2.

Scandalul Parmalat
2.1 Scurt istoric[9]
n 1961, n urma decesului tatlui su, Calisto Tanzi a renunat la universitate
pentru a se dedica lumii afacerii. Tanzi avea 22 de ani atunci cnd a motenit afacerea
familiei care a fost nceput de bunicul su. Afacerea motenit, Tanzi Calisto e Figli
Salumi e Conserve se ocup cu producerea i vnzarea produselor din carne, a
salamurilor i a conservelor de roii.
Deoarece nu era mulumit de cum funciona firma a decis s i diversifice
activitatea. Astfel n urma unei vizite n Elveia a decis c industria lactatelor i va
aduce succesul. La vrsta de 23 de ani a construit o fabrica de procesare a laptelui in
oraul Colleccchio, Parma. Laptele era vndut in Parma i in orasele din apropiere n
special prin metoda door-to-door.
Tanzi a aplicat noi tehnologii i strategii de marketing pentru a-i crete
afacerea. Calisto Tanzi a fost prima persoan din Italia care a brnduit laptele.
Numele Parmalat nseamna laptele produs n Parma i a fost realizat prin alturarea
numelui oraului n care ii desfura activitatea Parma i produsul de baz lapte
(latte) realizat de acetia.
Parmalat-ul a fost printre primele companii care au adoptat tehnologia UHT i a
ambalajui din carton Tetra Pak.
Laptele Parmalat a devenit rapid foarte popular i curnd a cucerit i alte regiuni din
Italia.
n anii 70 firma Parmalat i-a diversificat activitatea producnd smntna,
iaurt, unt, suc de fructe i sos tomate. Firma i-a extins n Europa, n America Latin
(Brazilia, Argentina, Venezuela, Columbia, China, Canada i Australia).
n perioada 1975-1986 Parmalat-ul a devenit foarte cunoscut n Italia i n lume
datorit sponsorizrilor fcute n sport. Veniturile firmei au nregistrat o cretere
spectaculoas de la 23 milioane de euro n 1975 la 460 milioane n 1986.
n anii 80 firma i-a diversificat din nou activitatea producnd sosuri, biscuii
i produse de panificaie. Ca urma a dezvoltrii firmei pe plan internaional, aceasta a
devenit lider pe piaa lactatelor i a produselor de panificaie.
n anii 90 Parmalat opera n 31 de tari din 6 continente, avnd peste 36.000 de
angajai n lume. Firma deinea 5200 de ferme de lapte din care aproximativ 5000 erau
pe teritoriul Italiei.
2.2 Scandalul Parmalat
Familia Tanzi i-a pstrat controlul asupra firmei Parmalat deinnd 52% din
firma prin intermediul Coloniale SpA. Firma a fost controlata n stilul afacerilor
italiene, doar 3 executivi din 13 erau independei restul fiind apropiai familiei.

O dat cu creterea puterii economice a grupului, Calisto Tanzi a nceput s

se implice n politic i s concureze cu Silvio Berlusconi, cheltuind bani firmei pe
activiti care nu aveau de-a face cu firma Parmalat.
ntre 1998 i 2000, Parmalat-ul a cumprat 25 de companii din toata lumea.
Majoritatea firmelor au fost cumparate cu ajutorul creditelor. n 1999, Parmalat a
cumprat Eurolat, firma italian care ii desfura activitatea n toata lumea, n special
n Argentina i n Statele Unite ale Americii. Firma a fost achiziionat cu suma de 400
milioane de euro.[10] Prin achiziionare, Parmalatul a patruns pe piaa american,
unde
ii
dorea
de
mult
s
ajung.
Pn la sfritul lui 2001, 67% din veniturile Parmalat erau din afara Europei, n
comparaie cu ultimii 10 ani cnd depindeau de piaa din Italia, unde vindeau 83% din
produse.
n anul 2002 firma a atins apogeul, 50% din laptele vndut in New York era
Parmalat, nregistrnd venituri de 7.6 miliarde de euro, pe hrtie.
Dar la fel de repede cum intrau bani n firma, la fel de repede acetia ieeau. n
perioada 1990-2002 18 miliarde de euro au fost cheltuite pe activiti neproductive:
echipa de fotbal, agentie de turism, sponsorizri ale partidelor politice sau pentru
reconstrucia unor monumente istorice. Trei miliarde de euro au fost cheltuite pe
achiziii dovedite neeficiente.
Tanzi, in urma auditului realizat dup izbucnirea scandalului , s-a dovedit c a
utilizat aproximativ 2.3 miliarde de euro fra a avea documente justificative. El a folosit
banii companiei pentru a-i satisface propriile caprici.
La jumtatea lunii decembrie 2003 lumea a fost zguduit de tirea potrivit
creia colosul italian Parmalat a fost declarat falimentar. Bank of America a anunat
c Parmalatul nu poate demonstra 5 miliarde de dolari trecute in bilantul prezentat
bncii n septembrie 2003. Firma Parmalat prin Parmalats Bonlat Financing Corp a
adus un document cu care demonstra c o firma dintr-un paradis fiscal avea sa le dea
4 miliarde de euro, aceea firm s-a dovedit c nu exist.
Parmalat-ul s-a dezvoltat tot la fel ca i firma Enron, avnd multe firme deinute
in paradise fiscale care declarau sume inexistente.

Fig. 1 Grupul Parmalat o versiune simplificata[11]

Un exemplu de cum funciona ncrengtura Parmalat prin firma Satalux i cu
sprijinul firmei de contabilitate Themis Audit (nregistrata ntr-un alt paradis fiscal - Insulele
Virgine Britanice) a fost deturnat suma de 500 milioane de dolari deinute de misteriosul
Fond Mutual Epicurum (nregistrat n Insulele Cayman), ale crui active au disprut fr
urme.
Firma Satalux era nregistrat n Luxemburg i aparinea de dou companii ale familiei
Tanzi, ambele avnd sediul n cutii potale. Interesant este structura Consiliului de
-

Administraie al acestei firme, format din trei membri:

Eric Fort, avocat al Mercuria (o filial a celui mai mare cabinet de avocatur din Luxemburg

- A+M) care s-a ocupat de nregistrarea n Luxemburg a firmei off-shore;

NYTE Investement, o companie cu sediul n Delaware, un paradis fiscal situat pe Coasta de

Est a SUA;
o persoan fizic cu nume fictiv, cu domiciliul n New York.

Procurorii i celalalte autoriti de apilcare a legii care au investigat cazul au adus

urmtoarele dovezi[12]:

existena unei lipse n gestiune de aproximativ 4 miliarde de euro, confirmat de

Bank of America care a dezvluit faptul ca Bonlat Financing Corporation, o sucursal a
Parmalat din insulele Cayman, nu figureaz cu niciun cent n evidenele bncii, dei aceasta
a prezentat un document fals ntocmit la 6 martie 2003, care atest existena unui depozit
format din lichiditi i titluri de valoare de aproape 4 miliarde de euro deschis pe 31
decembrie 2002 n numele Bonlat;

inexistena sumei de 500 milioane de euro care figura n conturile Fondului de

Investiii Epicurum, nregistrat tot n Insulele Cayman. Autoritatea Monetar a Insulelor
Cayman, regulatorul financiar al paradisului fiscal, care supravegheaz aproximativ 4.000 de
fonduri mutuale, a declarat c Epicurum nu este nregistrat i implicit nesupus controlului

su, datorit faptului c este reprezentat de mai puin de 15 investitori;

sustragerea direct a unor uriae sume de bani (peste 2 miliarde de euro) i
utilizarea lor n interes personal, recunoscut de liderul Parmalat, Calisto Tanzi (arestat) care
spunea c aceti bani au fost canalizai spre Parmatour, agenie de turism condus de fiica

sa Francesca;
existena unor documente false sau falsificate care au contribuit la inducerea n
eroare a societilor de audit i control, la umflarea activelor i implicit a forei Parmalat.
Din primele cercetri rezult c firma Tetra Pak, compania multinaional suedez,
unul dintre cei mai mari furnizori de ambalaje pentru lapte i buturi rcoritoare, a
transferat fonduri n conturile familieiTanzi.
Banii reprezentau o recompens pentru contractele oferite companiei suedeze.
Parmalat
cumpr ambalaje de la Tetra Pak pentru o anumit suma, dupa care suedezii anunau
grupul italian c beneficiaz de o reducere. Discountul ajungea de fapt n conturile
familiei Tanzi. Astfel, numai n perioada 1996 - 2003, familia Tanzi a primit 70 milioane
de euro de la Tetra Pak.
Tanzi a recunoscut ca Parmalat, a nceput s-i falsifice conturile nc din anii '80,
dar c fragila afacere nu a dat faliment dect n anul 2003, s-a datorat legturilor pe care le
avea fondatorul cu oamenii politici din Italia i din lume.
Majoritatea bncilor erau deinute de stat, astfel c echipele de management i
strategiile de creditare ale bncilor erau stabilite de politicieni. Acestia primeau
donatii n schimbul aplicarii unor masuri favorabile n agricultura i industrie, sau
acordrii unor contracte pentru lucrri publice. n acest context, Tanzi a cumprat
numeroase societi de stat de prelucrare a laptelui, reuind astfel s i creeze o firm
puternic, cu acoperire mare a pieei italiene.
Banii necesari pentru aceste achiziii au provenit din credite obinute de la bnci,
precum i din mprumuturi de la grupurile mafiote, interesate de plasamente foarte rentabile.

[13]
Numai n anul 1993, Parmalat a cumprat 17 companii cu sprijinul Bank of

America, creia i prezenta situaii financiare false. n contabilitatea corporatiei erau acoperite
pagube cifrate anual la 400 - 500 milioane de dolari. Amprentele contabile, respectiv
documentele fictive ntocmite de catre Departamentul financiar-contabil al Parmalat, puteau fi
usor identificate de catre orice verificator intern, ca sa nu mai vorbim de auditul extern.
Cercetarile ntreprinse dupa prabusirea acestei importante corporatii au
evidentiat acte de coruptie, constnd n plata de catre Parmalat a unor mari sume de
bani catre firmele de audit extern, care certificau ca fiind legale operatiuni financiare
si contabile false.
Bula Parmalat s-a spart deoarece Tanzi nu a mai putut sa gaseasca un alt
investitor, desi i-a promis acest lucru directorului finaciar al grupului Luciano Del
Soldato. Deoarece nu a putut sa gaseasca Tanzi a incercat sa il convinga pe rivalul
sau Berlusconi sa il ajute sa primeasca un credit din partea unor banci italiene.
Berlusconi a refuzat propunerea deoarece stia ca afacerea Parmalat este falimentara
si nu mai are nicio sansa sa se redreseze.
n ziua de 15 decembrie 2003, n sedinta Consiliului de Administratie, Tanzi si-a
anuntat demisia. Atunci s-a anuntat public faptul ca Parmalat nu detinea niciun cent
din contul de 4,7 miliarde de dolari declarat a se afla la Bank of America, i c extrasul
de cont (amprenta contabila) care atest existena acestuia era un fals grosolan,
nedepistat de
zecile de verificari i audituri efectuate.
O data cu declararea falimentului, guvernul Italian a promulgat de urgent o lege
permind proceduri rapide de faliment n cazul Parmalat, pentru a-i proteja industria.
Dup declararea falimentului a urmat un proces ndelungat i foarte anevoios
deoarece multe din actele contabile au fost distruse, multe din sucursalele Parmalat erau in
paradise fiscale unde controlul acestora uneori este imposibil.
Prbuirea ei a costat economia Italiei peste 11 miliarde de euro, adic aproape 1% din
produsul ei intern brut. Parmalat era a asea companie privat din Italia, bucurndu-se de o
bun reputaie pe pietele financiare internaionale.
Prabusirea Parmalat a reprezentat o lovitur i pentru sectorul american al
asigurrilor, care abia ncepuse s-i revin dup pierderile de peste 24 miliarde de dolari
nregistrate n anii 2001 i 2002, n urma fraudelor descoperite la companiile World Corn,
Tyco, Kmart sau Dynergy.[14] Astfel, pna n prezent s-a stabilit c patru mari companii de
asigurri americane (AFALC, Manulife Financial, American International Group si Prudential
Financial) au investit direct aproximativ 1,6 miliarde de dolari n titluri financiare emise de
Parmalat i diviziile acesteia.
S-a constatat c de-a lungul anilor, Parmalat a devenit o unealat a bncilor, a
politicienilor, care au inventat, construit i condus aceast schem speculativ. Dintre
aceste bnci putem cita att nunele internaionale cum ar fi Bank of America, Citi
Bank, J.P.Morgan, Banco Santander, ABN ct si banci din Italia - Capitalia (Roma), S.
Paolo-IMI (Torino), Intesa-BCI (Milano), Unicredit (Geneva-Milano), Monte dei Paschi
(Siena).

Bncile italiene au atras banii clientiilor ctre investiii cu grad mare de risc (muncitori,
pensionari) care n majoritatea cazurilor nu tiau c banii lor sunt investii sau n cel
mai bun caz tiau c sunt n investiii sigure.
ntr-un comentariu realizat n luna august 2005, prestigiosul cotidian International
Herald Tribune consemna: bncile creditoare au cunoscut situaia de la Parmalat i au
susinut frauda, asigurnd fondurile necesare companiei pentru a se menine pe linia de
plutire. UBS a vndut cu ase luni nainte de prabuire 420 de milioane de aciuni Parmalat,
iar Deutsche Bank 350 de milioane de aciuni
Procurorii care investigheaz cazul Parmalat i Enrico Bondi, lichidatorul firmei au
dat n judecata mai multe bnci cu care firma Parmalat colabora, considernd c au jucat un
rol importnd n falimentarea grupului Parmalat.
Enrico Bondi a descoperit nereguli fcute de bnciile Deutsche Bank i UBS care au
privat Parmalatul de 2,2 miliarde de euro. Bondi a mai cerut 8,07 miliarde de euro, sub forma
de daune, n procese desfurate n Statele Unite ale Americii, mpotriva auditorilor i
bncilor Citigroup Inc. i Bank of America Corp.
Parmalat a reuit totusi s evite prbuirea total, graie sprijinului primit
din partea guvernului italian. n anul 2005 acesta a fost relistat la Bursa de Valor din Milano.
2.3 Cum se putea evita scandalul finaciar?
Fiind o afacere de familie, specifica Italiei, n consililul de administraie
majoritatea executivilor erau prieteni sau rude ale lui Tanzi, astfel acetia nu au
urmrit interesul investitorilor ci doar a familiei.
Dei recomandrile din legislaia italian, spuneau c auditul intern s fie fcut de
persoane independente cu CEO-ul sau cu executivi, acest lucru nu s-a ntamplat. Din 3
auditori interni, doi dintre ei aveau legturi de prietenie sau erau subordonai familiei
Tanzi sau a CFO-ului. Din aceasta cauza, auditul intern ieea ntotdeauna aa cum
vroiau membrii consililui de administraie.
Nici auditul extern nu se bucur de o mai mare independen. Cei de la Parmalat
mituind n repetate rnduri firmele care realizau aceste audite. [15] Firmele de audit nici
mcar nu aveau acces la toate informaiile necesare ntocmiri unui audit corect.

Fig. 2 Procentele auditari[16]

Dei au existat transferuri complexe de fonduri, acestea au fost susinute prin
tehnici foarte simple. Timp de mai muli ani documentele erau falsificate prin

scanare, iar apoi erau trimise prin fax de mai multe ori, pentru a prea autentice.
Semnturile erau preluate de pe documente oficiale i copiate pe documentele noi,
dar false.
De patru ori pe an, cnd Parmalat public rezultatele trimestriale (importante
pentru investitori) situaiile financiare i tranzactiile erau modificate astfel c auditorii
s nu observe lipsa banilor. n ultimii patru ani, toate operaiunile ilegale erau realizate
prin divizia Bonlat.
n ultimii ani, nainte de declanarea scandalului, o dat cu demisia directorului
finaciar Fausto Tonna, nici mcar directorii financiari care l-au succedat nu au mai avut acces
la toate informaiile finaciare ale grupului.
Prima i cea mai mare problem a firmei Parmalat a fost faptul c era condus doar
de o singur persoan, toate celelalte erau subordonate acesteia. Scandalul Parmalat se
putea evita dac Tanzi ii pierde controlul asupra firmei.
3. Concluzii
Parmalat a fost o corporaie multinaional de tip mafiot cu o construcie
original, cu o filozofie i o strategie mixt sunt: amestecate elemente, care in de
cultura familiilor mafiote italiene cu tradiionalismul organizatoric, cu elemente de
modernism american, ce presupune implicarea n viata politic, manifestarea i
afiarea luxului i prezena n viaa public.
Calisto Tanzi a fost condamnat la 10 ani de inchisoare. [17] Firma i-a reluat
activitatea fiind una dintre cele mai puternice firme din Italia i din lume nregistrnd
n 2011 venituri de 4.5 miliarde de euro[18]. Aceasta nu mai este condus de familia
lui Tanzi fiind deinut de grupul francez Lactalis.
Datorit fraudelor tot mai dese, IASB a implementat un nou standard finaciar care s
garanteze o imagine clar i transparent a companiilor. Acesta a fost lansat n 2005. [19]