APLICAII PRACTICE IMPOZITUL PE SALARIU (Is)

1. S se calculeze salariul lui Rus Aurel, operator calculator, tiind c:

- salariul tarifar de ncadrare
450 lei
- spor de vechime
10%
- indemnizaii de conducere
20%
- spor de fidelitate
5%
- un copil n ntreinere
Se consider c salariatul a efectuat norma ntreag de lucru.
a) Calculul venitului brut (VB) sau salariului brut:
VB = Sb + Alte drepturi salariale (sporuri)
(S, St)

(1)

Observaie:
Sb salariul de baz, apare pe flutura, la el se aplic sporurile
= salariul de ncadrare (S)
St = salariu tarifar, dup nr. de ore lucrate
St < sau = Sb
Sb = 450 lei
- sporuri: - vechime: 450 x 10% =
45 lei
- indemnizaie de conducere: 450 x 20% = 90 lei
- fidelitate: 450 x 5% = 22,5 ~
23 lei
TOTAL SPORURI
= 158 lei
VB = 450 + 158 = 608 lei
b) Calculul deducerilor din venitul brut (VB) (contribuii, reineri individuale):
1. CPAS = VB x 10,5% = 608 x 10,5% = 63,84 ~
64 lei
2. CPFS = VB x 0,5% = 608 x 0,5%
= 3,04 ~
3 lei
3. CPASS = VB x 5,5% = 608 x 5,5% = 33,44 ~
33 lei
TOTAL DEDUCERI DIN VB = CPAS + CPFS + CPASS

(2)

c) Calculul venitului net (VN):

VN = VB Deduceri din VB

(3)

VN = 608 100 = 508 lei

d) Calculul deducerilor personale (D.P.):
Din gril (Ordin Administraie Public nr. 1016/2005), D.P. = 350 lei, deoarece
salariatul are o persoan n ntreinere
e) Calculul venitului baz de calcul (VBC) sau venitului impozabil (Vi):
VBC(i) = VB CPAS CPFS CPASS D.P.
(Deduceri din VB)
sau
VBC(i) = VN - D.P.

(4) (manual)

(4)

VBC(i) = 508 350 = 158 lei

f) Calculul impozitului pe salariu (Is):
Is = Vi x Cota Is (16%) (5)
Is = 158 x 16% = 25,28 lei ~ 25lei
g) Calculul salariului net (SN): ce primesc n mn!
SN = VN Is

(6)

sau
SN = VB CPAS CPFS CPASS - Is (6)
SN = 508 25 = 483 lei
h) Calculul avansului (Av):
Av = Sb x 40% (7)
Av = 450 x 40% = 180 lei
i) Calculul restului de plat (Rpl):
Rpl = SN Av

(8)

Rpl = 483 180 = 303 lei

2. O persoan ncadrat la S.C. ALFA S.R.L. are salariu de ncadrare de 800 lei. n luna martie au
fost 20 zile lucrtoare, iar salariatul a avut 5 zile de concediu de odihn.
Se cere s se calculeze: venit brut, reinerile reprezentnd contribuiile din salariu ale
angajatului, venit impozabil, impozit pe salariu acordat, salariul net i restul de plat, tiind c
salariatul are un spor de vechime de 15%, a beneficiat de o prim de 10% din salariu de baz,
tichete de mas de 100 lei, avans de 400 lei, D.P. de 350 lei.
- salariul de ncadrare
800 lei
- 20 zile lucrtoare
- 5 zile de concediu
- spor vechime
15%
- prime ocazionale
10% x 800 = 80 lei
- tichete de mas
100 lei
- avans
400 lei
- deduceri personale (D.P.)
350 lei
a) Calcul venit brut (VB):
VB = Sb + Alte drepturi salariale (sporuri)
- vechime: 800 /20 = 40 lei/zi
- zile efectiv lucrate: 20 5 = 15 zile
- spor vechime: 40 x 15 x 15% = 600 x 15% = 90 lei
- sporuri - vechime 90 lei
- prime 80 lei
TOTAL SPORURI = 90 + 80 = 170 lei
2

VB = 800 + 170 = 970 lei

b) Calcul TOTAL DEDUCERI DIN VB (Reineri din salariu):
1. CPAS = VB x 10,5% = 970 x 10,5% = 101,85 ~
102 lei
2. CPFS = VB x 0,5% = 970 x 0,5%
= 4,85 ~
5 lei
3. CPASS = VB x 5,5% = 970 x 5,5% = 53,35 ~
53 lei
TOTAL DEDUCERI DIN VB = 102 + 5 + 53 =
160 lei
c) Calcul venit net (VN):
VN = VB Deduceri din VB
VN = 970 160 = 810 lei
d) Calcul deduceri personale (D.P.):
Din problem D.P. = 350 lei
e) Calcul venit baz de calcul (VBC) sau venit impozabil (Vi):
VBC(i) = VN - D.P.
VBC(i) = 810 350 = 460 lei
f) Calcul impozit pe salariu (Is):
Is = Vi x Cota Is (16%)
Is = 460 x 16% = 73,6 lei ~ 74 lei
g) Calcul salariu net (SN): ce primesc n mn!
SN = VN Is
SN = 810 74 = 736 lei
h) Calcul avans (Av):
Av = 400 lei
i) Calcul rest de plat (Rpl):
Rpl = SN Av
Rpl = 736 400 = 336 lei
Tem de cas:
De completat Statul de salarii pentru situaiile:
1. S se calculeze salariul lui OROS CLIN, Director Marketing, tiind c:
- salariul de baz = 1.500 lei
- spor vechime: 20%
- indemnizaie de conducere: 30%
- are 2 copii n ntreinere
2. S se calculeze salariul lui SUCIU GEORGE, Director Economic, tiind c:
- salariul de baz = 2.200 lei
- spor vechime: 30%
- indemnizaie de conducere: 30%
- are 3 copii n ntreinere