Burlu Alina- Anca

CUPRINS
ARGUMENT

4.

CAPITOLUL I.PREZENTAREA GENERAL A S.C. AUTOLAND S.R.L. ORADEA

5
1.1 Denumire, sediul, obiectul de activitate
5
1.2 Forma juridic a SC AUTOLAND SRL 6
1.3 Impactul factorilor mediului extern asupra SC AUTOLAND S.R.L 7
1.4 Structura de producie i conducere a SCAUTOLAND SRL 9
1.5 Organizarea activitii financiar-contabile a SCAUTOLAND SRL 10
CAPITOLUL II.CONTABILITATEA TREZORERIEI, CAPACITATEA DE PLAT I
SOLVABILITATEA AGENTULUI ECONOMIC-STUDIU DE CAZ LA
SCAUTOLAND SRL .11

2.1 Concepte, noiuni teoretice, prevederi legislative privind contabilitatea

trezoreriei11
2.2 Operaii privind contabilitatea trezoreriei
14
2.3 Prezentarea documentelor utilizate n contabilitatea trezoreriei 15
2.4 Prezentarea conturilor specifice operaiilor de trezorerie i a
corespondenei acestora 16
2.5 Micromonografie contabil privind contabilitatea trezoreriei
26
2.6 nregistrri posibile privind contabilitatea trezoreriei
28
2.7 Aprecieri, propuneri prvind studiul de caz efectuat, politici contabile i
poziia financiar a SC AUTOLAND SRL31
ANEXE..............................................................................................................33
BIBLIOGRAFIE...............................................................................................

Burlu Alina-Anca

ARGUMENT
Lucrarea de fa sintetizeaz cunotinele teoretice acumulate de-a lungul celor patru ani
de studiu la Colegiul Economic Partenie Cosma, insistnd asupra modului de nregistrare i
contabilizare a trezoreriei i disponibilitile bneti la SC AUTOLAND SRL.
Am elaborat aceast lucrare la disciplina contabilitate petru a-mi demonstra abilitile i
deprinderile nsuite pe parcursul acestor ani i pentru c am neles nc de la nceput arta
inerii socotelilor.
Am ales ca tem contabilitatea trezoreriei, a capacitii de plat i solvabilitatea firmei
deoarece consider c n condiiile actuale ale economiei, situaia lichiditilor trebuie s
reprezinte o preocupare pentru toi agenii economici.
Aceast lucrare nglobeaz cunotinele mele despre tema aleas, tem care a fost
elaborat n urma consultrii bibliografiei obligatorii reprezentat de manualele colare de la :
economia ntreprinderii, planificare operaional, marketingul afacerilor, contabilitatea
evenimentelor i tranzaciilor economice, i a actelor normative ce reglementeaz acest domeniu
al disponibilitilor bneti.De asemenea, a fost necesar o colaborare cu profesorul coordonator,
Ec. Camelia Paca, cu reprezentanii societii la care am efectuat studiul de caz i cu
reprezentani ai Colegiului Economic Partenie Cosma.
Lucrarea de atestare profesional e structurat pe dou capitole. Primul capitol cuprinde o
prezentare general a SC AUTOLAND SRL, iar n al doilea am abordat pe larg tema aleas din
punct de vedere teoretic i practic.Operaiunile economice descrise n prezenta lucrare sunt
nregistrate inndu-se riguros cont de Regulamentul de aplicare a Legii Contabilitii nr.
82/1991, republicat, modificat i completat ulterior.
mi exprim cu aceast ocazie mulumirea i recunotina tuturor profesorilor de
specialitate din cadrul Colegiului EconomicPartenie Cosma, care m-au sprijinit n elaborarea
lucrrii.

Burlu Alina- Anca

Cap.I. Prezentarea general a SC AUTOLAND SRL

CAPITOLUL I.
PREZENTAREA GENERAL A S.C. AUTOLAND S.R.L.
ORADEA
1.1 Denumire, sediul, obiectul de activitate
Societatea comercial la care am efectuat studiul de caz poart denumirea de
AUTOLAND, conform Art.1 din Actul constitutiv.( anexa nr.1)
Sediul social al societii este n Romnia, judeul Bihor, municipiul Oradea, str. Bihorului
nr. 80. Sediul ei poate fi schimbat n alt localitate din Romnia pe baza hotrrii AGA, conform
legii. Societatea poate avea sucursale, filiale, reprezentane, agenii situate i n alte localiti din
ar i strintate.
Societatea are ca obiect principal de activitate ntreinerea i repararea autovehicolelor
cod CAEN 4520.
Societatea poate desfura i urmtoarele activiti secundare, precizate n actul constitutiv:
2511 Fabricarea de confecii metalice si componente ale structurilor metalice.
3614 Producia altor tipuri de mobilier
4521 Construcii de cldiri i lucrri de geniu
4321 Lucrri de instalaii electrice
4322 Lucrari de instalaii tehnico-sanitare
4334 Lucrari de vopsitorie, zugraveli si montari de geamuri
4339 Alte lucrri de finisare
4511 Comer autoturisme i autovehicule uoare (sub 3,5 tone)
4531 Comer cu ridicata de piese si accesorii pentru autovehicule
4532 Comer cu motociclete, piese si accesorii aferente, si reparaii
4730 Comer cu amnuntul al carburanilor pentru autovehicule
4612 Intermedieri n comerul cu combustibili, minerale i produse chimice pentru
industrie
4613 Intermedieri in comerul cu material lemnos si de construcii
4614 Intermedieri n comerul cu maini, echipamente industriale, nave i avioane
4615 Intermedieri n comerul cu mobil, articole de menaj i de fierrie
4619 Intermedieri in comerul cu produse diverse
4676 Comert cu ridicata al altor produse intermediare

Burlu Alina- Anca

Cap.I. Prezentarea general a SC AUTOLAND SRL

Actualmente aceste activiti secundare sunt desfurate parial iar cnd climatul economic
va fi favorabil sau se va impune, ele se vor concretiza.
Alte date de contact sunt:
CUI 7023508;
Telefon: 0259477538;
e-mail: autolandoradea@clicknet.ro.
Societatea are deschise conturi la dou bnci adic RAIFFEISSEN BANK Oradea deschis
odat cu infiinarea societii i la UniCredit iriac BANK sucursala Oradea deschis n anul
2003.

1.2 Forma juridic a SC AUTOLAND SRL

S.C. AUTOLAND cu asociat unic este persoan juridic romn avnd forma juridic
de societate cu rspundere limitat. n toate actele, facturile, anunurile, publicitile i alte acte
emannd de la societate, denumirea societii va fi precedat sau urmat de cuvintele societate
cu rspundere limitat sau iniialele SRL.
Baza legal a constituirii societilor cu rspundere limitat este reglementat prin
dispoziiile cuprinse n Titlul II, capitolul I (art. 11 17) din Legea nr. 31/1990,republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
La baza constituirii societii stau contractul de societate i statutul societii. Societatea cu
rspundere limitat este acea societate care ale crei obligaii fa de teri sunt garantate cu
patrimoniul social, iar asociaii sunt obligai numai n limita capitalului social subscris.Valoarea
minim a capitalului social al unei societi cu rspundere limitat este de 200 de lei.Capitalul
social se divide n pri sociale egale, care nu pot fi mai mici de 10 lei.
Durata societii este nelimitat cu ncepere de la data nregistrrii la Registrul Comerului.
S.C. AUTOLAND S.R.L. s-a constituit ca societate nou n anul 1995, i este nregistrat la
Registrul Comerului Bihor sub nr. J05/1167/1995.
S.C. AUTOLAND S.R.L. este persoan juridic romn avnd forma juridic de
societate cu rspundere limitat. Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legile
romne i cu prezentul statut.
Capitalul social subscris al S.C. AUTOLAND S.R.L. este de 200 lei, mprit n 20 pri
sociale, indivizibile i egale, n valoare nominal de 10 lei fiecare. Capitalul social vrsat este n
valoare de 200 lei. Prin decizia asociatului unic capitalul social poate fi majorat sau redus n
conformitate cu prevederile legale.Aportul asociatului unic la capitalul social este urmtorul:
6

Burlu Alina- Anca

Cap.I. Prezentarea general a SC AUTOLAND SRL

1. Naghi Alexandru Gheorghe aport n numerar n valoare de 200 lei, reprezentnd 100%
din valoarea capitalului social, reprezentnd capitalul social vrsat integral i aflat la dispoziia
societii , echivalent a 20 pri sociale.
Fiecare parte social subscris i vrsat de asociatul unic, confer acestuia dreptul la un
vot, dreptul de a alege i de a fi ales n organele de conducere, dreptul de a beneficia la
distribuirea beneficiilor conform prevederilor Actului Constitutiv i dispoziiilor legale.
Obligaiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social, iar asociatul unic rspunde numai
cu cotele lui de capital. Prile sociale subscrise i vrsate confer asociatului unic dreptul de a
culege profitul net al societii sub form de dividende, activul net n caz de dizolvare i
lichidare, precum i orice alte drepturi prevzute de lege.
Potrivit contractului de societate, entitatea patrimonial este condus de un administrator
unic, Naghi Alexandru Gheorghe, cetean romn, domiciliat n Oradea, str. Traian Lalescu, nr.
18/C, Bl. PB 44, ap. 4, jud. Bihor, legitimat cu CI, seria XH, nr. 238967, eliberat de Poliia
Oradea la 07.01.2003.
Dizolvarea societii va fi urmat de lichidare sau reorganizare, conform Deciziei
Asociatului Unic. Dizolvarea i lichidarea vor produce efecte fa de teri din momentul
autorizrii. Societatea va continua s aib personalitate juridic, necesar ndeplinirii
procedurilor de lichidare, pn la finalizarea acestora. Toate documentele emise de societate n
perioada lichidrii vor conine denumirea societii, urmat de cuvintele societate n lichidare"
i de numele lichidatorului/ lichidatorilor.

1.3 Impactul factorilor mediului extern asupra SC AUTOLAND S.R.L

Mediul extern reunete ansamblul de factori i fore exterioare care influeneaz meninerea
i/sau dezvoltarea organizaiilor, inclusiv a societilor comerciale.
Evoluia societilor comerciale este marcat de creterea interdependenelor cu mediul n
care i desfoar activitatea. O societate comercial este eficient dac cunoate aciunea
factorilor de mediu i se adapteaz la aceasta.
La rndul su, societatea comercial influeneaz activ mediul.Are intrri din mediu ca
resurse materiale, umane, tehnologice, informaionale, financiare i servicii. Are ieiri n mediu
sub forma rezultatelor care constau n bunuri i servicii, bani, informaii.
Mediul extern este alctuit din micromediu i macromediu.
Macromediul este constituit din factori ce nu pot fi controlai de agentul economic dar care
pot avea o influen pozitiv sau negativ asupra activitii acesteia: mediul social, economic,
cultural, juridic, ecologic, internaional, politic,tehnologic, social.
7

Burlu Alina- Anca

Cap.I. Prezentarea general a SC AUTOLAND SRL

Grupa factorilor economici cuprinde: structura forei de munc, conjuctura general,

evoluia preurilor, evoluia veniturilor, taxe i impozite, rata omajului, rata inflaiei.Un factor
economic care a influenat activitatea SC AUTOLANDSRL este majorarea TVA n 2010
,firma fiind nevoit s-i mreasc tarifele. Un alt factor economic care a influenat-o negativ a
fost criza economic deoarece cifra de afaceri a sczut, iar costurile cu materiile achiziionate n
euro au crescut.
Mediul juridic este reprezentat de legi, decrete, brevete, sindicatele, decrete locale.. Un
factor juridic care a avut un efect pozitiv asupra entitii patrimoniale a fost aprobarea OG nr.
5/2011 care a adus unele modificri la OUG nr. 195/2001 privind circulaia pe drumurile publice,
astfel toate autovehiculele trebuie sa fie dotate cu anvelope de iarn sau all seasons.Numrul
clienilor a crescut considerabil, la fel ca cifra de afaceri n perioada noiembrie-decembrie 2011.
SC AUTOLAND SRL respect legislaia n vigoare,precum i a Codului Fiscal, legilor locale.
Micromediul este format din acei factori care influeneaz direct activitatea firmei cum ar
fi clienii, furnizorii, concurenii, intermediarii i ali actori(opinia public, lumea financiar,
asociaii profesioale, mijloace de comunicare n mas).
Furnizorii reprezint o for de influen prin preurile practicate, calitatea oferit i
promptitudine.Alegerea furnizorilor este foarte important deoarece afacerile bune i de durat
se fac cu firme puternice, dinamice, prestigioase, inovatoare, bine situate pe pia, conduse de
specialiti cu o bun reputaie. A te numra printre clienii unei asemenea societi este deja un
factor de prestigiu. Furnizorii permaneni de servicii ai SC AUTOLANDSRL sunt: SC
ELECTRICA SA, Romtelecom, Vodafone.Furnizorii pieselor de schimb cu care societatea are
relaii de colaborare de civa ani sunt Autowell SRL, Sevas SA, Onix Sercom SRL,Patmos
COM SRL, Materom SRL, Petroleum Distributie SRL, Transborna SRL.Aceast colaborare
apropiat cu furnizorii permite credibilitate n obinerea unor termene de plat avantajoase.
Un element important al micromediului sunt clienii.Ei reprezint o for de influen a
competitivitii pentru c pot determina reducerea preurilor i tarifelor, pot solicita o calitate
sporit sau mai multe servicii post vnzare i prin aceasta pot influena piaa unui produs.n cazul
entitii patrimoniale la care am efectuat studiul de caz, clienii sunt persoane fizice care dein un
autovehicul sau persoane juridice, cum sunt Alliantz Tiriac SA, Omniasig SA,Unita SA, Euro
Caramida SA, Tiger Amira Com SRL, Proficar SRL, D&B Impex SRL.
Concurenii sunt i ei un factor important al micromediului deoarece influeneaz
activitatea firmei. Ameninarea asupra societii comerciale (fora negativ) apare atunci cnd
clienii renun s mai fac afaceri cu aceasta i se ndreapt spre concurenii existeni pe
pia.De aceea, firma trebuie s dezvolte strategii de atragere, pstrare i chiar ctigare a
8

Burlu Alina- Anca

Cap.I. Prezentarea general a SC AUTOLAND SRL

clienilor.(creterea calitii serviciilor oferite, reducerea preurilor, cri de fidelitate.)Principalii

concureni ai societii sunt: G.I.G IMPEX SRL, Autotest SRL, Mega Auto SRL, Cidan SRL.
Societatea SC AUTOLAND SRL ntreine relaii i cu instituiile publice cum sunt:
Primria Oradea, Agenia Judeean de Ocupare a Forei de Munc Bihor, Poliia Oradea,
Pompieri Oradea.
Instituiile bancare cu care societatea are relaii sunt UniCredit iriac BANK Oradea i
RAIFFEISEN BANK Oradea.Acestea opereaz ncasrile i plile n contul societii, ofer
servicii diverse n domeniul financiar, ofer consultan privind dobnzile.

1.4 Structura de producie i conducere a SCAUTOLAND SRL

Conducerea societii este realizat de asociatul unic care deine i funcia de manager
general, domnul Naghi Alexandru Gheorghe.Acesta reprezint i angajeaz societatea n
raporturile cu terii.
n subordinea managerului general se afl managerul economic care

organizeaz,

ndrum, controleaz i rspunde de desfurarea n mod eficient a activitii din departamentul

financiar-contabil al societii, care cuprinde birourile: biroul financiar-contabil i biroul de
resurse umane.
Acesta verific contractele, actele adiionale

ncheiate de societate, particip la

renegocierea acestora, avizeaz pltile efectuate n baza lor; efectueaz lunar analiza soldurilor
conturilor, mai ales a conturilor de cheltuieli (in vederea reducerii acestora), verific contul de
profit i pierdere sub aspectul legalitii, n sensul prelucrrii corecte a datelor din balana de
verificare a veniturilor i cheltuielilor att pe structua, ct i pe activiti i rspunde de
respectarea disciplinei de cas, a regulamentului operaiunilor de cas i a celorlalte dispoziii
privind operaiunile cu numerar, efectueaz cel puin o dat pe lun controlul ulterior al
operaiunilor cu numerar.
Tot n relaie de subordonare cu managerul general se afl i managerul tehnic.Managerul
tehnic coordonez activitatea compartimentului tehnic, acord consultan i consiliere tehnic
managerului general n vederea lurii unor decizii eficiente n ceea ce privete societatea, ia
msuri n domeniul proteciei muncii sub aspectul instruirii personalului i examinrii asupra
cunotinelor acestuia, asigur consultan tehnic n alegerea soluiilor constructive n ceea ce
privete ofertele finale ctre clieni.
Realizarea obiectului principal de activitate al SC AUTOLAND SRL presupune
o structur de producie care are ca i compartimente operaionale: un atelier de reparaii i un
9

Burlu Alina- Anca

Cap.I. Prezentarea general a SC AUTOLAND SRL

depozit.Pentru activitile secundare, societatea comercial are un magazin de piese de schimb i

o magazie.Personalul din structura de producie,, aflai pe nivelul 3 al organigramei(anexa nr.2 ),
este bine pregtit, , avnd o experien n domeniu de peste 10 ani i execut lucrri de
tinichigerie, mecanic i electromecanic, cu orice grad de dificultate n reparaie n timp foarte
scurt.

1.5 Organizara activitii financiar-contabile a SCAUTOLAND SRL

Funciunea financiar-contabil n cadrul S.C. AUTOLAND S.R.L. este asigurat prin
compartiment financiar-contabil organizat conform Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Biroul de contabilitate este

organizat astfel: 1 economist cu studii superioare i doi

contabili cu studii medii care in i evidena magaziei. Acetia asigur nregistrarea cronologic
i sistematic, prelucrarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia financiar,
performanele financiare, i fluxurile de trezorerie, att pentru pentru cerinele interne ale
societii ct i cele necesare n relaiile comerciale ale societii cu furnizorii, sau informaii
necesare instituiilor publice ale statului.
Contabilitatea este inut la nivelul compartimentului financiar-contabil din cadrul firmei ,
utiliznd forma de nregistrare pe jurnale. Operaiile economico-financiare sunt grupate pe
genuri de operaii avnd la baz contul sau grupa de conturi care se crediteaz. Aceast form de
nregistrare se bazeaz pe urmtoarele formulare:Registrul-jurnal, Jurnalele auxiliare, CarteaMare, Balana de verificare,

Registrul-inventar, Bilanul contabil.Schematic, circuitul

informaiei contabile pn la documentul final, bilanul contabil, se poate prezenta conform

schemei circulaiei informaiei contabile.(anexa nr 3)
Contabilitatea este condus cu ajutorul sistemelor electronice de calcul, fiind ntocmit prin
programul de contabilitate SAGA. Forma de nregistrare folosit de societate este nregistrarea
pe jurnale. Toate jurnalele, Cartea Mare, Registrul jurnal, Balana de verificare sunt inute cu
ajutorul programului de contabilitate. S.C. AUTOLAND S.R.L. este nregistrat ca pltitor de
TVA.De asemenea,

jurnalul de vnzri i jurnalul de cumprari se ine tot cu ajutorul

programului informatic.

10

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic

CAPITOLUL II.
CONTABILITATEA TREZORERIEI, CAPACITATEA DE PLAT
I SOLVABILITATEA AGENTULUI ECONOMIC-STUDIU
DE CAZ LA SCAUTOLAND SRL
2.1 Concepte, noiuni teoretice, prevederi legislative privind contabilitatea
trezoreriei
Trezoreria cuprinde lichiditile monetare n lei i devize concretizate n : numerar din
caserie, disponibilitile n conturi la bnci i avansuri de trezorerie, precum i echivalentele de
numerar( investiii financiare pe termen scurt, concretizate n : valori de ncasat, titluri de
plasament, alte valori).
Principalele sarcini ale trezoreriei constau n: prevederea i asigurarea diferitelor fluxuri
de intrare i ieire de bani, asigurarea lichiditilor unitii patrimoniale, aprecierea, evaluarea
diferitelor surse de finanare pe termen scurt , evaluarea diferitelor tipuri de plasamente i
plasarea excedentului de trezorerie.
Importana trezoreriei a crescut n ultima perioada datorit modificrilor intervenite n
viaa economic, cum ar fi:

evoluia rapid i contradictorie a ratei dobnzii i cursului de schimb valutar

nzestrarea unitilor economice cu tehnic modern de calcul.

n structura trezoreriei i a operaiilor de trezorerie se cuprind urmtoarele:

a) mijloacele bneti aflate n casierie (lei i devize) i micarea acestora ca urmare a
ncasrilor i plilor;
b) mijloacelor bneti aflate n conturi curente la bnci (lei i devize), cecurile i
efectele comerciale depuse spre ncasare sau scontare la bnci;
c) mijloacele bneti n conturi bancare la termen;
d) investiii financiare pe termen scurt;
e) acreditivele( disponibiliti n cont distinct, puse la dispoziia unei tere persoane,
pentru decontarea anticipat pe o perioad de maxim 45 zile, deschis la cerere i nchise la
expirarea termenului, la cererea pltitorului sau dup folosirea integral a sumei), avansurile de
trezorerie (sume puse la dispoziia terilor, virate prin banc sau pltite n numerar, din care se
fac diferite pli necesare activitii curente din unitatea patrimonial );

11

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
f) credite bancare pe termen scurt, credite contractate numite i credite de trezorerieacordate de bnci pn la un plafon de crediare n scopul acoperirii unor pli angajate de
unitatea patrimonial, att n lei ct i n valut.
Evidena existenei i micrii disponibilitilor de cas i a altor valori de trezorerie se
asigur prin contabilitatea trezoreriei. Contabilitatea trezoreriei se ocup att de finalizarea
concret a relaiilor financiar-bancare i monetare, ct i exercitarea controlului contabil al
acestora.
Mijloacele bneti sunt constituite din bani lichizi pstrai n caseria unitii, din bani n
cont pstrai n bnci sau din alte mijloace bneti (acreditive, efecte comerciale, alte valori,
etc.). Disponibilitile bneti, pot fi n moned naional (lei) i n valut, care se urmresc
distinct n contabilitate.
Operaiile de trezorerie constituie ansamblul operaiilor financiare i monetare pe care o
unitate patrimonial le efectueaz pentru obinerea mijloacelor bneti necesare i cheltuirea
acestor mijloace.
innd cont de factorul timp, la operaiile financiare se disting dou mari categorii de
operaii:
- operaii financiare care genereaz angajamente pe termen lung, acestea fiind
asimilate operaiilor de capital;
- operaii financiare cu caracter operaional pentru asigurarea lichiditilor i
efectuarea decontrilor curente.
Organizarea contabilitii are la baz relaiile generale dintre mijloacele bneti, creditele
pe termen scurt i teri.Prima i cea mai important form de manifestare a capitalului agenilor
economici o constituie capitalul financiar sub forma sa monetar sau de lichiditi.
n fapt, ns, mijloacele bneti, ca partea cea mai mobil a capitalului, sunt o
component a mijloacelor circulante lsate n circuitul productiv-comercial i care i schimb
permanent nfiarea: bani, materiale, mrfuri, cheltuieli i imobilizri, bunuri i hrtii de
valoare i apoi, iari, bani.
Fr a ocupa locul cel mai important n ansamblul relaiilor financiar-monetare, cel puin
ca volum, operaiilor de ncasri i pli n numerar se caracterizeaz printr-o mare diversitate i
frecven, ca i printr-un puternic impact gestionar.
Societile comerciale efectueaz numeroase operaiuni ce vizeaz manipularea banilor
prin casieriile proprii, acestea referindu-se ndeosebi la: ncasarea contravalorii unor produse
livrate a cror valoare este relativ mic (sub un anumit plafon), ncasarea unor sume de la
debitori, ncasrile din vnzarea mrfurilor, ridicarea din conturile deschise la banc a
numerarului necesar diferitelor activiti etc; plata salariilor, premiilor, dividendelor, ajutoarelor

12

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
i altor sume cuvenite angajailor, plata unor avansuri spre decontare, angajarea unor cheltuieli
curente.
Gama operaiilor de ncasri i pli efectuate prin casierie cu intervenia expres a banilor
poate fi foarte larg, dar este n interesul agentului economic ca din motive de securitate, de
operativitate i chiar de asigurare a unei mari fluiditi a circulaiei banilor s reduc volumul
acestora la minimul necesar fr s stnjeneasc ns activitatea curent. La organizarea
contabilitii decontrilor n numerar i fr numerar se are n vedere i execuia i coordonarea
tuturor operaiilor financiare care antreneaz mijloacele bneti n numerar i fr numerar i de
plat ale agentului economic. De asemenea, trebuie s se aib n vedere i evidena i controlul
operativ al operaiilor bneti n numerar i fr numerar.
Fluxurile de numerar reprezint o baz rezonabil pentru estimarea capacitii firmelor de a
genera numerar i echivalente de numerar, necesare pentru a face fa exigibilitii datoriilor.
Fluxurile de trezorerie fac obiectul unei situaii financiare distincte, cu scop general, n
care acestea sunt structurate n:
- fluxuri de trezorerie din activitatea de exploatare, viznd ncasrile prin cas i
banc din vnzarea produselor, lucrrilor, serviciilor, redevenelor, onorariilor, comisioanelor i
altor venituri, precum i a plii datoriilor fa de furnizorii de bunuri i servicii destinate
activitilor curente, fa de i n numele angajailor, inclusiv a datoriilor fiscale.
- fluxuri de trezorerie din activitatea de investiii, viznd plile prin cas i
banc pentru achiziionarea de imobilizri corporale i necorporale, achiziiile de titluri de
participare, precum i ncasrile din eventualele cesionri ale acestora.
- fluxuri de trezorerie din activiti de finanare, viznd ncasrile din emisiunea
de aciuni i obligaiuni, din contractri de credite i mprumuturi, precum i plile reprezentnd
achiziionarea sau rscumprarea aciunilor i obligaiunilor, respectiv rambursarea creditelor i
mprumuturilor.
ncasrile si plile zilnice n numerar se fac conform cu respectarea ordonanei nr. 15/1996
cu modificarile si complectrile ulterioare si a normelor metodologice pentru aplicarea
ordonanei, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 2185 din 2004. Plafonul zilnic maxim de
pli efectuat de o persona juridic intr-o singura zi este de 10.000 lei/zi. Prin plafon zilnic
maxim de pli, prevzut la art. 5 alin. 2 lit. c) din ordonan, se nelege totalitatea plilor
efectuate n numerar de o persoan juridic ntr-o singur zi, respectiv 10.000 lei. De la
prevederile art. 5 alin. 2 lit. c) din ordonan sunt exceptate urmtoarele operaiuni:
depunerile de numerar fcute de persoane juridice n conturile furnizorilor de bunuri i
servicii,n baza documentelor justificative legal intocmite;

13

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
cheltuielile de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata
transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, precum si a cheltuielilor
neprevazute efectuate in acest sens de catre salariatii aflati in deplasare
cheltuielile de protocol ocazionate de organizarea de conferinte, simpozioane si de alte
asemenea actiuni, in conditiile baremurilor stabilite de normele legale in vigoare.
Platile enumerate la lit. a)-c) nu intra in plafonul zilnic maxim de plati.
Plile n numerar ctre o singur persoan juridic sunt acceptate in limita unui plafon
zilnic de 5.000 lei. Sunt interzise plile fragmentate in numerar ctre furnizori pentru facturile
mai mari de 5.000 lei. Sumele ce depesc 5.000 lei dintr-o factura se achit numai prin
instrumente de plat fr numerar. Deci, soldul de cas la sfritul unei zile nu este plafonat.
Operaiunile fr numerar derulate prin conturile bancare ale agenilor economici se supun
regulamentelor si normelor emise de Banca Naional a Romniei, dar i legislaiei in vigoare.
Operaiunile in valut, ncasri i pli, se nregistreaz pe baza extraselor bancare de cont
n echivalent lei prin utilizarea cursului valutar publicat de Banca Naional a Romniei din ziua
precedent operaiei. Informaiile financiare fiind disponibile pe site-ul oficial al bncii,
www.bnr.ro .

2.2 Operaii privind contabilitatea trezoreriei

Operaiile efectuate prin conturi bancare sau prin caserie sunt ncasri, pli i tranferuri
bneti(viramente interne) ntre conturile de trezorerie.
ncasrile n lei pot s provin din vnzarea de produse din producie proprie, din
vnzarea de mrfuri, lichidarea unor debitori, ridicri de numerar de la banc, aport la capital,
etc. Plile n lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din
fondul asigurrilor sociale, avansuri spre decontare, cumprri de bunuri, depuneri de numerar la
banc. Asemenea operaii se fac prin casieria unitii cu respectarea prevederilor Regulamentului
nr.2/1991, cu completarile ulterioare, emis de Banca Naional a Romniei. Prin casieria unitii
se deruleaz i operaiile privind avansurile de trezorerie. Acestea sunt sume puse la dispoziia
administratorilor sau a altor salariai n vederea efecturii unor pli n numele acesteia.
S.C.AUTOLAND S.R.L. efectueaz ncasri i pli att n numerar ct i prin conturile
bancare deschide la UniCredit TIRIAC BANK Oradea i RAIFFEISEN BANK Oradea.
ncasrile reprezint contravaloarea serviciilor prestate de societate, persoanelor juridice i
fizice. ncasrile de la persoane juridice se efectueaz majoritatea prin conturile bancare
menionate, iar de la persoane fizice doar n numerar prin caseria societii.
Plile efectuate de societate sunt n principal pentru:
1. furnizorii de: - piese de schimb,
- materiale auxiliare
14

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
- energie electric si combustibil,s.a.
2. impozite i taxe datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale i
bugetelor locale.
3. salarii
4. comisione bancare
Plile menionate mai sus se efectueaz prin conturile bancare i n numerar, cu
respectarea legislaiei in vigoare.

2.3 Prezentarea documentelor utilizate n contabilitatea trezoreriei

Documentele contabile sunt acte scrise cuprinznd informaii letrice i numerice n etalon
valoric natural sau de munc despre operaiunile economice care au loc i cares e ntocmesc la
locul i momentul acestora cu scopul de a servi ca dovad a nfptuirii lor.
n cadrul unitii patrimoniale, importana documentelor contabile se poate concretiza n:
documentele contabile sunt surs de date pentru nregistrri n conturi a operaiilor
contabile i financiare.
prin intermediul documentelor contabile se nfptuiete controlul economic i financiar,
ele constituind mijlocul pentru descoperirea unor nereguli n gestionarea patrimoniului i asigur
respectarea disciplinei financiar-contabile.
documentele contabile sunt surs de informare operativ

a organelor de conducere

asupra operaiilor economic-financiare ce au loc n unitate.

documentele contabile au importan juridic- n cazul litigiilor sunt folosite cca prob n
justiie pentru stabilirea adevrului.
Documentele contabile specifice disponibilitilor bneti sunt: ordinul de plat, cecul,
extrasul de cont bancar, nota de contabilitate, bilet la ordin, cambia, registru de cas, chitan
fiscal.
Ordinul de plat este un intrument de plat emis de pltitor pentru a achita odatorie dnd
dispoziie bncii s plteasc beneficiarului suma nscris pe formular.Se ntocmete n trei
exemplare i face dovada plii furnizorului i a ncasrii din partea beneficiarului fiind o anex
la Extrasul de cont al bncii.
Cec-ul este un intrument prin care titularul unui cont de banc d ordine acesteia s
achitedin contul su o sum nscris pe cec n favoarea unei tere persoane sau la ordinul
purttorului sau chiar a titularului.Exist ai multe tipuri de Cec: Cec-ul barat, Cec-ul de numerar.
Extrasul de cont bancar este un document ntocmit de banc ce ofer clientului detalii
privind plile efectuate (valoarea sumelor virate, beneficiarii plilor, documente n baza crora
s-a efectuat plata), sumele intrate n cont (proveniena, documentele justificative) i soldul la zi.
Nota de contabilitate este un document justificativ de nregistrare n contabilitatea
sintetic i analitic, de regul pentru operaiile care nu au la baz documnete justificative.
(stornri, virri etc).
15

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
Biletul la ordin este un document cu regim special, tipizat, cu rol de promisiune dat n
scris de o persoan fizic sau juridic n calitate de debitor obligndu-se s plteasc
beneficiarului la un anumit termen o sum de bani.
Cambia este un efect comercial care ndeplinete o dubl funcie: de instrument de plat
i titlu de credit prin care o persoan(trgtorul) ordon altei persoane (tras) s plteasc unei
tere persoane (beneficiar) o sum de bani determinat la o dat fix. Plata se face la ordinul
trgtorului sau beneficiarului.
Registru de cas este un document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n
numerar efectuate prin caseria unitii pe baza documentelor justificative.Se completeaz n
ordinea efecturii operaiilor , soldul de cas al zilei precedente devine soldul iniial al zilei
urmtoare n fiecare zi.
Chitana fiscal este un document cu regin special care face dovada plilor i ncasrilor
efectuate prin caserie.Se anexeaz Registrului de cas.

2.4 Prezentarea conturilor specifice operaiilor de trezorerie i a

corespondenei acestora
Decontrile fr numerar sunt acele operaii bancare prin care plile, respectiv ncasrile
se fac prin trecerea (virarea) unei sume de bani datorate de debitor (cumprtor sau alt pltitor)
din contul su de la banc n contul de la banc al crui titular este creditorul (furnizorul sau alt
beneficiar).
La efectuarea operaiilor de ncasri i pli fr numerar, prin banc, se pot utiliza diferite
forme de decontare i instrumente adecvate care s faciliteze cu siguran i operativitate aceste
operaii. n acest scop, Banca Naional i bncile specializate elaboreaz norme de efectuare a
operaiilor de decontare.
Decontrile fr numerar se fac, n principiu, prin conturile deschise la bnci, care pot fi:
- conturi de disponibil (de activ) din care se pot dispune pli, de ctre titularul acestora,
doar n limita disponibilitilor bneti existente n soldul lor debitor, la data dispunerii plilor;
- conturi de credite bancare de trezorerie (de pasiv), din care se pot dispune pli, de
ctre titularul acestora, n limita creditelor de trezorerie aprobate, mai puin soldul creditor
anterior angajrii acestor pli;
- conturi curente, reprezentnd o combinaie a conturilor de disponibiliti cu cele de
credite bancare de trezorerie, bifuncionale, a cror sold debitor reprezint disponibilitile
bneti proprii n conturile bancare, iar soldul creditor reprezint plile angajate n limita
creditelor de trezorerie acceptate de banc.
Decontrile n numerar reprezint operaiuni de ncasri i pli efectuate prin caseria
unitii, n lei i valut.
16

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
Decontrile fr numerar i prin numerar se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul
urmtoarelor conturi :
Contul 511 Valori de ncasat, cu analiticele:
a) Contul 5112 Cecuri de ncasat
b) Contul 5113 Efecte de ncasat
c) Contul 5114 Efecte remise spre scontare
Contul 512 Conturi curente la bnci, cu analiticele:
a) Contul 5121 Conturi la bnci n lei
b)
Contul 5124 Conturi la bnci n valut
c) Contul 5125 Sume n curs de decontare
Contul 518 Dobnzi
a) Contul 5186 Dobnzi de pltit
b) Contul 5187 Dobnzi de ncasat
Contul 519 Credite bancare pe termen scurt, cu analiticele:
a) Contul 5191 Credite bancare pe termen scurt
b) Contul 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden
c) Contul 5193 Credite externe guvernamentale
d) Contul 5194 Credite externe garantate de stat
e) Contul 5195 Credite externe garantate de bnci
f) Contul 5196 Credite de la trezoreria statului
g) Contul 5197 Credite interne garantate de stat
h) Contul 5198 Credite aferente creditelor bancare pe termen scurt
Contul 531 Casa, cu analiticele:
a)Contul 5311 Casa n lei
b) Contul 5314 Casa n valut
Contul 541 Acreditive cu analiticele
a) Contul 5411 Acreditive in lei
b) Contul 5412 Acreditive in valuta
Contul 542 Avansuri de trezorerie
Contul 511Valori de ncasat
Coninut economic: cu ajutorul acestui cont se ine evidena valorilor de ncasat, cum sunt
cecurile i efectele comerciale primite de la clieni.
Funcia contabil: activ
D(+): valoarea cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clieni
C(-): valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate, valoarea sconturilor acordate
Soldul contului debitor reprezint valoarea cecurilor i a efectelor comerciale ncasate.
Acest cont se desfoar n conturi sintetice de gradul II astfel:
-contul 5112Cecuri de ncasat
- contul 5113Efecte de ncasat
-contul 5114Efecte remise spre scontare
Corespondena contului 511
17

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
Valoare cecurilor primite de la
1.

clienti si depuse la banca spre

5112

411

(Cecuri de ncasat)

(Clienti )

ncasare.
2

ncasarea cecului

Primirea unei cambii i

depunerea ei la banc.

Depunerea unor efecte

comerciale spre scontare la
banc

ncasarea lor la scaden cu

suportarea discountului

5121
5113
(Efecte de ncasat)

5112

(Conturi la banci in lei)

( Cecuri de incasat)

413

(Efecte de primit de la cl)

5114

5113

(Efecte remise spre scontare) (Efecte de ncasat)

%
5121
(Conturi la banci in lei)

5114

(Efecte remise spre

scontare)

667
(Chelt. privind
sconturile acordate)

Contul 512Conturi la bnci n lei

Coninut economic: cu ajutorul acestui cont se ine evidena disponibilitilor n lei i
valut aflate n conturi la bnci, a sumelor n curs de decontare, precum i a micrii acestora.
Funcia contabil: bifuncional
D(+): sumele depuse sau virate in cont, rezultate din ncasarile in numerar, din cecuri, i
alte conturi bancare, din acreditive ; sumele ncasate reprezentnd alte mprumuturi i datorii
asimilate sumele ncasate de la clieni; taxa pe valoarea adugat de recuperat, ncasa de la
bugetul statului; sumele depuse n cont de ctre asociai; sumele ncasate reprezentnd dobnzile
aferente disponibilitilor n conturi la bnci; sumele ncasate reprezentnd alte venituri din
exploatare.
C(-): sumele ridicate n nuemrar din cont sau virate n alt cont de trezorerie, sumele pltite
reprezentnd mprumuturile don emisiuni de obligaiuni rambursate, sume reprezentnd
rambursarea altor mprumuturi i datorii asimilate, valoarea de achiziie a investiiilor financiare
cumprate, plile efectuate ctre furnizorii de bunuri i servicii , sumele achitate terilor
reprezentnd reineri sau propriri din salarii, sumele achitate reprezentnd contribuia la
asigurrile sociale, sumele achitate reprezentnd contribuia unitii i a personalului la
constituirea fondului pentru ajutorul de omaj, sumele pltite la buget reprezentnd impozitul pe
profit, valoarea serviciilor bancare.
Soldul debitor reprezint disponibilitile n lei i n valut.
18

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
Soldul creditor reflect creditele rmase.
Acest cont se desfoar n conturi sintetice de grad II astfel:
- contul 5121 Conturi la bnci n lei
- contul 5124 Conturi la banci n valut
- contul 5125 Sume n curs de decontare
Corespondena contului 512
Sume ncasate

5121

- Viramente interne depuneri de numerar n cont

- Subvenii privind investiiile
- Subvenii
- Credite bancare pe termen lung
- Credite bancare pe termen scurt
- Datorii ce privesc imobilizrile financiare
- Decontrile privind interesele de participare
- Alte mprumuturi i datorii asimilate
- Creane imobilizate
- Clieni
- Efecte de primit de la clieni
- Clieni creditori
- Alte datorii i creane n legtur cu personalul
- TVA de recuperat
- Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
- Sume datorate asociailor,decontri cu acionarii prvind cap.
- Debitori diveri, creditori diveri
- Venituri nregistrate n avans
- Investiii financiare pe TS la entitile afiliate din cadrul grupului
- Obligaiuni emise i rscumprate
- Alte investiii financiare pe termen scurt i creane asimilate
- Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii ; dobnzi

581
131
445
162
519
166
453
167
267
411
413
419
428
4424
446
455, 456
461,462
472
501
505
508
706,766

Sume pltite din cont

- Viramente interne depuneri de numerar n cont

- mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
- Credite bancare pe termen lung
- Credite bancare pe termen scurt
- Datorii ce privesc imobilizrile financiare
- Decontari cu entitile afiliate n cadrul grupului
- Decontrile privind interesele de participare
- Alte mprumuturi i datorii asimilate
- Valoarea de achiziie a investiiilor financiare cumprate
- Valoarea de achiziie a investiiilor financiare cumprate
- Suma dobnzilor pltite
- Avansuri acordate pentru imob.corporale/necorporale
- Impozit pe profit/venit
19

581
161
162
519
166
451
453
167
261-265
505-508
168,518,686
232,234
441

5121

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
- TVA de plata ;TVA deductibila
- Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
- Alte datorii i creane cu bugetul statului
- Sume datorate asociailor,decontri cu acionarii prvind cap.
- Dividende de plat
- Creditori diveri
- Decontri din operaii n curs de clarificare
- Decontri ntre unitate i subuniti
- Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate
- Cheltuieli din diferene de curs valutar

4423,4426
446
448
455, 456
457
462
473
481
627
665

Contul 518 Dobnzi

Coninut economic: cu ajutorul acestui cont se ine evidena dobnzilor datorate, precum
i a dobnzilor de ncasat, aferente creditelor acordate de bnci n conturile curente, respectiv
disponibilitilor aflate n conturile curente.Dobnzile datorate i cele de ncasat, aferente
exerciiului n curs se nregistreaz la cheltuielile financiare, respectiv veniturile financiare.
Funcia contabil: bifuncional
D(+): dobnzile de ncasat aferente disponibilitilor aflate n conturi curente, dobnzile
pltite aferente mprumuturilor primite.
C(-) :

dobnzile datorate aferente

creditelor acordate de bnci

n conturi curente,

dobnzile ncasate aferente disponibilitilor aflate n conturi curente.

Soldul debitor reprezint dobnzile de primit.
Soldul creditor reprezint dobnzile de pltit.
Acest cont se desfoar n conturi sintetice de grad II astfel:
- contul 5186 Dobnzi de pltit
- contul 5187 Dobnzi de ncasat
Corespondena contului 518
1

Evidentierea dobnzilor de
plat la creditele bancare
Se pltesc dobnzile datorate.

666
5186
(Dobnzi de platit)
in lei)

Evidenierea dobnzilor de
3

ncasat la disponibilitile din

cont
Se ncaseaz dobnzile

(Chelt privind dobanzile)

5187

5186
(Dobanzi de pltit)

5121

(Conturi la bnci

766

(Dobnzi de ncasat) (Venituri din dobnzi)

5121
(Conturi la bnci

20

5187
(Dobnzi de ncasat)

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
n lei)
cuvenite
Contul 519 Credite bancare pe termen scurt

Coninut economic: cu ajutorul acestui cont se ine evidena creditelor acordate de bnci
pe termen scurt.
Funcie contabil: este un cont de pasiv.
C(+): creditele bancare pe termen scurt acordate de banc pentru nevoi temporare, prin
conturi bancare distincte, inclusiv dobnzile datorate
D(-): creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobnzile pltite.
Soldul creditor al contului reprezint creditele bancare pe termen scurt
Acest cont se desfoar n conturi sintetice de grad II astfel:
- contul 5191 Credite bancare pe termen scurt`
- contul 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
- contul 5193 Credite externe guvernamentale
- contul 5194 Credite externe garantate de stat
- contul 5195 Credite externe garantate de banci
- contul 5196 Credite de la trezoreria statului
- contul 5197 Credite interne garantate de stat
- contul 5198 Credite aferente creditelor bancare pe termen scurt

Corespondena contului 519

Contractarea unui credit pe
1

termen scurt i primirea sumei in

5121
(Ct la bnci in lei)

contul curent
Evidenierea dobnzii la
2

creditele bancare pe termen

scurt, a dobnzii datorate
Rambursarea (plata unor rate) la
creditul bancar pe termen scurt.

Achitarea dobnzii

Achitare credit

666

5191

(Credite bancare pe TS)

5198

(Chelt privind dobnzile)

(Dobnzi aferente pe
termen scurt)

5191

(Credite bancare pe TS)

5198

5121
(Ct la banci in lei)

5121

(Dobnzi aferente pe
(Ct la bnci in lei)
termen scurt)

5191

(Credite bancare pe
TS)

21

5121
(Ct la bnci in lei)

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic

Contul 531Casa
Coninut economic:ine evidena numerarului din caserie.
Funcia contabil:activ
D(+): ncasri n numerar provenite din vnzri de bunuri, lichidri de creane, ridicri de
numerar din contul bancar, apor la capitalul socail n numerar.
C(-): pli n numerar pentru : salarii, premii, cu acrodarea de avansuri de trezorerie,
depuneri de numerar la bac, plate datoriilor fa de furnizori i creditori.
Soldul debitor reprezint numerarul existent.
Acest cont se desfoar n conturi sintetice de grad II astfel:
-contul 5311 Casa n lei
-contul 5314Casa n valut
Corespondena contului 531
1

Aportare capital n

1.

numerar
Depunere numerar la

2
2.

banc
.

5311
5311
401

(Casa n lei)

581
(Viramente interne)

5311

(Casa n lei)

5311

unui avand de trezorerie

4.

(Furnizori)

ncasare n numerar a

456
Decontri cu asociaii

(Casa n lei )

Achitare furnizori

3.

( Casa n lei)

542

(Anvasuri de trezorerie)

restituit
Contul 541Acreditive

Coninut economic: ine evidena acreditivelor deschise n bnci pentru efectuarea de

pli ]n favoarea terilor.
Funcie contabil: activ
D(+): valoarea acreditivelor deschise la dispoziia terilor, diferenele favorabile de curs
valutar aferente soldului de ncheierea exerciiului financiar privind acreditivele deschise n
valut
C(-): sumele pltite terilor sau virate n conturile de disponibiliti ca urmare a ncetrii
valabilitii acreditivului, diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente operaiunilor efectuate
n valut n cursul exerciiului sau soldului privind acreditivele deschise n valut, la ncheierea
exerciiului financiar sau la lichidarea acestora.
Soldul debitor al contului reprezint valoare acreditivelor deschise n bnci, existente.
Contul 541 Acreditive este dezvoltat pe conturi sintetice de gradul II:
22

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
- contul 5411 Acreditive n lei
- contul 5412 Acreditive n devize
Corespondena contului 541

Constituirea unui acreditiv din

contul curent

Plata unor furnizori din acreditiv

Deschiderea acreditivului din
disponibilul la banc n devize
Plata unui furnizor extern in
devize

nchiderea acreditiv

581
=
5121
(Viramente interne)
(Ct la banci in lei)
5411
=
581
(Acreditive in lei)
(Viramente interne)
401
=
5411
(Furnizori)
(Acreditive in lei)
581
=
5124
(Viramente interne)
(Ct la bnci n valut)
5412
=
581
(Acreditive n valut)
(Viramente interne)
401
=
5412
(Furnizori)
(Acreditive in valuta)
581
=
5412
(Viramente interne)
(Acreditive n
valut)
5412
=
581
(Acreditive n valut) (Viramente interne)

Contul 542Avansuri de trezorerie

Coninut economic: ine evidena avansurilor de trezorerie.
Funcie contabil: activ
D(+): avansuri de trezorerie acordate, diferenele favorabile de curs valutar aferente
avansurilor de trezorerie n valut, ncheierea exerciiului financiar
C(-): avansuri de trezorerie justificate prin achiziia de stocuri, diferenele nefavorabile de
curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie n valut, la lichidarea acestora sau la nceierea
exerciiului financiar
Soldul debitor al contului reprezint sumele acrodate ca avansuri de trezorerie
nedecontate.
Corespondena contului 542
1

Acordarea avansurilor n

542

(Avansuri de trezorerie)

numerar
23

5311
(Casa in lei)

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
2
Decontarea avansurilor la
625
=
542
(Avansuri de trezorerie)
inapoierea din delegatie :
- chelt de transport, diurna,
cazare
3

(Chelt cu deplasari,
detasarisi transf.)

5311

Diferena de avans necheltuit

i depus la casierie

Acordarea avansului prin

contul curent de la banc

581

(Ct la banci in lei)

542

581

401

(Viramente interne)

581
(Viramente interne)

542

(Furnizori)

5121

necheltuit

5121

(Avansuri de trezorerie)

Plata unor furnizori

Depunere la banca a avansului

(Avansuri de trezorerie)

(Viramente interne)

542

(Casa in lei)

(Avansuri de trezorerie)

=
542
(Avansuri de trezorerie)

581

(Ct la banci in lei)

(Viramente interne)

Contul 581Viramente interne

Coninut economic: cont de transferuri de mijloace bneti dintr-un cont de trezorerie n
altul
Funcie contabil: activ
D(+): sume virate dintr-un cont de trezorerie n alt cont de trezorerie
C(-): sume intrate ntrun cont de trezorerie
NU prezint sold la sfritul perioadei.
Corespondena contului 581
1
Constituirea unui acreditiv din

581

contul curent

5411

(Acreditive in lei)

5121

(Viramente interne) (Ct la banci in lei)

Depunere numerar la banc

581

(Viramente interne)

5121

581
(Viramente interne)

5311
(Ct la banci in lei)

(Ct la banci in lei)

581
(Viramente interne)

2.5 Micromonografie contabil privind contabilitatea trezoreriei

Studiu de caz la SC AUTOLAND SRL
Nr.
crt

Explicaie

Scurt analiz contabil

24

Formul contabil

1.

2.

3.

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
Achitare tax prin banc
+ alte impozite i taxe
Document:Registru Jurnal(anexa nr.4 ),
446 A (+) d
ordin de plat(anexa nr. 8), Extras de cont
-disponibil n cont
446 =5121 2
(anexa nr. 5 )
5121 A/P (-) c
Achitare comision bancar
Document: Registru Jurnal(anexa nr. 4 ),
Extras cont(anexa nr.6 )
ncasare creane comerciale
Document: Registru Jurnal(anexa nr.4 ),
Jurnal de banc(anexa nr.7 ),Extras de cont
(anexa nr.9 )

+ch cu servicii bancare

627 A(+) d
-disponibil n cont
5121 A/P (-) c
+disponibil n cont
5121 A/P (+) d
-clieni
4111 A(-) c

Transfer disponibil n caserie

Document: Registru Jurnal (anexa nr 4) ,
Registru de cas(anexa nr. 10), Extras de
cont(anexa nr.11)

-disp. n cont
5121 A / P (-)c
+viramente interne
581 A(+) d

627 = 5121

5121 =4111

936.05

581= 5121

5 500

5311= 581

5 500

542= 5311

1 000

4.

-viramente interne
581 A (-) c
+ caserie
5311 A(+) d

5.

Acordare avans de trezorerie

Document:Registru Jurnal (anexa nr. 4 ),
Registru de cas(anexa nr. 10), dispoziie
de plat(anexa nr. 12 )
Achiitare furnizori din disponibil n cont
Document: Registru Jurnal(anexa nr. 4 ),
ordin de plat(anexa nr .14 ), Extras
cont(anexa nr. 15)
Achitare datorii salariale
Document:Registru Jurnal(anexa nr.4 ),
dispoziie de plat(anexa nr .16 ), Registru
de cas(anexa nr.10 )
nregistrarea V din dobnzi
Document: Registru Jurnal (anexa nr. 4 ),
Extras de cont (anexa nr. 17 )
Restituire creditare firm
Document Registru Jurnal (anexa nr.4 ),
dispoziie de plat(anexa nr 18 ), Registru
de cas(anexa nr. 10 )

+ avansuri de trezorerie
542 A(+) d
-casa n lei
5311 A(+ ) d
-furnizori
401 P(-) d
-disp n cont
5121 A/ P (-) c
-personal-salarii
datorate
421 P(-) d
-casa n lei
5311 A(-) c
+disp n cont
5121 A /P (+) d
+V din dobnzi
766 P(+) c
-asociai-conturi curente
4551 P(-) d
-casa n lei
5311 A(-) c
25

401 = 5121

57,31

421 = 5311

3 621

5121=766

98

4551= 5311 1 000

10

11

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
Plat furnizor din avansul de trezorerie
-furnizori
Document: Registru Jurnal (anexa nr.4 ),
401 P(- ) d
401= 542
252
Jurnal de deconturi(anexa nr.19)
-avans de trezorerie
542 A(-) c
ncasare crean comercial n numerar
+ casa n lei
Documente:Registru Jurnal(anexa nr.4),
5311 A (+) d
Registru de cas(anexa nr.10), chitan
- clieni
5311=4111 13 027,63
fiscal(anexa nr. 20)
4111 A(-) c

26

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea agentului economic

2.6 nregistrri posibile privind contabilitatea trezoreriei

27

Scurt analiz
Formul
Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea decontabil
plat i solvabilitatea agentului economiccontabil

Nr
Crt.

1.

Explicaie

Deschidere acreditiv

2.

Achiziie timbre potale achitate prin

virament

3.

ncasare n casierie a unei imputaii pentru

un minus n gestiune

4.

5.

6.

7.

Se primete prin donaie n contul bancar

suma de 200 lei
Acordare credit pe termen scurt

nregidstrarea dobnzii aferente creditului

Rambursare la scaden a creditului i plata

dobnzii

-disponibil n cont
5121 A / P (-) c
+ viramente interne
581 A(+) d
+acreditiv
541 A(+) d
-viramente interne
581 A (-) c
-disponibil n cont
5121 A / P (-) c
+ timbre potale
5321 A (+ ) d
+ TVA deductibil
4426 A (+) d
+ casa n lei
5311 A(+) d
-alte creane n legtur cu personalul
4282 A (-) c
+disponibil n banc
5121 A / P (+) d
V din donaii
7582 P (+) c
+ disponibil n cont
5121 A / P (+) d
+ credite pe termen scurt
5191 P (+) c
+ch cu dobnzi
666 A (+) d
+ dobnda aferent credit
5198 P (+) c
-disponibil n cont
5121 A / P28
(-) c
-credit pe termen scurt
5191 P(-) d
dobnda aferent creditului pe termen

581= 5121
541 = 581

% = 5121
5321
4426

5311 = 4282

5121 = 7582

5121 = 5191

666 = 5198

%= 5121
5191
5198

5 000
5 000

1 240
1 000
240

100

200

20 000

6 000

21 000
15 000
6 000

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic

2.7 Aprecieri, propuneri prvind studiul de caz efectuat, politici contabile i

poziia financiar a SC AUTOLAND SRL
n urma efecturii analizei economicofinanciare am constatat c valoarea rezultatului
exerciiului financiar 2011 este pozitiv, SC AUTOLAND SRL realiznd un profit net de
186 874,00 RON. Obinerea de profit pe termen lung este vital att pentru supravieuirea
companiei, ct i pentru beneficiile aduse acionarilor sau asociailor.

Prin valorile pozitive ale rezultatului exerciiului financiar se evideniaz faptul c

activitatea de gestiune a SC AUTOLAND SRL a generat un flux de trezorerie pozitiv. n analiza
fluxurilor de trezorerie conducerea societii SC AUTOLAND SRL acord o atenie deosebit
indicatorului de lichiditate. Riscul de lichiditate reprezint

incapacitatea firmei de a plti

datoriile care au devenit scadente. Pentru a face fa plilor firma trebuie s desfoar o
activitate prin care transform activele sale n produse i servicii, din vnzarea crora va ncasa
bani. Riscul de lichiditate mai este analizat de bnci i de ali interesai s observe capacitatea de
plat a firmei. Aceast analiz se realizeaz cu ajutorul ratelor de lichiditate. Valoarea
indicatorului calculat pentru anul 2011 este:
Lichiditatea curent = Active circulante = 154.541 = 1,52
Datorii curente
101.371
Analiznd valoarea indicatorului de lichiditate curent n anul 2011, se observ c
societatea reueste s-i achite obligaiile fa de furnizori, salariai din surse proprii, far s fie
necesar solicitarea de credite bancare pentru finanarea activitii curente.
Lichiditatea imediat = Active circulante-stocuri = 125 215 = 1,23
Datorii curente
101.371
n urma analizei valorii indicatorului de lichiditate imediat n anul 2011, se constat faptul c entitatea
patrimonial reuete s i plteasc datoriile ntr-un interval de 30-60 de zile.
n vederea mbuntirii valorii indicatorului de lichiditatea conducerea societii
AUTOLAND SRL trebuie s acioneze n mod constant n direcia ncasrii la termen a
creanelor sale sau s scurteze la minim posibil numrul de zile la care i ncaseaz clienii.
Aceast alternativ trebuie adoptat, ns, cu mult pruden, conducerea societii trebuie s ia
29

Burlu Alina- Anca Cap.II. Contabilitatea trezoreriei, capacitatea de plat i solvabilitatea

agentului economic
n considerare c impunerea unor perioade prea mici la ncasarea creanelor poate determina
apariia riscului ndeprtrii clienilor spre ali furnizori.
n situaia n care indicatorul de lichiditate ar avea o evoluie descresctoare, societatea
s-ar confrunta cu dificulti n ceea ce privete plata datoriilor devenite scadente rezultate din
operaiile curente i conducerea societii ar fi nevoit s ia decizia unei infuzii de capital, fie ca
aport din partea asociailor, sau prin contractarea unor credite bancare pe termen scurt.
Un alt indicator economico-financiar este solvabilitatea, care reprezint capacitatea
societii de a plti la scaden i n orice condiii toate datoriile fa de creditorii si.

Acest nivel al solvabilitii patrimoniale este unul optim recomandabil i denot

capacitatea societii de plat pe un termen relativ mai ndeprtat a datoriilor .Dac acest
indicator economico-financiar nu avea un nivel cuprins ntre 50% i 100% , atunci era necesar
impunerea unor msuri de reorientare a strategiilor de redresare i eficientizare a activitii
economice.

30

Burlu Alina- Anca

ANEXE

31

Burlu Alina- Anca

BIBLIOGRAFIE
Materiale tiprite:
Dinescu, M., Paraschiv, D. (2007), Planificare operationala - manual pentru
clasa a XI-a, Editura AKADEMOS ART, Bucureti
Lefter, Viorel (2007), Manual de economia ntreprinderii pentru clasa a X-a,
Editura ECONOMIC, Bucureti
Manolescu, M., Petre, G., Lazr, Al. (2003), Studii de caz n condiiile aplicrii
reglementrilor contabile simplificate, Editura ECONOMIC, Bucureti
Mati, D., Paca, N. (1996), Bazele contabilitii agenilor economici din
Romnia, Editura INTELCREDO, Bucureti
Ministerul Finanelor (1994), Sistemul contabil al agenilor economici, Editura
ECONOMIC, Bucureti
Ministerul Finanelor (1998), Norme Metodologice pentru ntocmirea i utilizarea
formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i modelele acestora, Editura
ECONOMIC, Bucureti
Pntea, I., Bodea, Gh. (2007), Contabilitatea financiar romneasc conform cu
Directivele Europene, Editura INTELCREDO, Bucureti
Paca, Camelia (2007), Contabilitate

Bacalaureat

2007,

Editura

UNIVERSITII DIN ORADEA, Oradea

Thomas, Michael (1998), Manual de marketing pentru clasa a X-a, Editura
ECONOMIC, Bucureti
Popan, Maria(2007),

Realizarea

Situaiilor

Financiare

calculaia

costurilor,Editura Oscar Print, Bucureti

Surse electronice:
http://www.economiaintreprinderii.ro/cap33/s3.htm
http://www.scribd.com/doc/21135413/Documente-Contabile-Notiune-Important-A-Clasificare
http://www.scritube.com/economie/contabilitate/CONTABILITATEA-TREZORERIEI53937.php
http://www.scribd.com/doc/48187653/Ratele-de-lichiditate-si-semnificatia-lor-in-echilibrul-fina

32

Burlu Alina- Anca

33

Burlu Alina- Anca

34