ANUL I

SERIA 1

Seminar 11 - Bazele contabilitii

Spt 12.05 16.05.2014

Regulile de funcionare a conturilor

D+

Conturi de activ

C-

D-

Conturi de pasiv

C+

SiD

SiC
Intrri ()

RD = (Intrri)
TSD = SiD + RD
SfD = TSD - TSC

Ieiri ()
RC = (Ieiri)
TSC = RC

Ieiri ()

Intrri ()

RD = (Ieiri)
TSD = RD

RC = (Intrri)
TSC = SiC + RC
SfC = TSC - TSD

Analiza contabil i ntocmirea formulei contabile

nainte de consemnarea n conturi a efectelor valorice ale unei operaiuni sau tranzacii, este necesar o analiz realizat n
cinci etape dintre care ultima este ntocmirea formulei contabile.
1.

Determinarea naturii operaiei economice: descrierea operaiunii care se nregistreaz;

2.

Determinarea influenei operaiei economice asupra bilanului i rezultatului: identificarea elementelor din
bilan sau contul de profit sau pierdere influenate de operaiunea economic;

3.

Stabilirea conturilor corespondente: presupune identificarea conturilor prin care se reflect modificrile
elementelor din bilan- sau contul de profit sau pierdere;

4.

Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: identificarea prii contului care se modific innd cont de
coninutul economic al conturilor i de regulile de funcionare ale acestora;

5.

ntocmirea formulei contabile: care n funcie de numrul conturilor care se debiteaz respectiv se crediteaz
poate fi:

a) Formul contabil simpl:

Cont corespondent DEBITOR

b) Formul contabil complex:

b1)
1 cont DEBITOR = n conturi CREDITOARE
Cont corespondent DEBITOR

=
x

b2)

n conturi DEBITOARE = 1 cont CREDITOARE

%
Cont corespondent DEBITOR 1
Cont corespondent DEBITOR 2

Cont corespondent CREDITOR

SUMA

%
Cont corespondent CREDITOR 1
Cont corespondent CREDITOR 2

SUMA
Suma 1
Suma 2

Unde SUMA = Suma 1+Suma2+...

= Cont corespondent CREDITOR

..

SUMA
Suma 1
Suma 2
....

Unde SUMA = Suma 1+Suma2+...

c) Formul contabil compus (nu se folosesc n Romnia)

Confereniar Universitar Dr. Bunget Ovidiu Constantin e -mail: ovidiu.bunget@abaconsulting.ro

Aplicaie practic 1
Trei prieteni hotrsc nfiinarea unei societi cu rspundere limitat. Prin ntocmirea actului constitutiv ei subscriu, fiecare,
un capital social de 3.000 lei pe care se angajeaz s-l vireze n contul deschis la banc n termen de 30 zile. La data fixat, se
constat c cei trei au depus aporturile integral.
Ulterior cei trei asociai primesc un al patrulea asociat care subscrie la capitalul social 11.000 lei
Noul asociat aduce aport un utilaj.
Reflectai operaiunile economice n evidena cronologic i sistematic.
Pe baza soldurilor finale din Registrul Cartea Mare, ntocmii bilanul final .

ANALIZA CONTABIL A OPERAIUNILOR

1. Subscriere capital social, conform act constitutiv n sum de 9.000 lei.
1. Natura operaiunii: ;
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

2. Asociaii vars integral, n contul de la banc, aporturile la capitalul social al societii , conform extras de cont.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

-2-

3. Transformarea capitalului social din categoria subscris i nevrsat n categoria subscris i vrsat , conform not
contabil.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

4. Subscriere capital social de ctre un nou asociat, conform hotrare adunare general a asociailor.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

5. Aport n natur la majorarea capitaului social (utilaj n valoare de 11.000 lei), conform proce verbal de recepie.
1. Natura operaiunii: Vnzare mrfuri, pre de vnzare 3.000 lei, TVA 24%;
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

=
6. Transformarea capitalului social din categoria subscris i nevrsat n categoria subscris i vrsat , conform not
contabil.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

=
-3-

REGISTRUL JURNAL
MODIFICRI

Nr.
Crt.

Explicaia

n BILAN
A

Cp

CONTURI

n CPP
CH

Debitoare

SUME
Creditoare

1.
2.
3.
4.
5.
6.
De reportat/Total

CARTEA MARE
D

-4-

Bilan

TOTAL ACTIV

TOTAL PASIV

Aplicaie practic 2

Pornind de la urmtorul bilan iniial

Activ

Bilan

Disponibil la banc (5121)

30.000

Capital social subscri i vrsat (1012)

Rezerve statutare (1063)

Pasiv
25.000
1.000

Furnizori (401)

30.000

TOTAL ACTIV

4.000

30.000

TOTAL PASIV

Reflectai n cadrul evidenei cronologice i sistematice, dup ce n prealabil ai efectuat analiza

contabil, fiecare din urmtoarele operaiuni:
1. se decide majoarea capitalului social prin ncorporarea n cadrul acestuia, integral a rezervelor
statutare;
2. un furnizor accept propunerea acionarilor societii de a deveni acionar i astfel, datoria fa de
el n sum de 3.000 lei, se stinge.

ANALIZA CONTABIL A OPERAIUNILOR

1. ncorporarea rezervelor statutare n capitalul social, conform hotrre a adunrii generale a acionarilor.
1. Natura operaiunii: ;
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

-5-

2.Transformarea datoriei fa de furnizor n capital social , conform a adunrii generale a acionarilor.

1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

=
REGISTRUL JURNAL
MODIFICRI

Nr.
Crt.

Explicaia

n BILAN
A

Cp

CONTURI

n CPP
CH

Debitoare

SUME
Creditoare

1.
2.
De reportat/Total

CARTEA MARE
D

Bilan final

TOTAL ACTIV

TOTAL PASIV
-6-

Aplicaie practic 3

Pornind de la urmtorul bilan iniial

Activ

Bilan

Echipamente tehnologice (2131)

10.000

Disponibil la banc (5121)

20.000

TOTAL ACTIV

30.000

Capital social subscri i vrsat (1012)

Rezultat reportat (1171)

Pasiv
32.000
-2.000

TOTAL PASIV

30.000

Reflectai n cadrul evidenei cronologice i sistematice urmtoarele operaiuni, dup ce, n prealabil,
pentru fiecare s-a realizat i analiza contabil.
1. unul dintre cei trei asociai se retrage cu jumtate din prile sociale pe care le deine, n valoare de
5.000 lei;
2. din disponibilitile care exist n cont la banc se achit datoria fa de fostul asociat;
3. se acoper pierderea reportat prin diminuarea capitalului social.

ANALIZA CONTABIL A OPERAIUNILOR

1. Retragerea unui asociat cu prile sociale pe care acesta le deine n capitalul social al societii , conform hotrre a
adunrii generale a asociailor .
1. Natura operaiunii: ;
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

=
2.Achitarea din disponibilul de la banc a datoriei fa de asociat, conform ordin de plat i extras de cont.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

-7-

2.Acoperire pierdere reportat din capitalul social, conform hotrre a adunrii generale a asociailor.

1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

REGISTRUL JURNAL
MODIFICRI

Nr.
Crt.

Explicaia

n BILAN
A

Cp

CONTURI

n CPP
CH

Debitoare

SUME
Creditoare

1.
2.
3.
De reportat/Total

CARTEA MARE
D

-8-

Bilan final

TOTAL ACTIV

TOTAL PASIV

-9-

Numele i prenumele:_______________________________

TEMA

Grupa:_________
I. Reflectai n cadrul evidenei cronologice i sistematice urmtoarele operaiuni, dup ce, n prealabil, pentru fiecare s -a
realizat i analiza contabil, menionnd i documentul contabil justificativ al nregistrrii.
1. S se nregistreze subscrierea capitalului social de ctre asociai n conformitate cu prevederile din actul constitutive,
cunoscnd valoarea unei pri sociale de 100 lei, iar numrul total al prilor sociale subscrise: 300. (Data: 05 aprilie 2013)
2. S se nregistreze depunerea aportului bnesc de ctre asociai, astfel:
- 1.000 lei n numerar
- 24.000 lei n contul bancar al societii. (Data: 06 aprilie 2013)
3. S se nregistreze transformarea capitalului social subscris nevrsat n capital social subscris vrsat.
4.Se hotrte s se realizeze majorarea capitalului social cu un aport aport reprezentat de un autoturism pentru care s-a
stabilit valoarea de 5.000 lei (15 aprilie).
5. S se nregistreze realizarea aportului n natur (pct. 4) pentru suma de 5.000 lei.
6. S se nregistreze transformarea capitalului social subscris nevrsat n capital social subscris vrsat.
II. Pe baza soldurilor finale din Registrul Cartea Mare, ntocmii bilanul final.

ANALIZA CONTABIL A OPERAIUNILOR

1.
1. Natura operaiunii: ;
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

2.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

- 10 -

3.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

4.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

5.
1. Natura operaiunii: Vnzare mrfuri, pre de vnzare 3.000 lei, TVA 24%;
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

=
6.
1. Natura operaiunii:
2. Influene:

3. Determinare conturi:

4. Aplicarea regulilor de funcionare

5. Formula contabil

- 11 -

REGISTRUL JURNAL
Nr.
Crt.

Explicaia

MODIFICRI
n BILAN n CPP
A

CONTURI

D Cp CH V

Debitoare

SUME
Creditoare

1.
2.
3.
4.
5.
6.
De reportat/Total

CARTEA MARE
D

- 12 -

Bilan

TOTAL ACTIV

TOTAL PASIV

- 13 -