Sunteți pe pagina 1din 29

Cuprins

Partea introductiv..3
1. Capitolul I. Structura organizatoric i de conducere a ntreprinderii
1.1 Structura organizatoric a ntreprinderii SRLPEGAS-BIS......................................... 6
1.2 Atribuiile organelor de conducere n cadrul ntreprinderii SRLPEGAS-BIS............... 7
1.3 Relaiile financiare ale entitii..8
2. Capitolul II. Diagnosticul economico-financiar al entitii
2.1. Analiza evoluiei n dinamic i a structurii patrimoniului...10
2.2. Aprecierea evoluiei n dinamic, structurii i stabilitii surselor de finanare ..14
2.3. Evaluarea gestiunii financiare...18
2.4. Analiza lichiditii.20
2.5. Analiza profitabilitii...22
Concluzie..25
Bibliografie..26
Anexe...27

INTRODUCERE

Societatea cu rspundere limitat este o form de societate comercial aprut mai trziu
n activitatea comercial. Prima oar a fost reglementat n anul 1892 n Germania, fiind preluat
n 1925 n Frana, iar n Republica Moldova i-a gsit consacrarea pentru prima dat prin
Hotrrea Guvernului R.Moldova 500/1991 i apoi prin Legea cu privire la antreprenoriat i
ntreprinderi, nr.845/1992.
Aceast form de societate a fost iniiat pentru a satisface anumite cerine ale activitii
comerciale. ntr-adevr, societile de persoane (n special societatea n nume colectiv ) asigurau
condiiile pentru folosirea capitalurilor mici, iar societile de capitaluri (mai ales societatea pe
aciuni) erau adecvate utilizrii capitalurilor mari, destinate unor afaceri de mare anvergur. Era
nevoie de o form de societate care s fie adaptat exigenelor fructificrii capitalurilor mijlocii.
Acest lucru s-a realizat prin introducerea societii cu rspundere limitat, ca form mixt care
mprumut anumite caractere att de la societile de persoane, ct i de la societile de capital.
Societatea cu rspundere limitat este o form intermediar de societate comercial ntre
societile de persoane i societile de capitaluri. Este form intermediar, deoarece, n unele
privine, se aseamn cu societile de persoane, iar sub alte aspecte cu cele de capitaluri,
prezentnd ns i particulariti proprii care i justific autonomia.
Ca i n cazul societilor n nume colectiv, societatea cu rspundere limitat se bazeaz pe
ncrederea asociailor. Datorit acestui fapt, numrul asociailor este limitat, iar prile sociale nu
sunt liber cesibile. Ca i n cazul societilor pe aciuni, n societatea cu rspundere limitat
asociaii rspund pentru obligaiile sociale n limita aporturilor lor. Datorit avantajelor pe care le
ofer,

societatea cu rspundere limitat are o mare rspndire n activitatea comercial.

Societatea cu rspundere limitat poate fi definit ca o societate constituit, pe baza


deplinei ncrederi, de dou sau mai multe persoane care pun n comun anumite bunuri pentru a
desfura o activitate comercial n vederea mpririi beneficiilor i care rspunde pentru
obligaiile sociale.
Conform art. 145 al Codului civil al Republicii Moldova, societatea cu rspundere limitat este
societatea comercial al crei capital social este divizat n pri sociale, conform actului de
constituire i ale crei obligaii sunt garantate cu patrimoniul societii.
Denumirea: Societatea cu rspundere limitat PEGAS-BIS.
Adresa juridic a ntreprinderii: Republica Moldova, mun. Chiinu, str. Mitropolit Varlaam,
65, oficiul 328, MD-2012.

Societatea cu rspundere limitat PEGAS-BIS a fost fondat in conformitate cu Legea


cu privire la societile cu rspundere limitat i Legea cu privire la antreprenoriat si
ntreprinderi .
ntreprinderea a fost nregistrat la Camera ntregistrrii de Stat la dat de 11 martie 1994 cu
numrul de nregistrare 1003600013949 ceea ce reprezint codul fiscal al entitii, capitalul
social al entitii la data fondrii a constitui 5400 lei. Scopul principal al ntreprinderii este de a
obine profit de pe urma prestrii de servicii.
Principalele genuri de activitate ale societii sunt:
- acordarea serviciilor de expediie;
- transport internaional de bunuri.
n cadrul ntreprinderii activeaz 10 angajai dintre care: 1 administrator, 1 contabil- ef, 1
contabil, 1 jurist, 1 director tehnic i 5 muncitori(oferi).
Lucrarea dat este structurat n dou capitole de analiz i examinare a activitii desfurate
de entitatea SRLPEGAS-BIS. Astfel capitolul I cuprinde informaia privind structura
organizatoric i de conducere a entitii respective. Aici se prezint schema structurii de
conducere, relaiile financiare ale entitii, actele normativ juridice n baza crora i desf oara
activitatea de antreprenoriat i prezentarea datelor de constituire i nregistrare juridic a entitii
n ansamblu.
n cadrul capitolului II se prezint efectuarea analizei propriu zis, a diagnosticului
economico financiar a entitii n cauz. Aceast analiz cuprinde, analiza n dinamic i a
structurii patrimoniului, n acest scop se calculeaz un ir de rate a structurii activelor din cadrul
entitii, i un ir de indicatori ce reflect raportul de proporionalitate i echilibru ntre diferite
categorii de active.
Astfel rezultatele obinute n urma analizei vor permite o evaluare i determinare concret a
situaiei economico- financiare a entitii economice SRLPEGAS-BIS.
ntreprinderea activeaz n baza urmtoarelor acte normativ-juridice:
-Legea Republicii Moldova cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi din 3 ianuarie 1992;
-Legea Republicii Moldova cu privire la nregistrarea de stat a ntreprinderilor i organizaiilor;
-Legea privind societile cu rspundere limitat Nr. 135 din 14.06.2007;
-Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007;
-Legea salarizrii Nr. 847 din 14.02.2002 ;
-Codul civil al Republicii Moldova din 6 iunie 2002;
-Codul Muncii al Republicii Moldova Nr.154-XV din 28 martie 2003;
-Codul fiscal intrat n vigoare prin legea Nr. 1163-XIII din 8 februarie 2007;
4

-Legea bugetului asigurrilor sociale de stat;


-Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical ;
-Alte acte normative n domeniul bancar, evidenei financiare, insolvabilitii, etc.;
-Actul de constituire al entitii(statutul);
-Contractele ntreprinderii cu furnizorii i cumprtorii:
-Regulamentul intern al ntreprinderii.
Cadrul legislativ i normativ are un un rol hotrtor n activitatea ntreprinderii, orientnd
desfurarea tuturor aciunilor corect i n siguran.

CAPITOLUL I. STRUCTURA ORGANIZATORIC I DE


CONDUCERE A ENTITII
1.1 Structura organizatoric a ntreprinderii SRLPEGAS-BIS
Structura organizatoric a ntreprinderii este definit ca ansamblul persoanelor, al
subdiviziunilor organizatorice i al relaiilor dintre acestea astfel constituite nct sa asigure
premisele organizatorice adecvate realizrii obiectivelor prestabilite. Pentru realizarea eficient a
obiectivelor propuse este necesar ca fiecare lucrtor al ntreprinderii s-i cunoasc atribuiile
sale, ce decizii e n stare s decid sau nu e n stare, cine i sunt subalternii i superiorii. n aa
mod poate avea loc o realizare eficient a activitii i din aceast cauz la orice firm, indiferent
de forma de organizare juridic, este necesar existena unei structuri organizatorice prin
intermediul creia fiecare i cunoate drepturile i obligaiunile.
Structura organizatoric are implicaii strict economice ct i strict umane. Implicaiile
economice se concretizeaz n obinerea unei profitabiliti ridicate n firm, iar implicaiile
umane ale structurii organizatrorice se concretizeaz n satisfaciile obinute de salariaii
organizaiei n procesul muncii i climatul de munc.
Prezentarea schematic a structurii de conducere i organizatorice a entitii SRL PEGAS-BIS:

Administrat
or
Contabilef

Jurist (1)

Contabil (1)

Director
tehnic
Secia
transport
(3)
Secia
deservire
(2)

Fig.1 Organigrama SRLPEGAS-BIS


Sursa: Elaborat de autor n baza statutului ntreprinderii

1.2 Atribuiile organelor de conducere n cadrul ntreprinderii SRLPEGASBIS


Conform statutului SRLPEGAS-BIS, organele de conducere au urmtoarele atribuii:
Administratorul:
-Numete efii structurilor organizatorice ;
- Prezint anual Adunrii Generale a Asociailor Raportul cu privire la activitatea societtii ;
-Aprob Regulamentul de Ordine Interioara;
- Aprob Contractul colectiv de munc, inclusiv grilele de salarizare ;
- Examineaz lunar situaia economico-financiar a societii;
- Aprob politica de personal a societatii;
- Rezolv orice alte sarcini stabilite de Adunarea General a Asociailor.
Contabil ef:
- Organizeaz, ndrum, conduce, controleaz si rspunde de desfurarea n mod eficient a
activittii financiar-contabile a ntreprinderii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare;
- Asigur, organizarea si gestionarea n mod eficient a integritaii ntregului patrimoniu al
ntreprinderii in conformitate cu dispoziiile legale n vigoare si normele sau reglementrile
interne;
- Organizeaz si coordoneaz contabilitatea operaiilor de capital, contabilitatea imobilizrilor,
contabilitatea stocurilor, contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor, contabilitatea
angajamentelor si altor elemente patrimoniale n conformitate cu legislaia in vigoare;
Juristul:
Principalele responsabiliti ale juristului sunt urmtoarele: consultana i asistena juridic;
analiza contracte si alte acte juridice; recuperarea legala a debitelor; reprezentare n raporturile
cu Autoritile Publice; relaii publice, cnd este cazul. Juristul asigur consultana legal pentru
toate seciile/compartimentele entitii.
Printre atribuiile juristului se regsete i aceea privind analizarea contractelor cu naturi
juridice specifice. Epuizate fiind cile de conciliere i stingere a datoriilor ntre pri, juristului i
revine sarcina de a aciona n instan competent debitorii firmei.
Directorul Tehnic - se afl n subordinea administratotului, ns este superior lucrtorilor din
secia sa. Lund n consideraie activitatea principal a ntreprinderii SRL PEGAS-BIS
7

(prestarea serviciilor de distribuie i transportul internaional de mrfuri), se poate de afirmat


c aceasta necesit o coordonare eficient, iar pentru aceasta este nevoie de abiliti
profesionale foarte bune att n domeniul construciei automobilului ct i n domeniul
transport internaional

1.3 Relaiile financiare ale entitii


Relaiile financiare reprezint relaii bneti de repartiie i alocare a resurselor conform
prioritilor i obiectivelor planificate, prevederilor contractuale, raportndu-se la oportunitile i
restriciile mediului financiar n care ntreprinderea i desfoar activitatea. O bun activitate
financiar influeneaz, pe de o parte, rezultatele economice i financiare ale ntreprinderii, iar pe
de alt parte, relaiile ntreprinderii cu bncile, organele fiscale ale statului, partenerii de afaceri,
proprietarii i angajaii ei.
Sistemul de relaii financiare dintre ntreprindere i mediu include:
- Relaii de credit, care apar ntre ntreprindere i instituiile financiare specializate i se
manifest prin transferul de mijloace bneti ctre ntreprindere, venite s completeze fondurile
existente.
- Relaii de asigurri, care apar ntre ntreprindere i societate de asigurare i se manifest prin
plata primelor de asigurare a bunurilor sau a unor riscuri de ctre ntreprindere societii de
asigurare i achitarea despgubirilor, n cazul producerii riscului.
- Relaii de transfer, se manifest prin transformarea unei pri din profitul creat la ntreprindere
statului i direcionarea unor sume de bani ctre ntreprindere de la stat, sub forma subveniilor.
- Relaii cu salariai, concretizate n plata salariilor, dividendelor pe o parte.
- Relaiile financiare ale entitii sunt reprezentate de toi intermediarii i companiile cu care
aceasta ntreine relaii comerciale n scopul organizrii i sistematizrii activitii pe care o
desfoar. Aa dar relaiile financiare a SRL PEGAS-BIS sunt prezentate de urmtoarele
categorii principale:
Furnizorii principali ai entitii:
-

"LUKOIL-MOLDOVA" SRL combustibil;

EUROKOLBENSCHMIDT SRL piese auto;

COSMOSTAR S.R.L. uleiuri auto;

Moldtelecom S.A - servicii telefonie fix.

Clienii entitii:
Clienii entitii sunt personae juridice care au ca genuri de activitate importul i exportul.

Bncile cu care colaboreaz entitatea:


BC VICTORIABANK S.A.
BC Moldova Agroindbank SA
Organe ale administraiei publice, fiscale:
Inspectoratul Fiscal
Comisia Naional de Asigurri Sociale - relaii financiare legate de achitarea contribuiilor
pentru asigurri sociale.
Comisia Naional de Asigurri Medicale- relaii financiare legate de achitarea contribuiilor
pentru asigurri medicale.
Statul.- relaii financiare n legtur cu contribuiile n bugetul statului din contul TVA,
amenzilor, penalitilor etc.

CAPITOLUL II. DIAGNOSTICUL ECONOMICO-FINANCIAR AL


ENTITII.
2.1 Analiza evoluiei n dinamic i a structurii patrimoniului
n procesul de analiz a patrimoniului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL am calculat i
analizat un ir de rate ale structurii activului prin intermediul crora am determinat ponderea
fiecrei grupe, subgrupe n suma total a activelor sau a grupei, a crei component este; am
studiat raporturile de proporionalitate i echilibru ntre diferite categorii de active cu ajutorul
urmtorilor indicatori:
Rata imobilizrilor - reflect cota activelor imobilizate n suma total a patrimoniului
ntreprinderii.
Rata activelor curente se afl n dependen opus cu rata imobilizrilor.Modificrile
structurale ale patrimoniului n favoarea activelor curente se explic,prin depirea ritmului
creterii activelor curente asupra ritmului creterii activelor pe termen lung.
Raportul dintre activele curente i imobilizate - caracterizeaz corelaiile interne existente
ntre elementele patrimoniului reflectate n activul bilanului.
Rata patrimoniului cu destinaie de producie - reflect ponderea patrimoniului ntreprinderii
care poate fi direct utilizat pentru fabricarea produciei,prestarea serviciilor,executarea
lucrarilor.
Tabelul 2.1
Indicatorii de analiz a structurii i dinamicii patrimoniului
Nr.

Denumirea

Formula de calcul
Active imobilizate
Total active

Rata imobilizrilor

Rata activelor curente

Active circulante
Total active

Raportul dintre activele curente i imobilizate

Active circulante
Active imobilizate

Rata patrimoniului cu destinaie de producie

Rata compoziiei tehnice a activelor

Rata activelor perfect lichide

Mijloacele fixe +Stocuri


Total active
Mijloace fixe
Active circulante
Numerar
Total active

10

Tabelul 2.2
Analiza mrimii i evoluiei patrimoniului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL n dinamic pe
perioada 2013-2014
Indicatori
1
1. Active imobilizate, lei
1.1 Imobilizri necorporale, lei
1.2 Imobilizri corporale, lei
1.3 Active biologice imobilizate, lei
1.4 Investiii financiare pe termen lung, lei
1.5 Investiii imobiliare, lei
1.6 Creane i avansuri acordate pe termen

2013

2014

2
153531
49070
104461
-

3
1334184
1256108
78076
-

Abaterea(+,-)
Lei
%
4
5
+1180653
+769,00
+1207038 +2459,83
-26385
-25,26
-

lung, lei
1.7 Alte active imobilizate, lei
2. Active circulante, lei
982458
913824
-68634
2.1 Stocuri, lei
6430
50270
+43840
2.2 Creane comerciale i calculate, lei
706493
537751
-168742
2.3 Alte creane curente, lei
464
-464
2.4 Numerar, lei
11062
16655
+5593
2.5 Investiii financiare curente, lei
2.6 Alte active circulante, lei
259009
309148
+50139
Totala activ, lei
1135989
2248008 +1112019
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL

-6,99
+681,80
-23,88
-100,00
+50,56
+19,36
+97,89

Concluzie:
n urma analizei efectuate asupra patrimoniului ntreprinderii SRL PEGAS-BIS observm
c n anul 2014 comparativ cu anul 2013 valoarea patrimoniului a nregistrat o cretere
considerabil de 1112019 lei, ceea ce constituie o cretere n dinamic de 97,89%.
La aceast cretere a contribuit majorarea valorii imobilizrilor corporale, a stocurilor, a
numerarului i a altor active circulante care au dus la aprecierea patrimoniului cu 1207038,
43840, 5593 i respective 50139 lei. Celelalte elemente ale activului au suferit deprecieri n
dinamic.
Creterea nregistrat a patrimoniului n cadrul entitii se apreciaz pozitiv.
Tabelul 2.3
Analiza structurii patrimoniului entitii
Indicatori
1

2013
,lei
P,%
2
3

2014
,lei
P,%
4
5

Abaterea
(+,-)
6
11

1.Imobilizri corporale
49070
4,32
1256108 55,88
+51,56
2.Investiii financiare pe termen lung 104461
9,20
78086
3,47
-5,72
3.Stocuri
6430
0,57
50270
2,24
+1,67
4.Creane comerciale i calculate
706493
62,19
537751
23,92
-38,27
5.Alte creane curente
464
0,04
0,00
-0,04
6.Numerar
11062
0,97
16655
0,74
-0,23
7.Alte active circulante
259009
22,80
309148
13,75
-9,05
Total active
1135989
100
2248008
100
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
n urma analizei structurii patrimoniului entitii se observ c n anul 2013 ponderea cea mai
mare n activele ntreprinderii o aveau creanele comerciale i calculate cu o pondere de 62,19%
urmate de alte active circulante 22,80%, ceea ce nu este benefic pentru entitate innd cont de
domeniul de activitate, und ear trebui s predomine imobilizrile corporale.
n anul 2014 a avut loc o modificare a structurii patrimoniului, i anume, imobilizrile corporale
au nregistrat o pondere majoritar n structura activului, deasemenea se observ c n anul 2014
ponderea creanelor comerciale i calculate s-a diminuat cu 38,28%, ceea ce se apreciaz
poozitiv n cadrul ntreprinderii.
Deasemenea se mai observ o cretere nesemnificativ a ponderii stocurilor, care n anul 2014
au nregistrat 2,24% n total active.
Ponderea celorlalte elemente ale patrimoniului au suferit diminuri pe parcursul perioadei
cercetate.
Tabelul 2.4
Analiza ratelor de structur a patrimoniului PEGAS-BIS SRL pentru anii 2013-2014
Indicatori
2013
2014
Abaterea(+,-)
1
2
3
4
1.Rata imobilizrilor
0,1352 0,5935
0,4583
Continuarea tabelului 2.4
1
2
3
4
2.Rata activelor curente
0,8648 0,4065
-0,4583
3. Raportul dintre activele curente i imobilizate
6,3991 0,6849
-5,7142
4. Rata patrimoniului cu destinaie de producie
0,0489 0,5811
0,5322
5. Rata compoziiei tehnice a activelor
0,0499 1,3746
1,3247
6. Rata activelor perfect lichide
0,0097 0,0074
-0,0023
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
n urma analizei ratelor de structur a patimoniului SRLPEGAS-BIS putem constata:
12

Rata imobilizrilor n anul 2013 a nregistrat valoarea de 0,1352, aceasta garanteaz pe de o parte
c entitatea nu va ntmpina dificulti privind onararea obligaiunilor fa de furnizori i
creditori, iar pe de alt parte o rat sczut a imobilizrilor arat c entitatea nu este dotat cu
mijloace fixe. Iar n cazul entitii cercetate anume mijloacele fixe sunt veriga de baz n
demararea activitilor economice. n anul 2014 observm c rata imobilizrilor a crescut
considerabil, ceea ce ne vorbete despre faptul c entitatea a observat insuficiena imobilizrilor
i a luat msuri privind finanarea acestora.
Totui cretera dat nu influneaz capacitatea de plat a entitii dat fiind faptul c rata

imobilizrilor rmne n continuare sub limita stabilit de

2
3 .

Rata activelor curente se afl n dependent invers fa de rata imobilizrilor, deci pe parccursul
anilor analizai rata activelor curente s-a modificat invers ratei imobilizrilor.
Urmtorul indicator examinat caracterizeaz raportul dintre activele circulante i activele
imobilizate care a nregistrat valoarea de 6,3991 n anul 2013 i 0,6849 n anul 2014, iar
diminuarea n dinamic cu 5,7142 a acestui coeficient a contribuit la optimizarea structurii
patrimoniului.
n continuare analiznd rata patrimoniului cu destinaie de producie se observ o modificare
n dinamic favorabil a acestei rate care a constituit 0,5322, drept efect n anul 2014 rata
patrimoniului cu destinaie de producie a nregistrat valoarea de 0,5811.
Pentru o caracterizare mai profund a potenialului productiv al ntreprinderii se studiaz rata
compoziiei tehnice a activelor, care n cazul SRLPEGAS-BIS reuete o performan n
perioada analizat nregistrnd o cretere de 1,3247 .
Analiznd rata activelor perfect lichide se evideniaz deprecierea acestei rate n dinamic,
aadar aceast rat a luat urmtoarele valori: 0,0097 pentru anul 2013 i 0,0074 pentru anul
2014, aa valori mici pentru rata activelor perfect lichide pot crea probleme n cadrul
ntreprinderii n ceea ce privete achitrile imediate.

Tabelul 2.5
Calculul i analiza factorial a patrimoniului net, lei
Indicatori

2013

2014

Abaterea(+.-)

Influena asupra
patrimoniului net
5
13

1.Total active
1135989 2248008
+1112019
+1112019
2.Datorii pe termen lung
0
3.Datorii curente
1220848 1086102
-134746
+134746
4.Patrimoniul net
-84859
1161906
+1246765
X
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
n tabelul de mai sus sunt prezentate datele cu privire la calculul i analiza patrimoniului net.
Se observ faptul c n anul 2013 patrimoniul net a nregistrat o valoare negativ, ceea ce
nseamn c activele entitii au fost finanate n totalitate din sursele atrase, ba mai mult,
entitatea a fost nevoit s atrag surse pentru acoperirea pirderilor din perioada anului 2013.
Pe parcursul anului 2014 situaia s-a stabilizat, entitatea a reu it s duc la majorarea valorii
activelor i concomitent s nregistreze o cretere considerabil a patrimoniului net, care n anul
2014 a nregistrat valoarea de 1161906 lei, la aceast majorare au contribuit: creterea valorii
activelor cu 1112019 lei i diminuarea datoriilor cu 134746 lei.
2.2 Aprecierea evoluiei n dinamic, structurii i stabilitii surselor de finanare
n scopul efecturii analizei structurale am analizat ratele structurii pasivului care reflect
compoziia resurselor entitii economice i exprim structura i politica sa de finanare.
Coeficientul de atragere a surselor mprumutate - caracterizeaz structura surselor de finanare
a activelor din punct de vedere al cotei surselor mprumutate.
Rata solvabilitii generale - exprim gradul de acoperire a surselor mprumutate cu activele
totale de care dispune ntreprinderea.
De asemenea, n cadrul acestui compartiment am efectuat o apreciere a gradului de stabilitate
a surselor de finanare i a gradului de ndatorare pe termen lung
Rata stabilitii financiare - permite a stabili cota mprumuturilor pe termen lung n suma
total a datoriilor ntreprinderii.

Tabelul 2.6
Indicatorii de analiz a structurii i stabilitii surselor de finanare
Nr

Denumirea

Coeficientul de autonomie

Coeficientul de atragere a surselor mprumutate

Formula de calcul
Capital propriu
Total pasiv
Datorii pe termen lung+ Datorii curente
Total pasiv

14

Datoriile pe termen lung i scurt


Capital propriu

Coeficientul corelaiei ntre sursele mprumutate

i proprii

Total pasiv
Datorii pe termen lung i scurt

Rata solvabilitii generale

Rata general de acoperire a capitalului propriu

Rata stabilitii financiare

Total pasiv
Capital propriu
Capital propriu+ Datorii pe termen lung
Total pasiv
Datorii pe termen lung
Capitalul permanent

Rata de ndatorare pe termen lung fa de

capitalul permanent

Capital propriu
Capital permanent

Rata de autofinanare a capitalului permanent

Coeficientul de levier financiar

Datorii pe termen lung


Capital propriu

Rata de ndatorare pe termen lung fa de

Datorii pe termen lung


Capitalul social

10
11

capitalul social

Capital social
Datorii pe termen lung

Rata de acoperire a datoriilor pe termen lung cu


capitalul social

Tabelul 2.7
Componena i structura surselor de finanare a activelor
Indicatori

2013

2014

, lei
2

P,%
3

, lei
4

P,%
5

1.Capital propriu

(84859)

-7,47

1161906

51,69

Continuarea tabelului 2.7


1
2.Datorii pe termen lung
3.Datorii curente

2
1220848

3
107,47

4
1086102

5
48,31

4.Capital permanent

(84859)

-7,47

1161906

51,69

Abaterea(+,-)
lei
%
6
7
+124676
+59,16
5
6
-134746
+124676

5
5.Total pasiv
1135989
100
2248008
100
1112019
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL

7
-59,16
+59,16

Concluzie:
Potrivit datelor din tabelul constatm c n anul 2013 capitalul propriu a nregistrat o valoare
negativ de pe urma pierderilor, iar entitatea nu dispune de datorii pe termen lung, prin urmarea
ponderea cea mai mare n pasiv au nregistrat-o datoriile curente 107, 47%, n anul 2014
15

ponderea capitalului propriu a constituit 51,69%, datorii pe termen lung deasemenea nu au fost
contractate, iar ponderea datoriilor curente a constituit 48,31%.
n urma anlizei putem constata c n anul 2014 valoarea pasivului s-a majorat de pe seama
capitalului propriu.
Tabelul 2.8
Analiza coeficienilor structurii surselor de finanare a activelor
Denumirea coeficientului
1
1.Coeficientul de autonomie
2.Coeficientul de atragere a surselor mprumutate
3.Coeficientul de corelaie dintre sursele

2013
2
-0,0747
1,0747

2014
3
0,5169
0,4831

Abaterea(+,-)
4
+0,5916
-0,5916

-14,3868 0,9348
+15,3216
mprumutate i sursele proprii
4.Rata solvabilitii generale
0,9305
2,0698
+1,1393
5.Rata general de acoperire a capitalului propriu
-1,3386
1,9348
+3,2734
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
Datele tabelului atest un nivel nesatisfctor a coeficientului de autonomie pentru anul 2013,
cnd acest coeficient a luat valoare negativ.
n perioada anului 2014 s-a reuit atingerea unui nivel satisfctor a coeficientului de autonomie,
care arat c mai mult de jumtate din total pasiv sunt reprezentate de sursele proprii finan are,
ceea ce este benefic din punct de vedere au autonomiei financiare, ns ne vorbete despre faptul
c entitatea dispune de posibiliti neutilizate de a atrage surse de finan are strine pentru
sporirea patrimoniului.
Coeficientul de atragere a surselor mprumutate este invers coeficintului de autonomie i arat
cota de participare a surselor mprumutate n finanarea activelor. n anul 2013 acest indicator a
luat valoare supraunitar, ceea ce atest faptul c pe lng faptul c activele au fost finan ate n
toatalitate din contul datoriilor, dar i pirderile suferite de entitate au fost deasemenea din contul
datoriilor.
Coeficientul de corelaie dintre sursele mprumutate i sursele proprii a crescut n dinamic cu
15,3216 ceea ce arat c entitatea a redus de 15 ori dependena fa de sursele mprumutate.
Rata solvabilitii generale arat gradul de acoperire a surselor mprumutate cu activele
totalede care dispune entitatea. Din datele tabelului de mai sus reiese c n anul 2013 entitatea
poate acoperi datoriile cu activele doar n marime de 93,05%, ceea ce insufl nencredere din
partea creditorilor ntreprinderii, n anul 2014 entitatea a reuit s duc la optimizarea situa iei

16

financiare i rata solvabilitii a atins valoarea de 2,0698, ceea ce denot un grad de stabilitate
ridicat.
Rata general de acoperire a capitalului propriu a nregistrat o majorare n dinamic cu 3,2734
ceea ce se apreciaz pozitiv i denot faptul c entitatea a trecut de finanarea numai din surse
mprumutate a activelor n anul 2013, la finanarea parial din sursele proprii n anul 2014.
Tabelul 2.9
Analiza stabilitii surselor de finanare i gradului de ndatorare pe termen lung, %
Indicatori
2013
2014
1
2
3
1.Rata stabilitii financiare
-7,47 51,69
2.Rata de autofinanare a capitalului permanent
100
100
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS

Abaterea(+,-)
4
+59,16
0

Concluzie:
Din datele tabelului se observ o rat a stabilitii financiare negativ n anul 2013 ceea ce se
manifest negativ asupra imaginii ntreprinderii, ns pe parcursul anului 2014 s-a observat un
avnt a stabilitii financiare a ntreprinderii i n anul 2014 acest indicator a luat valoarea de
51,69%, nregistrnd o cretere n dinamic de 59,16%. Aceste cifre forbesc c entitatea a dep it
situaia nefavorabil i i continu cu brio activitatea.
Din cauza c entitatea cercetat nu dispune de datorii pe termen lung rata de autofinan are a
capitalului permanent constituie 100% n ambii ani cercetai, iar celelalte rate incluse n tabel nu
ne vorbesc despre nimic cu excepia faptului c ntreprinderea nu dispune de datorii pe termen
lung.

2.3 Evaluarea gestiunii financiare


Analiza gestiunii financiare se bazeaz pe calcularea i interpretarea unui ansamblu de
rate financiare, care reflect eficiena utilizrii diferitor categorii de active n raport cu veniturile
realizate din vnzri. Astfel, am analizat indicatorii generalizatori i indicatorii particulari ai
gestiunii activelor:
Tabelul 2.10
Indicatorii gestiunii financiare
Nr.
1
1

Denumirea
2
Numrul de rotaii a activelor totale

Formula de calcul
3

Venit din vnzri


totale
Activele

17

2
3
4
5
6
7

Rata nzestrrii veniturilor din


vnzri cu active
Viteza de rotaie a activelor
Numrul de rotaii a mijloacelor
fixe
Durata unei rotaii a mijloacelor
fixe
Numrul de rotaii a activelor
curente
Durata unei rotaii a activelor
curente

Active totale
Venit din vnzri
365
Numrul de rotaiia activelor
Venit din vnzri
fixe
Mijloacele
365
Numrul de rotaii a mijloacelor fixe
Venit din vnzri
Activele curente

365
Numrul de rotaiia activelor curente

Numrul de rotaii a stocurilor

Costul vnzrilor
Stocuri

Durata unei rotaii a stocurilor

365
Numrul de rotaii a stocurilor

Numrul de rotaii a creanelor

Venit din vnzri

Creane comerciale
i calculate

10
11

comerciale i calculate
Durata de rotaie a creanelor
comerciale i calculate

Continuarea tabelului 2.10


1
2
12
Fondul de rulment net (FRN)
13

Necesarul de fond de rulment

365
Numrul de rotaiia creanelor comerciale i calculate

3
Active circulante Datorii curente
Stocuri+Creane comerciale i calculate-Datorii
curente

Activele circulante suport un proces de transformare succesiv i continu a formelor


funcionale. Creterea eficienei utilizrii activelor circulante corespunde accelerrii vitezei de
parcurgere a stadiilor circuitului de capitaluri imobilizate, respectiv rapidittii de realizare a
rotaiei.
Viteza de rotaie a activelor circulante este un indicator calitativ al activitii desf urate de
ntreprindere, reflectnd eficiena acesteia. Ea se poate exprima prin intermediul a doi indicatori:
durata in zile a unui circuit (viteza de rotatie in zile) si numarul de rotatii (coeficient de rotatie).
Tabelul 2.11
18

Analiza indicatorilor generalizatori i indicatorilor particulari ai gestiunii activelor


Indicatori
1
1.Numrul de rotaii a activelor totale, uniti
2.Rata nzestrrii veniturilor din vnzri cu active,%

2013
2
3,3798
29,59
107,994

2014
3
1,4360
69,64
254,178

6
1,5350
237,785

3
0,8687
420,168

6.Numrul de rotaii a activelor curente, unit

0
3,9079

7.Durata unei rotaii a activelor curente, zile

93,4005

1
3,5326
103,323

3.Viteza de rotaie a activelor, zile


4.Numrul de rotaii a mijloacelor fixe, unit
5.Durata unei rotaii a mijloacelor fixe, zile

8.Numrul de rotaii a stocurilor, uniti

597,109

Abaterea(+,-)
4
-1,9438
+40,05
+146,1837
-0,6663
+182,3831
-0,3753
+9,9228

64,2169

-532,893

5,6839

+5,0726

5,4309
6,0031
calculate , uniti
11. Durata unei rotaii a creanelor pe termen scurt, zile
67,2080 60,8019
12. Fondul de rulment net, lei
-238390 -172278
13. Necesarul de fond de rulment, lei
-507461 -498081
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS

+0,5722

9.Durata unei rotaii a stocurilor, zile


10.Numrul de rotaii a creanelor comerciale i

6
0,6113

-6,4061
+66112
+9380

Concluzie:
Numrul de rotaii ale activelor sau recuperabilitatea activelor caracterizeaz eficien a cu care
sunt utilizate mijloacele de care dispune ntreprinderea, sau de cte ori vnzrile au renoit
activele ntr-o perioad. n literatura de specialitate, se recomand, ca numrul de rotaii ale
activelor s fie mai mare de 2,5 ori. Potrivit datelor din tabel numrul de rota ii pentru anul 2013
constituie 3,3798 ori ceea ce se aprecipozitiv, ns n anul 2014 a avut loc o diminuare a
numrului de rotaii cu 1,9438 ori comparativ cu anul precedent.
Totodat se observ o majorare a nzestrrii veniturilor din vnzri cu active de la 29,59% n anul
2013, la 69,64% n anul 2014, ceea ce nseamn c pentru a genera venituri din vnzri n
valoare de 1 leu ntreprinderea a avut nevoie cu 40,05 lei de active mai puin dect n anul
precedent.
Urmtorul indicator generalizator, apare ca fiind durata de rotaie a activelor, numit i viteza
de rotaie a activelor, care arat n cte zile are loc o rotaie a activelor, adic perioada de timp n
care veniturile din vnzri rennoiesc activele ntreprinderii.
Este apreciat negativ faptul c viteza de rotaie s-a diminuat pe perioada anilor cercetai.

19

O alt grup de indicatori ai vitezei de transformare a activelor o reprezint ratele de rota ie a


prilor componente ale activelor totale. La determinarea acestor rate, suma activelor totale se
substituie cu valoarea prilor componente ale acestora: mijloace fixe, active circulante etc.
Aici putem generaliza, dat fiind faptul c pe parcursul perioadei analizate viteza de rota ie a
tuturor componentelor activelor s-a diminuat i drept efect durata de rota ie a acestor
componente s-a majorat ceea ce constituie un moment nesatisfctor pentru situa ia financiar a
entitii.
Calculul final al analizei gestiunii financiare surprinde aprecierea fondului de rulment net,
care reprezint acea marj de siguran materializat sub forma depirii activelor curente
asupra datoriilor pe termen scurt. Din calculele efectuate n tabel se constat faptul c n ambii
ani de gestiune entitatea nregistreaz fond de rulment negativ, ceea ce se apreciaz ca o situa ie
nesatisfctoare. Dar totui se observ o majorare nesemnificativ n dinamic a fondului de
rulment.

2.4Analiza lichiditii
Prin lichiditate se nelege capacitatea ntreprinderii de a transforma activele sale n bani, iar
gradul de lichiditate caracterizeaz capacitatea de plat a ntreprinderii.
1. Lichiditatea absolut caracterizeaz ce cot din datoriile pe termen scurt ntreprinderea este
capabil s achite la momentul dat nemijlocit cu mijloace bneti.
2. Lichiditatea intermediar semnific ce cot din datoriile pe termen scurt ntreprinderea este
capabil s achite,utiliznd pentru aceasta nu numai mijloace bneti,ci i hrtiile de valoare,
creanele pe termen scurt. n calculul acestui coeficient sunt cointerisai creditorii ntreprinderii.
3. Lichiditatea curent arat dac ntreprinderea dispune de active curente suficiente pentru
achitarea datoriilor pe termen scurt n perioada raportat. n calculul i aprecierea coeficientului
total de achitare sunt cointeresai acionarii,investitorii i creditorii poteniali,n cazul cnd se ia
decizia privind acordarea creditului pe termen lung.
n vederea evalurii lichiditii am analizat ratele de lichiditate:
Tabelul 2.12
Indicatorii lichiditii
Nr.
1

Denumirea
Lichiditatea absolut

Formula de calcul
Numerar + Investiii pe termen scurt
Datorii curente

20

Lichiditatea intermediar

Lichiditatea curent

Numerar + Investiii pe termen scurt +Creane


Datorii curente
Active circulante
Datorii curente

Tabelul 2.13
Calculul coeficienilor lichiditii
Indicatori
1
1.Lichiditatea absolut, %
2.Lichiditatea intermediar, %
3.Lichiditatea curenta, %

2013
2

2014
3

Abaterea(+,-)
4

0,009
0,79
0,80

0,018
0,79
0,84

0,009
0
0,04

Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS


Concluzie:
n urma calculelor efectuate n tabelul de mai sus putem men iona c entitatea poate ntlni
dificulti privind onorarea obligaiunilor curente, deoarece indicele lichiditii absolute n ambii
ani ia o valoare inferioar celei stabilite. Dar totui creterea n dinamic a lichidit ii absolute se
apreciaz pozitiv.
Lichiditatea intermediar att n anul 2013 ct i n anul 2014 ia o valoare de 0,79, ceea ce se
apreciaz pozitiv i arat c entitatea i poate onora obligaiunile fr a-i vinde stocurile.
Observm c indicele lichiditii totale ia o valoare subunitar pe parcursul ambilor ani ceea
ce se apreciaz negativ i n urma unor perturbri economice ntreprinderea poate ntlni mari
dificulti privind onorarea obligaiunilor curente.

2.5Analiza profitabilitii
Rentabilitatea constituie o forma sintetic de exprimare a eficienei economice, care reflect
capacitatea unei firme de a realiza profit. n condiiile economiei de pia, profitul constituie
obiectivul de baza al oricrei ntreprinderi. Creterea acestuia i, implicit, a rentabilitii
constituie o necesitate obiectiv, vital pentru insi existena ntreprinderii. ntreprinderile care
se dovedesc nerentabile sunt supuse falimentului. Rentabilitatea apare, astfel, ca instrument
hotrtor n mecanismul economiei de pia, n orientarea produciei n raport cu cerin ele
21

consumatorilor (productivi sau individuali). Rentabilitatea presupune obinerea unor venituri, n


urma vnzrii i ncasrii produciei fabricate, mai mari dect cheltuielile efectuate cu realizarea
acesteia.
n acest scop am analizat mrimea i evoluia n dinamic a:
a) indicatorilor de rezultate financiare:

Rezultatul din vnzri (profit/pierdere);

Rezultatul activitii operaionale (profit/pierdere);

Rezultatul pn la impozitare (profit/pierdere);

Rezultatul net (profit/pierdere);

b) ratelor profitabilitii:
Tabelul 2.14
Ratele profitabilitii
Nr.
1

Denumirea
2

Rentabilitatea vnzrilor

Rentabilitatea economic

Continuarea tabelului 2.14


1

Formula de calcul
3

Profit b rut
100
Venituri din vnzri
Profitul pnla impozitare
100
Active totale

Profit net
100
Ca pital propriu

Rentabilitatea financiar

Rentabilitatea capitalului permanent

Profit net
100
Capital permanent

Tabelul 2.15
Analiza evoluiei n dinamic a rezultatelor financiare, lei
Indicatori
1
1.Rezultatul din vnzri
2.Rezultatul activitii

2013
2
380657
(172812

2014
3
447899
(30169

operaionale

)
(160412

3.Rezultatul pn la impozitare
4.Rezultatul net

)
(164307

Abaterea(+,-)
4
+67242
+142643

10097

+170509

5565

+169872
22

)
Concluzie:
n urma analizei efectuate n tabelul se observ c n anul 2013 ntreprinderea a ob inut un
rezultat din vnzri n valoare de 380657 lei, ns celelalte rezultate au nregistrat valori negative
pentru aceast perioad.
n anul 2014 rezultatul din vnzri a crescut cu 67242 lei i a constituit 447899 lei, rezultatul
din activitatea operaional deasemene a nregistrat pierdere, ns se observ o tendin de
diminuare a pierderii(pierderea s-a diminuat n dinamic cu 142643lei).
Rezultatul pn la impozitare a constituit 10097 lei, n cretere cu 170507 lei fa de anul
precedent.
Rezultatul net deasemenea a nregistrat o cretere comparativ cu perioada precedent cu
169872 lei i a constituit 5565 lei.
Tabelul 2.16
Analiza n dinamic a ratelor profitabilitii, %
Indicatori
1
1.Rentabilitatea vnzrilor
2. Rentabilitatea economic
Continuarea tabelului 2.16
1
3. Rentabilitatea capitalului propriu (rentabilitatea
financiar)
4.Rentabilitatea capitalului permanent

2013
2
9,91
-14,12

2014
3
13,87
0,45

Abaterea(+,-)
4
+3,96
+14,57

193,62

0,48

-193,14

193,62

0,48

-193,14

Concluzie:
n urma analizei efectuate putem constata c SRLPEGAS-BIS are un nivel al eficin ei
sczut pentru toi indicatorii calculai.
Pozitiv apreciat este faptul c pe parcursul perioadei analizate rentabilitatea vnzrilor are o
valoare pozitiv (n anul 2013 a constituit 9,91%, iar n anul 2014 13,87%), aceasta nseamn
c la fiecare leu vnzri entitatea a obinut 0,09 lei n anul 2013 i 0,13 lei n anul 2014.
Rentabilitatea economic n anul 2013 a luat valoare negativ, iar n anul 2014 rentabilitatea
economic a constituit 0,48%, aceasta nseamn c dac entitatea nu va gsi ci pentru majorarea
acestui indicator, ntreprinderea i va putea renoi activele peste 21 ani.

23

Rentabilitatea financiar pentru anul 2013 nu o vom analiza, din cauza c entitatea a
nregistrat pierderi. Iar pentru anul 2014 rentabilitatea financiar a luat valoare de 0, 48%, ceea
ce nseamn c la fiecare leu investit se obine 0, 0048lei profit net.
Rentabilitatea financiar se compar cu rata medie a dobnzii bancare, n cazul entit ii
cercetate rentabilitatea financiar este de aproximativ 20 ori mai mic dect dobnda la depozite.

Concluzie
n urma efecturii acestui raport de practic am observat i analizat situaia ntreprinderii
SRL PEGAS-BIS, n urma cruia putem aduce la cunotin anumite situaii pe plan economic
i general a ntreprinderii n cauz. Astfel, ntreaga lucrare am analizat-o dup anumii pai,
criterii, care arat rentabilitatea, profitul net a entitii etc. n condiiile existente de pia n
Republica Moldova, succesul unei ntreprideri, n mare msur este determinat de nivelul
gestionrii finanelor acestei ntreprinderi i de persoanele care efectueaz gestiunea lor.
n prezentul raport au fost examinai indicatorii principali ai activitii ntreprinderii SRL
PEGAS-BIS n domeniul gestiunii economico - financiare. Raportul este efectuat n scopul
analizei direciilor de baz a activitii entitii economice i pe baza acesteia de a mbina
cunotinele academice obinute cu cele practice, dar i pentru obinerea unor abiliti analitice n
domeniul finanelor ntreprinderii.

24

n prezentul raportul efectuat n cadrul practicii de iniiere la societatea cu rspundere


limitat au fost examinate toate compartimentele posibile conform programei.
n urma studierii detaliate a ntreprinderii SRL PEGAS-BIS, a genurilor ei de activitate, a
modului de organizare a finanelor putem s menionm c ntreprinderea are scopul de obinere
a venitului, ncercnd s minimizeze cheltuielile. Dup anumite criterii de caracterizare,
ntreprinderea dat are scopul de a satisface agentii economici i cerinelor tuturor
consumatorilor prin prestarea serviciilor de expediie i transport internaional de mrfuri.
Activitatea ntreprinderii SRL Euro Cosmetic se realizeaz conform legilor Republicii
Moldova cum ar fi: Legea nr.845 din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi;
Legea nr.135 din 14.06.2007 privind societile cu rspundere limitat etc.
Analiznd rapoartele financiare, am concluzionat c venitul din vnzri n anul 2014 a fost
de 3228187 lei, astfel n anul 2014 el s-a diminuat fa de anul precedent cu 611228 lei..
Totodat, profitul net al ntreprinderii a crescut n 2014 obinndu-se un profit de 5565 lei
comparativ cu anul 2012 cnd ntreprinderea SRL PEGAS-BIS a avut pierderi de 164307 lei.
Din calculele efectuate rezult c n anul 2014 entitatea SRL PEGAS-BIS dispune de un
patrimoniu net de 1161906 lei.
n cadrul strategiilor aplicate de ntreprinderea SRL PEGAS-BIS ar trebui utilizat lrgirea
clientelei, desfacerea pe noi piee i reducerea costurilor de producie, pentru obinerea unui
volum mai mare de vnzri i minimizarea cheltuielilor.

BIBLIOGRAFIE

ACTE NORMATIVE
1. Legea nr.135 din 14.06.2007 privind societile cu rspundere limitat
2. Legea contabilitii Nr.113-XVI din 27.04.07;
3.

Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 //


Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din
22.10.2013;

4.
5.
6.
7.
8.
9.

Legea salarizrii Nr. 847 din 14.02.2002 ;


Codul civil al Republicii Moldova din 6 iunie 2002;
Codul Muncii al Republicii Moldova Nr.154-XV din 28 martie 2003;
Codul fiscal intrat n vigoare prin legea Nr. 1163-XIII din 8 februarie 2007;
Legea bugetului asigurrilor sociale de stat;
Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical ;
25

10. Actul de constituire al entitii(statutul);

MANUALE, MONOGRAFII, LUCRRI DIDACTICE

11. Balanu V. Analiza gestionar. Chiinu: Combinatul Poligrafic, 2003;


12. Botnari N., Finanele ntreprinderii, Editura Prim, Chiinu 2008;
13. Onofrei M., Finanele ntreprinderii, Bucureti: Editura economic, 2004.
14. riulnicova N., Paladi V., Gavriliuc L., Chirilova N., Furtun D., Analiza rapoartelor
financiare, Academia de Studii Economice din Moldova, Tipografia Central, 2004;

Anexa 1
BILANUL
la 31 decembrie 2014

Nr.
crt.
1

ACTIV
2

1. ACTIVE PE TERMEN LUNG


1.1 Active nemateriale
Active nemateriale (111, 112)
Amortizarea activelor nemateriale (113)
Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010-rd.020)
1.2 Active materiale pe termen lung
Active materiale n curs de execuie (121)
Terenuri (122)
Mijloace fixe (123)
Resurse naturale (125)
Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126)
Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung
(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080)
1.3 Active financiare pe termen lung
Investiii pe termen lung n pri nelegate (131)
Investiii pe termen lung n pri legate (132)
Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133)

Cod

La finele perioadei de La finele anului de

rd.
3

gestiune curente
4

gestiune precedent
5

010
020
030
040
050
060
070
080

3716295
(
2460187
1256108

2501202
) ( 2452132
49070

090
100
110
120

78076

104461

26

Creane pe termen lung (134)


Active amnate privind impozitul pe venit (135)
Avansuri acordate (136)
Total s.1.3 (rd.100+rd.110rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
1.4 Alte active pe termen lung (141, 142)
Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170)
2. ACTIVE CURENTE
2.1 Stocuri de mrfuri i materiale
Materiale (211)
Animale la cretere i ngrat (212)
Obiecte de mic valoare i scurt durat (213-214)
Producie n curs de execuie (215)
Produse (216)
Mrfuri (217)
Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240)
2.2 Creane pe termen scurt
Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221)
Corecii la creane dubioase (222)
Creane pe termen scurt ale prilor legate (223)
Avansuri pe termen scurt acordate (224)
Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul (225)
Creane preliminate (226)
Creane pe termen scurt ale personalului (227)
Creane pe termen scurt privind veniturile calculate (228)
Alte creane pe termen scurt (229)
Total
s.2.2
(rd.260rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)
2.3 Investiii pe termen scurt
Investiii pe termen scurt n pri nelegate (231)
Investiii pe termen scurt n pri legate (232)
Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt (233)

130
140
150
160
170
180

78076

104461

1334184

153531

190
200
210
220
230
240
250

50270

6430

50270

6430

260
270
280
290
300
310
320
330
340
350

287837
(

360
370
380

400
410
420
430
440
450
460
470

3231
13298
104
16655
309148
913824
2248008

10794
25
159
11062
259009
982458
1135989

Cod

La finele perioadei de La finele anului de

rd.
3

gestiune curente
4

gestiune precedent
5

5400

5400

CAPITAL PROPRIU

Capital statutar (311)


Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510)
3.2 Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)

537751

6540
464
706957

84

Nr.

3.1 Capital statutar i suplimentar

10400
305867

22

Casa (241)
Conturi curente n valut naional (242)
Conturi curente n valut strin (243)
Alte mijloace bneti (244, 245, 246)
Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
2.5 Alte active curente (251, 252)
Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)
TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460)

3.

18976
230938

390

PAS I V

383686
(

)
Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380)
2.4 Mijloace bneti

crt.
1
2

1)

480
490
500
510
520

(
(
5400

)
)

(
(
5400

)
)

530

27

Rezerve prevzute de statut (322)


Alte rezerve (323)
Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550)
3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni (332)
Profitul net (pierderea net) a perioadei de gestiune (333)
Profit utilizat al anului de gestiune (334)
Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600)
3.4 Capital secundar

540
550
560

Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)


Subvenii (342)
Total s. 3.4 (rd.620+rd.630)
Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640)
4. DATORII PE TERMEN LUNG
4.1 Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411, 412)
mprumuturi pe termen lung (413)
Alte datorii financiare pe termen lung (414)
Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680)
4.2 Datorii pe termen lung calculate

620
630
640
650

5.

Datorii de arend pe termen lung (421)


Venituri anticipate pe termen lung (422)
Finanri i ncasri cu destinaie special (423)
Avansuri pe termen lung primite (424)
Datorii amnate privind impozitul pe venit (425)
Alte datorii pe termen lung calculate (426)
Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750)
TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760)
DATORII PE TERMEN SCURT

570
580
590
600
610

(90259)
5565
(
(84694)
1241200

(90259)
X
X
(90259)

1241200
1161906

(84859)

660
670
680
690
700
710
720
730
740
750
760
770

5.1 Datorii financiare pe termen scurt


Credite bancare pe termen scurt (511, 512)
mprumuturi pe termen scurt (513)
Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung (514)
Alte datorii financiare pe termen scurt (515)
Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810)
5.2 Datorii comerciale pe termen scurt

780
790
800
810
820
830

474275

556373

Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)


Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522)
Avansuri pe termen scurt primite (523)
Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850)
5.3 Datorii pe termen scurt calculate

840
850
860
870

13127
487402
28425

16010
572383
26648

880
890
900
910
920
930
940
950
960

450869
9716
1795

511541
8297
1893

107895
598700

100086
648465

970
980

1086102
2248008

1220848
1135989

Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (531)


Datorii fa de personal privind alte operaii (532)
Datorii privind asigurrile (533)
Datorii privind decontrile cu bugetul (534)
Datorii preliminate (535)
Datorii privind plile extrabugetare (536)
Datorii fa de fondatori i ali participani (537)
Provizioane aferente cheltuielilor i plilor preliminare (538)
Alte datorii pe termen scurt (539)
Total
s.5.3
(rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+
rd.940+rd.950)
Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960)
TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970)

28

SITUAIA DE PROFIT I PIERDERI


de la 01 ianuarie pn la 31 decembrie 2014

Perioada

Perioada corespunztoare

de gestiune

a anului precedent

3228187
2780288
447899
28590
281532
167946
(30169)

3839415
3458758
380657
4260
72570
333782
151377
(172812)

(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
080
Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621-721)
090
Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722)
100
Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere)

40266
10097

12400
(160412)

( rd.080 rd.090 rd. 100)


110
Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723)
120
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.110

10097

(160412)

rd.120)
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)
Profit net (pierdere) ( rd.130 rd.140)

4532
5565

(3895)
(164307)

Indicatori

Cod rd.

Venituri din vnzri (611)


Costul vnzrilor (711)
Profitul brut (pierdere global) (rd.010-rd.020)
Alte venituri operaionale (612)
Cheltuieli comerciale (712)
Cheltuieli generale i administrative (713)
Alte cheltuieli operaionale (714)
Rezultatul
din
activitatea
operaional:

010
020
030
040
050
060
070
profit

(pierdere)

130
140
150

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU


de la 01 ianuarie pn la 31 decembrie 2014
La
Nr.
cap.

Indicatori

Cod rd.

Capital statutar i suplimentar


010
020
030
040
050

Capital statutar (311)


Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 1 (rd.010rd.020-rd.030-rd.040)
Rezerve

060
070
080
090

Rezerve stabilite de legislaie (321)


Rezerve prevzute de statut (322)
Alte rezerve (323)
Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080)
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)

finele

anului

de

La

finele

ncasat

Consuma

perioadei de

gestiune

(calculat)

t (virat)

gestiune

precedent
4

curente
7

5400

(
(
5400

5400

)
)

(
(
5400

)
)

29

Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)


Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a

100

perioadelor precedente (332)

110
120
130
140

Profitul net (pierderea) perioadei de gestiune (333)


Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)
Total s. 3. (rd.100rd.110rd.120-rd.130)
Capital secundar

(90259)

Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung

150

(341)
Subvenii (342)
Total s. 4 (rd.150+rd.160)
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)

160
170
180

(90259)
5565

(
)
(90259)

(84859)

5565
1241200

5565
(
)
(84694)
1241200

1241200
1246765

1241200
1161906

30