 28-Apr-2010 Art. 175^1 din titlul VIII, capitolul XII abrogat de Art. I, punctul 24. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
(la data 18-May-2009 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII a fost reglementat de Procedura din 2009 )
(1)n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare
mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2)Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri
urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea
ei ntr-o eviden separat.
(3)n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea silit
se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii
acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4)n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile, organele de
executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena curent i de executare
silit.
(5)Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri urmribile,
organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit art.
134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau
disprui, pentru care nu exist motenitori care au acceptat succesiunea.
(6)Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrul comerului, se scad din
evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu rspunderea altor persoane
pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
(6)Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost
nregistrai potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a
atras sau nu rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
(la data 25-May-2009 Art. 176, alin. (6) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 12. din capitolul I din
Ordonanta urgenta 46/2009 )
(1)n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven, Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor creanele existente, la data declarrii, n
evidena fiscal pe pltitor.
(2)Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n
condiiile Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a
persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la
autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2)Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n
lichidare
n
condiiile
legii.
(la data 03-Sep-2007 Art. 177, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 31. din sectiunea 1 din
Ordonanta 47/2007 )
(3)Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor judectoreti i
sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4)n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia Naional de Administrare Fiscal
poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia.
Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de
Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art.
11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5)n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta
are dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite
prezentarea documentelor referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
(la data 03-Mar-2008 Art. 177 din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
Prezentul capitol stabilete norme pentru recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat
membru al Uniunii Europene, precum i pentru recuperarea ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a
creanelor stabilite n Romnia.
Art. 183: Comunicarea actelor emise n statul membru n care se afl autoritatea
solicitant
(1)La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia comunic destinatarului toate actele
i deciziile, inclusiv judiciare, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise n statul membru n care se
afl sediul autoritii solicitante. Prevederile art. 182 alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(2)Autoritatea prevzut la art. 181 va comunica actele astfel cum acestea au fost emise, fr a pune n
cauz valabilitatea acestora.
(3)Imediat dup primirea cererii de comunicare, autoritatea prevzut la art. 181 ia toate msurile necesare
pentru realizarea comunicrii. Dispoziiile privind comunicarea actelor administrative din prezentul cod se
aplic n mod corespunztor. Dac i sunt necesare, autoritatea competent din Romnia poate solicita
informaii suplimentare, fr a periclita data limit de comunicare indicat n cererea autoritii solicitante.
(4)Imediat dup efectuarea comunicrii, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea
solicitant despre aceasta i despre data la care au fost comunicate actele destinatarului, prin certificarea
corespunztoare pe verso-ul celui de-al doilea exemplar al cererii de comunicare i transmiterea acestuia
ctre autoritatea solicitant.
(3)n aplicarea prevederilor alin. (1), orice crean care face obiectul unei cereri de recuperare este
considerat ca fiind o crean fiscal n sensul prezentului cod, cu excepia situaiilor n care sunt aplicabile
dispoziiile art. 198. Sumele recuperate vor intra la distribuire mpreun cu creanele fiscale, dispoziiile art.
170 i 171 aplicndu-se n mod corespunztor.
(4)Dac este cazul, autoritatea competent din Romnia va reine suma solicitat a fi recuperat din sumele
cuvenite debitorului cu titlu de restituiri sau rambursri, dup efectuarea compensrii n condiiile art. 116.
Eventualele diferene urmeaz s fie restituite debitorului sau s fie recuperate de la acesta i transferate
autoritii solicitante, dup caz.
(1)Titlul transmis de autoritatea solicitant, anexat la cererea de recuperare, reprezint titlu executoriu n
conformitate cu dispoziiile art. 141 alin. (2). n condiiile n care titlul executoriu anexat la cererea de
recuperare nu conine elementele unui titlu executoriu necesar pentru recuperarea, potrivit prezentului cod, a
creanelor fiscale, autoritatea competent din Romnia va aplica n mod corespunztor prevederile art. 141
alin. (1).
(2)n termen de 3 luni de la data primirii cererii, autoritatea prevzut la art. 181 va finaliza formalitile de
emitere i transmitere a titlului executoriu. n cazul depirii termenului de 3 luni, autoritatea competent din
Romnia informeaz autoritatea solicitant asupra motivelor care au determinat depirea, n cel mai scurt
timp i, n orice caz, n termen de 7 zile de la expirarea celor 3 luni.
(3)Recuperarea creanei se face n moneda naional a Romniei. ntregul cuantum al creanei recuperate se
transfer, n moneda naional a Romniei, autoritii solicitante n luna urmtoare datei la care s-a realizat
recuperarea.
(4)Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz majorri de ntrziere, ncepnd cu ziua
urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Dispoziiile prezentului cod privind stabilirea i calculul majorrilor de ntrziere sunt aplicabile n mod
corespunztor. Majorrile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer
autoritii solicitante, n condiiile alin. (3).
(4)Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz dobnzi i penaliti de
ntrziere, ncepnd cu ziua urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor i pn la
data stingerii sumei datorate inclusiv. Dispoziiile prezentului cod privind stabilirea i calculul
dobnzilor i penalitilor de ntrziere sunt aplicabile n mod corespunztor. Dobnzile i
penalitile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer
autoritii
solicitante,
n
condiiile
alin.
(3).
(la data 01-Jul-2010 Art. 185, alin. (4) din titlul VIII, capitolul XIII, sectiunea 2 modificat de Art. I, punctul 25. din
Ordonanta urgenta 39/2010 )
(5)Autoritatea prevzut la art. 181 informeaz n cel mai scurt timp autoritatea solicitant despre cursul
dat cererii de recuperare, astfel:
a)n cazul n care, n funcie de circumstanele fiecrui caz, nu este posibil recuperarea integral sau parial
a creanei ori ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii n termene rezonabile, autoritatea competent
din Romnia informeaz autoritatea solicitant, indicnd motivele care au determinat aceast situaie;
b)cel trziu la expirarea fiecrei perioade de 6 luni de la data confirmrii de primire a cererii, autoritatea
prevzut la art. 181 informeaz autoritatea solicitant asupra situaiei sau rezultatului procedurii de
recuperare ori de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii.
(1)n situaia n care autoritatea competent din Romnia este informat de autoritatea solicitant asupra
modificrii n minus a cuantumului creanei a crei recuperare s-a solicitat, aceasta va continua aciunea pe
care a ntreprins-o pentru recuperare sau pentru ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, cu
limitarea aciunii la suma rmas de recuperat. Dac, n momentul n care este informat asupra reducerii
valorii creanei, autoritatea din Romnia a recuperat deja o sum care depete valoarea rmas de
perceput, fr s fi iniiat procedura de transfer ctre autoritatea solicitant, autoritatea competent
prevzut la art. 181 restituie suma perceput n plus persoanei ndreptite, potrivit legii.
(2)Dac autoritatea solicitant informeaz asupra modificrii n plus a cuantumului creanei, prin
transmiterea unei cereri suplimentare de recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii,
autoritatea competent din Romnia va soluiona cererea suplimentar, n msura n care este posibil,
mpreun cu cererea iniial. n situaia n care, innd seama de stadiul de realizare a procedurii n curs,
cererea suplimentar nu poate fi conexat cu cererea iniial, autoritatea competent din Romnia va da curs
cererii suplimentare numai dac aceasta are ca obiect o crean n valoare egal sau mai mare dect valoarea
prevzut la art. 203.
(la data 28-Jan-2009 Art. 188 din titlul VIII, capitolul XIII, sectiunea 2 a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 275 din
28-ian-2009 )
Documentele i informaiile comunicate autoritii competente din Romnia pentru punerea n aplicare a
prezentului capitol nu pot fi comunicate de ctre aceasta dect:
a)persoanei fizice sau juridice vizate de cererea de asisten;
b)persoanelor i autoritilor nsrcinate cu recuperarea creanelor, numai n scopul recuperrii;
c)autoritilor judiciare sesizate n legtur cu cazurile referitoare la recuperarea creanelor.
(1)n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite printr-un titlu de crean emis n
Romnia, autoritile competente prevzute la art. 181 vor solicita, n legtur cu o persoan fizic sau
juridic dintr-un alt stat membru, orice informaii utile pentru recuperarea acestei creane, de la autoritatea
competent a statului membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitat. Solicitarea privete att
debitorul, ct i oricare alt persoan din acel stat membru, care este obligat la plata creanei potrivit
prezentului cod sau care deine bunuri aparinnd debitorului ori persoanei obligate la plat.
(2)n cererea de informaii se indic numele, adresa i orice alt informaie util identificrii persoanelor
prevzute la alin. (1), deinut de autoritatea competent din Romnia, precum i tipul de crean i valoarea
creanei pentru care se formuleaz cererea.
(3)Cererea de informaii va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura persoanei
mputernicite, precum i tampila autoritii emitente.
(4)n msura n care acest lucru este posibil, cererea va fi transmis prin mijloace electronice, caz n care nu
mai sunt necesare semntura i tampila prevzute la alin. (3). Cu toate acestea, n toate cazurile n care
cererea se transmite prin mijloace electronice, aceasta va fi redactat n mod obligatoriu i n scris, n
condiiile prevzute la alin. (3).
(5)Autoritatea competent din Romnia poate s retrag n orice moment cererea de informaii pe care a
transmis-o autoritii solicitate. Decizia de retragere se comunic n scris autoritii solicitate.
(6)Dac autoritatea competent din Romnia a adresat unei alte autoriti o cerere de informaii similar, va
meniona n cererea ntocmit n condiiile prezentului articol i numele acestei din urm autoriti.
(7)innd seama de informaiile primite de la autoritatea solicitat, autoritatea competent din Romnia i
poate cere acesteia s continue cercetrile. Cererea se face n scris, n termen de dou luni de la data
comunicrii rezultatelor cercetrilor efectuate de autoritatea solicitat.
(1)n scopul recuperrii unei creane, precum i n scopul comunicrii oricrui act emis n Romnia privind o
crean dintre cele prevzute la art. 180, inclusiv a deciziilor judiciare, n legtur cu o persoan fizic sau
juridic creia, potrivit legii, trebuie s i se comunice aceste acte, autoritatea prevzut la art. 181 va
transmite autoritii solicitate o cerere de comunicare, nsoit de documentele pentru a cror comunicare se
solicit asisten. Cererea i documentele anexate se transmit n dublu exemplar.
(2)Cererea va cuprinde numele, adresa i orice alt informaie util identificrii destinatarului, deinut de
autoritatea competent din Romnia, natura i obiectul actului sau deciziei care urmeaz s fie comunicat i,
dac este cazul, numele i adresa debitorului i creana menionat n act sau n decizie, precum i alte
informaii utile.
(3)n cerere se va face trimitere la prevederile legale n vigoare privind procedura de contestare a creanei
sau de recuperare a acesteia, ori de cte ori actul administrativ comunicat nu conine acest lucru.
(4)Cererea de comunicare va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura persoanelor
mputernicite de autoritatea competent din Romnia, precum i tampila acestei autoriti.
(5)n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia informaii suplimentare,
aceasta va comunica toate informaiile suplimentare pe care le deine sau pe care le poate obine potrivit
legii.
(1)Pentru recuperarea ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite n Romnia, autoritatea competent
prevzut la art. 181 adreseaz autoritii solicitate o cerere de recuperare sau de ducere la ndeplinire a
unor msuri asigurtorii, nsoit de exemplarul original sau de o copie certificat conform a titlului care
permite executarea, emis n Romnia, i, dup caz, de exemplarul original sau de o copie certificat conform
a altor documente necesare pentru recuperare sau privind instituirea msurilor asigurtorii.
(2)Autoritatea prevzut la art. 181 nu poate formula o cerere de recuperare dect dac:
a)creana sau titlul executoriu nu este contestat n Romnia, cu excepia cazurilor n care se aplic
prevederile art. 198;
b)a realizat, potrivit dispoziiilor legale n vigoare n Romnia, procedurile de recuperare n temeiul titlului
executoriu, iar msurile luate nu au condus la plata integral a creanei.
(3)Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii indic:
a)numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea persoanei n cauz i/sau a oricrei tere
persoane care deine bunurile acesteia;
b)numele, adresa i orice alte informaii utile privind autoritatea competent din Romnia;
c)titlul care permite executarea creanei, emis n Romnia, potrivit legii;
d)natura i cuantumul creanei, cu indicarea separat a creanei principale, majorrilor de ntrziere,
dobnzilor i celorlalte penaliti, amenzi i cheltuieli datorate, dup caz. Cuantumul creanei va fi indicat att
n moneda naional a Romniei, ct i n moneda naional a autoritii solicitate, la cursul de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua semnrii cererii;
e)data la care titlul a fost comunicat destinatarului de ctre autoritatea din Romnia i/sau de autoritatea
solicitat;
f)data de la care i perioada n cursul creia este posibil executarea, n conformitate cu dispoziiile legale n
vigoare din Romnia;
g)orice alte informaii utile.
(1)Cheltuielile pentru acordarea asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea prevzute de
prezenta seciune se suport de autoritatea solicitat.
(2)Cheltuielile efectuate de autoritatea solicitat ca urmare a primirii unei cereri de recuperare a creanei sau
de msuri asigurtorii, transmis de autoritatea competent din Romnia, sunt n sarcina debitorului, urmnd
ca autoritatea solicitat s le recupereze de la acesta.
(1)n cazul n care valoarea creanei care face obiectul cererii de recuperare sau de msuri asigurtorii a fost
modificat, autoritatea competent din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitat, n scris, i, dac
este necesar, emite i comunic un nou titlu executoriu.
(2)n situaia n care valoarea creanei se modific n plus, autoritatea competent din Romnia va adresa n
cel mai scurt timp posibil autoritii solicitate o cerere suplimentar de recuperare sau de msuri asigurtorii.
Dispoziiile art. 192 alin. (3) lit. d) sunt aplicabile.
(3)Dac cererea de recuperare ori de msuri asigurtorii rmne fr obiect ca urmare a ncasrii creanei, a
anulrii ei sau din orice alt motiv, autoritatea competent din Romnia va informa de ndat autoritatea
solicitat cu privire la acest lucru, n scris, pentru ca aceasta din urm s nceteze aciunea ntreprins.
(la data 01-Jan-2009 Art. 197 din titlul VIII, capitolul XIII, sectiunea 3 a fost reglementat de Ordinul 3659/2008 )
Modelul cererilor ntocmite de autoritile competente din Romnia, n condiiile prezentei seciuni, se aprob
prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
persoanei interesate, autoritatea solicitant trebuie s ramburseze orice sum recuperat, precum i s
plteasc orice compensaie datorat, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru n care i are
sediul autoritatea solicitat.
(4)Orice aciune iniiat n statul membru al autoritii solicitate pentru rambursarea sumelor recuperate sau
compensare, n ceea ce privete recuperarea creanelor constatate n temeiul alin. (3), trebuie notificat
autoritii solicitante n scris de ctre autoritatea solicitat, de ndat ce aceasta din urm este informat
asupra aciunii n cauz. n msura n care este posibil, autoritatea solicitat implic autoritatea solicitant n
procedurile de regularizare a sumei de rambursat i a compensaiei datorate. Pe baza unei motivri scrise a
autoritii solicitate, autoritatea solicitant transfer sumele rambursate i compensaia pltit, n termen de
dou luni de la primirea cererii.
(5)n cazul n care contestaia se refer la msurile de executare luate n statul membru n care se afl sediul
autoritii solicitate, contestaia este depus n faa instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea
contestaiilor din statul membru respectiv, n conformitate cu dispoziiile legale i cu reglementrile din acest
stat.
(6)n cazul n care autoritatea competent la care a fost depus contestaia, n conformitate cu alin. (1), este
un tribunal judiciar sau administrativ, decizia acestuia, dac este favorabil autoritii solicitante i dac
permite recuperarea creanei n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, constituie titlu
executoriu, iar recuperarea creanei la care se refer cererea de asisten se efectueaz pe baza acestei
decizii.
(1)Toate informaiile comunicate n scris potrivit prezentului capitol sunt transmise, n msura n care este
posibil, doar prin mijloace electronice, cu urmtoarele excepii:
a)cererea de comunicare, precum i actul sau decizia a crei comunicare este solicitat;
b)cererile de recuperare sau de msuri asigurtorii i titlul executoriu ori un alt act care le nsoete.
(2)n condiii de reciprocitate, se poate conveni transmiterea/primirea pe cale electronic i a actelor
prevzute la alin. (1).
(3)Prin transmitere pe cale electronic se nelege transmiterea prin intermediul unor echipamente
electronice de prelucrare a datelor, inclusiv compresie digital, prin cablu, radio, procedee optice sau orice alt
procedeu electromagnetic.
(4)Autoritile competente prevzute la art. 181, care prelucreaz informaiile primite conform prezentului
capitol n baze de date electronice i fac schimb de astfel de informaii prin mijloace electronice, iau toate
msurile necesare pentru pstrarea confidenialitii acestor informaii i pentru ca orice transmitere pe cale
electronic s fie autorizat n mod corespunztor.
(1)n scopul transmiterii i/sau primirii pe cale electronic, n condiiile art. 201, a informaiilor privind
acordarea asistenei potrivit prezentului capitol, se nfiineaz Biroul central n condiiile prevzute prin ordin
al ministrului economiei i finanelor.
(2)n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, la nivelul fiecrei autoriti competente prevzute la
art. 181, cu excepia autoritilor administraiei publice locale, se nfiineaz birouri de legtur.
(3)Procedura de realizare a schimbului de informaii dintre autoritile competente din Romnia se aprob
prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor, al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale i al
ministrului internelor i reformei administrative.
Cererea de asisten poate viza fie o singur crean, fie mai multe creane, cu condiia ca acestea s fie n
sarcina aceleiai persoane. Nu se poate formula o cerere de asisten dac valoarea total a creanei sau
creanelor este mai mic dect echivalentul n lei a 1.500 euro, la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei din ziua semnrii cererii de recuperare.
n aplicarea prezentului capitol, ministrul economiei i finanelor emite instruciuni n condiiile legii.
contestaiilor
formulate
mpotriva
actelor
(la data 20-Feb-2008 titlul IX a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 188 din 20-feb-2008 )
(la data 24-Jan-2008 titlul IX a fost reglementat de Ordinul 89/2008 )
(1)mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula
contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui
care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile
legii.
(2)Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3)Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se contest numai
mpreun.
(4)Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe,
contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5)n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se
poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6)Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate numai
prin contestarea acestei decizii.
(1)Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub
sanciunea decderii.
(2)n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal
atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de
soluionare competent.
(3)n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen
de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(4)Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i), contestaia poate
fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare
competent.
CAPITOLUL
soluionare
II:
Competena
de
soluionare
contestaiilor.
Decizia
de
b)contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora,
al cror cuantum este de 1.000.000 lei sau mai mare, cele formulate mpotriva actelor emise de
organe centrale, cele formulate de marii contribuabili care au ca obiect impozite, taxe, contribuii,
datorie vamal, inclusiv accesoriile aferente acestora, indiferent de cuantum, i cele formulate
mpotriva actelor de control financiar se soluioneaz de ctre Direcia general de soluionare a
contestaiilor
din
cadrul
Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal.
(la data 03-Mar-2008 Art. 209, alin. (1), litera B. din titlul IX, capitolul II modificat de Art. I, punctul 18. din
Ordonanta urgenta 19/2008 )
datorie vamal, accesorii ale acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n
cuantum de pn la 3 milioane lei;
c)Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,
accesoriile acestora, precum i msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 3 milioane
lei sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i cele formulate
mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale cu atribuii de
inspecie
fiscal,
indiferent
de
cuantum.
(la data 28-Apr-2010 Art. 209, alin. (1) din titlul IX, capitolul II modificat de Art. I, punctul 26. din Ordonanta
urgenta 39/2010 )
(2)Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele fiscale
emitente.
(3)Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a actului
administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel
act.
(4)Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile administraiei publice
locale, precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de
ctre aceste autoriti.
(5)Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
(la data 22-Dec-2008 Art. 213 din titlul IX, capitolul III a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
(1)n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la baza
emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile
legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n
limitele sesizrii.
(la data 27-Apr-2010 Art. 213, alin. (1) din titlul IX, capitolul III a se vedea jurisprudenta Decizia nr. 512 din 27-apr2010 )
(2)Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al direciilor de
specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3)Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de atac.
(4)Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n
aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5)Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur i asupra celor
de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
(1)Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2)n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(3)Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se
ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(4)Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
TITLUL X: Sanciuni
Art. 219: Contravenii
(1)Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a)nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni;
b)nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile
sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume;
d)cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la
5.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b),
g)-m);
e)cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei la
6.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r),
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f)cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la
14.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r),
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g)cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la
27.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r),
dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h)cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b 1).
(la data 30-Sep-2007 Art. 219, alin. (2) din titlul X modificat de Art. I, punctul 36. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )
(la data 25-May-2009 Art. 219, alin. (2), litera H. din titlul X abrogat de Art. I, punctul 13. din capitolul I din
Ordonanta urgenta 46/2009 )
(3)n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 10 lei la 100 lei.
(4)n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se
sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5)Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz
potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6)Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
(la data 22-Dec-2008 Art. 219, alin. (6) din titlul X a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
*) Prevederile art. 2191 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se aplic faptelor constatate dup data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen.
*) n cazul declaraiilor recapitulative cu termene de depunere anterioare intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen, dispoziiile art. 12 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 2/2001
privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
*) Nu se sancioneaz contravenional persoanele care corecteaz, n termen de 30 de zile de la
data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, declaraiile recapitulative cu termene de
depunere
anterioare
intrrii
n
vigoare
a
prezentei
ordonane
de
urgen.
(la data 01-May-2009 Art. 219^1 din titlul X in legatura cu Art. 34 din capitolul V din Ordonanta urgenta 34/2009 )
a)deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de
accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
b)neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile aduse datelor iniiale
avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
c)deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile
supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu
marcaje false;
(la data 07-Apr-2008 Art. 220, alin. (1), litera C. din titlul X a fost a se vedea recurs in interesul legii Decizia
LXI/2007 )
f)nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din producia
intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul fiscal;
g)neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
h)neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca persoane juridice, de
produse accizabile;
i)amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n alte locuri dect
cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul
fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor;
j)nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau recipientelor n care
se transport alcoolul i distilatele n vrac;
k)transportul de alcool etilic i de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart sigiliile
supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt nsoite de documentul de nsoire prevzut la titlul
VII din Codul fiscal;
k)transportul de produse accizabile care nu sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire
a mrfii - DAI - prevzut la titlul VII din Codul fiscal sau pentru care documentul este completat
cu date incorecte ori incomplete referitoare la cantitate, cod NC sau mijlocul de transport, precum
i transportul de produse accizabile efectuat prin cisterne ori recipiente care nu poart sigiliile
supraveghetorului
fiscal
ori
au
sigilii
deteriorate;
(la data 01-Apr-2008 Art. 220, alin. (1), litera K. din titlul X modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
l)fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producie de alcool
etilic;
m)comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
n)circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres
prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;
o)neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate n vrac;
p)neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i
distilatelor;
q)nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie, precum i
neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacitile reale de distilare, data i
ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe;
r)comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate, a
produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
)comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor alcoolice, a alcoolului
etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum;
u)desfurarea activitilor de distribuire i comercializare angro a buturilor alcoolice i produselor din tutun
fr ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 244 1 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
v)comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria
gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, precum i a petrolului lampant, care corespund
standardelor naionale de calitate;
x)funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic i de distilate, fr program aprobat;
y)comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care autorizaia a fost revocat
sau anulat, fr acordul autoritii fiscale competente pentru valorificarea stocurilor de produse, acordat n
condiiile prevzute de lege.
y)comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care autorizaia a
fost suspendat, revocat sau anulat, fr acordul autoritii fiscale competente pentru
valorificarea stocurilor de produse, acordat n condiiile prevzute de lege, precum i
nerespectarea
prevederilor
art.
178
alin.
(3)
din
Codul
fiscal.
(la data 01-Apr-2008 Art. 220, alin. (1), litera Y. din titlul X modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
(2)Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum
i cu:
a)confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din
aceast vnzare, n cazurile prevzute la alin. (1) lit. a), c), k), l), m), n), v), x) i y);
b)confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n transportul alcoolului etilic i al
distilatelor, n cazul prevzut la alin. (1) lit. k);
b)confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n transportul
produselor
accizabile,
n
cazul
prevzut
la
alin.
(1)
lit.
k);
(la data 01-Apr-2008 Art. 220, alin. (2), litera B. din titlul X modificat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta urgenta
19/2008 )
(22)Fapta prevzut la art. 20669 alin. (7) din Codul fiscal se sancioneaz cu amend de la 20.000
lei la 50.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din vnzare i revocarea atestatului.
(la data 08-May-2010 Art. 220, alin. (2^1) din titlul X completat de Art. I, punctul 27. din Ordonanta urgenta
39/2010 )
(la data 22-Dec-2008 Art. 221, alin. (2) din titlul X a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
(2)Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se aplic, dup caz, persoanelor fizice
sau persoanelor juridice, n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
sanciunile
se
aplic
reprezentanilor
acestora.
(la data 25-May-2009 Art. 221, alin. (2) din titlul X modificat de Art. I, punctul 14. din capitolul I din Ordonanta
urgenta 46/2009 )
(3)Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de personalul de
specialitate din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor i al unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii
privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal competent, la
propunerea organului de control.
(4)Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii n
vigoare a prezentului cod.
(5)n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are posibilitatea achitrii n
termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam atrage
interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a acestora.
Art. 226: Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(1)Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor de stat prin care se dispune
recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis constituie titlu executoriu. Dispoziiile art. 141 alin. (6)-(9)
se aplic n mod corespunztor.
(2)Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se realizeaz de ctre unitile teritoriale ale
Ministerului Economiei i Finanelor - Agenia Naional de Administrare Fiscal, respectiv de compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, potrivit Codului de procedur fiscal, cu excepia
Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria procedur de recuperare.
(3)Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de la data la care
ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa.
(4)Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal sau interzis va fi stabilit
anual prin hotrre a Guvernului.
(5)Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau interzise se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz.
Art. 227: Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(la data 01-Jan-2011 Art. 227 din titlul XI a fost referinte de aplicare Legea 284/2010 )
(1)n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu
exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2)Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului
de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3)Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur rspunderea funcionarilor publici
din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu rea-credin sau grav neglijen a atribuiilor de serviciu.
(la data 25-Oct-2009 Art. 227, alin. (3) din titlul XI abrogat de Art. III, litera B. din Legea 324/2009 )
(8)Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent.
(9)Sumele rmase neutilizate la sfritul lunii, respectiv al anului, din fondul de stimulare constituit n
condiiile alineatelor precedente se reporteaz lunar i anual, urmnd s fie utilizate n acelai scop.
(10)Din fondurile prevzute la alin. (4) i (5), Agenia Naional de Administrare Fiscal poate
finana urmtoarele cheltuieli:
a)cheltuieli pentru finalizarea obiectivelor de investiii n derulare - construcii-montaj, cuprinse
n bugetul de cheltuieli al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i n bugetele unitilor
subordonate;
a)cheltuieli pentru dotri independente, inclusiv pentru dotri de tehnologia informaiei i
comunicaii;
(la data 10-Apr-2009 Art. 227, alin. (10), litera A. din titlul XI modificat de Art. 1, punctul 2. din Legea 52/2009 )
b)cheltuieli cu amenajarea unor sedii ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor
subordonate;
b)cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii activitii Ageniei
Naionale
de
Administrare
Fiscal
i
a
unitilor
subordonate.
(la data 10-Apr-2009 Art. 227, alin. (10), litera B. din titlul XI modificat de Art. 1, punctul 2. din Legea 52/2009 )
c)cheltuieli pentru dotri independente i achiziii de sedii ale Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal i ale unitilor subordonate, inclusiv pentru dotri de tehnologia informaiei i
comunicaii;
d)cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii activitii Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor subordonate.
(11)Aplicarea alin. (10) se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele
publice,
cu
modificrile
ulterioare.
(la data 03-Sep-2007 Art. 227 din titlul XI completat de Art. I, punctul 37. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(5)n aplicarea dispoziiilor art. 225 i 226, Ministerul Economiei i Finanelor va emite instruciuni de
aplicare, aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte
msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea
actului administrativ fiscal.
(la data 22-Dec-2008 Art. 231 din titlul XI a fost reglementat de Decizia 2/2008 )
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n vigoare la
data cnd au nceput s curg.
(1)Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea.
Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul
Economiei i Finanelor, Ministerul Internelor i Reformei Administrative sau, dup caz, de ctre alte autoriti
publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n
cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului Economiei i Finanelor, conform legii.
(2)n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc sume exprimate
n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3)Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile
impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup
caz, conform legii.
Art. 234: Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse
accizabile
(1)nregistrarea prevzut la art. 244 1 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, se face prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri de nregistrare.
(2)Pe baza cererii de nregistrare organul fiscal competent elibereaz un atestat care d dreptul titularului s
distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i produse din tutun.
(3)Organul fiscal competent va elibera atestatul numai dac sunt ndeplinite toate condiiile prevzute la art.
2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4)Organul fiscal emitent va revoca atestatul ori de cte ori constat nendeplinirea uneia dintre condiiile
prevzute la art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(5)Prin derogare de la dispoziiile legale privind folosirea antrepozitelor fiscale, la cererea antrepozitarului
autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere, comisia competent pentru autorizarea
antrepozitelor fiscale poate aproba, prin decizie, utilizarea instalaiilor de mbutelierea produsului bere i
pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate. Celelalte prevederi privind regimul de antrepozitare
fiscal sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6)Prin decizie, comisia poate stabili condiiile de utilizare a instalaiilor.
(3)Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror
domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor
fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la
intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu
sau sediu declarat.
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit
procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de
control au valoare de act administrativ fiscal.
j)art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k)art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare 6);
l)cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare 7).
-****NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt
ncorporate n textul republicat al acesteia.
1.- Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005
pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"- Art. II
(1)Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art.
1091 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare8), se aplic de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare
prezenta lege.
(2)Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a contestaiei nainte
de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele pn la soluionarea contestaiei."
2.- Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"- Art. III
Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
cu urmtoarele excepii:
a)dispoziiile art. 17419 i 17424 de la pct. 36 al art. I9), care intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b)pct. 2-410), 911), 1212) i 3613), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2007.
- Art. IV
(1)Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din Legea nr.
95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372
din 28 aprilie 2006.
(2)Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a)dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare;
b)dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor
la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice,
nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c)dispoziiile art. 1711 alin. (4) teza a doua14) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta
ordonan".
3.Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"- Art. I pct. 3615) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind asistena
mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri,
publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva
Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
- Art. I pct. 3615) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire a normelor
de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I-IV, care vor fi transpuse prin ordin al
ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul
cap. XIII din titlul VIN al Codului de procedur fiscal."
_____
*) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din
31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006, dndu-se textelor o nou numerotare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal a fost republicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
974 din 2 noiembrie 2005, i a mai fost modificat prin: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 129/2005
pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 887 din 4 octombrie 2005, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 166/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 19 mai
2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.100 din
6 decembrie 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
606 din 13 iulie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 181/2005 pentru completarea art. 1 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i financiar pentru
punerea n aplicarea Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie 2005, respins prin Legea nr. 185/2006, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 443 din 23 mai 2006; Legea nr. 15/2006 pentru aprobarea
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i financiar pentru
punerea n aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 56 din 20 ianuarie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2006
pentru completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 271 din 27 martie 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 318 din 10 aprilie 2006, aprobat cu modificri prin Legea nr. 338/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr. 343/2006 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
662 din 1 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765 din 7 septembrie 2006.
**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003.
1)
Sumele sunt exprimate n moned veche.
2)
n conformitate cu dispoziiile art. IV alin. (2) din Legea nr. 210/2005 privind aprobarea Ordonanei
Guvernului nr. 20/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 580 din 5 iulie 2005,
noiunile de "dobnzi i/sau penaliti de ntrziere" se nlocuiesc cu noiunea de "majorri de ntrziere".
3)
Prin Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru
modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, dup art. 68 a fost introdus art. 68 1 - Termenul de
soluionare a cererilor contribuabililor, care a preluat, n esen, dispoziiile alin. (1) i alin. (2) de la art. 199.
Avnd n vedere c, n prezent, termenul de soluionare a cererilor contribuabililor este prevzut la art. 70,
trimiterea de la art. 124 alin. (1) se consider fcut la art. 70.
4)
Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 744
din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind
procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
1.042 din 28 decembrie 2006.
5)
Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
6)
Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
7)
Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
8)
- Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
- Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se
refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 3 1 se refer la art. 33
alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
11)
Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
12)
Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
13)
Pct. 36 se refer la art. 1741-17426 devenite n forma republicat art. 179-204.
14)
- Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
15)
Pct. 36 se refer la art. 1741-17426 devenite n forma republicat art. 179-204.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 513 din data de 31 iulie 2007
9)
10)
Forma sintetic la data 25-Mar-2011. Acest act a fost creat utilizand tehnologia SintAct-Acte Sintetice. SintAct i tehnologia Acte Sintetice
sunt mrci inregistrate ale Wolters Kluwer.