2 Noutati Fiscale 2010 TVA PDF

15.12.
2009
Lector: Delia Cataram
Acesta este un suport de curs. Autorul nu i asum responsabilitatea pentru orice aciune sau abinere de la
aciune rezultat n urma folosirii acestor informaii
Acest suport de curs este protejat de legile dreptului de autor.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13
13.
14.
15.
16.
17.
Argument
Sediul activitii economice, sediul
fix i persoana stabilit
Locul prestrii serviciilor
Persoana
obligat
P
bli
lla plata
l
TVA
Exemple servicii B2B
nregistrarea n scop de TVA cu 153
nregistrarea n scop de TVA cu 1531
Declaraia recapitulativ
Faptul generator i exigibilitatea

Bunuri de capital
Regimul pentru ntreprinderi mici
Factura
Autofactura
Perioada fiscal
Plata TVA
Msurile de simplificare
Rambursarea TVA ctre persoane
stabilite n alt Stat Membru al UE
15.12.2009
Modificrile din domeniul TVA din 2010 au fost

impuse de:
`
`
Directiva 2008/8/CE (locul prestrii de servicii);

Directiva 2008/9/CE (rambursarea TVA ctre
persoanele stabilite n alt stat membru);
Directiva 2008/117/CE (depunerea declaraiilor
recapitulative);
Cerine de clarificare i modificare a unor zone
neclare din lege.
X SA este o persoan juridic romn

care s-a nfiinat n Romnia fiind
nregistrat n Registrul Comerului n
Bucureti. Conducerea i activiatea
economic
Bucureti.
i suntt n B
ti ncepnd
d
cu mai 2009 socitatea achiziioneaz o
cldire n Bulgaria care va fi nchiriat,
i deschide o sucursal n Ungaria i o
filial n Polonia.
Unde are X sediul activitii economice?
Are X sedii fixe?
Unde se consider X stabilit?
ntrebare: Cum determin

unde are o companie sediul
economice?
activitii
Rspuns: Conform rezoluiei
Curii Europene de Justiie n
cazul Planzer C 73/06
15.12.2009
Sediul activitii economice a

unei societi este locul unde
sunt adoptate deciziile
eseniale privind
managementul a acestei
societi i n care se exercit
funciile de administrare
central a acesteia.

p
sedii
unde are o companie
fixe?
Sediul fix:
2009
Art. 1251
(2) a)
C.f.
2010
Art. 1251
(2) b)
C.f.
dispun de suficiente resurse

tehnice i umane pentru a efectua
regulat livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii impozabile;
dispun de suficiente resurse
tehnice i umane pentru a efectua
regulat livrri de bunuri i/sau
prestri de servicii impozabile;
15.12.2009

p
unde este o companie
stabilit?
Persoana stabilit:
2009
Art. 1251
(2) b)
C.f.
Persoan impozabil care ndeplinete cumulativ condiiile

1. persoana impozabil are n Romnia un sediu central, o
sucursal, o fabric, un atelier, o agenie, un birou, un birou
de vnzri sau cumprri, un depozit sau orice alt structur
fix, cu excepia antierelor de construcii;
2. structura este condus de o persoan mputernicit s
angajeze persoana impozabil n relaiile cu clienii i
furnizorii;
3. persoana care angajeaz persoana impozabil n relaiile cu
clienii i furnizorii s fie mputernicit s efectueze achiziii,
importuri, livrri de bunuri i prestri pentru persoana
impozabil;
4. obiectul de activitate al structurii respective s fie livrarea de
bunuri sau prestarea de servicii, conform prezentului titlu.
Persoana stabilit:
2010
Art. 1251
(2) a) c)
C.f.
Dac are sediul activitii economice n

Romnia atunci e stabilit n Romnia;
Dac are sediul activitii economice n afara
Romniei atunci este stabilit n Romnia
dac are un sediu fix n Romnia;
Dac are sediul activitii economice n afara
Romniei i un sediu fix n Romnia i face i
livrri/prestri la care acel sediu fix nu
particip, atunci se va considera nestabilit
n Romnia pentru acele livrri/prestri la
care nu particip
15.12.2009
Ce nseamn s sediul fix

particip la livrare/prestare?
2010
Norme
Cf
PROIECT
pct. 1 (3)
Exemplu
i folosete resursele tehnice

i/sau umane la realizarea
operaiunilor.
ALFACO este o societate cu sediul n

Frana i nregistrat n scop de TVA n
Frana desfurnd activiti economice i
avnd i conducerea n Frana. ALFACO
deschide o sucursal n Romnia. Sucursala
este condus de un director care are
dreptul de a ncheia contracte pentru
ALFACO de a face achiziii din Romnia i
de a presta servicii n Romnia. Fr a avea
legtur cu sucursala ALFACO ncheie un
contract de prestri servicii consultan cu
societatea BETA SRL, societate stabilit n
Romnia. Consultana este acordat de
angajaii din Frana ai lui ALFACO
comunicarea fcndu-se prin e-mail.
Tratament fiscal n 2009

Exemplu
`
`
ALFACO are sediu fix n Romnia.

ALFACO este stabilit n Romnia.
Pentru serviciile de consultan:

` Locul = Romnia (la beneficiar)
` Persoana obligat la plat = ALFACO
(pentru c e stabilit n Romnia)
`
ALFACO emite factur cu TVA Ro (se

nregistreaz, dac nu era
nregistrat)
15.12.2009
Tratament fiscal n 2010

`
Exemplu
`
`
ALFACO are sediu fix n Romnia.

ALFACO este stabilit n Romnia.
ALFACO nu este stabilit n Romnia
pentru serviciile de consultan
Pentru serviciile de consultan:

` Locul = Romnia (la beneficiar)
` Persoana obligat la plat = BETASRL
(pentru c ALFACO nu mai este considerat
stabilit pentru serviciile de consultan)
`
`
Concluzii
ALFACO emite factur fr TVA. BETASRL

face taxare invers (sau colecteaz i
pltete dac n-are drept de deducere)
O companie poate avea sediul activitii

economice numai ntr-un stat membru. Ea
va fi considerat stabilit n acel stat
membru.
O companie poate avea oricte sedii fixe

n oricte state membre. Ea va fi
considerat stabilit n statele membre
unde are sedii fixe ns numai pentru
prestrile de servicii i livrrile de bunuri n
care sediile fixe respective particip;
Exemplu
1. O companie are sediul central n

Marea Britanie i sucursale n
Romnia, Frana i Italia.
2. O companie este nregistrat n
Romnia,
R
i lla R
Registrul
i t l comerului,
l i
ns i desfoar activitatea
integral prin sediul central din
Bermuda.
Unde este sediul activitii
economice?
R: 1 Marea Britanie; 2 - Bermuda
15.12.2009
Exemplu
1. O companie cu sediul activitii

economice n Ungaria i deschide
n Romnia o sucursal avnd
birouri i angajai cu scopul de a
furniza servicii.
economice n Ungaria deine n
Romnia o proprietate pe care o
nchiriaz.
Exist sediu fix?
R: 1- Da, n Ro; 2 Depinde, n Ro
Exemplu

economice n Frana ncheie un contract cu
o banc din Romnia pentru furnizarea de
personal vorbitor de limba francez pentru
biroul internaional din Bucureti.
Compania din Frana are i o sucursal n
Romnia prin care furnizeaz personal
altor clieni. Compania din Frana trateaz
direct cu banca din Romnia fr a fi
implicat sucursala din Romnia.
Personalul este furnizat de ctre sediul din
Frana
Este compania din Frana considerat
stabilit n Romnia?
R: Nu, pentru serviciul furnizat bncii
Exemplu

economice n Frana ncheie contracte
de furnizare de informaii ctre
persoane fizice din Romnia. Serviciile
sunt furnizate i facturate de ctre
sucursala
sucu
sa a companiei
co pa e franceze
a ce e d
din
Romnia. Clienii intr n contact cu
compania prin intermediul sucursalei
din Romnia i tot aici efectueaz
plata serviciilor.
Este compania din Frana considerat
stabilit n Romnia?
R: Da
15.12.2009
Exemplu

economice n Romnia ncheie un
contract de furnizare de servicii de
publicitate. Clientul su are sediul
activitii economice n Austria i un
sediu fix n n Romnia, reprezentat
de o sucursal. Sediul din Austria ia
toate deciziile privind publicitatea,
ctre el se emit facturile i tot el le
pltete.
Unde este considerat stabilit clientul?
R: Austria
Exemplu
4. Un expert contabil din

Romnia furnizeaz servicii de
contabilitate unei companii
nregistrate n Romnia, dar care
are sediul activitii economice
n
Cipru. S
Serviciile
Ci
i iil efectuate
f
sunt n legtur cu obligaiile de
raportare contabil i fiscal ale
sediului fix din Romnia.
Unde este considerat stabilit
clientul?
R: Romnia
OBS!!!!
Noiunile de sediu al activitii economice, sediu

fix i persoan stabilit de la TVA sunt distincte
de noiunea de sediu permanent de la impozit pe
profit. Nu trebuie fcut nici o legtur ntre ele.
Atunci cnd un nerezident desfoar activiti
n Romnia trebuie analizat distinct dac:
1)
Are sediu permanent n Romnia;
2)
Are sediul activitii economice n Romnia;
3)Are
4)
sediu fix n Romnia
Este stabilit n Romnia.
15.12.2009
Regula general:
2009
Art. 133
(1)
Cf
C.f.
locul unde prestatorul este

stabilit sau are un sediu fix de la
care serviciile sunt efectuate
Regula general:
2010
Art. 133
(2) i (3)
C.f.
Cf
2010
Art. 133
(3)
C.f.
Prestri B2B: Acolo unde clientul i

are stabilit sediul activitii economice
SAU acolo unde e sediul fix al
clientului
dac
n
li
l id
prestarea se face
f
favoarea acestui sediu fix

Prestri B2C: Acolo unde prestatorul
i are sediul activitii economice SAU
acolo unde e sediul fix al prestatorului
dac prestarea se face de la acest
sediu fix
ntrebare: Ce nseamn B2B i B2C?

Rspuns:
B2B = Business to business
Persoan impozabil
ctre persoan impozabil
B2C = Business to consumer
Persoan impozabil
ctre persoan neimpozabil
15.12.2009
Atenie!!!!!
Pentru aplicarea regulilor referitoare la
locul prestrii serviciilor i numai
pentru prestri servicii aceste noiuni
au urmtorul neles:
Persoan impozabil = toate
persoanele impozabile + persoanele
juridice neimpozabile nregistrate n
scop de TVA
Persoan neimpozabil = celelalte
Exemplu
1. SC X SA, stabilit i nregistrat n

scop de TVA n Romnia, presteaz
servicii ctre SC Y SRL, stabilit i
nregistrat n scop de TVA n
Romnia.
Pe ce regul merg: B2B sau B2C?
Exemplu

servicii ctre SC Z SRL, stabilit n
Romnia i nenregistrat n scop de
TVA n Romnia, beneficiind de
regimull d
de scutire pentru ntreprinderi
d
mici.
10
15.12.2009
Exemplu

servicii ctre John Marking, persoan
fizic, stabilit n Marea Britanie i
care nu desfoar activiti
economice de
d o manier
independent.
Exemplu

servicii ctre Asociaia Oamenilor de
Afaceri, ONG stabilit n Romnia i
nenregistrat n scop de TVA.
Exemplu

servicii ctre Federaia
Transportatorilor Europeni, ONG
stabilit n Frana i nregistrat n
scop de
d TVA n Frana.
11
15.12.2009
ntrebare: Mai sunt excepii?

Rspuns:
La B2B mai sunt foarte puine: legate de bunuri
imobile, transport cltori, culturale,
restaurant i catering
catering, nchiriere pe termen
scurt + cteva servicii la care se aplic
principiul use and enjoyment cnd sunt
furnizate ctre o persoan nestabilit n
Comunitate (accesorii transport, lucrri i
evaluri bunuri mobile corporale, transport
bunuri)
La B2C sunt foarte multe.
ntrebare: De ce am nevoie pentru a dovedi c m pot

ncadra pe regula general B2B i s mut locul prestrii
din Romnia n alt stat membru sau n afara
Comunitii?
Rspuns:
1. S nu fi
fiu n
excepie
i
2. S demonstrez c beneficiarul meu este:
a) Persoan impozabil stabilit n alt stat
membru:
Cod de TVA +
Adresa
b) Persoan impozabil stabilit n afara Comunitii:

Adresa + alte dovezi (cod TVA, cod
comercial etc)
Regula general:
2009
Art. 150
(1)
C.f.
Persoana care face

livrarea/prestarea
2010
Art. 150
(1)
C.f.
Persoana care face

livrarea/prestarea
12
15.12.2009
ntrebare: Mai sunt excepii?

Rspuns:
Cteva: pentru serviciile B2B; AIC
n OT; livrri gaze; bunuri care ies
din regimuri suspensive, orice
alte livrri/prestri dac furnizor
nestabilit i nenregistrat iar
beneficiar stabilit.
n continuare sunt prezentate 8 tipuri de

servicii, dintre care:
-Cazul
1 regula general;
2-4 su
suntt e
excepii
cep vechi
ec ca
care
e se
pstreaz;
-Cazurile 5-8 sunt excepii noi;
-Ca
Cazurile
u e
1. Servicii pe regula general
Regula
2009
2010
Loc
Unde e stabilit prestatorul SAU

are un sediu fix de la care
serviciile sunt prestate
Unde clientul are sediul

activitii economice SAU
unde are un sediu fix ctre
care serviciile sunt furnizate
Art. 133 (1)
Art. 133 (2)
Persoana Regula: Prestatorul

obligat Art. 150 (1) a)
Excepia: Clientul dac
Prestator: impozabil nestabilit
+ nenregistrat n loc I
Client: impozabil sau juridic
neimpozabil, stabilit n loc SAU
nestabilit dar nregistrat prin
reprezentant fiscal
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)

Prestator: impozabil
nestabilit , chiar dac
nregistrat n loc I
Client: impozabil SAU juridic
neimpozabil nregistrat
Art. 150 (2)
Art. 150 (1) g)
13
15.12.2009

Exemplu
GAMA SRL, stabilit i nregistrat n

scop de TVA n Romnia i nchiriaz lui
XXXCO,, avnd sediul activitii
economice i fiind nregistrat n scop de

TVA n Frana, un camion de transport
marf. XXXCO nu are alte sedii.
nchirierea se face pe un termen de un
an.
Ce cot se aplic i cine colecteaz TVA?

Exemplu
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Romnia
(pe regula general)
Frana
(pe regula general
B2B)
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regula general)
XXXCO
(pe excepie pentru
servicii B2B)
Cum se face
factura
GAMA SRL face factura GAMA SRL face

cu TVA Ro
factura fr TVA
XXXCO poate solicita
rambursarea
XXXCO face taxare

invers
2. Servicii legate de bunuri imobile
Regula
2009
2010
Loc
Unde sunt situate bunurile

imoblie
Unde sunt situate bunurile

imoblie
Art. 133 (2) a)

reprezentant fiscal
Art. 150 (1) g)
Art. 133 (4) a)
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)

nestabilit + nenregistrat n
loc I
neimpozabil, stabilit n loc
SAU nestabilit dar nregistrat
prin reprezentant fiscal
Art. 150 (6)
14
15.12.2009

Exemplu
Se
pstreaz
excepia
veche

scop de TVA n Romnia realizeaz un
proiect de extindere a unei cldiri
p
situate n Frana pentru clientul
XXXCO, stabilit i nregistrat n scop
de TVA n Frana.
Cine cot se aplic i cine colecteaz
TVA?

Exemplu
Se
pstreaz
excepia
veche
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Frana
(pe excepie)
Frana
(pe excepie)
Persoana obligat
g
la plat
XXXCO
(pe excepie)
XXXCO
(pe excepie)
Cum se face
factura

factura fr TVA
fr TVA
XXXCO face taxare
invers
XXXCO face taxare

invers
3. Servicii de transport cltori

Regula
2009
2010
Loc
Locul unde se efectueaz

transportul n funcie de
distanele parcurse
Locul unde se efectueaz

transportul n funcie de
distanele parcurse
Art. 133 (2) b)

reprezentant fiscal
Art. 150 (1) g)
Art. 133 (4) b)
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)

loc I
Art. 150 (6)
15
15.12.2009

Exemplu
Se
pstreaz
excepia
veche

scop de TVA n Romnia realizeaz
servicii de transport
p
cltori cu
autocarul pe ruta Bruxelles
Bucureti, serviciile fiind efectuate
ctre ALFA SRL, stabilit i nregistrat
n scop de TVA n Romnia.
Ce cot se aplic i cine colecteaz
TVA?

Exemplu
Se
pstreaz
excepia
veche
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Belgia, Germania,
Austria, Ungaria,
Romania
(pe
excepie)
(
i )
Belgia, Germania,
Austria, Ungaria,
Romania
(pe
excepie)
(
i )
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regula general)
GAMA SRL
(pe regula general)
Cum se face
factura

cu TVA din fiecare
factura cu TVA din
ar care nu scutete
fiecare ar care nu
scutete
4. Servicii principale i accesorii legate de activiti culturale,

artistice, sportive, tiinifice, educaionale de divertisment sau
altele similare
Regula
2009
2010
Loc
Locul unde sunt prestate

serviciile
Locul prestrii efective

Art. 133 (4) c)
Art. 133 (2) h) 1.

reprezentant fiscal
Art. 150 (1) g)
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)
loc I
Art. 150 (6)
16
15.12.2009
4. Servicii principale i accesorii legate de activiti

culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale
de divertisment sau altele similare
Exemplu
Se
pstreaz
excepia
veche

scop de TVA n Romnia organizeaz
un seminar pe teme fiscale n
Bucureti, clientul fiind compania
BULGARI, stabilit i nregistrat n
scop de TVA n Bulgaria.
Ce cot se aplic i cine colecteaz
TVA?
4. Servicii principale i accesorii legate de activiti

culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale
de divertisment sau altele similare
Exemplu
Se
pstreaz
excepia
veche
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Romnia
(pe excepie)
Romnia
(pe excepie)
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regula general)
GAMA SRL
(pe regula general)
Cum se face
factura

cu TVA
factura cu TVA
5. Servicii restaurant i catering (cu excepia celor de la bord

nave, aeronave, trenuri pe parcurs transport cltori n
Comunitate)
Regula
2009
2010
Loc

Art. 133 (4) d)
Locul prestrii efective
Art. 133 (1)

reprezentant fiscal
Art. 150 (1) g)
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)

loc I
17
15.12.2009
5. Servicii restaurant i catering (cu excepia celor de

la bord nave, aeronave, trenuri pe parcurs transport
cltori n Comunitate)
Exemplu
Este
excepie
nou
GAMA SRL, stabilit i nregistrat n scop de

TVA n Romnia asigur cateringul pentru
mesele
l lluate d
de angajaii
j ii societii
i ii BULGARI
BULGARI,
la sediul acesteia din Bulgaria. BULGARI este
stabilit i nregistrat n scop de TVA n
Bulgaria, iar GAMA SRL nu are sediu fix n
Bulgaria i nici nu e nregistrat n Bulgaria.
5. Servicii restaurant i catering (cu excepia celor de

la bord nave, aeronave, trenuri pe parcurs transport
cltori n Comunitate)
Exemplu
Este
excepie
nou
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Romnia
(pe regula general)
Bulgaria
(pe excepie)
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regula general)
BULGARI
(pe excepie)
Cum se face
factura

cu TVA
factura fr TVA
BULGARI face taxare
invers
6. Servicii restaurant i catering de la bord nave,

aeronave, trenuri pe parcurs transport cltori n
Comunitate
Tren circul pe ruta:
Chiinu Iai Budapesta Viena Zurich
OBS! Acestea sunt singurele staii, unde se mbarc i
se debarc cltori.
Parcursul n Comunitate este: Iai Viena
Returul se consider o operaiune separat de
transport
18
15.12.2009

Comunitate
Regula
2009
Loc

2010
Locul de plecare a
transportului de cltori
Art. 133 (4) f)
Art. 133 (1)

reprezentant fiscal
Art. 150 (1) g)
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)

loc I

aeronave, trenuri pe parcurs tansport cltori n
Comunitate
Exemplu
Este
excepie
nou

TVA n Romnia asigur cateringul pentru
trenurile
il d
deinute
i
d
de S
Societatea
i
d
de Ci F
Ferate
Ungaria (SCFU), trenuri care merg pe ruta
Szeged - Oradea. SCFU este stabilit i
nregistrat n scop de TVA n Ungaria, iar
GAMA SRL nu are sediu fix n Ungaria.

Comunitate
Exemplu
Este
excepie
nou
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Romnia
(pe regula general)
Ungaria
(pe excepie)
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regula general),
SCFU
(pe excepie)
Cum se face
factura

cu TVA
factura fr TVA
SCFU face taxare
invers
19
15.12.2009
7. Servicii nchiriere pe termen scurt mijloace de

transport
Ce nseamn termen scurt?

n general: maxim 30 de zile
Excepie: maxim 90 de zile pentru
ambarcaiuni maritime

transport
Regula
2009
2010
Loc

Locul unde mijlocul de

transport este pus efectiv la
dispoziia clientului
Art. 133 (1)

reprezentant fiscal
Art. 150 (1) g)
Art. 133 (4) e)
Regula: Prestatorul
Art. 150 (1)

loc I
Art. 150 (6)

transport
Exemplu
Este
excepie
nou

TVA n Romnia i nchiriaz lui UNGARI,
societate stabilit i nregistrat n scop de
TVA n Ungaria, un autoturism pentru o
perioad de 2 zile. Autoturismul este efectiv
pus la dispoziia lui UNGARI n Romania,
fiind folosit de directorul lui UNGARI pe
perioada delegaiei n Romnia.
20
15.12.2009

transport
Exemplu
Este
excepie
nou
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Romnia
(pe regula general)
Romnia
(pe excepie)
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regula general),
GAMA SRL
(pe excepie)
Cum se face
factura

cu TVA
factura cu TVA
8. Servicii accesorii transport + servicii lucrri i evaluri bunuri

mobile corporale + servicii transport bunuri n Romnia efectuate
ctre B nestabilii n Comunitate, dac utilizarea i exploatarea
efectiv a serviciilor au loc n Romnia
Regula
2009
2010
Loc
Pe regulile specifice
serviciilor
Romnia
Persoana
obligat
Pe regulile specifice
serviciilor
Regula: Prestatorul
Art. 133 (7)
Art. 150 (1)

Prestator: impozabil nestabilit +
nenregistrat n loc I
Client: impozabil sau juridic neimpozabil,
stabilit n loc SAU nestabilit dar
nregistrat prin reprezentant fiscal
Art. 150 (6)
8. Servicii accesorii transport + servicii lucrri i evaluri bunuri

mobile corporale + servicii transport bunuri n Romnia efectuate
ctre B nestabilii n Comunitate, dac utilizarea i exploatarea
efectiv a serviciilor au loc n Romnia
Ce nseamn c utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au
loc n Romnia?
Dac serviciul se face n Romnia atunci utilizarea i

exploatarea efectiv are loc n Romnia.
2010
Norme
Cf
PROIECT
pct. 151
21
15.12.2009
Exemplu
Este
excepie
nou
8. Servicii accesorii transport + servicii lucrri i

evaluri bunuri mobile corporale + servicii transport
bunuri n Romnia efectuate ctre B nestabilii n
Comunitate, dac utilizarea i exploatarea efectiv a
serviciilor au loc n Romnia
GAMA SRL , stabilit i nregistrat n scop

de TVA n Romnia factureaz un serviciu de
descrcare camioane marf n Bucureti,
camioane care au transportat marfa pe ruta
Constana Bucureti, ctre ALFA Co.
societate stabilit n SUA i nestabilit n
Comunitate.
Exemplu
Este
excepie
nou
2009
Art. 153
C.f.
8. Servicii accesorii transport + servicii lucrri i

evaluri bunuri mobile corporale + servicii transport
bunuri n Romnia efectuate ctre B nestabilii n
Comunitate, dac utilizarea i exploatarea efectiv a
serviciilor au loc n Romnia
ntrebare
Rspuns n 2009
Rspuns n 2010
Locul prestrii
Romnia
(pe excepie)
Romnia
(pe excepie)
Persoana obligat
la plat
GAMA SRL
(pe regul general)
GAMA SRL
(pe regul general)
Cum se face
factura

cu TVA
factura cu TVA
Cine
Cei stabilii n Ro
Pentru ce
-dac depesc plafonul
sau prin opiune;
Cei nestabilii i
nenregistrai
- nainte de efectuarea de
operaiuni cu drept de
deducere pe teritoriul
Romniei, cu excepia
celor pentru care
beneficiar PO pe vechea
regul;
-nainte de efectuarea unei
AIC pentru care e PO;
- nainte de efectuarea
unei LIC SCDD.
22
15.12.2009
Cine
Cei care au sediul activitii
economice n Romnia
2010
Art. 153
C.f.
2010
Art. 153
C.f.
Cei care nu au sediul activitii

economice, dar sunt stabilii prin
sediu fix
Cine
Cei nestabilii i
nenregistrai
`
2009
Art. 153
(9)
C.f.
Pentru ce
- dac depesc plafonul sau
prin opiune;
- dac fac operaiuni scutite
(nchirieri + livrri imobile) dar
opteaz pentru taxare, fr a se
ine cont de plafon
-naintea primirii serviciilor pe
regula general B2B pentru care
sediul fix e PO conform noului
150 (2), dac sunt primite de la o
persoan impozabil stabilit n
alt stat membru;
- naintea prestrii serviciilor
pentru care clientul lor, persoan
impozabil stabilit n alt stat
membru, are obligaia de a pltii
TVA n alt stat membru conform
noii reguli de loc B2B
-nainte de realizarea de
livrri/prestri taxabile/SCDD de
la respectivul sediu fix precum i
de AIC taxabile.
Pentru ce
- nainte de efectuarea de
operaiuni cu drept de
deducere pe teritoriul
Romniei, cu excepia
celor pentru care
beneficiar PO pe noua
regul B2B;
-nainte de efectuarea unei
AIC pentru care e PO;
- nainte de efectuarea
unei LIC SCDD.
Persoana nregistrat trebuie s

anune administraia financiar n
termen de 15 zile de la producerea
evenimentelor:
a)) modificri
difi i ale
l iinformaiilor
f
iil
declarate n cererea de nregistrare
sau furnizate prin alt metod
organului fiscal competent, n
legtur cu nregistrarea sa, sau care
apar n certificatul de nregistrare;
b) ncetarea activitii sale
economice
23
15.12.2009
2010
Art. 153
(10) i
(11)
C.f.
2009
Art. 1531
C.f.
2010
Art. 1531
C.f.
Persoana nregistrat trebuie s anune

administraia financiar n termen de 15
zile de la producerea evenimentelor:
a) modificri ale informaiilor declarate n
cererea de nregistrare sau furnizate prin
alt metod organului fiscal competent,
n legtur cu nregistrarea sa, sau care
apar n certificatul de nregistrare;
b) ncetarea activitii sale economice
c) ncetarea desfurrii de operaiuni
care dau drept de deducere
Grupul celor 3, pentru

intracomunitare care
achiziii
depesc plafonul de 10.000
euro / an
Grupul celor 3 stabilii n RO, pentru achiziii

intracomunitare care depesc plafonul de 10.000 euro
/ an, dac nu s-au nregistrat anterior pentru servicii;
Persoanele impozabile cu sediul activitii economice n
Ro, nenregistrate dac fac prestri servicii cu locul n
alt
l stat membru
b ii pentru care beneficiar
b
fi i obligat
bli
lla
plat pe regula specifica B2B (150 (2)) dac nu s-a
nregistrat anterior pentru AIC sau servicii primite;
Persoanele impozabile cu sediul activitii economice n
Ro, nenregistrate dac primesc prestri servicii de la
stabilii n alt stat membru pentru care beneficiar
obligat la plat pe regula specific B2B (art. 150(2),
dac nu s-a nregistrat anterior pentru AIC sau servicii
prestate.
24
15.12.2009
Exemplu
1. S.C. ALFA S.R.L., stabilit n Romnia i care

aplic regimul de scutire pentru ntreprinderi
mici. n luna ianuarie 2010 primete un
serviciu de consultan de la GARMIN Co.,
TVA n Frana
Are ALFA SRL obligaia s se nregistreze n
scop de TVA?
R: Da, cu 1531, pentru servicii primite
Exemplu
2. S.C. BETA S.R.L., stabilit n Romnia i care

mici, s-a nregistrat n noiembrie 2009 cu
1531 ntruct a efectuat achiziii
intracomunitare peste 10.000 euro. n luna
ianuarie 2010 primete un serviciu de
consultan de la GARMIN Co
Co., societate
Frana
Are BETA SRL obligaia s se nregistreze n
scop de TVA?
R: Nu, este deja nregistrat cu 1531, aceast
nregistrare fiind bun i pentru prestri
servicii
Exemplu
3. Asociaia Femeilor Puternice, stabilit n

Romnia i care nu desfoar activiti
economice n mod independent primete n
luna ianuarie 2010 e un serviciu de
consultan de la GARMIN Co., societate
Frana
Are Asociaia Femeilor Puternice obligaia s
se nregistreze n scop de TVA?
R: Nu. Este persoan juridic neimpozabil
25
15.12.2009
Exemplu
4. S.C. ALFA S.R.L., stabilit n Romnia i care

mici efectueaz n luna ianuarie 2010 un
serviciu de traduceri pentru GARMIN Co.,
TVA n Frana
Are ALFA SRL obligaia s se nregistreze n
scop de TVA?
R: Da, cu 1531, pentru servicii efectuate
2010
Art. 1531
C.f.
`
2010
Art. 1564
C.f.
nregistrarea pentru servicii se poate anula

la sfritul anului n care a fost realizat,
dac acest cod nu e necesar pentru AIC.
Anularea se face la solicitarea persoanei.
Se prevede expres c acest cod nu e bun
pe plan local
Cine o depune?
Orice persoan nregistrat cu 153
sau 1531
26
15.12.2009
Pentru ce se depune?
LIC scutite (normale sau n triunghiulare)
AIC impozabile
2010
Art. 1564 Servicii intracomunitare prestate (Prestri
`
C.f.
servicii ctre nestabilii n Romnia, dar

stabilii n Comunitate pentru care loc la ei pe
regula general B2B (133 (2))) i care nu sunt
scutite n statul respectiv

Servicii intracomunitare primite (de la
nestabilii n Romnia, dar stabilii n

Comunitate pentru care beneficiarul este
persoana obligat la plat pe noua regul
general B2B (133 (2) i 150 (2)))
2010
Art. 1564
C.f.
Cnd se depune?
Lunar, pn la 15 a lunii urmtoare
n care a intervenit exigibilitatea,
numai n lunile n care apar astfel
de operaiuni
LIC
Cod TVA furnizor
AIC
Prestare serviciu
Primire serviciu
Transfer din
Romnia n alt Stat
Membru
Cod TVA din
Romnia al persoanei
care face transferul
Transfer din alt Stat

Membru n Romnia
Valoare prestare pe
fiecare prestator
Valoare livrare
(transfer) pe fiecare
cod pe care persoana
l are n alte State
Membre
Valoare achiziie
(transfer) pe fiecare
cod pe care persoana
l are n alte State
Membre SAU pe
fiecare cod de Stat
Membru din care se
aduc bunurile, dac
persoana nu s-a
nregistrat n aceste
State Membre
Valoare ajustri
Valoare ajustri
Valoare ajustri
Cod TVA cumprtor Cod TVA prestator
Cod TVA beneficiar
Cod TVA furnizor

Cod TVA beneficiar
SAU
Cod stat membru din
care se face livrarea
dac furnizorul nu s-a
nregistrat acolo
Cod TVA prestator

SAU
Cod stat membru n
care este stabilit cel
care face prestarea
Valoare livrare pe
fiecare client
Valoare achiziie pe
fiecare furnizor
Valoare prestare pe
fiecare beneficiar
Valoare ajustri
Valoare ajustri
Valoare ajustri
2010
Art. 1564
C.f.
`
Ce
Cod TVA cumprtor
conine?
Cod TVA din cellalt

Stat Membru al
persoanei care face
transferul
Sau doar codul
Statului Membru din
care au plecat
bunurile, dac
persoana nu s-a
nregistrat acolo
Cod TVA din cellalt Cod TVA din
Stat Membru al
Romnia al aceleiai
aceleiai persoanei
persoanei care face
care face transferul
transferul
27
15.12.2009
Pas 1. mpart serviciile primite i prestate n B2B i

B2C.
Pentru serviciile prestate voi considera clientul meu
ca fiind B dac:
- pentru cei din Comunitate: adresa + cod TVA;
- pentru cei din afara Comunitii: adres + altele
primite,, voi considera c sunt B
Pentru serviciile p
dac sunt impozabil, indiferent dac m-am
nregistrat sau nu, SAU dac sunt juridic neimpozabil
nregistrat.
Pas 2. Pentru serviciile B2B caut dac sunt n excepiile
de la art. 133 (4) sau 133 (7). Dac sunt n excepie,
aplic excepia. Dac nu trec mai departe
Pas. 3 Aplic regula general B2B (Art. 133(2) i art. 150(2)).

Art: 133 (2): Loc = la client (sediul activitii economice
sau sediu fix care beneficiaz de serviciu)
Art. 150 (2): PO = client, dc furnizorul nu e stabilit n loc
i clientul este impozabil SAU juridic neimpozabil
nregistrat.
g
Pas. 4. Verific dac serviciul e intracomunitar (ntre doi
stabili n state membre diferite). Dac da, i serviciul nu
este scutit n loc, atunci exist obligaie de nregistrare
(dc. sunt impozabil nenregistrat) i de declarare n
recapitulativ.
Faptul generator:
2010
Art. 134
(5)
C.f.
Dac s-au emis facturi nainte de

faptul generator sau s-au ncasat
avansuri nainte de faptul generator
pentru o valoare parial a
li ii/
livrrii/prestrii
ii iiar lla momentull
faptului generator se schimb regimul
de impozitare atunci se va face
regularizare pentru a se aplica
regimul de impozitare valabil la
momentul faptului generator pentru
ntreaga valoare a livrrii/prestrii
28
15.12.2009
Faptul generator:
Exemplu
La 25 decembrie 2009 se ncaseaz un

avans n valoare de 1190 lei pentru un
serviciu de catering realizat de ALFA,
Romnia ctre BETA, persoan
impozabil nestabilit n Romnia,
pentru mesele angajailor de la sediul
din Bulgaria. Factura se emite tot pe 25
decembrie 2009 pentru 1000 lei baza
TVA i 190 TVA, ntruct acesta este un
serviciu care merge pe regula general
Faptul generator:
Exemplu
La 20 ianuarie 2010 are loc cateringul,

deci faptul generator. Valoarea
cateringului va fi de 5.000 lei fr TVA. n
acest moment regimul de impozitare a
serviciului de catering s-a modificat. Ca
urmare se va emite o factur de stornare a
avansului cu -1000 lei baz i -190 lei
TVA, urmnd ca factura total s se fac
pentru suma de 5.000 lei fr TVA,
ntruct locul prestrii serviciului este
acum n Bulgaria, urmnd ca clientul, BETA
s aplice taxarea invers.
Faptul generator:
2010
Art. 134
(6)
C.f.
Pentru operaiunile supuse

msurilor de simplificare (art.
160) regimul de impozitare
aplicabil este cel de la data
exigibilitii, nu cel de la data
faptului generator.
29
15.12.2009
Faptul generator:
Exemplu
La 25 decembrie 2009 se ncaseaz un

avans n valoare de 1000 lei pentru un
serviciu de catering realizat de ALFA,
Romnia ctre GAMA, persoan
impozabil stabilit n Romnia, aflat
n insolven. Factura se emite tot pe
25 decembrie 2009 pentru 1000 lei
baza TVA i fr TVA, ntruct se aplic
msurile de simplificare.
Faptul generator:
Exemplu
La 20 ianuarie 2010 are loc serviciul

efectiv. Valoarea total a serviciului
este de 5.000 lei fr TVA. n acest
moment nu se mai aplic msuri de
simplificare. Ca urmare se va emite o
factur de stornare a avansului cu
-1.000 lei baz i fr TVA, urmnd
ca factura total s se fac astfel:
1.000 lei fr TVA i 4.000 lei cu
TVA.
Faptul generator:
`
2010
Art. 1341
(6)
C.f.
`
Pentru livrrile de bunuri corporale,

inclusiv cele imobile, data livrrii este data
la care intervine transferul dreptului de a
dipune de bunuri ca i un proprietar.
Prin excepie, n cazul contractelor care
prevd c plata se efectueaz n rate sau a
oricrui alt tip de contract care prevede c
proprietatea este atribuit cel mai trziu n
momentul plii ultimei sume scadente, cu
excepia contractelor de leasing, data
livrrii este data la care bunul este predat
beneficiarului
30
15.12.2009
Faptul generator:
2010
Art. 1341
(7)
C.f.
Se specific faptul c faptul

generator pentru serviciile care se
fac continuu ((contrucii,
, cerecetare,,
consultan etc.) faptul generator
este la momentul emiterii situaiei
de lucrri, sau, n funcie de
prevederile contractuale, la
momentul acceptrii situaiei de
ctre beneficiar. Perioada de
decontare nu poate depi 1 an.
Faptul generator:
2010
Art. 1341
(8)
C.f.
Pentru alte livrri i prestri

efectuate continuu (gaze,
electricitate,, ap,
p , telefonie etc.))
faptul generator este la data plii
sau la data facturii, dar nu mai trziu
de un an. Prevederea anterioar era
c faptul generator intervine n
ultima zi a perioadei specificate n
contract pentru plat
Faptul generator:
2010
Art. 1341
(10)
C.f.
Pentru prestri de servicii continue

pentru care TVA e datorat de ctre
beneficiar p
pentru c p
prestatorul e
nestabilit n Romnia i care timp de
1 an n-au dat natere la decontri
sau pli, faptul generator este la
data la sfrtul anului dac prestarea
servicii continu. Aceast prevedere
este nou, nu exista
31
15.12.2009
Exigibilitate:
2010
Art. 1342
(3)
C.f.
Se explic mai clar c atunci cnd se

fac ajustri de baz impozabil de
nat ra reduceri
natura:
red ceri comerciale etc (art
(art.
138) TVA este exigibil la data
ajustrii, dar se aplic regimul de
impozitare existent la data
operaiunii iniiale.
Exigibilitate:
`
Exemplu
`
`
2010
Art. 149
(1) a)
C.f.
ALFA SA, impozabil, stabilit i nregistrat n scop

de TVA n Romnia vinde mrfuri lui BETA SA,
impozabil, stabilit i nregistrat n scop de TVA
n Romnia. Vnzrile sunt urmtoarele:
n luna mai 2009: 1500 lei fr TVA, pentru care
ALFA a emis o factur de 1500 lei + 285 lei TVA
lluna iiunie
n
i 2009
2009: 2000 lleii f
fr
TVA,
TVA pentru
t care
ALFA a emis o factur fr TVA ntruct a fost
ntiinat de BETA c aceasta a intrat n procedur
de insolven i, ca urmare, va aplica regimul
taxrii inverse.
La 05 iulie 2009 ALFA i acord lui BETA o reducere
comercial de 10% pentru toate vnzrile efectuate
n 2010.
Prin bunuri de capital se vor

nelege numai bunuri a cror
este
durat de funcionare
egal sau mai mare cu 5 ani
i valoare mai mare de 1.800
lei
32
15.12.2009
Exemplu
O societate pltitoare de TVA

achiziioneaz urmtoarele bunuri
care, conform Catalogului privind
clasificarea i duratele normale de
funcionare a mijloacelor fixe i
d
deciziei
administratorului
d
l au
urmtoarele durate:
Mijloc fix
Copiator
6 ani
Main de numrat bani
3 ani
Aparat telefonic
5 ani
Mijloc fix
Durata
normal de
funcionare
2009
2010
Copiator
6 ani
Se supune
ajustrii TVA
Se supune
ajustrii TVA
Main de
3 ani
numrat bani
Se supune
ajustrii TVA
NU se
supune
ajustrii TVA
Aparat
telefonic
Se supune
ajustrii TVA
Se supune
ajustrii TVA
Exemplu
2010
Art. 149
(5)
C.f.
Durata normal de
funcionare
5 ani
Se explic mai clar n ce perioad

fiscal se face ajustarea de TVA:
n perioada fiscal n care apare
evenimentul care genereaz
nevoia de ajustare,
ajustare cu excepia
situaiei n care ajustarea a fost
generat de modificri ale
elementelor de calcul (pro-rata)
caz n care ajustarea se face n
ultima perioad fiscal.
33
15.12.2009
Exemplu
O persoan impozabil stabilit i

nregistrat n scop de TVA n
Romnia a achiziionat n 2009 o
cldire pentru care a achitat i dedus
integral suma de 10.000 lei TVA. De la
achiziie
h
i pn
n
iunie 2010 a
folosit integral cldirea ca i magazin
prin care vindesa produse en-detail.
n iunie 2010 20% din suprafaa
cldirii se afecteaz activitii de
jocuri de noroc (scutite fr drept de
deducere). Ct i cnd se ajusteaz?
R: 1.900 lei n iunie 2010
`
2010
Art. 152
(2)
C.f.
Exemplu
Se includ n cifra de afaceri care se

folosete pentru stabilirea plafonului
de 35.000 euro i operaiunile care
au locul prestrii/livrrii n afara
Romniei dac taxa ar fi deductibil
atunci cnd ele ar fi fost realizate n
Romnia, eliminndu-se astfel
neconocordanele cu art. 153 care
solicita nregistratea n scop de TVA
cnd cifra de afaceri depete
35.000 euro, iar n aceast cifr de
afaceri se includeau i operaiunile
n afara Romniei.
O ntreprindere care aplic regimul de

scutire pentru ntreprinderi mici
realizeaz operaiunile:
Livreaz cri ctre persoane fizice
prin magazinul din Bucureti n
valoare de 25.000 lei
Efectueaz servicii de consultan
ctre societatea ALFACO, societate
stabilit i nregistrat n scop de
TVA n Italia n valoare de 100.00
lei.
34
15.12.2009
Exemplu
2010
Art. 155
(5)
C.f.
2010
Art. 155
(5)
C.f.
n 2009 cifra de afaceri care ar fi

fost folosit pentru determinarea
plafonului era de 25.000 lei,
conform art. 152. Totui conform
art. 153 (1) coroborat cu alin. (2)
exista obligaia de nregistrare/
n 2010 cifra de afaceri folosit
pentru determinarea plafonului este
de 125.000 lei care impune
nregistrarea, conform cu noul art.
152 i cu noul art. 153.
numrul de ordine, n baza uneia sau mai

multor serii, care identific factura n mod
unic;
data emiterii facturii;
data la care au fost livrate
bunurile/prestate serviciile sau data
ncasrii unui avans, n msura n care
aceast dat difer de data emiterii
facturii;
denumirea/numele, adresa i codul de

nregistrare n scopuri de TVA sau, dup
caz, codul de identificare fiscal ale
persoanei impozabile care emite factura;
denumirea/numele,
furnizorului/prestatorului care nu este
stabilit n Romnia i care i-a desemnat
un reprezentant fiscal precum i
denumirea/numele adresa i codul de
nregistrare n scopuri de TVA conform art.
153 ale reprezentantului fiscal;
35
15.12.2009
2010
Art. 155
(5)
C.f.
2010
Art. 155
(5)
C.f.
`
2010
Art. 155
(5)
C.f.
denumirea/numele i adresa beneficiarului

bunurilor sau serviciilor, precum i codul
de nregistrare n scopuri de TVA sau,
codul de identificare fiscal ale
beneficiarului, dac acesta este o persoan
impozabil sau o persoan juridic
neimpozabil;
denumirea/numele beneficiarului care nu
este stabilit n Romnia i care i/a
desemnat un reprezentant fiscal, precum
i denumirea/numele, adresa i codul de
nregistrare prevzut la art. 153, ale
reprezentantului fiscal;
denumirea i cantitatea bunurilor livrate,

denumirea serviciilor prestate, precum i
particularitile prevzute la art. 1251 alin.
(3) n definirea bunurilor, n cazul livrrii
intracomunitare de mijloace de transport
noi;
baza de impozitare a bunurilor i
serviciilor sau, dup caz, avansurile
facturate, pentru fiecare cot, scutire sau
operaiune netaxabil, preul unitar,
exclusiv taxa, precum i rabaturile,
remizele, risturnele i alte reduceri de
pre;
indicarea cotei de tax aplicate i a sumei

taxei colectate, exprimate n lei, n funcie
de cotele taxei;
n cazul n care nu se datoreaz taxa,
trimiterea la dispoziiile aplicabile din
prezentul titlu sau din Directiva 112, sau
orice alt meniune din care s rezulte c
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii
face obiectul unei scutiri sau a procedurii
de taxare invers;
36
15.12.2009
2010
Art. 155
(5)
C.f.
`
2010
Art. 155
(5)
C.f.
2010
Art. 1551
C.f.
n cazul n care se aplic regimul special

pentru ageniile de turism, trimiterea la
art. 1521, la art. 306 din Directiva 112 sau
orice alt referin care s indice c a fost
aplicat regimul special;
dac se aplic unul dintre regimurile
speciale pentru buuri second-hand, opere
de art, obiecte de colecie i antichiti,
trimiterea la ar. 1522, la art. 313, 326 ori
333 din Directiva 112 sau orice alt
referin care s indice c a fost aplicat
unul dintre regimurile respective;
o referire la alte facturi sau documente

emise anterior, atunci cnd se emit mai
multe facturi sau documente pentru
aceeai operaiune;
Se precizeaz expres c trebuie emis

autofactur, pn n a 15-a zi a lunii
urmtoare plii, i pentru avansurile
pltite n legtur cu serviciile pentru care
beneficiarul este persoan obligat la plat
i cu AIC, dac nu se primete factura de
furnizor/prestator.
Se elimin prevederile referitoare la
coninutul autofacturii ce se emite pentru
serviciile pentru care beneficiarul este
obligat la plat, pentru AIC i pentru
avansurile referitoare la acestea.
37
15.12.2009
2010
Art. 1561
C.f.
Se precizeaz c cei care aveau perioada

fiscal trimestrial i au trecut la perioada
fiscal lunar numai datorit efecturii
unei achiziii intracomunitare, vor putea
reveni la perioada fiscal trimestrial dac:
n anul urmtor celui n care au trecut la lun nau fcut nici o achiziie intracomunitar;
Nu au depit plafonul de 100.000 euro pe an.
Exemplu
ALFA SRL este o persoan stabilit i

nregistrat n scop de TVA n Romnia,
care la nceputul anului 2009 depunea
deconturi trimestriale. n luna august 2009
a fcut o achiziie intracomunitar, astfel
c din septembrie 2009 depune decontul
lunar. n 2010 nu mai face nici o AIC i nici
nu depete plafonul de 100.000 euro.
Cnd poate trece la decont trimestrial din
nou?
R: Din 2011
`
2010
Art. 157
C.f.
Se prelungete pn la 31 decembrie
2012 data pn la care este
obligatorie efectuarea plii TVA n
vam, urmnd ca de la 01 ianuarie
2013 s se aplice mecanismul taxrii
inverse. n varianta actual taxarea
invers ar fi trebuit s se aplice de la
01 ianurie 2012.
38
15.12.2009
2010
Art. 157
C.f.
2009
Art. 160
C.f.
`
2010
Art. 160
C.f.
Importurile urmate de LIC scutit

sunt, n principiu, scutite de TVA.
Totui, textul de lege actual impune
constituirea unei garanii n vam
egal cu TVA ce ar fi trebuit pltit.
Proiectull d
de llege modific
d f aceast
cerin n sensul c se las la

latitudinea organelor vamale
solicitarea de garanie astfel:
organele vamale pot solicita
constituirea de garanii
a) deeurile i materiile prime secundare, rezultate

din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite
de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 16/2001
privind gestionarea deeurilor industriale
reciclabile, republicat, cu modificrile ulterioare;
b)) bunurile
i/sau
/
serviciile livrate ori p
prestate de
sau ctre persoanele pentru care s-a deschis
procedura de insolven, cu excepia bunurilor
livrate n cadrul comerului cu amnuntul;
c) materialul lemnos, conform prevederilor din
norme
a) livrarea de deeuri i materii prime secundare

rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt
definite de Ordonana de urgen a Guvernului nr.
16/2001 privind gestionarea deeurilor industriale
reciclabile,, republicat,
p
, cu modificrile ulterioare;;
b) livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase
astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008
Codul silvic.
39
15.12.2009
Prevederile se gsesc n art. 1472

Cod fiscal i n norme
n continuare sunt prezentate
prevederile directivei 2008/9/CE
De la 01.01.2010 procedura
rambursare a TVA catre persoanele
stabilite in alt stat membru va fi
complet electronica
Noua procedur se va aplica
cererilor depuse dup 31.12.2009
Mai concret!!!
Cum recuperez TVA-ul pe
care l-am tot platiti la
benzina si cazarea din
delegatiile din Franta???
40
15.12.2009
Rambursarea de TVA
Se completeaza o cerere electornica
Cererea se adreseaza Frantei,

Frantei dar se
trimite electronic autoritatilor din
Romania pana la 30 Septembrie a anului
urmator perioadei pentru care se cere
rambursarea
Autoritatile din Romania iti vor trimite o

confirmare de primire imediat i vor
trimite cererea Franei
Franta iti comunica electronic data la care

a primit cererea
Rambursarea de TVA
In termen de 4 luni de la data primirii

ti
autoritatile din Franta trebuie sa
sa-ti
comunice decizia de acceptare sau
respingere
Daca s-a acceptat, primesti banii in

maxim 10 zile de la expirarea celor 4 luni
Daca nu primesti banii in acest termen ai

dreptul la dobanda!!!!
41

2 Noutati Fiscale 2010 TVA PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2 Noutati Fiscale 2010 TVA PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

15.12.

Lector: Delia Cataram

Faptul generator i exigibilitatea

Modificrile din domeniul TVA din 2010 au fost

Directiva 2008/8/CE (locul prestrii de servicii);

X SA este o persoan juridic romn

ntrebare: Cum determin

Sediul activitii economice a

ntrebare: Cum determin

dispun de suficiente resurse

ntrebare: Cum determin

Persoan impozabil care ndeplinete cumulativ condiiile

Dac are sediul activitii economice n

Ce nseamn s sediul fix

i folosete resursele tehnice

ALFACO este o societate cu sediul n

Tratament fiscal n 2009

ALFACO are sediu fix n Romnia.

Pentru serviciile de consultan:

ALFACO emite factur cu TVA Ro (se

Tratament fiscal n 2010

ALFACO are sediu fix n Romnia.

Pentru serviciile de consultan:

ALFACO emite factur fr TVA. BETASRL

O companie poate avea sediul activitii

O companie poate avea oricte sedii fixe

1. O companie are sediul central n

1. O companie cu sediul activitii

1. O companie cu sediul activitii

2. O companie cu sediul activitii

3. O companie cu sediul activitii

4. Un expert contabil din

Noiunile de sediu al activitii economice, sediu

Are sediu permanent n Romnia;

Are sediul activitii economice n Romnia;

sediu fix n Romnia

Este stabilit n Romnia.

locul unde prestatorul este

Prestri B2B: Acolo unde clientul i

favoarea acestui sediu fix

ntrebare: Ce nseamn B2B i B2C?

1. SC X SA, stabilit i nregistrat n

2. SC X SA, stabilit i nregistrat n

3. SC X SA, stabilit i nregistrat n

4. SC X SA, stabilit i nregistrat n

5. SC X SA, stabilit i nregistrat n

ntrebare: Mai sunt excepii?

ntrebare: De ce am nevoie pentru a dovedi c m pot

b) Persoan impozabil stabilit n afara Comunitii:

Persoana care face

Persoana care face

ntrebare: Mai sunt excepii?

n continuare sunt prezentate 8 tipuri de

1. Servicii pe regula general

Unde e stabilit prestatorul SAU

Unde clientul are sediul

Art. 133 (1)

Art. 133 (2)

Persoana Regula: Prestatorul

Excepia: Clientul dac

Art. 150 (1) g)

1. Servicii pe regula general

GAMA SRL, stabilit i nregistrat n