Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota de TVA, scutire sau
operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv TVA, precum si rabaturile, remizele,
risturnele si alte reduceri de pret;
indicarea, in functie de cotele TVA, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate,
exprimate in lei, sau a urmatoarelor mentiuni:
in cazul in care nu se datoreaza TVA, mentiunile scutit cu drept de deducere,
scutit fara drept de deducere, neimpozabila in Romania sau neinclus in baza de
impozitare;
in cazul in care TVA se datoreaza de catre beneficiar, mentiunea taxare inversa;
o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe
facturi sau documente pentru aceeasi operatiune;
alte informatii solicitate de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii . Cu toate acestea, majoritatea
agentilor economici intampina, deocamdata, o rezistenta fata de aceasta prevedere.
Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba
oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de
control trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi
inscrisa in valuta, dar daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie
inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi
convertita in lei utilizand cursul de schimb prevazut la art. 139 1 din Codul fiscal.
Intr-o operatiune , alta decat importul de bunuri, baza de impozitare exprimata in
valuta va fi convertita in lei utilizand ultimul curs de schimb comunicat de Banca
Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza
decontarile, din data la care intervine exigibilitatea TVA pentru operatiunea
respectiva.
Facturile pot fi transmise prin mijloace electronice, daca sunt indeplinite urmatoarele
conditii:
partile trebuie sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de
facturare;
furnizorul si/sau cumparatorul trebuie sa notifice, prin scrisoare recomandata, organul
fiscal competent ca vor aplica o astfel de procedura de facturare, cu cel putin o luna
inainte de a o initia si sa anexeze acordul incheiat intre cele doua parti;
sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin:
semnatura electronica;
schimbul electronic de date EDI; sau
orice alte mijloace electronice agreate de Directia de tehnologie a informatiei din
cadrul Ministerului Finantelor Publice;
sa existe un document centralizator pe suport de hartie cu evidenta tuturor facturilor
transmise prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna.
Emiterea facturii poate fi externalizata, in sensul ca factura poate fi intocmita de un
tert, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
furnizorul/prestatorul trebuie sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal
competent, cu cel putin o luna inainte de a initia aceasta procedura, ca emiterea
Pentru o cat mai buna evidenta a facturilor emise, este de preferat ca la alocarea
numerelor sa tineti cont de structura organizatorica a entitatii (gestiuni, puncte de
lucru, sucursale etc.).
De exemplu, numarul facturii poate incepe cu anul in care factura este emisa, precedat
de un cod de gestiune si cel putin 4 cifre, in functie de volumul de activitate prevazut.
Exemplu:
Entitatea ABC a epuizat stocul de facturi fiscale la data de 20 martie 2007. Prin
aprobarea unei decizii interne, s-a luat hotararea ca facturile emise sa aiba urmatoarea
structura:
prima factura emisa in anul 2007 va fi identificata avand ca serie ABC (chiar
denumirea entitatii) si numarul 2007230001 (unde 23 este un cod intern alocat
punctului de lucru din sectorul 3), urmand ca urmatoarele facturi sa fie numerotate
secvential;
in anul 2008, prma factura emisa de catre punctul de lucru din sectorul 3 va fi
numerotata ABC 2008230001.
Atentie! Trebuie sa emiteti anual proceduri proprii de stabilire si alocare de numere
prin care sa mentionati, pentru fiecare exercitiu financiar, care este numarul de la care
veti emite prima factura.
Factura poate fi tiparita pe orice format (A4, A5, A6 etc.). In cazul agentilor economici unde utilizarea unui format mai mic este suficienta, se poate ajunge la
economii de hartie, spatiu si consumabile pentru arhivare.
Persoanele care nu au obligatia de a emite facturi vor inregistra veniturile realizate
zilnic utilizand monetarul, chitanta sau alte documente specifice, dupa caz. Aceasta
prevedere nu se aplica operatorilor economici care au obligatia sa utilizeze aparatele
electronice de marcat fiscale.
De regula, in situatiile in care bunurile circula fara sa fie insotite de factura,
documentul utilizat pe perioada transportului trebuie sa fie avizul de insotire a marfii.
Avizul de insotire a marfii
Avizul de insotire a marfii se foloseste pentru insotirea marfurilor pe timpul transportului cu mijloace auto, tren, avion sau vapor si este formular cu regim intern de
tiparire si numerotare.
Se intocmeste in cel putin doua exemplare, de catre unitatile care nu au posibilitatea
intocmirii facturii in momentul livrarii produselor, marfurilor sau altor valori
materiale, precum si in alte situatii stabilite prin procedurile proprii ale societatii.
Cazurile cele mai frecvente care conduc la intocmirea avizului de insotire a marfii se
refera la:
din motive obiective si cu caracter exceptional nu se poate intocmi factura odata cu
livrarea marfurilor;
pentru o singura livrare sunt necesare mai multe transporturi, caz in care pe
avizele de insotire intocmite pe fiecare mijloc de transport si transport in parte se va
mentiona urmeaza factura;
se fac livrari in ritm constant, iar clauzele contractuale prevad facturarea la anu
mite intervale de timp (de doua ori pe saptamana, de exemplu);
pentru materialele trimise spre prelucrare la terti, caz in care se mentioneaza pe aviz
pentru prelucrare;
pentru transferurile de bunuri intre gestiunile aceleiasi unitati, dispersate teritorial, cu
mentiunea fara factura.
Avizul de insotire a marfii trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu, cel putin
urmatoarele informatii:
seria si numarul intern de identificare a formularului;
data emiterii formularului;
datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
datele de identificare ale cumparatorului (denumire, adresa, cod de identificare
fiscala);
denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie,
numar),numarul mijlocului de transport, ora livrarii, semnatura delegatului; si
semnatura expeditorului.
Avizul de insotire a marfii serveste ca:
document de insotire a marfii pe timpul transportului, dupa caz;
document ce sta la baza intocmirii facturii, dupa caz;
dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate
teritorial, ale aceleiasi unitati;
document de primire in gestiune, dupa caz.
La furnizor, avizul de insotire a marfii circula:
la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitatilor livrate in evidentele
acestuia si pentru intocmirea facturii;
la compartimentul financiar-contabil.
La cumparator , avizul de insotire a marfii circula:
la magazie, pentru incarcarea in gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori
materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa
consemnarea rezultatelor;
la compartimentul aprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate in
evidenta acestuia;
la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si
analitica.
La furnizor , avizul de insotire a marfii se arhiveaza:
la compartimentul desfacere;
la compartimentul financiar-contabil.
La cumparator , avizul de insotire a marfii se arhiveaza:
la compartimentul financiar-contabil.
Transportul de marfuri fara documente insotitoare este supus unor riscuri care variaza
de la o amenda contraventionala aplicata soferului pana la confiscarea bunurilor, daca
organele de control considera ca planeaza suspiciuni asupra provenientei sau scopului
transportului.
exporturile
de
bunuri
si
alte
operatiuni
scutite
de
TVA;
operatiunile care nu au loc in Romania;
livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii pentru care se utilizeaza cota de TVA
de 9%;
taxa colectata pentru fiecare perioada fiscala.
Registrele speciale si jurnalele de vanzari reprezinta elementele obligatorii ale
evidentei primare a vanzarilor.
Pentru un mai bun control, mai ales in cazul vanzarilor cu amanuntul, acolo unde nu
se folosesc aparate de marcat electronice fiscale, puteti intocmi caiete de vanzari, in
care sa consemnati felul marfurilor vandute si pretul corespunzator.
Conform O.M.F.P. nr. 2.055/1998, unitatile care desfasoara comert cu ridicata
(engros) au obligatia de a emite facturi pentru fiecare vanzare efectuata.
Daca firma dumneavoastra desfasoara atat comert cu ridicata, cat si comert cu
amanuntul, este obligatorie organizarea de gestiuni diferite, in spatii comerciale
separate si cu personal dedicat fiecarei activitati. Implicit, cele doua activitati se vor
derula cu intocmirea documentelor primare specifice.
De asemenea, contabilizarea veniturilor din vanzari se va face distinct.