S.C. IOR S.A.

Biroul Audit Public intern

MODEL PROCEDURI
Conform Hg. nr.1086/11.12.2013

PROCEDURA P 01
Initierea auditului intern

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC
INTERN

Ordinul de serviciu

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :
...................

Nr...... /.............
ORDIN DE SERVICIU

Catre: ........................................................

n conformitate cu prevederile art........ din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicata, cu modificarile ulterioare, ale Hotararii Guvernului nr. 1086/2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern si ale Planului anual de audit
public intern in perioada ....................................... se va efectua o misiune de audit public intern
la ........................................, cu tema..................................................................................................
Perioada supusa auditarii .......................
Scopul misiunii de audit public intern este .......................
Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt:
a)
b)
b)
c)
Mentionam ca se va efectua un audit de ............
Echipa de audit public intern este formata din urmatorii auditori:
1. .............................., auditor intern, coordonator echipa de audit intern
2. .............................., auditor intern

Sef Birou Audit Public Intern

PROCEDURA P 02
Initierea auditului intern

SC IOR SA
BIROUL
AUDIT
PUBLIC
INTERN

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

Declaratia de independenta

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :
.........................

anul 2014

Numele si prenumele: _______________________________________________

Declararea conflictelor de interese si a incompatibilitatii

DA

Ai avut/Avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu persoane din cadrul entitii/structurii
auditate care ar putea s v limiteze msura n care putei s intervenii i s constatai deficiene de
orice fel cu privire la misiunea de audit public intern?
Avei idei preconcepute fa de persoane, activiti, procese, programe, grupuri, care au legtur cu
entitatea/structura auditat i care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/Avei funcii sau ai fost/suntei implicat/implicat n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea
entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea
European?
Ai fost implicat/implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii
ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii
ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau din primirea de
redevene de la vreun grup, organizaie sau nivel guvernamental, care are legtur cu
entitatea/structura auditat?
Ai aprobat nainte documente, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura
ce va fi auditat?
Ai fost/Suntei implicat/implicat n inerea evidenei contabile la entitatea/structura ce va fi
auditat?
Ai avut/Avei vreun interes personal care influeneaz sau pare s influeneze ndeplinirea
atribuiilor de serviciu cu imparialitate i obiectivitate fa de entitatea/structura auditat?
Putei evalua eficacitatea proceselor i sistemelor n raport cu cerinele specificate i conformitatea
obiectivelor cu politica entitii?
Dac n timpul misiunii de audit public intern apar incompatibiliti personale, externe sau
organizaionale care afecteaz obiectivitatea dumneavoastr de a lucra i a elabora rapoarte de
audit impariale, le notificai efului compartimentului de audit public intern?

1. Incompatibiliti personale: .
2. Pot fi eliminate incompatibilitile: .
3. Dac da, explicai cum anume: .

Data
Auditor intern

eful Biroului audit public intern

NU

PROCEDURA P 03
Initierea auditului intern

SC IOR SA
BIROUL
AUDIT
PUBLIC
INTERN

Notificarea privind declansarea misiunii de audit intern

Misiunea de audit: Financiar Preventiv
Perioada auditata:

anul 2014

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.
ntocmit: ...................
Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :
.....................

Catre:

Stimate/Stimat domn/doamn . . . . . . . . . . . . . . ,
n conformitate cu Planul de audit public intern pe anul 2014 , urmeaz ca n
perioada . . . . . . . . . . . . s efectum o misiune de audit public intern cu tema . . . . . . . . . . . .
Scopul misiunii de audit public intern l reprezint examinarea responsabilitilor asumate de
ctre conducerea entitii publice i personalul de execuie cu privire la organizarea i
realizarea activitilor i ndeplinirea obligaiilor n mod eficient i eficace.
Obiectivul general ale misiunii de audit public intern va fi:
a)
Ulterior, v vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data i modul de organizare a
edinei de deschidere a misiunii de audit public intern n cadrul creia vom avea n vedere:
a) prezentarea auditorilor;
b) prezentarea i documentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;
c) scopul misiunii de audit public intern;
d) modalitatea de desfurare a misiunii de audit public intern, persoanele de contact;
e) alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie
documentaia necesar privind: planificarea, organizarea i controlul activitilor
manageriale, legile i reglementrile aplicabile, organigrama entitii, regulamentul de
organizare i funcionare, fiele posturilor, procedurile operaionale de lucru, rapoartele de
activitate etc.
Pentru eventualele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe
domnul . . . . . . . . . . ., auditor intern, la telefon . . . . . , e-mail . . . . . . . . . . . .

Cu deosebit consideraie,
Data:

SC IOR SA

eful Compartimentului audit public intern,

..................................
(numele i prenumele)

PROCEDURA P 04
Sedinta de deschidere

Ediia:
Revizia:

BIROUL
AUDIT
PUBLIC
INTERN

Minuta sedintei de deschidere

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Copie nr.
Pag.
Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :
.....................

anul 2014

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanilor

Numele

Funcia

Entitatea/Structura auditat

Semntura

B. Stenograma edinei
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
............

PROCEDURA P 05

Ediia:

SC IOR SA

Colectarea si prelucrarea informatiilor

BIROUL
AUDIT
PUBLIC
INTERN

Constituirea/Actualizarea dosarului permanent

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Revizia:
Copie nr.
Pag.
Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data : .......................

anul 2014

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOTIN

ntrebri formulate
1. Cunoaterea contextului socioeconomic
...................................
....
2. Cunoaterea contextului organizaional
...................................
....
3. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii
auditate
...................................
....
Auditori interni,
Supervizor,
...................................
...
.....

Da

Nu

Observaii

SC IOR SA
BIROUL
AUDIT
PUBLIC
INTERN

PROCEDURA P 06
Colectarea si prelucrarea informatiilor
Prelucrarea si documentarea informatiilor

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014
Studiu preliminar

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data : .......................

PROCEDURA P 07
Analiza riscurilor

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

Evaluarea riscurilor

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

anul 2014
Stabilirea punctajului total al riscurilor si ierarhizarea riscurilor

Nr.
crt
.

Obiective

Activitati/Actiuni

Riscuri identificate

Criterii de analiza a riscului

Probabilitate(P)

Impact (I)

Punctajul total
(PT)

Ierarhizarea
riscurilor

PROCEDURA P 08
Analiza riscurilor

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

Evaluarea controlului intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

anul 2014

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

ntrebri formulate
Obiectiv 1
...................................
Obiectiv 2
...................................
Obiectiv n

Da

Nu

Observaii

PROCEDURA P 08
Analiza riscurilor

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

Evaluarea controlului intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

anul 2014

EVALUAREA INIIAL A CONTROLULUI INTERN I STABILIREA OBIECTIVELOR DE AUDIT

Nr. crt.

Obiective

Activiti/
aciuni

Riscurile
identificate

Ierarhizarea
riscurilor

Concluzii:
(Se vor meniona obiectivele, activitile, aciunile selectate n vederea auditrii.)

Controale
interne
existente

Controale
interne
ateptate

Evaluarea
iniial a
controlului
intern

Selectare n
auditare

PROCEDURA P 09
Elaborarea programului misiunii de audit public intern

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

Programul misiunii de audit public intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

OBIECTIVELE
AUDITULUI

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

anul 2014

ACTIVITATILE PROGRAMATE

Durata
(ore)

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

I. Pregatirea misiunii de audit

1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu
2. Tiparirea i procesarea Declaraiei de independena
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor

SCF

5. ntocmirea Listei centralizatoare a obiectelor auditabile

SCF

6. Analiza si identificarea riscurilor, Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe

7. Tematica in detaliu a misiunii de audit intern

SCF

8. ntocmirea Programului de audit intern

SCF

9. Programul interventiei la fata locului

SCF

10. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu Compartimentul auditat

11. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelor persoanelor de contact i stabilirea unui
loc pentru desfurarea activitii de audit.

SCF
SCF

II. Intervenia la faa locului

12. Efectuarea testrilor
13. Discutarea constatrilor cu Seful Compartimentului auditat
14.Colectarea dovezilor

SCF
SCF
SCF

15. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea Notei
centralizatoare a documentelor de lucru
16.Redactarea Minutei de sedintei de inchidere

SCF

III. Raportul de audit public intern

17. Pregatirea Raportului final
18. Difuzarea Raportului de audit public intern

SCF
SCF

IV. Urmarirea recomandarilor

19. Urmarirea recomandarilor
20. Intocmirea Listei de supervizare a documentelor
21. Fisei de evaluare a misiunii de audit intern

SCF

SC IOR SA

PROCEDURA P 10
Colectarea si analiza probelor de audit

BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Efectuarea testarilor si formularea constatarilor

- teste; CLV; foi de lucru; chestionare -

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.......

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

LISTA DE VERIFICARE
- Model
Nr.
crt.
1.

ACTIVITATEA DE AUDIT
REGISTRUL JURNAL
- Verificati existenta procedurilor scrise
- Examinarea inregistrarii cronologice a datelor in Registrul jurnal
- Verificati concordanta intre operatiile economico-financiare si
functiile conturilor
REGISTRUL INVENTAR
- Verificati completarea Registrului inventar, respectiv a fiecarui
post de activ si pasiv, cuprins in bilantul contabil
- Verificati completarea Registrului inventar, respectiv a posturilor
de activ si pasiv, cuprinse in bilantul contabil, pe vaza inventarierii faptice,
rezultate din procesele verbale de inventariere
- Verificati existenta procedurilor scrise
CARTEA MARE
- Verificati examinarea inregistrarilor sistematice a modificarilor de
activ si pasiv

DA NU

Auditori

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

PROCEDURA P 11
Colectarea si analiza probelor de audit
Analiza problemelor si formularea recomandarilor

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI - FIAP

SC IOR SA

PROCEDURA P 12
Colectarea si analiza probelor de audit

BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Analiza si raportarea iregularitatilor

Formular de constatare si raportare a iregularitatilor - FCRI -

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

Formular de constatare si raportare a iregularitatilor - FCRI

PROCEDURA P 13

Ediia:

SC IOR SA

Revizuirea documetelor si constituirea dosarului de audit

BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Nota centralizatoare a documentelor de lucru

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditata:

Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: Sef BAPI
Data :

PROCEDURA P 14
edina de nchidere

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Minuta edinei de nchidere

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

PROCEDURA P 15
Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
Proiectul raportului de audit public intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

PROCEDURA P 16
Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
Transmiterea proiectului raportului de audit public intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

SC IOR SA

PROCEDURA P 17
Elaborarea proiectului raportului de audit public intern

BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Reuniunea de conciliere

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

PROCEDURA P 18
Elaborarea raportului de audit public intern
Raportul de audit public intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

PROCEDURA P 19
Elaborarea raportului de audit public intern
Difuzarea raportului de audit public intern

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

PROCEDURA P 20
Supervizarea

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

SC IOR SA
BIROUL AUDIT
PUBLIC INTERN

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

anul 2014

PROCEDURA P 21
Urmrirea recomandrilor
Fia de urmrire a implementrii recomandrilor

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :

Ediia:
Revizia:
Copie nr.
Pag.

ntocmit: ...................

Misiunea de audit:
Perioada auditat:

anul 2014

Data : ....................
Aprobat: ef BAPI
Data :