Ce este un impozit?

Impozitul este obligaia de a da statului o parte a averii (sursa de ctig sau bun) fr a primi
nimic n schimb n mod direct.
Inapoi la cuprins
Cum se calculeaza un impozit?
Impozitul se exprima fie ca o suma fixa fie ca un procent ce se aplica unei baze impozabile. In
cazul nostru baza impozabila este venitul sau profitul. De aici si denumirea de impozit pe
venit sau impozit pe profit.
Procentele care se aplica la baza impozabila sunt de 3% in cazul venitului sau de 16% in cazul
profitului.

Ce optiuni aveti?
In cazul in care nu sunteti microintreprindere nu exista decat o singura optiune plata
impozitului pe profit.
Insa daca sunteti microintreprindere aveti doua optiuni:

sa platiti impozit pe venit (3%) sau

sa platiti impozit pe profit (16%)
Ce este o microintreprindere?
Microintreprinderea este o companie care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

este persoana juridica romana

are o cifra de afaceri mai mica de 100.000 EUR
are cel putin 1 salariat si cel mult 9 salariati
realizeaza venituri din diferite activitati altele decat cele din domeniul bancar,
asigurari si reasigurari, piata de capital, jocuri de noroc sau consultanta si management
Venituri neimpozabile
Principalele categorii de venituri neimpozabile sunt:
Indemnizaia pentru concediul de maternitate, riscul maternal i creterea copilului,
concediu pltit din fondul asigurrilor de sntate;
Ajutorul acordat pentru creterea copilului;
Salariile obinute de persoanele cu handicap grav sau accentuat;
Sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare efectuate pe

durata delegaiilor/detarilor;
Venitul salarial legat de conceperea i crearea de software (trebuie ndeplinite anumite
criterii, att de ctre angajator, ct i de ctre angajat);
Sponsorizri i donaii;
Moteniri;
Veniturile din vnzarea bunurilor mobile din patrimoniul personal (cu excepia celor
Ce este TVA-ul?
TVA-ul este un impozit pe consum. Un impozit pe care statul il pretinde de la cumparator de
fiecare data cand acesta achizitioneaza un bun sau serviciu. Acest impozit este inclus in pretul
final pe care il plateste cumparatorul. Vanzatorul, care primeste acest pret, colecteaza si TVAul si il vireaza apoi statului.

Cum se calculeaza TVA-ul?

TVA-ul se calculeaza ca un procent sau cota (reglementat prin lege) inmultit cu pretul cerut de
cumparator. TVA-ul astfel calculat se adauga pretului cerut de cumparator si astfel rezulta
pretul final.
Care este procentul sau cota de TVA ?
Cota standard de TVA pentru marea majoritate a bunurilor si serviciilor este de 24%. Insa
pentru anumite bunuri si servicii se percepe o cota redusa de 9%, 5% sau chiar 0%.

Ce inseamna platitor de TVA ?

Platitor de TVA este practic orice persoana care cumpara bunuri si servicii, pentru care se
colecteaza TVA, cu intentia de a le consuma. Insa nu asta inseamna in acceptiunea statului
platitor de TVA. In acceptiunea statului platitor de TVA este orice afacere care are obligatia sa
tina evidenta separata a TVA-ului colectat sau platit.
Cotele de tax
Art. 140
Cotele
(1) Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile
impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
(2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de
servicii i/sau livrri de bunuri:

a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente

istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri,
expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141
alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau
n principal publicitii;
c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv
nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
g) livrarea urmtoarelor bunuri:
1. toate sortimentele de pine, precum i urmtoarele specialiti de panificaie: cornuri,
chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzelue i mpletituri, care se ncadreaz n grupa
produse de brutrie la codul CAEN/CPSA 1071;
2. fin alb de gru, fin semialb de gru, fin neagr de gru i fin de secar, care se
ncadreaz la codul CAEN/CPSA 1061;
3. triticum spelta, gru comun i meslin, care se ncadreaz la codul NC 1001 99 00, i secar,
care se ncadreaz la codul NC 1002 90 00, prevzute n anexa I la Regulamentul (CEE) nr.
2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful
Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr.
927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012.
(21) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca
parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este
construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu,
prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:
a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
cmine de btrni i de pensionari;
b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept
case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;

Scutiri
Scutirea cu drept de deducere
Exist de asemenea operaiuni scutite cu drept de deducere a TVA aferent achiziiilor:
Livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara UE, transporturile i serviciile
aferente;
Livrrile intracomunitare de bunuri;
Transporturile internaionale de pasageri;
3

 Plasarea bunurilor n zone libere i antrepozite libere;

Livrrile de bunuri i prestrile de servicii pentru misiunile diplomatice, organizaiile
internaionale i forele NATO.
Scutirea fr drept de deducere
Scutirea de TVA fr drept de deducere se aplic unei serii de activiti ce include
activitile bancare, financiare i de asigurri. Totui, anumite servicii financiare vor fi
supuse TVA la cota de 24% (cum sunt operaiunile de factoring, recuperarea creanelor,
administrarea i depozitarea anumitor titluri de valoare).
Scutirea de TVA fr drept de deducere se aplic i activitilor medicale, de protecie
social i educative, dac acestea sunt desfurate de uniti autorizate.
TVA nedeductibil
TVA aferent bunurilor i serviciilor ce nu sunt achiziionate n scop comercial este
nedeductibil, la fel ca TVA aferent achiziiilor de buturi alcoolice i igarete.
Exigibilitatea TVA
Exigibilitatea TVA intervine la data livrrii bunurilor/prestrii serviciilor.
Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare (LIC) intervine la data livrrii bunurilor sau
la data emiterii facturii, dar nu mai trziu de cea de-a cincisprezecea zi a lunii urmtoare
celei n care se efectueaz LIC.
Baza de impozitare
Baza de impozitare a TVA cuprinde tot ceea ce constituie contrapartida obinut de la
furnizor ori prestator din partea cumprtorului la care se adaug impozitele i taxele i
cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i
asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului.

 Baza de impozitare a TVA nu cuprinde: rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte

reduceri de pre, sumele reprezentnd daune-interese stabilite prin hotrre
judectoreasc sau dobnzile pentru pli cu ntrziere.
Acciza este o impozit indirect asupra consumului unor produse. In Romania, potrivit Codului
fiscal, produsele supuse accizelor se impart in - produse supuse accizelor armonizate: a) alcool
si bauturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice si electricitate. - alte produse supuse
accizelor: a) cafea verde; b) cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori; c) cafea solubila, inclusiv
amestecuri cu cafea solubila.

Definitii
n ntelesul prezentului titlu, se vor folosi urmatoarele definitii:
b) productia de produse accizabile reprezinta orice operatiune prin care aceste
produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice forma;
c) antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritatii fiscale competente, unde
produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate n regim
suspensiv de catre antrepozitarul autorizat, n exercitiul activitatii, n anumite conditii
prevazute de prezentul titlu si de norme;
d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamala,
e) antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea
fiscala competenta, n exercitarea activitatii acesteia, sa produca, sa transforme, sa detina, sa
primeasca si sa expedieze produse accizabile ntr-un antrepozit fiscal;
f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform caruia plata accizelor este
suspendata pe perioada producerii, transformarii, detinerii si deplasarii produselor;
g) documentul administrativ de nsotire a marfii - DAI este documentul care
trebuie folosit la miscarea produselor accizabile n regim suspensiv;
h) documentul de nsotire simplificat - DIS este documentul care trebuie folosit la
miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu accize platite;
i) codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar,
j)
operatorul nregistrat este persoana fizica sau juridica autorizata sa primeasca n exercitarea
activitatii economice produse supuse accizelor n regim suspensiv, provenite din alte state
membre ale Uniunii Europene; acest operator nu poate detine sau expedia produse n regim
suspensiv;

k) operatorul nenregistrat este persoana fizica sau juridica autorizata n exercitarea

profesiei sale sa efectueze, cu titlu ocazional, aceleasi operatiuni prevazute pentru operatorul
nregistrat.
Exigibilitatea
Acciza este exigibila n momentul eliberarii pentru consum sau cnd se constata
pierderi sau lipsuri de produse accizabile.

(8) Factura fiscala trebuie sa cuprinda obligatoriu urmatoarele

informatii:
a)seria si numarul facturii;
o
b)data emiterii facturii;
o
c)numele, adresa si codul de inregistrare fiscala al persoanei care emite factura;
o
d)numele, adresa si codul de inregistrare fiscala, dupa caz, al beneficiarului de bunuri
sau servicii;
o
e)denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
o
f)valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;
o
g)cota de taxa pe valoarea adaugata sau mentiunea scutit cu drept de deducere, scutit
fara drept de deducere, neimpozabil sau neinclus in baza de impozitare, dupa caz;
o
h)valoarea taxei pe valoarea adaugata, pentru operatiunile taxabile.
Factura este un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta companie
o

chitanta este un act scris prin care se dovedeste primirea unei sume de
bani, chitanta reprezinta documentul cel mai des utilizat de catre agentii economici.
2.Ce trebuie sa contina ?
Cu exceptia bonurlor de taxi si pentru activitatea de schimb valutar, bonurile trebuie sa
contina:
denumirea i codul fiscal ale agentului economic emitent;
adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
logotipul i seria fiscal ale aparatului;
numrul de ordine;
data i ora emiterii;
denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat;
preul sau tariful unitar;
cantitatea;
valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv TVA, cu indicarea cotei de tax;
valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adugat;
valoarea total a TVA pe cote de tax, cu indicarea nivelului de cot;
valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea altor
taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul
6

Am urmat cursurile universitare si masterale in domeniul Audit Inter...acum imi doresc sa am

o experienta practica in acest domeniu , iar activitatile derulate in cadrul acestui loc de munca
corespund aspiratiilor mele, ajutandu-ma sa ma dezvolt continuu . Scopul meu este sa-mi
dezvolt abilitatile si, combinate cu experienta de pana acum, sa le folosesc in beneficiul
institutiei. Consider ca detin calitatile necesare pentru un asemenea loc de munca pentru ca
sunt loiala, responsabila, perseverenta imi place sa lucrez in echipa..sunt organizata,
disciplinata si punctuala.