Sunteți pe pagina 1din 12

SC EVIDEXPERT SRL

MANUAL DE
POLITICI SI PROCEDURI
CONTABILE PROPRII

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CUPRINS
CUPRINS
CAPITOLUL I INFORMAII GENERALE
1.1 POLITICI CONTABILE
1.2 CADRUL GENERAL DE RAPORTARE
1.2.1 Organizarea i conducerea contabilitii
1.2.2 Registrele de contabilitate
1.2.3. Situaiile financiare anuale
1.3 PRINCIPII CONTABILE
1.4 REGULI GENERALE DE EVALUARE
1.4.1 Evaluarea la data intrrii n societate
1.4.2 Evaluarea cu ocazia inventarierii
1.4.3 Evaluarea la ncheierea exerciiului financiar
1.4.4 Evaluarea la data ieirii din entitate
1.5 EVENIMENTE ULTERIOARE DATEI BILANULUI
1.6 CORECTAREA ERORILOR CONTABILE
CAPITOLUL II POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE IMOBILIZATE
2.1 GENERALITI
2.2 POLITICI CONTABILE PRIVIND IMOBILIZRILE NECORPORALE
2.2.1 Clasificri, definiii
2.2.2 Recunoaterea i evaluarea iniial
2.2.3 Evaluarea ulterioar recunoaterii iniiale
2.2.4 Amortizarea imobilizrilor necorporale
2.2.5 Cedarea
2.2.6 Evaluarea la data bilanului
2.2.7 Prezentarea informaiilor
2.3 POLITICI CONTABILE PRIVIND IMOBILIZRILE CORPORALE
2.3.1 Definiii, clasificri
2.3.2 Recunoaterea iniial
2.3.3 Evaluarea iniial
2.3.4 Cheltuieli ulterioare
2.3.5 Evaluarea ulterioar recunoaterii iniiale
2.3.6 Amortizarea
2.3.7 Cedarea i casarea
2.3.8 Deprecierea
2.3.9 Compensaii de la teri
2.3.10 Evaluarea la data bilanului
2.3.11 Prezentarea n situaiile financiare
2.4 POLITICI CONTABILE PRIVIND IMOBILIZRILE FINANCIAR
2.4.1 Definiie, clasificri
2.4.2 Evaluarea iniial
2.4.3 Evaluarea la data bilanului
2.5 POLITICI CONTABILE PRIVIND LEASING-UL
2.5.1 Definiii, concepte-cheie
CAPITOLUL III POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE CIRCULANTE
3.1 GENERALITI
3.2 POLITICI CONTABILE PRIVIND STOCURILE
3.2.1 Definiie, clasificri
3.2.2 Evaluarea stocurilor
3.2.3 Costul stocurilor
Page 2 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

3.2.4 Prezentarea informaiilor


3.3 POLITICI CONTABILE PRIVIND CREANELE
3.3.1 Definiii i clasificri
3.3.2 Evaluarea creanelor
3.4 CASA I CONTURI LA BNCI
3.5 INVESTIII PE TERMEN SCURT
CAPITOLUL IV POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN SCURT
4.1 Definiii, clasificri
4.2 Evaluare
CAPITOLUL V POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN LUNG
5.1 Definiii, clasificri
5.2 Evaluare
CAPITOLUL VI POLITICI CONTABILE PRIVIND PROVIZIOANELE
6.1 Definiii, concepte-cheie
6.2 Recunoatere
6.3 Estimare
6.4 Prezentare i descriere
CAPITOLUL VIII POLITICI CONTABILE PRIVIND CAPITALURILE PROPRII
8.1 CAPITAL
8.2 REZERVE DIN REEVALUARE
8.3 ALTE REZERVE
CAPITOLUL IX POLITICI CONTABILE PRIVIND VENITURILE, CHELTUIELILE SI
REZULTATUL FINANCIAR
9.1 VENITURI
9.1.1 Definiii, clasificri
9.1.2 Recunoaterea veniturilor
9.1.3 Evaluarea veniturilor
9.2 CHELTUIELI
9.3 REZULTAT
CAPITOLUL X ANGAJAMENTE I ALTE ELEMENTE EXTRABILANIERE
10.1 Definiii, generaliti
10.2 Prezentarea informaiilor
CAPITOLUL XI PROCEDURI CONTABILE
11.1 Generalitati
11.2 Proceduri contabile
Anexa 1 Procedura privind inventarierea
Anexa 2 Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile
Anexa 3 Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiar-contabile

Page 3 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

Obiectivul acestui manual de politici contabile este de a stabili politicile, principiile i


procedurile contabile aplicate in cadrul SC EVIDEXPERT SRL.
SC EVIDEXPERT SRL, inreg. la Reg. Com. din GALATI sub nr. J17/132/2001, avand cod
fiscal 13747262, are sediul social in Localitatea GALATI, Judetul GALATI, str. BRAILEI, nr.230,
bl.E2-3, ap.51, Telefon/Fax: 0236435970, Mobil: 0741074470, e-mail: evidexpert@yahoo.com, si
puncte de lucru: in GALATI, str. BRAILEI, nr.157, bl.A7, ap.63.
SC EVIDEXPERT SRL s-a nfiintat cu un capital social integral privat de 200 lei. n
prezent societatea dispune de un capital social de 200 lei, reprezentat de un numr de 20 parti
sociale n valoare de 10 lei / parte sociala.
Obiectul principal de activitate al societtii l reprezint Activiti de contabilitate i
audit financiar; consultan n domenul fiscal, conform codului CAEN 6920.

CAPITOLUL I
INFORMAII GENERALE
1.1 POLITICI CONTABILE
Cadrul de reglementare
Politicile si procedurile contabile de lucru proprii din cadrul SC EVIDEXPERT SRL sunt
elaborate si dezvoltate in conformitate cu art. 10 al Ordinul ministrului finantelor publice nr.
3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitatilor Economice Europene, si aprobate de administratorul societatii.
Obiectivul politicilor contabile
Politicile contabile reprezint principiile, bazele, conveniile, regulile i practicile specifice
aplicate de o entitate la ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale.

CAPITOLUL II
POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE IMOBILIZATE
2.1 GENERALITI
Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii economice pentru entitate pe o
perioad mai mare dect cea acoperit de situaiile financiare din anul curent.
Beneficiile economice viitoare reprezint potenialul de a contribui, direct sau indirect, la
fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie ctre entitate.
Aceste active trebuie capitalizate, iar costurile lor trebuie s fie alocate pe parcursul
perioadelor cu beneficii pentru entitate (durata de via util).
Activele imobilizate sunt clasificate n dou categorii:
a) Imobilizri nefinanciare;
b) Imobilizri financiare.
a) Imobilizrile nefinanciare sunt active funcionale prin natura lor i pot fi clasificate
n dou tipuri de baz:
Imobilizrile corporale sunt acele active ce au consisten fizic i care sunt deinute
pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate sau
pentru alte scopuri i care se ateapt s se utilizeze pe parcursul mai multor perioade ;
Imobilizri necorporale sunt acele active fr consisten fizic i care sunt deinute
pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate sau n
scopuri administrative, care sunt identificabile i sunt controlate de entitate ca rezultat al unor
evenimente trecute i de pe urma crora se ateapt beneficii economice viitoare.
b) Imobilizrile financiare cuprind aciunile deinute la entitile afiliate, mprumuturile
acordate entitilor afiliate, interesele de participare, mprumuturile acordate entitilor cu care
SC EVIDEXPERT SRL este legat n virtutea intereselor de participare, alte investiii deinute ca
imobilizri, alte mprumuturi.
n vederea nelegerii politicilor contabile privind activele imobilizate, trebuie avute n
vedere urmtoarele concepte-cheie:
.......................................

Page 4 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CAPITOLUL III
POLITICI CONTABILE PRIVIND ACTIVELE CIRCULANTE
3.1 GENERALITI
Un activ se clasific ca activ circulant atunci cnd:
a. este achiziionat sau produs pentru consum propriu sau n scopul comercializrii i se
ateapt s fie realizat n termen de 12 luni de la data bilanului;
b. este reprezentat de creane aferente ciclului de exploatare;
c. este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a cror utilizare nu este
restricionat.
Ciclul de exploatare al Sc Estic Dumciris Srl reprezint perioada de timp dintre
achiziionarea materiilor prime care intr ntr-un proces de transformare i finalizarea acestora n
trezorerie sau sub forma unui echivalent de trezorerie.
Echivalentele de trezorerie reprezint investiiile financiare pe termen scurt extrem de
lichide care sunt uor convertibile n numerar i sunt supuse unui risc nesemnificativ de
schimbare a valorii.
n categoria activelor circulante sunt cuprinse:
stocuri, inclusiv valoarea serviciilor pentru care nu a fost ntocmit factura;
creane;
investiii pe termen scurt;
casa i conturi la bnci.
Activele circulante se evalueaz la cost de achiziie sau la cost de producie, mai puin
ajustrile de valoare. Ajustrile de valoare se fac n vederea prezentrii activelor circulante la cea
mai mic valoare de pia. Dac motivele pentru care s-au fcut ajustrile de valoare nu mai sunt
aplicabile, ajustarea devine fr obiect i trebuie reluat corespunztor la venituri.
Dac activele circulante fac obiectul ajustrilor de valoare exclusiv n scop fiscal, suma
ajustrilor i motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate n notele
explicative la situaiile financiare.

3.2 POLITICI CONTABILE PRIVIND STOCURILE


3.2.1 Definiie, clasificri
Stocurile reprezint active:
a)care sunt deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii;
b) n curs de producie n vederea unei vnzri pe parcursul desfurrii normale a
activitii;
c) sub forma de materii prime, materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi folosite n
procesul de producie sau prestarea de servicii.
n cadrul stocurilor se cuprind:
a)mrfurile;
b)materiile prime care particip direct la fabricarea produselor i se regsesc n produdul
finit integral sau parial, fie n starea lor iniial, fie transformat;
c) materiale consumabile, care particip sau ajut la procesul de fabricaie sau exploatare
fr a se regsi, de regul, n produsul finit;
d)materiale de natura obiectelor de inventar;
Deinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum i efectuarea de operaiuni
economice, fr s fie nregistrate n contabilitate, sunt interzise. n aplicarea celor menionate
anterior este necesar s se asigure:
recepionarea tuturor bunurilor materiale intrate n entitate i nregistrarea acestora la
locurile de depozitare. Bunurile materiale primite pentru prelucrare, n custodie sau n consignaie
se recepioneaz i se nregistreaz distinct ca intrri n gestiune. n contabilitate, valoarea
acestor bunuri se nregistreaz n conturi n afara bilanului.
n situaia unor decalaje ntre aprovizionarea i recepia bunurilor care se dovedesc a fi
n mod cert n proprietatea SC EVIDEXPERT SRL , se procedeaz astfel:
- bunurile sosite fr factur se nregistreaz ca intrri n gestiune att la locul de
depozitare ct i n contabilitate, pe baza recepiei i a documentelor nsoitioare;

Page 5 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

- bunurile sosite i nerecepionate se nregistreaz distinct n contabilitate ca intrare n


gestiune.
n cazul unor decalaje ntre vnzarea i livrarea bunurilor, acestea se nregistreaz ca
ieiri din entitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel:
- bunurile vndute i nelivrate se nregistreaz distinct n gestiune, iar n contabilitate n
conturi n afara bilanului;
- bunurile livrate, dar nefacturate, se nregistreaz ca ieiri din gestiune att la locurile
de depozitare ct i n contabilitate, pe baza documentelor care confirm ieirea din gestiune;
- bunurile aprovizionate sau vndute cu clauze privind dreptul de proprietate se
nregistrez la intrri i respectiv, la ieiri, att n gestiune, ct i n contabilitate, potrivit
contractelor ncheiate.
Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric
prin folosirea inventarului
permanent.
Soldul conturilor de stocuri reflect valoarea bunurilor existente n gestiune, la pre de
nregistrare.
n vederea nelegerii politicilor contabile privind stocurile, trebuie avute n vedere
urmtoarele concepte-cheie:
Materii prime. Materialele care sunt la dispoziia SC EVIDEXPERT SRL ateptnd
intrarea n procesul de producie.
Bunuri finite. Produse finalizate realizate de entitate, dar nevndute.
Producie n curs de execuie. Stocurile de produse parial finite.
Primul intrat - primul ieit (FIFO). Metod de stabilire a costurilor stocurilor conform
creia primele bunuri cumprate sau produse se presupune a fi i primele bunuri vndute
(consumate).
Metoda preului cu amnuntul. Metod de stabilire a costurilor stocurilor prin
deducerea valorii marjei brute din preul de vnzare al stocurilor.
Valoarea realizabil net. Preul de vnzare estimat ce ar putea fi obinut pe parcursul
desfurrii normale a activitii, mai puin costurile estimate pentru finalizarea bunului i a
costurilor estimate necesare vnzrii.
Dreptul de proprietate asupra bunurilor
Pentru a obine o evaluare corect a cantitii de stocuri i a reprezentrilor monetare
conexe ale stocurilor i ale costului bunurilor vndute, n situaiile financiare, este necesar
determinarea momentului transferului de titlu legal.
La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierderi
de valoare se anuleaz.

CAPITOLUL IV
POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN SCURT
4.1 Definiii, clasificri
Datorie. O obligaie prezent a SC EVIDEXPERT SRL care deriv din evenimentele din
trecut i a crei compensare se preconizeaz s rezulte dintr-o ieire din entitate a unor resurse
care reprezint beneficii economice.
Datoriile reprezint angajamente financiare ale debitorilor cu privire la sume de bani sau
bunuri cuvenite creditorilor i reprezint surse atrase de unitatea patrimonial la finanarea
activitii de exploatare a acesteia.
O datorie trebuie clasificat ca datorie pe termen scurt, denumit i datorie curent atunci
cnd:
a) se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al SC
EVIDEXPERT SRL,
sau
b) este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.

Page 6 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CAPITOLUL V
POLITICI CONTABILE PRIVIND DATORIILE PE TERMEN LUNG
5.1 Definiii, clasificri
Datoriile pe termen lung reprezint sacrificii viitoare de beneficii economice care trebuie
pltite pe o perioad mai mare de un an sau de un ciclu economic. Datoria pe termen lung
include mprumuturi din emisiuni de obligaiuni i prime de rambursare a acestora, credite
bancare pe termen mediu i lung, obligaii din contractele de leasing, sume datorate entitilor
afiliate i entitilor cu care compania este legat prin interese de participare, alte mprumuturi i
datorii asimilate i dobnzile aferente acestora, pensii i obligaii amnate din planurile de
contribuii, impozit pe excedent amnat.
mprumuturile din emisiunile de obligaiuni reprezint contravaloarea obligaiunilor emise
potrivit legii. n cadrul acestora, trebuie evideniate distinct mprumuturile din emisiuni de
obligaiuni convertibile.
Datoriile privind concesiunile i alte datorii similare se refer la bunurile preluate cu acest
titlu de ctre SC EVIDEXPERT SRL primitoare, potrivit contractelor ncheiate. La sfritul perioadei
contractului de concesiune, bunurile se restituie proprietarului, situaie n care are loc anularea
datoriilor corespunztoare privind concesiunea.

5.2 Evaluare
Evaluarea datoriilor se face la valoarea nominal nscris n documentele care
consemneaz apariia lor.
Diferenele de curs valutar care apar cu ocazia decontrii datoriilor n valut la cursuri
diferite fa de cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul perioadei sau fa de cele la
care au fost raportate n situaiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau
cheltuieli n perioada n care apar.

CAPITOLUL VI
POLITICI CONTABILE PRIVIND PROVIZIOANELE
6.1 Definiii, concepte-cheie
n vederea nelegerii politicilor contabile privind provizioanele, trebuie avute n vedere
urmtoarele concepte-cheie:
Provizion. Datorie cu moment de apariie sau valoare incerte. Provizioanele se pot
distinge de alte datorii cum ar fi furnizorii i angajamentele pentru c exist o incertitudine
asupra momentului sau valorii cheltuielilor viitoare necesare pentru stingerea obligaiei.
Datorie. O obligaie prezent a SC EVIDEXPERT SRL care rezult din evenimente trecute,
a crei stingere se ateapt s dea natere unei ieiri de resurse ncorporatoare de beneficii
economice din entitate.
Eveniment angajat. Evenimentul care genereaz o obligaie legal sau implicit, astfel
nct SC EVIDEXPERT SRL trebuie s onoreze obligaia respectiv.

Page 7 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

CAPITOLUL VIII
POLITICI CONTABILE PRIVIND CAPITALURILE PROPRII
Capitalurile
datorilor.
Capitalurile
capital
rezervele
rezultatul
rezultatul

proprii reprezint acumularile SC EVIDEXPERT SRL, dup deducerea tuturor


proprii cuprind:

reportat
exerciiului financiar.

CAPITOLUL IX
POLITICI CONTABILE PRIVIND VENITURILE, CHELTUIELILE SI
REZULTATUL FINANCIAR
9.1 VENITURI
9.1.1 Definiii, clasificri
Veniturile reprezint creteri de avantaje economice, intervenite n cursul exerciiului,
care au generat o majorare a capitalurilor proprii. n categoria veniturilor se includ att sumele
ncasate sau de ncasat n nume propriu de ctre entitate din activitile curente, ct i ctigurile
din orice surs.
Sumele colectate de entitate n numele unor tere pri, inclusiv n cazul contractelor de
mandat sau comision, nu reprezint venit din activitatea curent. n aceast situaie, veniturile
din activitatea curent sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.

10.2 Prezentarea informaiilor


SC EVIDEXPERT SRL trebuie s prezinte, pentru fiecare clas de datorii contingente, la
data bilanului, o scurt descriere a naturii datoriei contingente, i acolo unde este posibil, o
estimare a efectului su financiar, evaluat n acelai fel ca si provizioanele, o indicare a
incertitudinilor aferente valorii sau momentului producerii oricriu flux de ieire, precum i
posibilitatea oricrei rambursri.

CAPITOLUL XI
PROCEDURI CONTABILE
11.1 Generalitati
Cadrul legislativ
Procedurile contabile elaborate in cadrul SC EVIDEXPERT SRL respecta prevederile OMFP
2861/2009 cu privire la precizarile legate de procedurile de inventariere, prevederile OMEF
3512/2009 si prevederile OMFP 2226/2006 cu privire la precizarile legate de documentele
financiar contabile, precum si prevederile Legii contabilitatii 82/1991 si ale OMFP 3055/2009.
Definite pentru fiecare activitate care se desfasoara in cadrul SC EVIDEXPERT SRL,
precizate in documente scrise, simple, complete, precise si adaptate obiectului specific de
activitate al firmei, actualizate in mod regulat, aduse la cunostinta personalului societatii, bine
intelese si, mai ales, bine aplicate, procedurile interne devin astfel instrumente viabile de control
in cadrul firmei.
Page 8 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

11.2 Proceduri contabile


Potrivit legislatiei in domeniul contabilitatii in cadrul SC EVIDEXPERT SRL sunt aprobate
trei proceduri si anume:
1. Procedura privind inventarierea, prevazuta de Ordinul nr. 2861/ 2009 care aproba
Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor
si capitalurilor proprii
2. Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile, prevazuta de
Ordinul nr. 2226/ 2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile
3. Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiarcontabile, prevazut de Ordinul nr. 3512/ 2008 privind documentele financiar-contabile.
11.2.1 Procedura privind inventarierea
Procedura privind inventarierea, prevazuta de Ordinul nr. 2861/ 2009 care aproba Normele
privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si
capitalurilor proprii
Vezi anexa 1
11.2.2 Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile
Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile, prevazuta de Ordinul
nr. 2226/ 2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile
11.2.3 Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiarcontabile
Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiarcontabile, prevazut de Ordinul nr. 3512/ 2008 privind documentele financiar-contabile.

Optional, pentru controlul intern al entitatii pot fi definite si alte proceduri, in functie de
specificul companiei, precum:
d) Procedura de achizitii
e) Procedura de evaluare si gestionare a stocurilor
f) Procedura de evaluare si gestionare a imobilizarilor corporale si necorporale
g) Procedura privind calculatia costurilor de productie (in cazul societatilor de productie)
h) Procedura de facturare
i) Procedura de acordare a avansurilor de trezorerie si aprobarea deconturilor de cheltuieli
j) Procedura pentru casierie
k) Politici salariale (pontaje, calcul salarii, calcul bonusuri, avantaje, limite telefonie fixa si
mobila)

Controlul intern al entitatii vizeaza asigurarea:


- conformitatii cu legislatia n vigoare;
- aplicarii deciziilor luate de conducerea entitatii;
- bunei functionari a activitatii interne a entitatii;
- fiabilitatii informatiilor financiare;
- eficacitatii operatiunilor entitatii;
- utilizarii eficiente a resurselor;
Controlul intern se aplica pe tot parcursul operatiunilor desfasurate de entitate, astfel:

Page 9 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

a) anterior realizarii operatiunilor, cu ocazia elaborarii bugetului, ceea ce va permite,


ulterior realizarii operatiunilor, controlul bugetar;
b) n timpul operatiunilor, de exemplu, sub aspectul determinarii procentului de realizare
fizica a productiei n curs de executie sau a procentului de rebuturi nregistrate;
c) dupa finalizarea operatiunilor, caz n care verificarea este destinata, de exemplu, sa
analizeze rentabilitatea operatiunilor si sa constate existenta conformitatii sau a eventualelor
anomalii, care trebuie corectate.
Controlul intern presupune :
- o definire clara a responsabilitatilor, resurse si proceduri adecvate, modalitati si sisteme
de informare, instrumente si practici corespunzatoare;
- difuzarea interna de informatii pertinente, fiabile, a caror cunoastere permite fiecaruia
sa-si exercite responsabilitatile;
- un sistem care urmareste, pe de o parte, analizarea principalelor riscuri identificabile n
ceea ce priveste obiectivele entitatii si, pe de alta parte, asigurarea existentei de proceduri de
gestionare a acestor riscuri;
- activitati corespunzatoare de control, pentru fiecare proces, concepute pentru a reduce
riscurile susceptibile sa afecteze realizarea obiectivelor entitatii;
- o supraveghere permanenta a dispozitivului de control intern, precum si o examinare a
functionarii sale.
Scopul controlului intern este sa asigure coerenta obiectivelor, sa identifice factorii-cheie
de reusita si sa comunice conducatorilor entitatii, n timp real, informatiile referitoare la
performante si perspective. Indiferent de natura sau marimea entitatii, eforturile depuse pentru
aplicarea unui control intern satisfacator sunt legate de aplicarea unor bune practici.
Activitatile de control fac parte integranta din procesul de gestiune prin care entitatea
urmareste atingerea obiectivelor propuse. Controlul vizeaza aplicarea normelor si procedurilor de
control intern, la toate nivelele ierarhice si functionale: aprobare, autorizare, verificare, evaluarea
performantelor operationale, securizarea activelor, separarea functiilor.
Evaluarea controlului intern pleaca de la aspecte precum:
- existenta de ghiduri si manuale de proceduri;
- garantarea evolutiei sistemului de control intern;
- asigurarea posibilitatii accesului la sistem pentru controlul extern;
- asigurarea posibilitatii confruntarii descrierii teoretice cu realitatea.
Controlul intern contabil si financiar vizeaza asigurarea:
- conformitatii informatiilor contabile si financiare publicate, cu regulile aplicabile acestora;
- aplicarii instructiunilor elaborate de conducere n legatura cu aceste informatii;
- protejarii activelor;
- prevenirii si detectarii fraudelor si neregulilor contabile si financiare;
- fiabilitatii informatiilor difuzate si utilizate la nivel intern n scop de control, n masura n
care ele contribuie la elaborarea de informatii contabile si financiare publicate;
Page 10 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

- fiabilitatii situatiilor financiare anuale publicate si a altor informatii comunicate pietei.


n domeniul organizarii generale, trebuie sa existe:
- o documentare referitoare la principiile de contabilizare si control al operatiunilor;
- circuite de informatii viznd exhaustivitatea operatiunilor, o centralizare rapida si o
armonizare a datelor contabile, precum si controale asupra aplicarii acestor circuite;
- un calendar al elaborarii de informatii contabile si financiare difuzate n cadrul grupului,
necesare pentru situatiile financiare ale societatii-mama.
Sunt necesare, de asemenea:
- identificarea cu claritate a persoanelor responsabile cu elaborarea informatiilor contabile
si financiare publicate sau care participa la elaborarea situatiilor financiare;
- accesul fiecarui colaborator implicat n procesul elaborarii de informatii contabile si
financiare, la informatiile necesare controlului intern;
- instituirea unui mecanism prin care sa se asigure efectuarea controalelor;
- proceduri prin care sa se verifice daca controalele au fost efectuate, sa se identifice
abaterile de la regula si sa se poata remedia, daca este necesar;
- existenta unui proces care urmareste identificarea resurselor necesare bunei functionari
a functiei contabile;
- adaptarea necesarului de personal si a competentelor acestuia la marimea si
complexitatea operatiunilor, ca si la evolutia nevoilor si constrngerilor.

Anexa 1 Procedura privind inventarierea


Page 11 of 12

SC EVIDEXPERT SRL

Manual de politici si proceduri contabile

APROBAT,
SC ................... SRL
ADMINISTRATOR
.........................

PROCEDURA PRIVIND INVENTARIEREA


I. SCOP:
Scopul acestei proceduri este:
a.
stabilirea setului de reguli si operatiuni unitare, pentru reglementarea de
principiu a ..................
b.
II.DOMENIU:
Procedura se aplica de catre serviciul logistic, serviciul financiar-contabil si membrii comisiilor
de ..................................
III. DESCRIEREA PROCEDURII:
In cadrul SC ...................... SRL inventarierea patrimoniului se efectueaza:
Cel putin odata in cursul exercitiului financiar, de regula in luna decembrie;
Atunci cand situatia o cere se poate efectua si lunar, trimestrial sau semestrial;
....................................
........................................
VI. DISPOZIII FINALE
Prezentele proceduri sunt intocmite de SC ...................... SRL cu respectarea urmatoarelor acte
normative:
Legea nr 82/1991 Legea contabilitatii - republicata, modificata si completata cu OUG
37/2011.
OMFP nr 2861/2009 privind normele pentru organizarea si efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii.
a) Procedura va fi adus la cunotina personalului care execut activitile respective.
b) Actuala procedur va fi revizuit n cazul n care apar modificrile reglementrilor legale cu
caracter general i intern pe baza crora se desfoar activitile care fac obiectul acestei
proceduri.
c) Pe perioada absenei de la serviciu a persoanelor nominalizate mai sus, prezenta procedur n
forma iniial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.
d) Aceast procedur intr n vigoare la data de 01.05.2011.

Economist,

NTOCMIT:

..............................

Contabil ef,
.......................

Anexa 2 Procedura privind utilizarea formularelor financiar-contabile


Anexa 3 Procedura privind regimul intern de numerotare a formularelor financiar-contabile

Page 12 of 12