Cuprins

I.

Denumirea entitii publice, a activitii pe care o desfoar si natura ordonatorului de

credite.....................................................................pag. 2
1. Introducere, obiect de activitate, CAEN................................................pag 2
2. Organele de conducere si natura ordonatorului de credite,
Organigrama.................................................................................................pag 4
II.
Modul de finantare......................................................................................pag 11
1.Finantare de la Bugetul de stat.........................................................pag 12
2.Finantare de la bugetul local.............................................................pag 14
balanta sintetica si analitica, registru jurnal
III. Natura cheltuielilor......................................................................................pag 16
1.Natura cheltuielilor pentru bunusri si servicii.................................pag 16
2.Natura cheltuielilor de personal........................................................pag 18

I.

Denumirea entitii publice i a activitii pe care o desfoar

a. Introducere, obiect de activitate, cod CAEN
Aceast monografie contabil a fost ntocmit la Grupul scolar Ion Nistor din jud.
Suceava, avnd codul fiscal nr. 4327081, CAEN 8531.
Unitatea desfoar activiti didactice, fiind o unitate de nvmnt primar, gimnaziu ,
liceal , scoala tehnica.
Localurile I si II
Relatarile privind inceputurile invatamantului din comuna Vicovu de Sus apartin
invatatorului Ion Moldovean. Acesta ne relateaza modul in care a luat nastere prima
scoala primara in centrul comunei in anul 1852. Scoala a fost infiintata cu sprijinul
preotului Vladimir Vasilovici, a primarului si a dascalului bisericesc in casa particulara
zidarului Ion Roman. Scoala purta denumirea de "Trivial Schule" avand ca prim
invatator pe Ion Talpariu. In anul 1855 Scoala este mutata in casa morarului Karl
Postatny. Intre anii 1856 - 1857 scoala functioneaza in casa padurarului Brazza. In anul
1856, sub indrumarea preotului Mihai Pitey, s-a inceput constructia localului de scoala.
Localurile III si IV
O a doua scoala, infiintata pe langa scoala din centru, o va reprezenta scoala primara din estul
comunei. In 1899 functiona o filiala a scolii din centru in casa particulara a lui George Komarnitchi.
Scoala a mai functionat si in casa particulara a gospodarului Vasile Dabaca. In anul 1908 se incepe
construirea unui local de scoala cu 4 clase, scoala care va fi inaugurata la 12 decembrie 1908 sub
denumirea de "Jubileum Schule". Denumirea se datoreaza aniversarii a 60 de ani impliniti de
imparatul Austro -Ungariei Frantz Iosef. In anul 1966 scoala se va mari prin adaugarea a inca doua
sali de clasa.
In jurul anului 1900 a luat fiinta prima scoala din satul Laura intr-o casa particulara apartinand
gospodarului Negru Gheorghe,care va dona terenul pe care se va construi intre 1912-1913 un local
de scoala, dat in folosinta in anul 1922.
In legatura cu scoala din satul Bivolarie exista mentiuni potrivit carora intre anii 1922 - 1925 se
infiinteaza o scoala primara intr-o cladire a foste herghelii de stat austriece. Scoala avea patru sali la
care se adauga locuinta directorului. Intre anii 1959 - 1960 se amenajeaza o scoala intr-o cladire
apartinand fostei fabrici de cherestea, fabrica aflata langa gara CFR Bivolarie. Dupa anul 1966 se
construieste actualul local al scolii Bivolarie.
In 1959 se infiinteaza scoala cu clasele I - VIII din satul Plai, scoala care functioneaza intr-o casa
particulara avand trei sali de clasa plus locuinta directorului.
Intre 1959 - 1960 se infiinteaza si o scoala cu trei sali de clasa in zona Laura - Straja.
Incepand cu anul 1964 se trece la construirea Liceului Vicovu de Sus, cladire la care se adauga in
1976 cladirea scolii generale cu 8 sali de clasa. In anul 1979 se va adauga localul III al Grupului
Scolar.
Conform Regulamentului de organizare i funcionare a unitilor de nvmnt
preuniversitar de stat (primar, gimnazial, liceal, profesional i post liceal), aprobat prin Ordinul
ministrului Educaiei i Cercetrii nr. 4747/16.10.2001 i publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 131/19.02.2002, organizarea i funcionarea unitilor de nvmnt
preuniversitar de stat se realizeaz n conformitate cu Legea nvmntului nr. 84/1995,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu Legea nr. 128/1997 privind Statutul
personalului didactic, cu modificrile i completrile ulterioare, cu acte normative elaborate de
Ministerul Educaiei i Cercetrii (M.E.C.) i de alte ministere i cu deciziile inspectoratelor
colare. Respectarea regulamentului este obligatorie pentru inspectorii din M.E.C., din
inspectoratele colare judeene, pentru directori, personalul didactic de predare i instruire
practic, personalul didactic auxiliar i nedidactic, elevi i prini care vin n contact cu unitatea
colar.
1

La nivelul fiecrei uniti colare este elaborat Regulamentul de ordine interioar, care
cuprinde prevederi pentru elevi, prini etc., specifice condiiilor concrete din fiecare coal (art.
2).
n Romnia statul garanteaz fiecrui cetean dreptul la educaie indiferent de sex, de
ras, naionalitate, apartenen politic sau religioas, fr nici o ngrdire ce ar putea constitui o
discriminare (art. 3).
Tipurile de uniti colare, formele i nivelurile de nvmnt, modul de nfiinare al
acestora sunt stabilite de Legea nvmntului i de alte acte normative emise de M.E.C.
Structura anului colar se stabilete prin ordin al Ministerului Educaiei i Cercetrii (art.6).
Numrul de elevi din nvmntul preuniversitar de stat din formaiunile de studiu
(clase, n cazul nostru) este reglementat prin Legea nvmntului. n situaii speciale, cnd
efectivul unei clase este mai mare dect cel maxim (30 de elevi) prevzut de Legea
nvmntului, clasa va fi scindat la nceputul anului colar n funcie de criterii stabilite prin
Regulamentul de ordine interioar al unitii colare i cu acordul Inspectoratului colar (art.11).
b. Organele de conducere i natura ordonatorului de credite
Conducerea Grupului Scolar Ion Nistor este asigurat de un cosiliu de administratie al
carui presedinte este directorul scolii, Traian Cardei.
Numirea cadrelor de conducere (director, director adjunct etc.) ale unitilor colare se
face conform Legii nvmntului i a Statutului personalului didactic.
Directorul unitii colare este direct subordonat inspectoratului colar judeean,
reprezentat prin inspectorului colar general al judeului Suceava pe linie de programe de
invatamant si Consiliului Loal pe linie de finantare, bugete.
Grupul Scolar Ion Nistor cu personalitate juridic, are un compartiment financiarcontabil (prin care se realizeaz evidena contabil sintetic i analitic precum i execuia
bugetar a unitii de nvmnt), iar personalul acestui compartiment este subordonat
directorului i i desfoar activitatea conform atributiilor stabilite de acesta prin fia postului.
Directorul este preedintele Consiliului de administraie i al Consiliului profesoral, n
faa crora prezint rapoarte semestriale i anuale, iar preedenia Consiliului pentru curriculum
este asigurat fie de director, fie de directorul adjunct.
n calitate de conductor al activitilor de organizare i administraie colar, directorul
are urmtoarele atribuii:
1. Coordoneaz elaborarea proiectului de dezvoltare pe termen mediu al unitii, prin
care se stabilete politica educaional a acesteia;
2. Reprezint, juridic, unitatea colar n relaiile cu ali parteneri;
3. Propune inspectorului colar general proiectul planului de salarizare aprobat de
Consiliului de administraie i de Consiliul profesoral;
4. Aprob i asigur respectarea Regulamentului de ordine interioar a unitii, elaborat
pe baza regulamentului cadru aprobat de M.E.C.;
5. ntocmete proiectul statului de funcii pentru personalul didactic auxiliar i
administrativ;
6. Organizeaz i coordoneaz concursurile de angajare a personalului didactic i a
personalului didactic auxiliar i administrativ;
7. Numete, transfer i elibereaz din funcie personalul didactic auxiliar i
administrativ, n conformitate cu prevederile legii;
8. Stabilete atribuiile personalului i controleaz ndeplinirea lor;
9. Aprob aprecierile (caracterizrile) anuale ale personalului i stabilete anual
cuantumul salariului anual al fiecrui salariat potrivit prevederilor Legii nr.154/1998 i ale Legii
nr.128/1997 privind statutul personalului didactic;
10. Aprob plata drepturilor salariale i sociale ale ntregului personal din unitate;
11. Acord stimulente materiale i morale i aplic personalului angajat sanciuni
disciplinare i administrative n conformitate cu legislaia n vigoare.
2

Consiliul de administraie este organul de decizie al ntregii activiti colare n

domeniul administrativ, fiind format, potrivit legii din 5 -11 membri (ce pot fi cadre didactice):
directorul, directorul adjunct, contabilul ef, responsabilii ariilor curriculare, reprezentanii alei
ai prinilor, reprezentanii alei ai elevilor, reprezentani ai administraiei publice locale i ai
comunitii locale, precum i membri ai organizaiilor sindicale reprezentative la nivel naional
(cu statut de observator).
Activitatea Consiliului de administraie este reglementat de regulamentul propriu de
funcionare (parte component a Regulamentului de ordine interioar).
Consiliul de administraie are urmtoarele competene:
1. Asigur aplicarea tuturor reglementrilor legale referitoare la organizarea i
funcionarea nvmntului de stat;
2. Elaboreaz strategia educaional a colii pe termen scurt;
3. Elaboreaz Regulamentul de ordine interioar a colii;
4. Elaboreaz criteriile de acordare a salariului i a gradaiei de merit, precum i de
acordare a recompenselor, ajutoarelor materiale pentru elevi;
5. Aprob acordarea burselor colare conform legislaiei n vigoare;
6. Elaboreaz criteriile de acordare a calificativelor anuale;
7. Elaboreaz proiectul managerial al colii, fiele posturilor pentru angajaii colii,
schema de salarizare conform indicilor cuprini n Legea nr. 154/1998.
8. Analizeaz i propune spre aprobare inspectoratului colar judeean proiectul
planului anual de venituri i cheltuieli ntocmit de director i contabilul ef, pe baza solicitrilor
efilor catedrelor / comisiilor metodice i ale compartimentelor funcionale;
9. Hotrte strategia de realizare i gestionare a resurselor financiare extrabugetare,
conform legislaiei n vigoare.
Membrii Consiliului de administraie coordoneaz i rspund de domenii de activitate,
pe baza delegrii de sarcini realizate de director.
Consiliul de administraie se ntrunete lunar sau ori de cte ori consider necesar directorul sau o
treime din membrii acestuia i este legal constituit n prezena a cel puin dou treimi din numrul
membrilor si.
Activitatea manageriala in anul scolar 2011-2012 este coordonata de
CONSILIUL DE ADMINISTRATIE format din:
- Traian CIRDEI - director, presedinte
- Angelica CHACHULA - director adjunct, membru
- Mihai CARDEI - director adjunct, membru
- Petrica GALAN - Consilier educativ, membru
- Catalin BARBUTA - profesor, membru
- Dan DUMITRASCU - profesor, membru
- Mihaela BAHNEAN - invatatoare, membru
- Viorica GHIURAU - profesor, reprezentantul parintilor, membru
- Geta BAHNEAN - profesor, reprezentantul parintilor membru
- Gheorghe IONESI - inginer, reprezentantul primarului, membru
- Marius SCHIPOR - manager, reprezentantul.consiliului local, membru
3

- Vasile ILIUT - manager, reprezentantul agentilor economici, membru

- Adrian MANDICI - reprezentantul elevilor, membru
DIRECTII DE ACTIUNE ale Planului Managerial 2011-2012
- Asigurarea egalitatii de sanse a tinerilor si accesului acestora la educatie;
- Realizarea unui management performant si adaptativ;
- Asigurarea calitatii n educatie si formarea profesionala;
- Eficientizarea procesului de nvatamnt n toate compartimentele sale:
scolarizare frecventa / continut calitate/performanta si succes scolar;
- Promovarea parteneriatelor;
- Motivarea elevilor si cadrelor didactice cu posibilitati de performanta;
- Asigurarea serviciilor de consiliere si orientare scolara, profesionala
si de asistenta psihopedagogica;
- Redimensionarea asistentei directorului la ore si a interasistentei
n vederea sporirii calitatii procesului de nvatamnt;
- Modernizarea resurselor materiale ale scolii;
- Fundamentarea ofertei educationale pe baza nevoilor de
dezvoltare personala a elevilor;
- Modernizarea demersului didactic prin abordarea strategiilor
de tip formativ si aplicativ;
- Proiectarea unui sistem modern de evaluare si implicarea cadrelor
didactice n aplicarea riguroasa a sistemului national de evaluare;

Consiliul profesoral este alctuit din totalitatea cadrelor didactice de predare i de

instruire practic, titulari i suplinitori din unitatea colar, avnd rol de decizie n domeniul
instructiv-educativ. Directorul sau directorul adjunct este preedintele Consiliului profesoral.
La edinele Consiliului profesoral particip ca invitai reprezentani ai prinilor,
asociaiilor elevilor, ai autoritii locale, ai partenerilor sociali etc.
Consiliul profesoral se ntrunete la nceputul i la sfritul fiecrui semestru sau ori de
cte ori preedintele socotete necesar i are urmtoarele atribuii:
1. Dezbate i aprob proiectul planului de dezvoltare pe termen mediu al unitii de
nvmnt, prezentat de director;
2. Dezbate i adopt variante de proiecte curriculare pe arii curriculare sau
transdisciplinare, propuse de Consiliul pentru curriculum;
3. Stabilete modalitile de parcurgere a curriculum-ului pe diferite discipline i arii
curriculare, pentru curriculum-ul nucleu, extins etc., lucru pe echipe didactice, curriculum la
decizia colii etc.;
4. Valideaz situaia colar la sfrit de semestru i de an colar;
5. Decide asupra aplicrii sanciunilor disciplinare;
6. Alege reprezentanii si n Consiliul de administraie, conform Regulamentului de
organizare i funcionare a unitilor de nvmnt preuniversitar de stat.
Serviciul de administraie ( 6 persoane) este subordonat directorului unitii.
Administratorul i desfoar activitatea sub conducerea directorului, rspunde de gestionare i
ntreinerea bazei materiale a unitii colare, coordoneaz activitatea personalului administrativ
de ntreinere i curenie, mecanici, paznici, portari, magazioneri, muncitori, gestionari, etc.
Programul personalului de ngrijire se stabilete de administrator potrivit nevoilor colii i se
aprob de director.

Serviciul de contabilitate (1 persoana) este subordonat directorului colii. Serviciul de

contabilitate al unitii de nvmnt i al propriului centru de execuie bugetar, subordonat
directorului ordonator tertiar de credite, asigur i rspunde de organizarea i desfurarea
activitii financiar-contabile a Grupului ScolarIon Nistor n conformitate cu dispoziiile legale
n vigoare.
Activitatile desfasurate in cadrul compartimentului contabilitate si administrativ
conducerea contabilitatii;
organizarea registrelor de contabilitate;
conducerea activitatii financiare ;
elaborarea contului de executie bugetara ;
organizarea sistemului de raportare;
organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv;
organizarea si conducerea evidentei contabile;
organizarea si conducera sistemului informatic ;
intocmirea raportarilor lunare, trimestriale si anuale;
calculul si plata salariilor;
alte activitati financiare si contabile;
stabilirea necesarului de achizitii publice;
incheierea contractelor de achizitii;
urmarirea executarii contractelor;
organizarea arhivarii documentelor .

Figura nr.1. ORGANIGRAMA Grupului Scolar Ion Nistor

Presedintele Consiliului de Administratie
Consiliul de administratie

CONSILIUL
PROFESORAL

SERVICIUL DE
ADMINISTRAIE

SECRETAR
SEF

CATEDRE Si
COMISII
METODICE

SECRETAR

INGINER DE
SISTEM

ADMINISTRATOR
FINANCIAR
CONTABIL

LABORANTI
BIBLIOTECAR

Calitatea de ordonator de credite a directorului Grupului Scolar Ion Nistor

Creditele primite de ctre Grupul Scolar Ion Nistor sunt:
1. Credite de la bugetul local, care sunt primite pentru plata salariilor, pentru plata
burselor, plata utilitilor i a altor cheltuieli materiale, pentru plata reparaiilor curente i
capitale, pentru investiii, etc.;
n cazul creditelor primite de la bugetul local, ordonatorul principal de credite este
Consiliul Judetean Suceava, iar directorul colii este ordonator tertiar de credite, direct
subordonat ordonatorului secundar de credite, Primaria Vicovu de Sus.
Astfel, potrivit prevederilor legale aflate n vigoare privind finanele publice, directorul
colii n calitate de conductor al unei instituii publice, primete competenele i i asum
rspunderile ce revin ordonatorului teriar de credite.
Directorul unitii de nvmnt, n calitate de ordonator teriar de credite, rspunde de:
a) elaborarea proiectului de buget propriu;
b) urmrirea modului de ncasare a veniturilor;
c) necesitatea, oportunitatea i legalitatea angajrii i utilizrii creditelor bugetare, n
limita i cu destinaia aprobate prin bugetul propriu;
d) integritatea bunurilor aflate n administrare;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a bilanurilor
contabile i a conturilor de execuie bugetar.
Aadar directorul este primul responsabil care asigur demersurile legale, iniiativele i
aciunile pentru constituirea i folosirea resurselor financiare, pentru administrarea, dezvoltarea
i protejarea patrimoniului unitii pe care o conduce.
Drepturile i responsabilitile directorului ca ordonator teriar de credite i administrator
al unitii pe care o conduce sunt nscrise n Legea Finanelor Publice, n Legea Contabilitii nr.
82/1999 i alte acte normative ale Ministerului Finanelor Publice i Ministerului Educaiei i
Cercetrii.
De asemenea, el este obligat de lege s i asume responsabilitatea iniierii demersurilor
i activitilor legale menite s asigure constituirea resurselor, avnd dreptul s semneze
documente prin care angajeaz unitatea n efectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli sau
a celor care vizeaz folosirea patrimoniului, dezvoltarea i protejarea acestuia.
Potrivit art. 34 din Legea Finanelor, ordonatorul teriar de credite are urmtoarele
drepturi i obligaii:
Angajeaz i utilizeaz creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor
aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea unitii de nvmnt pe care o conduce;
Utilizeaz creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru unitatea pe care o
conduce, potrivit prevederilor din bugetele aprobate i n condiiile stabilita prin dispoziiile legale;
Angajarea i efectuarea de cheltuieli din sumele aprobate prin: bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat sau bugetele fondurilor speciale, se aprob de ctre ordonatorul de
credite i se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv acordat pe
documente de ncasri i pli sau generatoare de obligaii. Aceast viz este aplicat/exercitat de
eful compartimentului financiar-contabil sau a nlocuitorului su de drept;
Directorul unitii, n calitate de ordonator de credite poate delega dreptul de a aproba
repartizarea i folosirea creditelor bugetare nlocuitorilor lor de drept.
6

II.

Modul de finanare
Finanarea nvmntului de stat preuniversitar din Romnia este reglementat de o serie
de acte normative, cum ar fi: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/1999 privind finanarea
nvmntului preuniversitar, Legea nr. 189/1998 privind finanele publice locale, etc.
Potrivit acestor acte legale, finanarea nvmntului preuniversitar se realizeaz att de
la bugetul local = exemplificata prin balanta sintetica si analitica la grupa 77, , cont sintetic
7702, ct i din bugetul de stat in cazul platii cadrelor didactice pentru activitati legate de
examenele nationale (ex.bacalaureat). Aceste fonduri destinate nvmntului sunt nominalizate
distinct n bugetul de stat i n bugetul local.
Ordonatorii principali de credite repartizeaz creditele aprobate prin buget pentru
unitile ierarhice inferioare n raport cu nevoile unitii i innd seama de modul de utilizare a
sumelor acordate anterior. Ei aprob efectuarea cheltuielilor prevzute n bugetele proprii. La
rndul lor ordonatorii secundari de credite, care au n subordine ordonatorii teriari de credite,
aprob efectuarea cheltuielilor proprii, precum i repartizarea creditelor pe ordonatorii
subordonai, adic ordonatorii teriari. Acetia din urm nu au n subordine alte instituii publice.
Misiunea lor const n a aproba efectuarea cheltuielilor proprii.
1. Deschiderea de credite din bugetul de stat
Fluxurile informaionale generate de procedura de finanare prin bugetul de stat pot fi
schematizate ca n figura de mai jos:
MINISTERUL
FINANELOR PUBLICE

Ordonator principal de credite:

MINISTERUL EDUCAIEI I
CERCETRII

Ordonator secundar de credite:

INSPECTORATUL COLAR
JUDEEAN
Ordonator teriar de credite:

DIRECTOR Grupul Scolar

Ion Nistor
TREZORERIA
MUNICIPIULUI SUCEAVA

Figura nr. 2. Schema fluxurilor care se stabilesc la acordarea creditelor bugetare de

la bugetul de stat
7

Momentele prezente n finanare se refer la:

- Ordonatorul principal de credite ntocmete n trei exemplare o cerere de deschidere a
creditelor bugetare pentru fiecare capitol de cheltuieli i cu defalcarea cheltuielilor pe cheltuieli
curente i de capital, pe articole i alineate. Cererea este nsoit de o Not de fundamentare prin
care se justific cuantumul sumelor solicitate ;
- Cererile se depun la Ministerul Finanelor Publice, la Direcia General a Trezoreriei
din cadrul M.F.P., pn la data de 20 a ultimei luni din trimestru pentru creditele necesare
trimestrului urmtor ;
- Se mai depune pe lng cereri i o Not Justificativ i Dispoziii bugetare pentru
repartizarea creditelor (tot n trei exemplare) ;
- M.F.P. primete documentele, le analizeaz i procedeaz astfel: primele 2 exemplare
din Cererea de deschidere a creditelor i un exemplar din Nota Justificativ, precun i in
Dispoziiile bugetare de repartizare a creditelor le reine pentru a nregistra n contabilitatea
proprie, n conturi n afara bilanului Credite repartizate ctre ordonatorii principali de credite;
exemplarul 3 din Cerere se restituie ordonatorului principal de credite pentru confirmarea
deschiderii creditelor; al doilea exemplar din Dispoziiile bugetare se expediaz direct Direcilor
de Trezorerie Judeene, iar cel de-al treilea exemplar se duce ctre ordonatorii secundari i
teriari de credite n cauz din fiecare jude ;
- nregistrarea deschiderii de credite bugetare n evidena finanatorului ;
- Deschiderea propriu-zis a creditelor bugetare prin trecerea acestora din contul M.E.C.
n contul Inspectoratului colar Judeean ;
- nregistrarea n evidena Trezoreriei Finanelor Publice a deschiderii creditelor bugetare
n contul M.E.C. ;
- Informarea M.E.C. de ctre finanator de faptul c i s-a deschis creditul n contul su de
la Trezoreria Finanelor Publice ;
- Manifestarea iniiativei M.E.C. n repartizarea de credite bugetare ;
- ntocmirea documentelor bugetare de repartizare ;
- Concretizarea tehnic a repartizrii creditelor de Trezoreria Public a Finanelor,
respectiv cu repartizarea creditelor prevzute n dispoziii ctre ordonatorii secundari ;
- Consemnarea n evidena Trezoreriei Finanelor Publice a repartizrii creditelor
bugetare ctre ordonatorii subordonai ;
- Transmiterea ca repartizare a creditelor bugetare de la Trezoreria Finanelor Publice a
municipiului Bucureti la Trezoreria Finanelor Publice din Suceava;
- Consemnarea n evidena Trezoreriei Finanelor Publice din teritoriu a repartizrii
creditelor ctre subordonaii M.E.C. ;
- Informarea ordonatorilor subordonai M.E.C. de repartizarea creditelor bugetare
cuvenite, de ctre Trezoreriile locale printr-un extras de cont.
2. Deschiderea de credite din bugetul local
Administrarea bugetelor locale se asigur de ctre consiliile locale. La acest nivel funcia
de ordonator principal de credite este ndeplinit de primar, care se adreseaz cu o solicitare de
fonduri organului financiar local, prin care se solicit banii necesari desfurrii de aciuni cu
referire la activitatea proprie a consiliului judeean, dar i a ordonatorilor subordonai financiar.
n aciune este implicat i Trezoreria Finanelor Publice.
Astfel, ordonatorul principal de credite va ntocmi o comunicare de deschidere a
creditelor n 2 exemplare pentru fiecare capitol de cheltuieli aprobat n bugetul local i prezint
comunicarea Trezoreriei pn pe 20 a fiecrei luni pentru creditele aferente lunii urmtoare.
Comunicarea este nsoit de Dispoziia bugetar.
Trezoreria nregistreaz creditele repartizate ordonatorul principal de credite al bugetului
local n contabilitatea proprie pe baza documentelor amintite n conturi n afara bilanului, iar
apoi emite extrase de cont ntiinndu-i de creditele primite.
8

Fluxurile informaionale generate de procedura de finanare prin bugetul local pot fi

schematizate printr-o reprezentare grafic.
Ordonator principal de credite:

CONSILIUL JUDETEAN
Ordonator secundar
CONSILIUL LOCAL

TREZORERIA
MUNICIPIULUI SUCEAVA

Ordonator tertiar de credite:

DIRECTOR Grupul Scolar

Ion Nistor
Figura nr. 3. Schema fluxurilor care se stabilesc la acordarea creditelor bugetare pe
linia cheltuielilor materiale i serviciilor

Momentele principale reprezentate prin aceste fluxuri se refer la :

- manifestarea iniiativei ordonatorului principal de credite ;
- prin ntocmirea solicitrii de fonduri privind activitatea proprie i solicitarea adresat
organului financiar local ;
- analiza solicitrilor de fonduri prin compararea bugetului local aprobat cu bugetul de
venituri i cheltuieli al ordonatorului principal de credite bugetare n strns legtur cu
subdiviziunile corespunztoare, cu luarea n considerare a disponibilitiilor existente, n contul
bugetului local i a prioritilor de finanare din acesta ;
- ntocmirea dispoziiei bugetare / ordin de plat ctre Trezorerie cu referire la suma
dispus pentru alimentare din contul bugetului local n contul ordonatorului principal de credite ;
- virarea sumei dispuse de ordonatorul principal de credite din contul bugetului local
n contul acestuia ;
- alimentarea contului de disponibil al ordonatorului principal de credite bugetare ;
- informarea ordonatorului principal de credite bugetare de alimentarea contului su de
la Trezorerie ;
- dispoziia dat de ordonatorul principal de credite bugetare (de repartizare)
Trezoreriei unde are cont deschis pentru a se alimenta contul de disponibil al ordonatorilor
subordonai financiar din bugetul local ;
- virarea sumei din contul ordonatorului principal de credite bugetare ctre ordonatorii
subordonai ;
- alimentarea contului de disponibil al ordonatorului teriar (director Grupul Scolar
Ion Nistor de credite bugetare ;
- informarea ordonatorului teriar de credite bugetare privind alimentarea contului su
de disponibil de la Trezorerie.

III.

Natura cheltuielilor

1.Natura cheltuielilor pentru bunuri si servicii si fundamentarea acestora

Momentul recunoaterii cheltuielilor
Cheltuielile bugetare sunt recunoscute n momente diferite, n funcie de natura lor. Reglementrile
contabile n vigoare prevd momentul recunoaterii pentru fiecare din categoriile de cheltuieli
definite, astfel:
-cheltuielile de personal, reprezentate de salarii, prime, contribuiile aferente acestora, trebuie
recunoscute n perioada n care munca a fost prestat. Recunoaterea cheltuielilor respect principiul
independenei exerciiilor, i ca atare, drepturile de personal neachitate aferente unui exerciiu
bugetar sunt incluse i ele n costurile cu personalul aferente exerciiului bugetar respectiv.
- Cheltuielile cu stocurile se recunosc atunci cnd acestea au fost consumate / vndute, cu excepia
materialelor de natura obiectelor de inventar care se nregistreaz la scoaterea din folosin a
acestora. Momentul recunoaterii cheltuielilor cu stocurile depinde i de metoda aleas pentru
organizarea contabilitii stocurilor. Astfel,
dac instituia utilizeaz metoda inventarului permanent, atunci cheltuiala cu stocurile este
recunoscut la momentul consumului efectiv.
- cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile
executate, indiferent de momentul cnd a fost efectuat plata acestora
Conturile de cheltuieli se dezvolt n analitic pe structura clasificaiei bugetare. Structura contului
contabil va fi urmtoarea:
1) simbolul contului din planul de conturi;
2) capitolul;
3) sursa de finanare a cheltuielii, respectiv:
- bugetul de stat;
- bugetele locale;
- bugetul asigurrilor sociale de stat;
- bugetul asigurrilor pentru omaj;
- bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
- bugetul fondurilor externe nerambursabile;
- bugetul instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii;
- cheltuieli evideniate n afara bugetelor locale.
4) subcapitolul;
5) titlul;
6) articolul;
7) alineatul;
8) subalineatul (paragraful).
Contabilitatea cheltuielilor se ine pe grupe de cheltuieli, dup natura i destinaia lor.
La Grupul Scolar Ion Nistor avem urmatoarele subclase de cheltuieli:
61- Cheltuieli privind energia si apa, incalzit, iluminat
62- Cheltuieli postale si telecomunicatii, radio , internet, alte cheltuieli cu serviciile executate de
terti
64- Cheltuieli cu personalul
Exemplu privind circuitul de plata facturilor de utiliti

10

Angajarea cheltuielilor cu utilitile: angajamentul legal al cheltuielilor cu utilitile l reprezint

contractile ncheiate cu entitile furnizoare de utiliti.
Lichidarea cheltuielilor cu utilitile: verificarea angajamentelor (adic existena contractelor),
determinarea realitii sumei datorate (n baza facturilor emise de furnizorii de utiliti), condiiile
de exigibilitate ale angajamentului legal (scadenele de plat prevzute n contract i nscrise pe
factur). Pe facturile emise de prestator, se nscrie
meniunea Bun de plat.
Ordonanarea cheltuielilor: furnizarea utilitilor fiind nentrerupt, etapa de verificare practic
este ncheiat, se confirm c exist o obligaie cert (factura) i o sum datorat, iar plata poate fi
efectuat. Ordonatorul de credite semneaz documentul intern numit Ordonanare de plat.
Plata cheltuielilor: contabilul ef sau directorul economic semneaz ordinul de plat n baza cruia
din contul de credite bugetare de la trezorerie este virat suma aferent facturii de utiliti.

2.Natura cheltuielilor de personal i fundamentarea lor

Cheltuielile de personal vizeaz plata drepturilor salariale ale personalului angajat,
precum i ale personalului auxiliar i obligaiile aferente fa de bugetul statului i bugetul
asigurrilor sociale de stat.
Natura cheltuielilor de personal se fundamenteaz pe baza ultimului stat de funcii
ntocmit de ctre secretarii colilor, n baza grilelor de salarizare transmise de Ministerul
Educaiei i Cercetrii i publicate n Monitorul Oficial, inndu-se seama de indexrile anunate
de Guvern pentrul anul pentru care se ntocmete bugetul de venituri i cheltuieli.
Fundamentarea cheltuielilor de personal se face pe articole i alineate conform execuiei
bugetare, pe trimestru i pe total an.
Exemplu privind circuitul de plata al salariilor
Angajarea cheltuielilor cu salariile: angajamentul legal al cheltuielilor l reprezint contractele
individuale de munc ncheiate cu salariaii instituiei. Angajamentul bugetar l reprezint suma
total din statul de funcii ntocmit pentru exerciiul bugetar n curs.
Lichidarea cheltuielilor cu salariile: verificarea angajamentelor (adic existena contractelor de
munc); determinarea realitii sumei datorate (n baza salariului nscris n contractul individual de
munc, a fielor de pontaj, a altor documente care atest prestarea muncii de ctre angajat ),
condiiile de exigibilitate ale angajatului legal (data
plii salariilor).
Ordonanarea cheltuielilor: s-au verificat cheltuielile cu salariile, iar plata poate fi efectuat.
Ordonatorul de credite semneaz documentul intern numit Ordonanare de plat.
Plata cheltuielilor: contabilul ef sau directorul economic semneaz ordinul de plat n baza cruia
din contul de credite bugetare de la trezorerie sunt virate salariile nete n conturile de card al
angajailor

11