Concepto:

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo tctico y est constituido por el plan de
organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicacin de polticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y segura, la
promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin. [IMCP, 1982]
En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la siguiente manera:
Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la administracin de una entidad para ayudar
al logro del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la prevencin y deteccin de fraudes
y errores, la correccin de los registros contables y preparacin oportuna de la informacin financiera contable. [Blanco,
1988]
Desde el ao de 1989 se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer
en el mes de octubre de 1992 en el seno del XIV Congreso Mundial de Contadores celebrado en Washington. Este estudio titulado
"Control Interno - Un Marco de Trabajo Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado plenamente por el Consejo Tcnico de la Contadura
Pblica, el cual realiz un detallado anlisis del mismo siendo plasmado en la Declaracin Profesional No.7 establecindose la
siguiente definicin del nuevo concepto de control interno:
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin de una entidad, por su grupo
directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables [CTCP, 1999]
De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente concepto de Control Interno:
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos creados por la alta direccin, desarrollado por el
recurso humano de la organizacin con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la informacin que se generada en las
transacciones econmicas, promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente econmico y asegurar el
conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y externa de la Entidad.
Objetivos del control interno:
-

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser
confiable si la organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de
evitar sustracciones y dems peligros que puedan amenazarlos.
Ejemplos:
q

Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a intervalos razonables.

Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos

Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

-

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un
mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del
pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que
emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta se propone.
Caractersticas:

Establecer una estructura estndar de Control Interno que soporte los procesos de Implementacin, unifique los criterios de
control y garantice un control corporativo a la gestin del Municipio que le permita el cumplimiento de sus objetivos.

Motivar

Mantener una orientacin permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el logro de los propsitos del Municipio.

Establecer la comunicacin como un proceso de control a la transparencia y la divulgacin de informacin a los diferentes
grupos
de
inters.

Otorgar un valor preponderante a la evaluacin ya sea este del orden administrativo, financiero u operativo realizado por la
Unidad
de
Control
Interno
o
por
los
rganos
de
Control
legalmente
establecidos.

Dar mayor relevancia a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que garantice la proyeccin de la entidad hacia la
excelencia y calidad total.

la

construccin

de

un

entorno

tico

alrededor

de

la

funcin

administrativa

Clases de control interno:

Control interno financiero o contable

Control interno administrativo

PASOS GENERALES
Planeacin
Valoracin
Ejecucin
Monitoreo

PASOS GENERALES
Planeacin
Control
Supervisin
Promocin

Ejemplo de rea
PLAN DE ORGANIZACIN
1. Mtodo y procedimientos
relacionales
1,1, Proteccin de activos
1,2, Confiabilidad de los registros
contables

Ejemplo de rea
PLAN DE ORGANIZACIN
1, Mtodo y procedimientos
relacionales
1,1, Con eficiencia de operacin

2, Controles
2,1, Sistemas de autorizacin
2,2, Sistemas de aprobacin
2,3, Segregacin de tareas
2,4, Controles fsicos

2, Controles
2,1, Anlisis estadsticos
2,2, Estudio de tiempos y movimientos
2,3, Informes de actuacin
2,4, Programas de seleccin
2,5, Programas de adiestramiento
2,6, Programas de capacitacin
2,7, Control de calidad

3, Aseguran
3,1 Todas las transacciones de
acuerdo a la autorizacin especfica
3,2, Registro de transacciones
3,3, Estados financieros con PCGA
3,4, Acceso activos con autorizacin

3, Aseguran
3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad
de operaciones

1,2, Adhesin a polticas

del

Municipio.

CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o administrativos.
La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de acuerdo con las circunstancias individuales.
-

CONTROL ADMINISTRATIVO

Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente
con eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general solamente tienen relacin indirecta con los
registros financieros. Incluyen ms que todo controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de
operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los procedimientos y registros relativos a los procedimientos
decisorios que orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la
eficiencia operacional y la observacin de polticas establecidas en todas las reas de la organizacin.
Ejemplo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de identificacin. Otro control administrativo sera la
obligatoriedad de un examen mdico anual para todos los trabajadores. Estos controles administrativos interesan en segundo plano a
los Auditores independientes, pero nada les prohbe realizar una evaluacin de los mismos hasta donde consideren sea necesario
para lograr una mejor opinin.
El control administrativo se establece en el SAS-1 de la siguiente manera:
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organizacin, procedimientos y registros que se relacionan con
los procesos de decisin que conducen a la autorizacin de operaciones por la administracin. Esta autorizacin es una
funcin de la administracin asociada directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos de la organizacin y es el
punto de partida para establecer el control contable de las operaciones. [SAS,1]
-

CONTROL CONTABLE

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin y
custodia de activos y auditora interna.
Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no deba manejar tambin los registros
contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, rdenes de compra y dems documentos estn prenumerados.
El control contable est descrito tambin el SAS Nmero 1 de la as:
El control contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se relacionen con la proteccin
de los activos y la confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente se disean para prestar seguridad razonable
de que:
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la administracin.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la preparacin de estados financieros de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos
estados, y 2) mantener la contabilidad de los activos.
c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorizacin de la administracin.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con los activos existentes y se
toma la accin adecuada respecto a cualquier diferencia.
Procedimientos para mantener un buen control interno:
1. Delimitacin de responsabilidades.
2. Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.
3. Segregacin de funciones de carcter incompatible.
4. Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
5. Divisin del procesamiento de cada transaccin.
6. Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad.
7. Rotacin de deberes.
8. Plizas.
9. Instrucciones por escrito.
10. Cuentas de control.

11. Evaluacin de sistemas computarizados.

12. Documentos prenumerados.
13. Evitar uso de efectivo.
14. Uso mnimo de cuentas bancarias.
15. Depsitos inmediatos e intactos de fondos.
16. Orden y aseo.
17. Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
18. Grficas de control.
19. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
20. Actualizacin de medidas de seguridad.
21. Registro adecuado de toda la informacin.
22. Conservacin de documentos.
23. Uso de indicadores.
24. Prcticas de autocontrol.
25. Definicin de metas y objetivos claros.
26. Hacer que el personal sepa por que hace las cosas.
Algunos procedimientos de control interno en una empresa:
1. Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
2. Control de asistencia de los trabajadores.
3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo tambin un fundamento
lgico.
4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
5. Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que estn registrados en los libros
de contabilidad.
6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y lo estn realizando de una manera
eficaz.
7. Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas
de obtener informacin de estos.
8. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
9. Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.
10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los resultados esperados
Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:
1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
2. Solo brinda seguridad razonable.
3. El costo esta ligado al beneficio que proporciona.
4. Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
5. Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga.
6. Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la segregacin de funciones.
7. Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y

propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.

Qu puede hacer el control interno?

El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeo y rentabilidad, y prevenir la perdida de recursos.
Puede ayudar a asegurar informacin financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando
perdida de reputacin y otras consecuencias. En suma, puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no
reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.

Qu no puede hacer el control interno?

Infortunadamente, algunas personas tienen expectativas mayores e irreales. Consideran que:
El control interno puede asegurar el xito de una entidad, esto es, el cumplimiento de los objetivos bsicos del negocio, o cuando
menos, la supervivencia.
El control interno efectivo solamente puede ayudar a que una entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar informacin
administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su consecucin. Pero no puede cambiar una administracin ineficiente por una
buena. Y, transformndolas en polticas o programas de gobierno, acciones de los competidores o condiciones econmicas pueden ir
ms all del control administrativo. El control interno no asegura xito ni supervivencia.
El control interno puede asegurar la confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Esta conviccin tambin es equivocada. Un sistema de control interno, no importa que tan bien ha sido concebido y operado, puede
proveer solamente seguridad razonable -no absoluta- a la administracin y a la junta directiva mirando la consecucin de los objetivos
de una entidad. La probabilidad de conseguirlos esta afectada por limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno, por
ejemplo los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos, y las fallas pueden ocurrir por simples errores o equivocaciones.
Adicionalmente los controles pueden estar circunscritos a dos o ms personas, y la administracin tiene la capacidad de desborar el
sistema. Otro factor de limitacin es que el diseo de un sistema de control interno puede reflejar estrechez de recursos, y los
beneficios de los controles se deben considerar con relacin a sus costos.
Entonces, aunque el control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus objetivos, no es la panacea.