Raportarile

financiare
Matei Marius Stefan

Obiectivul, utilitatea si limitarile

raportarilor financiare:

Obiectivul raportarii financiare cu scop general este acela de a

oferi informatii financiare cu privire la entitatea raportoare care sa
fie utile pentru investitorii existenti si potentiali, imprumutatorii si
alti creditori in deciziile pe care acestia le iau cu privire la oferirea
de resurse entitatii.
Aceste decizii implica achizitionarea, vanzarea sau detinerea
instrumentelor de capitaluri proprii si de datorii, si furnizarea sau
decontarea imprumuturilor sau altor forme de credit.
Pentru a evalua perspectivele unei entitati privind intrarile nete de
numerar, investitorii existenti si potentiali, imprumutatorii si alti
creditori au nevoie de informatii privind resursele entitatii ,
pretentiile fata de entitate, si de informatii referitoare la cat de
eficient si eficace isi indeplinesc consiliul de administratie si
conducerea entitatii responsabilitatile de utilizare a resurselor
entitatii.

Raportarile cu scop general nu ofera si nu pot oferi

toate informatiile de care au nevoie investitorii
existenti si potentiali, imprumutatorii si alti creditori;
Utilizatorii trebuie sa analizeze informatiile pertinente
din alte surse, de exemplu, conditiile si asteptarile
economice generale, evenimentele politice si
climatul politic si prognozele industriale si privind
compania.
Rapoartele financiare cu scop general nu sunt
menite sa indice valoarea unei entitati raportoare; in
schimb, ele ofera informatii care sa ajute investitorii
existenti si potentiali, imprumutatorii si alti creditori
sa estimeze valoarea entitatii raportoare.

Scopul situatiilor financiare:

Situatiile financiare sunt o reprezentare structurata

a pozitiei financiare si a performantei financiare ale
unei entitati;
Obiectivul acestora este de o oferi informatii
despre pozitia financiara, performanta financiara si
fluxurile de trezorerie ale unei entitati, utile pentru
o gama larga de utilizatori in luarea deciziilor
economice.
Ele prezinta de asemenea , rezultatele gestiunii
resurselor, sarcina incredintata conducerii
entitatilor.

Situatiile financiare ofera informatii despre:

a) activele;
b) datoriile;
c) capitalurile proprii;
d) veniturile si cheltuielile, inclusiv castigurile
si pierderile;
e) distribuirile catre proprietari si contributiile
acestora in calitatea lor de proprietari;si
f) fluxurile de trezorerie ale unei entitati.

Componenta :
Un set complet de situatii financiare include:
O situatie a pozitiei financiare la finalul perioadei;
O situatie a rezultatului global pe perioada;
O situatie a modificarilor capitalurilor proprii pe perioada;
O situatie a fluxurilor de trezorerie pe perioada;
Note cuprinzand un rezumat al politicilor contabile
semnificative si alte informatii explicative; si
O situatie a pozitiei financiare de la inceputul primei perioade
comparative, atunci cand entitatea aplica retroactiv o politica
contabila sau face o retratare retroactiva a elementelor din
situatiile sale financiare , sau atunci cand reclasifica elementele
din situatiile sale financiare.

Caracteristici generale:

O entitate ale carei situatii financiare sunt conforme cu IFRS-urile

trebuie sa prezinte in note o declaratie explicita si fara rezerve
privind acesta conformitate;
La intocmirea sit. fin., conducerea trebuie sa evalueze capacitatea
entitatii de a-si continua activitatea o entitate va intocmi situatiile
financiare pe baza continuitatii activitatii, cu exceptia cazului in
care conducerea fie intentioneaza sa lichideze entitatea sau sa
inceteze activitatea, fie nu are o alta alternativa realista decat sa
procedeze astfel;
O entitate trebuie sa isi intocmeasca situatiile financiare folosind
contabilitatea de angajamente, cu exceptia informatiilor privind
fluxurile de trezorerie.

O entitate trebuie sa prezinte distinct fiecare

clasa semnificativa de elemente similare;
O entitate trebuie sa prezinte distinct
elementele care au naturi sau functii diferite,
cu exceptia cazului in care acestea sunt
nesemnificative.
O entitate nu trebuie sa compenseze
activele si datoriile sau veniturile si
cheltuielile, cu exceptia cazului in care
compensarea este prevazuta sau permisa
de un IFRS.

Definitii:

Un activ = o resursa controlata de entitate ca rezultat al unor

evenimente trecute si din care se preconizeaza ca vor decurge
beneficii economice viitoare pentru entitate;
O datorie = o obligatie actuala a entitatii, rezultata din
evenimente trecute, a carei decontare se asteapta sa determine
o iesire de resurse incorporand beneficii economice din entitate;
Capitalurile proprii = interesul rezidual in activele unei unei
entitati dupa deducerea tuturor datoriilor sale.
La stabilirea momentului in care un element corespunde def.
unui activ, unei datorii sau capitalurilor proprii, trebuie acordata
atentie fondului si realitatii economice ale acestuia, si nu numai
formei sale juridice.

Profitul este frecvent utilizat ca o masura a

performantei sau ca baza de referinta pentru
alti indicatori, cum ar rentabilitatea investitiei
sau rezultatul pe actiune.
Veniturile si cheltuielile constituie elemente
direct legate de evaluarea profitului.
Recunoasterea si evaluarea veniturilor si
cheltuielilor si deci ale profitului depind partial
de conceptele de capital si de mentinere a
capitalului, concepte utilizate de entitati in
elaborarea situatiilor financiare.

Veniturile
=
majorari ale beneficiilor economice in cursul perioadei contabile
sub forma intrarilor de active sau a maririi valorii activelor sau
a diminuarii datoriilor, care au drept rezultat cresteri ale
capitalurilor proprii, altele decat cele legate de contributii ale
participantilor la capitalurile proprii.
Cheltuielile
=
scaderi ale beneficiilor economice in cursul perioadei contabile
sub forma unor iesiri sau epuizari ale activelor sau a suportarii
unor datorii, care au drept rezultat reduceri ale capitalului
propriu , altele decat cele legate de distribuirea catre
participantii la capitalul propriu.

Recunoasterea:

Un activ este recunoscut in bilant in momentul in

care este probabila realizarea unui beneficiu
economic viitor de catre entitate si activul are un
cost sau o valoare care poate fi evaluat(a) fiabil;
O datorie este recunoscuta in bilant atunci cand este
probabil ca o iesire de resurse incorporand beneficii
economice va rezulta din decontarea unei obligatii
actuale si ca valoarea la care se va realiza aceasta
decontare poate fi evaluata in mod fiabil;

Venitul este recunoscut la nivelul situatiei

veniturilor si cheltuielilor atunci cand se
poate evalua in mod fiabil o crestere a
beneficiilor economice viitoare legate de o
crestere a unui activ sau de o scadere a
unei datorii;
Cheltuielile sunt recunoscute la nivelul
situatiei veniturilor si cheltuielilor atunci
cand se poate evalua in mod fiabil o
diminuare a beneficiilor economice viitoare
legate de o diminuare a unui activ sau de o
crestere a unei datorii.

Evaluarea elementelor din situatiile

financiare:
Evaluarea
=
procesul prin care se determina valorile monetare la
care elementele situatiilor financiare vor fi
recunoscute si inregistrate in bilant si in situatia
veniturilor si cheltuielilor pp alegerea unei
anumite baze de evaluare
Diverse baze de evaluare sunt utilizate in situatiile
financiare in diverse combinatii si grade de
utillizare;

Aceste baze cuprind urmatoarele

elemente :

Costul istoric activele sunt inregistrate la suma in numerar sau

ehivalente de numerar platita sau la valoarea justa a
contraprestatiei oferite pentru a le dobandi, in momentul
achizitionarii.Datoriile sunt inregistrate la valoarea incasarilor
obtinute in schimbul obligatiei sau, in anumite imprejurari, la
valoarea ce se asteapta sa fie platita in numerar sau
echivalente de numerar pentru a stinge datoriile in cursul
normal al activitatii.
Costul curent activele sunt contabilizate la suma in numerar
sau echivalente de numerar care ar trebui platita daca acelasi
activ sau unul asemanator ar fi dobandit in prezent. Datoriile
sunt contabilizate la suma neactualizata in numerar sau
echivalente de numerar necesare pentru a deconta in prezent
obligatia.

Valoarea realizabila ( de decontare) activele sunt inregistrate

la suma in numerar sau echivalente de numerar care poate fi
obtinuta in prezent prin vanzarea normala a activelor . Datoriile
sunt inregistrate la valoarea lor de decontare; aceasta
reprezinta sumele neactualizate in numerar sau echivalente de
numerar care se asteapta sa fie platite pentru a deconta
datoriile in cursul normal al activitatii;

Valoarea actualizata activele sunt inregistrate la valoarea

actualizata a viitoarelor intrari nete de numerar care urmeaza
a fi generate in cursul normal al activitatii. Datoriile sunt
inregistrate la valoarea actualizata a viitoarelor iesiri nete de
numerar care urmeaza a fi necesare pentru decontarea
datoriilor in cursul normal al activitatii.