Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE LICEN
CONDUCTOR TIINIFIC:
Prof. univ. dr. MINIC BOAJ
ABSOLVENT:
LASLU GH OANA CRISTINA
BUCURETI
2015
APRECIEREA LUCRRII DE LICEN
Lucrarea de licen este/nu este unitar, are/nu are o structur corespunztoare, rezolv/nu rezolv
problemele enunate n tem, este/nu este de nivel tiinific ridicat/mediu/satisfctor/ nesatisfctor,
conine/nu conine contribuii i interpretri personale, nu este/este copiat dup o alt lucrare similar,
i n consecin poate/nu poate fi susinut n faa comisiei de licen.
Nota acordat are la baz urmtoarele criterii de apreciere:
Calificative / Note acordate*
Nr.
crt.
Criterii de apreciere
Foarte bine
10
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Satisfctor
Bine
Nesatisfctor
9.
10.
Pentru fiecare criteriu de apreciere se trece semnul X, corespunztor calificativului i notei acordate.
Nota acordat de conductorul tiinific se calculeaz cu relaia: Suma total a notelor acordate / 10
**
LUCRARE DE LICENTA
CUPRINS
INTRODUCERE
1.Controlul intern . Noiuni generale
LUCRARE DE LICENTA
Introducere
Controlul constituie un atribut esenial, o component a funciei economicoorganizatorice i a celei cultural-educative a statului.Economia nu poate fi organizat i
condus fr exercitarea unui control sistematic din partea statului.
Definiiile controlului intern n cele mai autorizate sunt cele care au fost formulate
de ctre organizaiile profesionale ale auditorilor si expertilor contabili.
,,Controlul intern este ansamblul securitai care contribuie la gestionanarea
ntreprinderii. El are obiectiv , de a asigura protecia , salvagardarea patrimoniului i a
calitii patrimoniului,aplicarea instruciunilor conducerii i de a favoriza ameliorarea
performanelor. El se manifesta prin organizarea , metode i proceduri ale fiecarei dintre
activitaile ntreprinderii pentru a menine perenitatea acestuia.
( Ordinul Experilor Contabili si Contabililor Agregati.1977)
Controlul intern cuprinde ansamblul sistemelor de control, financiar si altele, pus
n oper de ctre conducere, n scopul de a putea orienta afacerile ntreprinderii ntr-un
mod
ordonat si eficace, de a asigura respectarea politicilor de gestiune, salvgardare a activelor si
garantare att ct este posibil a exactitii si a strii complete a informaiilor nregistrate.
(Proiect al Consultative Committee of Accountancy Bodies de Grande Bretagne, iunie
1978)
Controlul intern este format din planuri de organizare si din toate metodele si procedurile
adoptate n interiorul unei ntreprinderi pentru a proteja activele sale, a controla exactitatea
informaiilor furnizate de ctre contabilitate, pentru a creste randamentul si de a asigura
aplicarea instruciunilor conducerii.
(American Institute of Certified Public Accountants)
Obiectivele principale ale sistemului de control intern sunt de a asigura:
- fiabilitatea si integritatea informaiei;
- respectarea politicilor, planurilor, procedurilor, legilor si reglementrilor;
- salvgardarea bunurilor;
- utilizarea economic si eficace a resurselor;
- realizarea obiectivelor si a scopurilor atribuite unei activiti sau unui program.
(Institute of Internal Auditors, iunie 1978)
LUCRARE DE LICENTA
Noiuni generale
LUCRARE DE LICENTA
program.
2. Salvgardarea activelor
Protejarea activelor;
nregistrate;
reglementrilor.
Obiectivele generale ale controlului intern
LUCRARE DE LICENTA
1.2.
LUCRARE DE LICENTA
nscriu n actele de control date sau fapte ireale sau cu bun tiin nu
consemneaz toate deficienele constatate;
LUCRARE DE LICENTA
1.3.
Ordonanarea cheltuielilor;
LUCRARE DE LICENTA
LUCRARE DE LICENTA
LUCRARE DE LICENTA
Viza de control financiar preventiv se exercit prin semntura persoanei desemnate i prin
aplicarea sigiliului personal, care va cuprinde urmtoarele informaii: denumirea entitii
publice; meniunea vizat pentru control financiar preventiv; numrul sigiliului (numrul
de identificare a titularului acestuia); data acordrii vizei (an, luna, zi).
Termenul pentru pronunare (acordarea/refuzul vizei) se stabilete, prin decizie intern, de
conductorul entitii publice n funcie de natura i complexitatea operaiunilor cuprinse n
Cadrul general i/sau specific al operaiunilor supuse controlului preventiv.
LUCRARE DE LICENTA
De asemenea, ministrul finanelor publice numete unul sau mai muli controlori delegai
pentru operaiunile derulate prin bugetul trezoreriei statului, pentru operaiuni privind
datoria publica si pentru alte operaiuni specifice Ministerului Economiei i Finanelor.
Prin excepie de la aceasta regula, n temeiul art. 30 din Ordonana Guvernului nr.
119/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, prin ordin, ministrul finanelor publice
poate decide exercitarea controlului financiar preventiv delegat i asupra operaiunilor
finanate sau
cofinanate din fonduri publice ale unor ordonatori secundari sau teriari de credite sau ale
unor persoane juridice de drept privat, dac prin acetia se deruleaz un volum ridicat de
credite bugetare i/sau de angajament sau pri semnificative din programele aprobate, iar
operaiunile presupun un grad ridicat de risc.
Controlul financiar preventiv delegat se organizeaz i se exercit de ctre Ministerul
Economiei i Finanelor prin controlori delegai.
10
LUCRARE DE LICENTA
11
LUCRARE DE LICENTA
12
LUCRARE DE LICENTA
13
LUCRARE DE LICENTA
14
LUCRARE DE LICENTA
15
LUCRARE DE LICENTA
16
LUCRARE DE LICENTA
17
LUCRARE DE LICENTA
18
LUCRARE DE LICENTA
19
LUCRARE DE LICENTA
naintea desfurrii inspeciei economico-financiare, organul de inspecie economicofinanciar are obligaia s ntiineze operatorul economic n legtur cu aciunea care
urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie economico-financiar.
Dup primirea avizului de inspecie economico-financiar, operatorul economic poate
solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei de ncepere a inspeciei
economico-financiare. Amnarea se aprob sau se respinge de ctre organul de inspecie
economico-financiar prin decizie. n cazul n care organul de inspecie economicofinanciar a admis cererea de amnare a inspeciei economico-financiare, acesta comunic
operatorului economic data la care a fost reprogramat inspecia economico-financiar.
(3) Avizul de inspecie economico-financiar cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei economico-financiare;
b) data de ncepere a inspeciei economico-financiare;
c) obiectivele inspeciei economico-financiare i perioadele ce urmeaz a fi supuse
inspeciei economico-financiare;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei economicofinanciare.
Avizul de inspecie economico-financiar se comunic operatorului economic, n scris,
nainte de nceperea inspeciei economico-financiare, astfel:
a) cu 30 de zile nainte, pentru operatorii economici care au calitatea de mari
contribuabili, conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) cu 15 zile nainte, pentru ceilali operatori economici.
Avizul de inspecie economico-financiar se comunic la nceperea inspeciei
economico-financiare n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii economico-financiare la un operator economic aflat
n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control documentar, se impune nceperea imediat a
inspeciei economico-financiare;
c) pentru extinderea inspeciei economico-financiare la alte obiective i perioade dect
cele cuprinse n avizul de inspecie economico-financiar.
Emiterea avizului de inspecie economico-financiar nu este necesar:
a) n cazul controlului documentar;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
20
LUCRARE DE LICENTA
21
LUCRARE DE LICENTA
22
LUCRARE DE LICENTA
23
LUCRARE DE LICENTA
24
LUCRARE DE LICENTA
25
LUCRARE DE LICENTA
1. procedurile privind:
- impunerea persoanelor juridice i persoanelor fizice;
- evidenta contribuabililor, gestiunea dosarului fiscal i a cazierului fiscal;
- plata voluntara i stabilirea, mpreuna cu directive de specialitate din cadrul
Ministerului Finanelor Publice;
- alte modaliti de stingere a obligaiilor bugetare pentru care este competenta;
- executarea silita.
2. metodologii de gestiune a arieratelor bugetare;
d) deruleaz programe de perfecionare profesionala a personalului propriu la nivel
central i la nivelul structurilor de administrare prin coala de Finane Publice i Vam i
alte organisme specializate n acest domeniu;
e)fundamenteaz proiectul bugetului de venituri i cheltuieli propriu i programul
de investiii i achiziii publice, pe care le transmite Ministerului Finanelor Publice;
f) monitorizeaz i implementeaz sistemul de comunicare intern i externa i
cadrul comunicaional n scopul susinerii activitii sale;
g)editeaz materiale de specialitate n domeniul sau de activitate n vederea
cunoaterii acestora de ctre personalul propriu i de ctre contribuabili;
h) analizeaz:
- proiectele de acte normative care conin prevederi referitoare la administrarea
veniturilor bugetare pentru care este competenta;
- periodic, modul de realizare a veniturilor bugetare pentru care este competenta,
stabilind masurile necesare pentru mbuntirea acestora i nivelurile stabilite potrivi legii.
i) particip:
- la elaborarea de proiecte de acte normative privind stabilirea veniturilor bugetare,
mpreuna cu direciile de specialitate din Ministerul Finanelor Publice;
- la estimarea veniturilor bugetare pe care le administreaz i face propuneri privind
veniturile ce pot fi colectate de la contribuabili, pe baza datelor proprii, a indicatorilor
macroeconomici, a politicii fiscale i a legislatiei n vigoare privind impozitele, taxele,
contribuiile sociale i alte venituri bugetare;
j) efectueaz monitorizarea depunerii de ctre pltitori a declaraiilor privind
impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare, precum i a plailor
efectuate;
k) iniiaz:
26
LUCRARE DE LICENTA
27
LUCRARE DE LICENTA
28
LUCRARE DE LICENTA
29
LUCRARE DE LICENTA
30
LUCRARE DE LICENTA
31
LUCRARE DE LICENTA
32
LUCRARE DE LICENTA
BIBLIOGRAFIE
Alexandru Rusovici,
Florea Cojoc, Gheorghe
Rusu
Ana Stoian, E. Turtea
2001.
Arens Loebbecke
Chisinu, 2000.
Boaja Minica, Radu Sori
2008
Gh. Sandu
Marcel Ghi
Mircea Boulescu
Mircea Boulescu
Bucuresti, 2003.
Camera Auditorilor
Financiari din Romnia
Audit financiar 2000: Standarde, Codul privind conduita etic
si profesional, Editura Economic, Bucuresti, 2000.
Camera Auditorilor
Financiari din Romnia
Audit financiar 2006. Standarde, Codul Etic, Editura
Irecson, Bucuresti, 2007.
Camera Auditorilor
Financiari din Romnia
Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucuresti,
2001.
Camera Auditorilor
33
LUCRARE DE LICENTA
34