Aprobat

prin Hotrrea Curii de Conturi

nr.14 din 24.03.2011

RAPORTUL
auditului regularitii gestionrii patrimoniului public de ctre
ntreprinderea de Stat Pota Moldovei n anii 2009-2010
I Introducere
Auditul regularitii gestionrii patrimoniului public de ctre ntreprinderea
de Stat Pota Moldovei n anii 2009-2010 a fost efectuat n conformitate cu
art.28 i art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curii de Conturi 1 i n temeiul Programului
activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2010.
Scopul auditului a constat n evaluarea regularitii gestionrii patrimoniului
public i verificarea situaiilor financiare nregistrate n rapoartele financiare ale
ntreprinderii de Stat Pota Moldovei (n continuare .S. Pota Moldovei, sau
ntreprinderea, dup caz), ntru asigurarea faptului c acestea nu conin denaturri
semnificative i ofer o imagine real i fidel.
Responsabilitatea conducerii .S. Pota Moldovei const n ntocmirea
corect i prezentarea rapoartelor financiare n conformitate cu cadrul legal de
raportare financiar, elaborarea i implementarea unui sistem de management
financiar i control eficient.
Responsabilitatea echipei de audit a constat n obinerea probelor de audit
suficiente i adecvate pentru susinerea constatrilor, concluziilor i exprimarea
opiniei de audit privind regularitatea gestionrii patrimoniului public i
conformitatea rapoartelor financiare. Auditorii nu snt responsabili de identificarea
tuturor erorilor din rapoartele financiare sau a neregularitilor din procesul
administrativ al entitii.
Metodologia de audit. Auditul s-a desfurat n conformitate cu Standardele de
audit ale Curii de Conturi, aprobate prin Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din
28.12.20092. Probele de audit s-au colectat la faa locului, cu aplicarea procedurilor
de fond, fiind folosite diferite tehnici i metode, printre care: examinarea
proceselor-verbale ale edinelor Consiliului de administraie, a regulamentelor i
actelor normative interne, a rapoartelor financiare ale entitii, a contractelor
ncheiate, precum i a altor documente relevante. De asemenea, s-au efectuat
observaii directe i vizualizri la faa locului ale unor obiecte.

1 Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificrile ulterioare).

2 Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 Despre aprobarea Standardelor generale de
audit i Standardelor auditului regularitii.
1

Pentru acumularea probelor de audit privind gestionarea patrimoniului public au

fost determinate categoriile de operaiuni economico-financiare semnificative,
inndu-se cont de structura organizatorico-juridic a ntreprinderii.
Reieind din analiza surselor de formare a veniturilor .S. Pota Moldovei
n anul 2009, auditul s-a axat pe verificrile la subdiviziunile ce de in ponderea de
53% din totalul veniturilor acumulate de ntreprindere, i anume: la aparatul .S.
Pota Moldovei i filialele acesteia Direcia de Pot Chi inu (n continuare DPC), Centrele de Pot (n continuare - CP) Bli, Cueni, Dondueni, Hnceti,
Floreti i Cimilia.
Structura veniturilor pe anul 2009 ale subdiviziunile nominalizate este
prezentat n Diagrama nr.1.
Diagrama nr.1
Sursele de formare a veniturilor .S. "Pota Moldovei" n anul 2009, %

CP Bli; 47%

Aparatul .S. ; 22%

DPC; 2%
CP Hnceti; 2%"; 15%
CP Floreti; 4% CP Cueni; 2%
CP Cimilia; 6%

Surs: Rapoartele de profit i pierderi ale subdiviziunilor .S. Pota Moldovei pe anul 2009.

DPC asigur o cot de 17,8% la sut din veniturile operaionale nregistrate

n anul 2009 de ctre .S. Pota Moldovei, datorit volumului fizic sporit al
serviciilor prestate, argumentat de densitatea populaiei pe teritoriul deservit.
II. Prezentare general
.S. Pota Moldovei a fost fondat n anul 1993, n calitate de operator
naional, desemnat n baza Legii potei3, care, din iunie 2005, se subordoneaz
Ministerului Tehnologiei Informaiei i Comunicaiilor (n continuare MTIC,
minister, sau Fondator, dup caz).

3 Legea potei nr.463-XIII din 18.05.1995 (cu modificrile ulterioare; n continuare Legea
potei).
2

.S. Pota Moldovei gestioneaz o reea de 1145 de oficii potale (n

continuare - OP) i agenii, prin intermediul a 37 de filiale, prestnd servicii potale
populaiei din 1527 de localiti ale rii.
Cadrul instituional al .S. Pota Moldovei este reflectat n schema de mai jos.
Consiliul de administraie
Directorul general

Directorul general adjunct

Direcia Exploatare i Managementul Calitii
Direcia Logistic i Tehnologii Informaionale

Serviciul Comer i Marketing

Serviciul Economic-Financiar

Serviciul Difuzarea Presei

Serviciul Administrativ- Juridic

Serviciul Contabilitate

Biroul Relaii Internaionale i Protocol

Filiale

Centrul Prelucrare i Transportare Pot (1)

Centrele
de Pot
Direcia de Pot Chiinu
(1)

(35)

Surs: Organigrama .S. Pota Moldovei, aprobat de minister la 22.12.2009.

Organele de administrare i conducere ale ntreprinderii snt:

Consiliul de administraie (7 persoane), desemnat prin ordin ele respective ale
ministerului, care urmeaz s ntreprind msuri de asigurare a integritii i
folosirii eficiente a bunurilor ntreprinderii;
Administratorul ntreprinderii organ executiv, cruia i revine conducerea
activitii ntreprinderii, asigurarea funcionrii ei continue i eficiente, precum i a
reproducerii bunurilor primite n gestiune operativ, cu care Fondatorul a ncheiat
contractele corespunztoare. La contracte nu snt anexate listele cu componena i
valoarea bunurilor transmise n gestiune operativ.

Fondatorul, n conformitate cu art.6 din Legea cu privire la ntreprinderea de

stat , urmeaz s-i exercite drepturile de gestionar al ntreprinderii prin
intermediul Consiliului de administraie i Administratorului.
Cadrul legal ce reglementeaz activitatea economico-financiar este: Legea
cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi5; Legea cu privire la ntreprinderea de
stat; Legea potei; Statutul ntreprinderii, aprobat n redacie nou i nregistrat la
Camera nregistrrii de Stat la 03.04.2007 etc.
Regulile generale obligatorii de inere a contabilitii i de raportare
financiar pentru entitatea auditat snt cele prevzute de Legea contabilitii 6,
Standardele Naionale de Contabilitate7 i de Politica de contabilitate.
4

III. Constatri, concluzii i recomandri

Cu privire la gestionarea patrimoniului public
Structura i evoluia elementelor patrimoniale disponibile ale ntreprinderii
pe parcursul anilor 2009-2010 snt reflectate n Tabelul nr.1.
Tabelul nr.1
La 31.12.2008

La 31.12.2009
Cota,
%

Devierea
sumei,
mii lei

Devierea
cotei,
%

7=5-3

8=6-4

Suma,
mii lei

Cota,
%

10

11=9-5

0,2

531,4

0,3

101,4

0,1

671,9

0,3

140,5

0,0

68424,2

35,4

67057,1

36,1

-1367,1

-0,7

69966,2

27,7

2909,1

-8,4

2905,7

1,5

2905,7

1,6

0,0

0,1

2905,7

1,1

0,0

-0,5

26185,7

13,6

22863,7

12,3

-3322,0

-1,3

26931,9

10,7

4068,2

-1,6

20573,3

10,6

25717,8

13,9

5144,5

3,3

26267,1

10,4

549,3

-3,5

62209,9

32,1

55476,1

29,9

-6733,8

-2,2

112459,3

44,5

56983,2

14,6

Indicatorii

Suma,
mii lei

Cota,
%

Suma,
mii lei

430,0

2.
3.
4.
5.
6.

Active
nemateriale
Active materiale
pe termen lung
Active
financiare pe
termen lung
Stocuri de
mrfuri i
materiale
Creane pe
termen scurt
Mijloace bneti

Devierea
cotei,
%
12=1
0-6

Devierea
sumei,
mii lei

Nr.
d/o

1.

La 31.12.2010

4 Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 Cu privire la ntreprinderea de stat (cu modificrile i

completrile ulterioare; n continuare - Legea nr.146-XIII).
5 Legea nr.845-XII din 03.01.1992 Cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi (cu modificrile
ulterioare ).
6 Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificrile ulterioare, n continuare
Legea contabilitii ) .
7 Standardele Naionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr.174 din
25.12.1997 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare SNC).
4

7.

Alte active
curente
Total active

12807,0

6,6

10995,0

5,9

-1812,0

-0,7

13304,8

5,3

2309,8

-0,6

193535,8

100

185546,8

100

-7989,0

252506,9

100

66960,1

Surs: Bilanul contabil al .S. Pota Moldovei pe anii 2009-2010.

Reieind din datele tabelului, activele ntreprinderii la finele anului 2009 au

nregistrat o descretere de 8,0 mil. lei, comparativ cu finele anului 2008, care a
fost condiionat de diminuarea mijloacelor bneti (cu 6,7 mil. lei), stocurilor de
mrfuri i materiale (cu 3,3 mil. lei) i a altor active curente (cu 1,8 mil. lei). La
finele anului 2010, activele ntreprinderii au crescut cu 67,0 mil. lei, comparativ
cu perioada de gestiune precedent, datorit majorrii elementelor patrimoniale, n
special a mijloacelor bneti (cu 57,0 mil. lei).
1. n scopul nregistrrii drepturilor de proprietate asupra bunurilor statului,
Guvernul, conform unor acte normative8, a dispus inventarierea acestora, cu
aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate a statului aflate n administrarea
autoritilor publice centrale. n realitate, n cadrul prezentului audit, situaia
patrimonial a relevat situaii neregulamentare, care snt determinate de
perioadele anterioare, de la momentul fondrii ntreprinderii (anul 1993).
n conformitate cu prevederile Statutului ntreprinderii, capitalul social al
acesteia este constituit din bunuri n valoare de 49,7 mil.lei. Auditului nu i-au fost
prezentate lista tuturor activelor depuse n capitalul social i actul de inventariere a
acestora, aprobat de Fondator, care urmau a fi anexate la Statutul ntreprinderii.
Lipsa acestor documente nu permite verificarea componenei, cantitii i valorii
bunurilor transmise n gestiune ntreprinderii.
La situaia din 31.12.2010, DPC activa n baza unui regulament care nu este
racordat la actualele condiii de activitate. Conform bilanului contabil, DPC
activeaz cu un capital social n mrime de 7002,7 mii lei i gestioneaz bunuripatrimoniu de stat n lipsa documentelor justificative privind transmiterea,
structura i valoarea acestora.
n aceleai condiii activeaz i centrele de pot din raioanele republicii.
Astfel, s-a stabilit c la CP Hnceti, CP Cueni, CP Cimilia, CP Dondueni, CP
Floreti, CP Bli, de asemenea, lipsesc informaiile privind confirmarea i
structura patrimoniului public transmis n gestiune, precum i listele bunurilor
depuse n capitalul social (componena, cantitatea i valoarea).
Not: La 28.02.2011, .S. Pota Moldovei a prezentat materialele
privind corectarea modului de transmitere a bunurilor n gestiunea directorilor
unor centre de pot (CP Hnceti, CP Cueni, CP Cimilia), cu respectarea
prevederilor regulamentare.
8 Hotrrile Guvernului nr.162 din 19.02.2004 Despre unele msuri privind inventarierea
bunurilor imobile proprietate a unitilor administrativ-teritoriale i a statului i nr.351 din
23.03.2005 Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate public a statului i la
transmiterea unor bunuri imobile (cu modificrile ulterioare, n continuare Hotrrea
Guvernului nr.351din 23.03.2005).
5

Contrar prevederilor legale9, potrivit crora bunurile imobile urmau a fi

supuse nregistrrii obligatorii la organele cadastrale, nu snt nregistrate 38 din
454 imobile transmise n folosin .S. Pota Moldovei . Nenregistrarea este
motivat de ctre ntreprindere prin lipsa actelor de proprietate, a litigiilor cu S.A.
Moldtelecom privind divizarea suprafeelor. Nenregistrarea la organele
cadastrale a dreptului de proprietate/folosin asupra bunurilor determin riscul
pierderii acestui drept i al nstrinrii ilegale.
Managementul neadecvat al gestionrii patrimoniului public a determinat
admiterea unor nereguli i situaii de risc privind neasigurarea integritii
patrimoniului aflat n gestiunea filialelor. Astfel:
DPC, pentru 5 imobile n valoare de 253,4 mii lei (din 13 imobile deinute, n
valoare de 7101,4 mii lei) nu dispune de titluri de proprietate, acestea nefiind
nregistrate la organele cadastrale.
Not: Potrivit informaiei prezentate de ntreprindere la 28.02.2011, pentru 3
imobile din cele indicate s-au iniiat msuri de recuperare prin instana de
judecat, iar 2 imobile, cu permisiunea Consiliului de administraie, au fost
excluse din evidena contabil, ca urmare a privatizrii i casrii.
Pn n prezent CP Hnceti n-a nregistrat la organul cadastral dreptul asupra
bunurilor imobile n valoare de 461,0 mii lei i n-a delimitat suprafe ele ncperilor
aflate n gestiunea oficiilor potale.
Not: Pe parcursul auditului (la 03.01.2011), CP Hnceti a ncheiat cu S.A.
Moldtelecom acordul privind determinarea spaiilor i a iniiat procedura de
nregistrare la organele cadastrale a dreptului de proprietate asupra acestora.
CP Cueni nu a nregistrat la organele cadastrale 9 bunuri imobile (din 15, iar )n
evidena contabil - imobilele a 5 oficii potale cu suprafaa de 138,9 m 2
(Crneni, Ucrainca, Tocuz, Pervomaisc i Taraclia), dup cum prevede Hotrrea
Guvernului nr.351 din 23.03.2005. Totodat, n evidena contabil a acestui centru
de pot a fost nregistrat spaiul blocului administrativ i de producie cu suprafa a
de 373,4 m2, ceea ce este cu 197,3 m2 mai puin dect prevede Hotrrea de Guvern
nominalizat. Rezultatele inventarierii acestor bunuri la situaia din 01.10.2010
denot deinerea suprafeei de 518,3 m2, ce difer cu 144 m2 fa de datele
evidenei contabile.
CP Cueni, n luna mai 2010, a nregistrat la organul cadastral imobilul OP
Cinari cu suprafaa de 202,6 m2, pe cnd n evidena contabil, pn la 31.12.2010,
erau nregistrai doar 65,0 m2, rmnnd nenregistrai 137,6 m2;

9 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificrile i

completrile ulterioare); Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (n
continuare Codul civil).
6

 Serviciul contabilitate al CP Cueni n-a inut cont de prevederile pct.10 al SNC

17 Contabilitatea arendei (chiriei)10 i a nregistrat n evidena contabil valoarea
bunurilor imobile de 13,4 mii lei, primite n folosin temporar de la autorit ile
administraiei publice locale ( primriile: Zaim, Sii ), calculndu-se i uzura (1,9
mii lei), care a fost trecut la consumurile de producie ale filialei. Conform
certificatelor prezentate de primriile respective, i acestea au calculat uzura
imobilelor menionate;
Pn la 31.12.2010, bunurile imobile ale CP Cimilia ( OP Codreni, OP Valea
Perjei i OP Javgur), cu suprafaa de 82 m2, n-au fost nregistrate n evidena
contabil a .S. Pota Moldovei.
Not: La data de 24.02.2011, administraia CP Cimilia s-a adresat
organelor cadastrale referitor la iniierea procesului de actualizare a planurilor
cadastrale i nregistrarea drepturilor asupra imobilelor nominalizate.
La CP Floreti exist divergene privind suprafaa imobilului amplasat n or.
Floreti, str. 31 August 25, dintre datele organului cadastral (66,7%), datele din
evidena contabil, nregistrate n urma divizrii valorii de bilan a imobilului ntre
CP Floreti i S.A. Moldtelecom (41,5%), i cele din Hotrrea Guvernului
nr.351 din 23.03.2005 (20,9%).
Not: Pe parcursul auditului, .S. Pota Moldovei a iniiat procesul de
precizare a suprafeei imobilului respectiv.
2. La desemnarea n funcie (la 18.02.2010) a directorului general al .S.
Pota Moldovei nu a fost asigurat efectuarea inventarierii generale a
patrimoniului la momentul primirii-predrii n gestiune, cu ntocmirea actului de
primire-predare a bunurilor materiale, prin ce s-au ignorat cerinele pct.6 lit.d) din
Regulamentul privind inventarierea11. Patrimoniul ntreprinderii a fost transmis
directorului conform ultimului raport financiar din 31.12.2009, ceea ce a cauzat
nejustificarea autenticitii valorii bunurilor transmise n gestiune.
Aceeai situaie a fost constatat i la numirea n funcie a directorilor DPC
i CP. n acest aspect, se exemplific neefectuarea inventarierii generale a
patrimoniului la numirea n funcie a directorului DPC (la 30.04.2009) i
directorului interimar (la 01.06.2010).

10 Standardul Naional de Contabilitate 17 Contabilitatea arendei (chiriei), aprobat prin

Ordinul Ministerului Finanelor nr.32 din 03.03.2000.
11 Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.27 din 28.04.2004 (n
continuare Regulamentul privind inventarierea).

.S. Pota Moldovei nu a transmis regulamentar, n baz de contract

(acord), administratorilor CP Hnceti, CP Cueni, CP Cimilia, CP Dondueni
bunurile i atribuiile sale n ce privete desfurarea activitii de ntreprinztor.
n timpul efecturii auditului (ianuarie 2011), pentru
asigurarea
gestionrii imobilelor, .S. Pota Moldovei a emis un ordin cu privire la
desemnarea persoanelor responsabile de exploatarea cldirilor.
Situaia dificil privind nregistrarea patrimoniului public aflat n gestiunea
.S. Pota Moldovei a fost condiionat i de atitudinea iresponsabil a
persoanelor cu funcii de rspundere la capitolul inventarierea bunurilor publice.
Astfel, nerespectnd prevederile art.24 alin.(1) din Legea contabilit ii i ale
Regulamentului privind inventarierea, .S. Pota Moldovei, n anul 2009, n-a
efectuat inventarierea general a tuturor elementelor de activ i pasiv ale bilan ului
contabil i n-a supus inventarierii mijloacele fixe n valoare de 6992,6 mii lei,
inclusiv mijloacele fixe defectate, propuse spre decontare (101,4 mii lei). De
asemenea, comisia de inventariere n-a ntocmit regulamentar o not n care s
indice persoanele responsabile de omiterea termenelor de prescripie a creanelor.
Pentru creanele privind facturile din strintate acceptate n sum de 56,0 mii lei i
pentru alte creane pe termen scurt n sum de 2,1 mii lei a expirat termenul de
prescripie, ceea ce a determinat trecerea lor, n anul 2009, la cheltuielile
ntreprinderii (58,1 mii lei).
O situaie analogic se atest i la unele centre de pot. Astfel, CP Hnce ti
n-a inclus n listele de inventar mijloace fixe n valoare de 2439,1 mii lei, inclusiv
cldiri de 2134,0 mii lei, mijloace de transport de 232,9 mii lei, mobil de
32,4 mii lei i altele de 39,8 mii lei. Concomitent, aceste mijloace fixe n-au fost
nscrise dup persoane gestionare, n baza contractului de rspundere material.
Verificarea selectiv n cadrul actualului audit a scos n eviden un surplus
de mijloace fixe cu valoarea iniial de 26,8 mii lei (cldirea garajului) i o lips de
bunuri n sum de 38,7 mii lei.
Not: Pe parcursul auditului, CP Hnceti a ntreprins msuri n vederea
corectrii situaiei menionate.
Conform prevederilor pct.3.2. lit.j) i lit.l) din Contractul ncheiat ntre
Fondator i Administrator, sarcina celui din urm este de a prezenta la Consiliul de
administraie informaia privind rezultatele inventarierii. n anul 2009, .S. Po ta
Moldovei a obligat filialele s efectueze inventarierea anual a patrimoniului, ns
n-a solicitat prezentarea rezultatelor acesteia, ca mai apoi, la edinele Consiliului
de administraie, s nu fie raportate. Cele relatate denot c lipse te un mecanism
de monitorizare att n cadrul ntreprinderii, ct i la nivel de minister.
n procesele-verbale privind rezultatele inventarierii nu s-a raportat valoarea
timbrelor i biletelor de loterie 293,7 mii lei, a mrfurilor 29,6 mii lei, a
creanelor pe termen scurt 26,3 mii lei, a datoriilor pe termen scurt privind
facturile comerciale 79,0 mii lei, valorile i materialele primite n custodie 9,2
mii lei, avansurile pe termen scurt primite 323,6 mii lei, aceasta motivndu-se
prin neconfirmarea de ctre pri.
8

3. Auditul a constatat divergene ntre situaia real a patrimoniului

ntreprinderii i cea nregistrat n evidena contabil, n sum de 326,0 mii lei,
ceea ce determin raportarea eronat la acest capitol.
La transmiterea n gestiunea CP Hnceti, CP Streni i CP tefan Vod a 4
imobile n valoare de 112,3 mii lei n-a fost efectuat inventarierea bunurilor
acestora, pentru a determina starea real i valoarea estimativ. n cadrul
verificrilor, conform informaiilor prezentate de primriile acestor localit i, s-a
constatat c bunurile nu exist, deoarece au fost demolate pn la transmiterea lor
la balanele oficiilor potale.
Not: La edina din 25.02.2011, Consiliul de administraie a permis
excluderea din evidena contabil a acestor imobile.
La situaia din 01.12.2010, unele bunuri privatizate (151,4 mii lei) snt nregistrate
n evidena contabil a aparatului ntreprinderii (apartament cu 1 odaie din or.
Chiinu, str.Moscovei 1/2, n valoare de 88,2 mii lei; cas de locuit din or.
Criuleni, n valoare de 63,2 mii lei), astfel nerespectndu-se prescrip iile pct.58 din
SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung.
Not: Conform informaiilor prezentate n perioada efecturii auditului (la
04.03.2011), situaia a fost corectat.
Contrar prevederilor regulamentare, la 01.12.2010, n lista imobilelor nregistrate i
supuse inventarierii de ctre DPC se regsete i cldirea cminului cu un nivel din
str. Zodiac 40, n valoare de 58,4 mii lei, acest imobil fiind privatizat de ctre dou
persoane fizice n anul 2008 (conform contractelor de vnzare-cumprare, de
transmitere-primire a locuinei n proprietate privat). Pn la 31.12.2010, n
evidena contabil a DPC erau nregistrate mijloace fixe n valoare de 3,9 mii lei
(aflate n gestiunea OP nr.73, care i avea sediul n incinta cldirii Parlamentului
RM), distruse n urma incendiului din 07.04.2009.
Not: Potrivit deciziei Consiliului de administraie din 25.02.2011,
mijloacele fixe menionate au fost excluse din eviden.
Datele reflectate n listele de inventariere din anul 2009 de ctre CP Cueni
nu snt veridice, deoarece reflect valoarea cldirilor care de fapt nu exist, acestea
fiind demolate (OP Tocuz, OP Slcua i OP Frldeni) sau transmise n
proprietate privat (CP Ucrainca), fapte confirmate prin certificatele eliberate de
primriile respective i prin explicaia contabilului-ef.
Not: La 25.02.2011, Consiliul de administraie a permis excluderea din
evidena contabil a unor imobile demolate (OP Tocuz i OP Frldeni).
.S. Pota Moldovei nu dispune de informaia centralizat privind
suprafeele tuturor terenurilor aferente aflate n folosin sau deinute, cu toate c,
n unele cazuri, dispune de titluri de autentificare a dreptului deintorului de teren,
eliberate de ctre Agenia Relaii Funciare i Cadastru.
Potrivit prevederilor pct.49 din Regulamentul privind inventarierea,
terenurile snt supuse inventarierii n baza documentelor care atest proprietatea lor
i a schielor de amplasare. DPC, dispunnd de titlul de autentificare a dreptului
deintorului de teren cu suprafaa de 0,3983 ha (str. Bulgar 39), nu a evaluat, nu a
nregistrat n evidena contabil i, respectiv, nu a supus inventarierii acest teren.
9

Verificarea registrelor contabile i a documentelor primare ale fondurilor

fixe a relevat c ieirea acestora s-a nregistrat cu unele abateri de la normele
stabilite. Astfel, conducerea CP Hnceti, nerespectnd prevederile regulamentare 12,
n-a ntreprins aciuni privind valorificarea i comercializarea utilajului demontat
(chioc), n-a nregistrat n eviden, la venituri, materialele demontate. n rezultat,
timp de circa 2 ani de la casare, chiocul se afl pe teritoriul ntreprinderii, sub
cerul liber, deteriorndu-se. n lipsa autorizaiei de casare, a fost descompletat un
automobil cu valoarea iniial de 24,6 mii lei, integral uzat.
4. n cadrul auditului au fost constatate nereguli la transmiterea activelor n
locaiune. Nerespectnd prevederile art.17 alin.(5) din Legea privind administrarea
i deetatizarea proprietii publice13, .S. Pota Moldovei a semnat contracte de
locaiune al cror termen l depete pe cel prevzut de legislaie.
n perioada anilor 2009-2010, aparatul .S. Pota Moldovei a calculat
neregulamentar pentru unele spaii cuantumul chiriei, admind:
utilizarea coeficienilor conform Legilor bugetului de stat pe anii 2007 i 2008;
neracordarea coeficientului de amplasare a ncperii cu categoria la care se atribuie
spaiul respectiv;
nestabilirea coeficientului ramural de utilizare a ncperii conform utilizrii reale a
spaiilor etc.
Ca rezultat al nerespectrii normelor legale, aparatul .S. Pota Moldovei a
ratat venituri n sum de 90,9 mii lei.
Documentele privind transmiterea n locaiune a suprafeei bazei de odihn
din Ucraina, prezentate auditului (planul tehnic, nota informativ i actul de
examinare), conin informaii contradictorii. Pentru mijloacele fixe i circulante de
la pansionatul din Ucraina nu a fost calculat cuantumul chiriei. n opinia .S.
Pota Moldovei, aceste bunuri nu snt utilizate integral, pe motiv c snt
nvechite i avariate, ns auditului n-au fost prezentate documente ce atest
aceast situaie.
Cu toate c, potrivit prevederilor art.10 alin.(4) din Legea nr.121-XVI,
bunurile domeniului public pot fi folosite numai la destinaie i nu pot fi transmise
n comodat persoanelor fizice sau persoanelor juridice cu capital privat,
ntreprinderea a transmis n arend, ca locuin, unei persoane fizice 24,6 m 2 din
imobilul din s.Corneti, r-nul Ungheni. Transmiterea n locaiune a spaiului
menionat nu a fost autorizat de Fondator.
DPC nu a prezentat auditului careva acte privind constatarea neutilizrii n
scopuri de producie a spaiilor din ncperile transmise n loca iune, ncheind la
01.04.2009, cu un agent economic, contractul de locaiune privind transmiterea n
12 Hotrrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 Despre aprobarea Regulamentului privind
casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe (cu modificrile ulterioare).
13 Legea privind administrarea i deetatizarea proprietii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (n
continuare Legea nr.121-XVI).
10

posesiune i folosin temporar a ncperilor ( 28,5 m 2) pe un termen de 5 ani,

ceea ce contravine art.17 alin.(5) din Legea nr.121-XVI.
ntreprinderea n-a calculat penaliti pentru nerespectarea termenelor de
achitare a arendei de ctre 5 ageni economici.
Concomitent, n anul 2009 unele bunuri imobile aflate n gestiunea DPC au
fost ocupate de ctre persoane juridice i fizice n lipsa contractului de locaiune.
ncepnd cu anul 2010, cu persoanele fizice au fost ncheiate doar contracte
aferente recuperrii serviciilor comunale, cu toate c acestea utilizeaz ncperile
cu suprafaa de 116,4 m2 din incinta OP nr.21, care, conform prevederilor legale,
pot fi folosite numai la destinaie, i nu transmise n comodat persoanelor fizice
sau persoanelor juridice cu capital privat.
n condiiile nenregistrrii n evidena contabil a terenului aferent cldirii
blocului administrativ al DPC (100 m2), acesta a fost transmis n arend unei
societi comerciale. Calculul cuantumului arendei terenului a fost efectuat
nelegitim14, ca pentru folosirea ncperilor. De menionat c terenul continu a fi
utilizat i dup expirarea, la data de 05.09.2010, a contractului de loca iune, plile
fiind recuperate doar n baza facturilor eliberate de ctre entitate.
5. Conform contractului ncheiat la 01.07.2008 ntre Fondator
i
Administrator, Fondatorul ntreprinderii urma s examineze materialele i s
elibereze autorizaii privind comercializarea sau conservarea activelor neutilizate
n procesul tehnologic.
Auditul a constatat c, n baza deciziei Ageniei Proprietii Publice (n
continuare APP), la 05.06.2009, doi ageni economici au privatizat, ca ncperi
nelocuibile date n locaiune, suprafaa de 389,3 m 2 a imobilului din mun.
Chiinu, str. Bulgar 39, aflat n gestiunea .S. Pota Moldovei. Suprafeele
privatizate au fost transmise n proprietatea acestora prin act de primire-predare,
semnat de ctre o persoan oficial a .S. Pota Moldovei, inclus n componena
comisiei de predare-primire la indicaia Fondatorului (scrisoarea din 08.07.2009).
Totodat, potrivit explicaiilor prezentate auditului de ctre DPC (19.01.2011),
destinaia acestor ncperi este, n scopuri de producie. Justificarea modificrii
destinaiei acestora n-a fost prezentat auditului.
La solicitarea auditului, APP a comunicat c ncperile amplasate n mun.
Chiinu, str. Bulgar 39, au fost privatizate ca ncperi nelocuibile date n
locaiune n baza documentelor prezentate de locatari, inclusiv actul de examinare
a ncperilor, ntocmit de .S. Pota Moldovei, care n-a fost prezentat auditului.
Preul de vnzare a acestor bunuri n sum de 800,0 mii lei a fost achitat la
bugetul de stat, ceea ce a generat pentru DPC pierderi n rezultatul decontrii
valorii de bilan a ncperilor respective (454,0 mii lei).
Auditul remarc c preul mediu de privatizare a 1 m2 a constituit 2,0 mii lei,
pe cnd valoarea medie a 1 m2 de ncperi amplasate n sectorul Centru al mun.
14 Legea privind preul normativ i modul de vnzare-cumprare a pmntului nr.1308-XIII din
25.07.1997 (cu modificrile ulterioare).
11

Chiinu (n scopul impozitrii), conform informaiilor organelor centrale de

specialitate n domeniul cadastral, constituie 11,0 mii lei. Aciunile de nstrinare a
acestor ncperi au determinat ratarea de ctre ntreprindere i de ctre bugetul de
stat a veniturilor n sum de 3470,6 mii lei, ca rezultat al deciziilor autorit ii de
competen la nstrinarea patrimoniului administrat de ntreprindere.
n informaia prezentat de Fondator la 28.01.2011 s-a menionat c
ntreprinderea a fost ilegal i nejustificat deposedat de spaiile administrative cu
suprafaa de 389,3 m2 , suportnd prin privatizarea ilicit pierderi n sum de 555,0
mii lei din activitatea investiional.
Cu toate c, potrivit informaiei organului cadastral, n ncperile aflate la
nceputul anului 2009 n folosina unuia dintre agenii economici care au privatizat
ncperile nominalizate s-au efectuat replanificri fr autorizaia ntreprinderii,
ultima n-a ntreprins msuri n vederea asigurrii integritii acestor bunuri.
6. Admiterea unor nereguli la transmiterea n arend a patrimoniului public a
determinat ratarea veniturilor n sum de 36,6 mii lei. Astfel, CP Hnce ti n-a
asigurat coordonarea i nregistrarea la .S. Pota Moldovei a acordului adi ional
la contractul de baz (ncheiat la 15.02.2009), prin care a transmis n folosin unui
agent economic spaii (29,6 m2), necalculnd plile pentru chirie pe perioada
septembrie 2008 februarie 2009, n conformitate cu prevederile contractului.
Verificrile auditului au relevat incorectitudini la calcularea i reflectarea n
evidena contabil a cuantumului chiriei, precum i necorespunderea spaiilor
transmise n locaiune de ctre CP Cueni cu suprafaa de 6,53 m2.
O situaie similar s-a constatat i la CP Cimilia, care a transmis n
locaiune unei societi economice spaii cu suprafaa de 118 m 2 (OP Mihailovca 15 m2; OP Cenac -37,9 m2; OP Gura Galbenei - 65,1 m2). Verificarea la faa
locului a relevat utilizarea ncperilor cu suprafaa de 206,5 m2, sau cu 88,5 m2 mai
mult dect suprafaa transmis n baza contractelor de locaiune.
7. Unele subdiviziuni ale .S. Pota Moldovei nu au asigurat regularitatea
ncheierii contractelor. Astfel, nu toate contractele ncheiate stabilesc criterii
privind denumirea mrfurilor vndute, cantitatea mrfurilor i preul lor, prin ce nu
au fost respectate prevederile art.9 alin.(2) din Legea vnzrii de mrfuri 15 i ale
Regulamentului cu privire la contractul-model de vnzare a mrfurilor16.
n conformitate cu prevederile contractului ncheiat ntre Fondator i
Administrator, pe parcursul anilor 2009-2010, Administratorul urma s prezinte
Consiliului de administraie informaia privind contractele economice ncheiate pe
perioada respectiv, ceea ce nu s-a respectat.

15 Legea vnzrii de mrfuri nr.134-XIII din 03.06.1994 (cu modificrile ulterioare).

16 Hotrrea Guvernului nr.798 din 27.12.1993 Pentru aprobarea Contractului-model de vnzare
a mrfurilor i Regulamentului cu privire la contractul-model de vnzare a mrfurilor.
12

n anul 2009 (pn la 24.11.2009), .S. Pota Moldovei nu a dispus de o

comisie pentru examinarea ofertelor, selectarea furnizorilor de servicii, mrfuri,
lucrri de antrepriz, prestarea serviciilor, prin ce nu s-a asigurat eficiena i
transparena procesului de achiziii, conform normelor legale.
De remarcat faptul c n cadrul aparatului .S. Pota Moldovei, pentru
perioada auditat, a fost admis situaia modificrilor frecvente ale numrului de
persoane delegate cu dreptul de avizare a documentelor financiar-bancare (9
persoane), ceea ce a favorizat semnarea unui ir de contracte fr argumentri i n
lipsa prevederilor exhaustive privind necesitatea bunurilor i serviciilor
achiziionate, fiind ncheiate contracte prin negocieri directe, fr stabilirea
preurilor n baza cererii i ofertei, fr selectarea furnizorului i fr consultarea
specialitilor notorii.
n anul 2009, .S. Pota Moldovei, n baz de contract, a transmis
neregulamentar, cu titlu gratuit, persoanelor fizice i juridice valori materiale i
bneti n sum de 150,8 mii lei, fr coordonarea n form scris cu Fondatorul,
ceea ce a determinat pierderi n aceeai sum. De asemenea, fr autorizaia
ministerului, cu nclcarea prevederilor contractului ncheiat de ctre acesta cu
Administratorul, .S. Pota Moldovei a realizat 58 de revolvere i 1374 de
cartue n valoare de 126,7 mii lei, care pn n februarie 2009 nu au fost evaluate
i nregistrate n eviden. Aceast situaie determin riscul efecturii
inventarierilor anuale neregulamentare i al neasigurrii integritii patrimoniului
public.
8. n anul 2009, aparatul .S. Pota Moldovei a contractat servicii
juridice externe pentru examinarea i analiza materialelor referitor la prejudiciul
cauzat de un agent economic, perfectarea materialelor i actelor de procedur i
participare n calitate de reprezentant al beneficiarului n instanele de judecat atribuii ce revin angajailor Biroului juridic. Deasemenea, dispunnd de Direcia
comer i marketing, ntreprinderea a achitat serviciile pentru efectuarea studiului
i elaborarea strategiilor de dezvoltare a sectorului potal, n urma crora nu s-a
constatat un plan de msuri documentat, implementarea cruia ar justifica un
impact benefic asupra activitii ntreprinderii.
Aciunile respective au generat cheltuieli suplimentare ineficiente n sum
de 232,0 mii lei, paralel cu cheltuielile de remunerare a personalului ncadrat n
subdiviziunile menionate (695,0 mii lei).
9. Auditul a constatat nereguli i la reparaia bunurilor imobile, care au
determinat imobilizarea de mijloace financiare n sum de 420,9 mii lei pe o
perioad ndelungat.
Unele lucrri de reparaie a imobilului situat pe bd. tefan cel Mare i Sfnt
134, contractate n luna august 2009 i pentru care s-a transferat avans n sum de
400,0 mii lei (august-octombrie 2009), au fost recepionate abia n luna decembrie
2010 (390,8 mii lei).
Pn la 31.12.2010 CP Hnceti n-a finalizat lucrrile de gazificare la OP
Bueni i OP Fundul Galbenei, pentru care a achitat 20,9 mii lei. Lucrrile de
13

gazificare la OP Bueni s-au efectuat cu nerespectarea procedurilor de achiziii, n

lipsa devizului de cheltuieli i a contractului cu antreprenorul, transferndu-se
pentru serviciile de proiectare (noiembrie 2007) suma de 2,1 mii lei, iar unui agent
economic, n decembrie 2007, pentru construcia conductei de gaz presiune joas
suma de 5,6 mii lei. Aceste mijloace au fost reflectate n evidena contabil de
ctre CP Hnceti la contul Active nemateriale n curs de execuie, n lipsa
procesului-verbal de ndeplinire a lucrrilor, nefiind reflectate la datorii, cu toate c
lucrrile de gazificare pn n prezent nu snt executate i OP Bueni nu este
conectat la conducta de gaz.
n acelai context, se remarc c ncperea OP Fundul Galbenei pn n
prezent nu se nclzete, dei n anii 2007-2008 CP Hnceti a utilizat la construcia
conductei cu alimentaie de gaz suma de 13,2 mii lei.
DPC a programat i a efectuat, n unele cazuri, reparaii cu sursele i
materialele proprii. Cu toate acestea, entitatea n-a estimat i n-a argumentat
cantitatea necesar de materiale. n consecin, la oferta privind lucrrile de
reparaie a punctului medical i biroului pictorului cu materialele beneficiarului,
prezentat de ctre executorul lucrrilor, lipsete devizul privind materialele
necesare pentru reparaie n valoare de 48,8 mii lei, ceea ce nu justific sortimentul
materialelor achiziionat ulterior de ctre DPC. n cadrul verificrilor s-a constatat
c nu toate materialele beneficiarului decontate i trecute la cheltuieli ca utilizate
pentru reparaie se regsesc n procesele-verbale de executare a lucrrilor, fiind
depistate divergene privind cantitile de materiale utilizate i casate. Aceast
situaie creeaz riscul nejustificrii cheltuielilor aferente procurrilor de materiale,
suportate de DPC, i al denaturrii raportrii acestora.
CP Hnceti, n perioada auditat, a contractat cu 7 persoane fizice lucrri de
reparaie capital a etajelor I i III din incinta cldirii administrative a OP Hnceti
n sum de 72,1 mii lei i lucrri de construcie a unui chioc n sum de 18,5 mii
lei, n lipsa documentelor de proiect aprobate i expertizate n modul stabilit.
Contractele (n sum de 24,7 mii lei) s-au ntocmit neregulamentar, n lipsa
calculelor normative privind lucrrile executate, precum i a obiectivului
lucrrilor, fr a fi nregistrate i aprobate de administraia .S. Pota Moldovei.
10. n baza contractului privind serviciile de organizare i desfurare a
treningurilor i seminarelor, ncheiat cu un agent economic la 31.07.2009, a fost
prevzut plata lunar de 18,5 mii lei, fr concretizarea tematicii instruirilor,
persoanelor participante, orelor de instruire i a cadrelor didactice. Totodat,
instruirea respectiv nu a fost inclus n planul de instruire pentru anul de gestiune
i, respectiv, rezultatul acestor aciuni n-a fost fixat ntr-un proces-verbal, aa cum
s-a procedat n cadrul altor instruiri. Pentru serviciile n cauz, .S. Pota
Moldovei a suportat cheltuieli n sum de 37,6 mii lei, n timp ce dispunea de
Centrul de instruire, amplasat n incinta cldirii din str. Bulgar 39 (cu suprafaa de
406,24 m2).
n pofida pierderilor nregistrate de entitate i n contextul transmiterii n
locaiune a slii de sport din incinta imobilului din str. Bulgar 39 (ulterior
14

nstrinat), n anul 2009, .S. Pota Moldovei a arendat alte ncperi pentru
practicarea sportului, suportnd cheltuieli n sum de 52,1 mii lei.
La capitolul contractarea achiziionrii de lucrri i servicii s-a expus Centrul
pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei n cadrul controlului efectuat
n luna iunie 2010, care a constatat ncheierea a 12 contracte, nejustificate din
punct de vedere financiar-economic, n valoare de 2256,3 mii lei, inclusiv 11
contracte ncheiate de ctre persoane responsabile ale .S. Pota Moldovei n
perioada ianuarie-mai 2009 i un contract ncheiat n septembrie 2008. De
asemenea, una i aceeai persoan, ntr-o singur zi, a ncheiat cu un agent
economic 5 contracte n valoare de 105,2 mii lei privind arenda mijloacelor de
transport i transportarea pasagerilor, servicii care nu snt justificate n aspectul
necesitii stringente a lor i a destinatarului acestora.
11. Auditul a constatat situaii de achitare a lucrrilor i procurrilor de
bunuri n lipsa contractelor. Astfel, .S. Pota Moldovei, fr a ncheia contracte,
a achitat la 3 ageni economici, pentru lucrri i bunuri, suma de 364,6 mii lei
(climatizoare 212,1 mii lei, echipament tehnologic 107,3 mii lei, reparaia
arhivei 45,2 mii lei), prin ce nu s-au respectat prevederile art.210 alin.(1) din
Codul civil.
DPC a ncheiat un contract cu o societate cu rspundere limitat fr a
estima cantitatea necesar de materiale i fr a stabili valoarea contractului,
transferurile fiind efectuate n avans, cu toate c, potrivit contractului,
cumprtorul urma s achite marfa n termen de 5 zile din momentul livrrii mrfii
la depozitul cumprtorului. Contractul nu conine denumirea mrfurilor vndute,
cantitatea i preul.
12. Auditarea contractelor ncheiate de ctre centrele de pot denot
nerespectarea pe deplin a legislaiei, precum i a dispoziiilor emise de .S. Po ta
Moldovei.
Pe parcursul perioadei supuse auditului, DPC a achiziionat bunuri n valoare
de 122,4 mii lei de la unii i aceeai ageni economici, sau aceleai valori materiale
i lucrri de la diferii furnizori, cu dispersarea n mai multe contracte a sumei, care
depete limita obligatorie spre coordonare cu aparatul .S. Pota Moldovei.
Verificarea procedurilor de achiziie, n anul 2009, a bunurilor (303,5 mii lei)
de la un agent economic a relevat depirea preului unitar la achizi ionare fa de
preul iniial propus n ofert; achiziionarea mobilierului n lipsa contractului;
contractarea ulterior facturrii, n lipsa examinrii de ctre comisia DPC;
confecionarea pe etape a mobilei, cu dispersarea n mai multe contracte, ceea ce a
dus la necoordonarea lor n modul stabilit.
Verificarea contractelor ncheiate de ctre CP Hnceti i CP Cueni cu doi
ageni economici a stabilit c, nerespectnd ordinele .S. Pota Moldovei, acestea
n-au coordonat cu ntreprinderea contractele privind cheltuielile i consumurile n
sum de 84,3 mii lei. Totodat, CP Cu eni, neavnd ncheiate contracte privind
nchirierea autoturismelor pentru acordarea serviciilor de distribuire a potei, a
trecut la cheltuieli combustibil i a achitat salarii n sum de 41,9 mii lei.
15

1.

2.
3.
4.
5.
6.

7.
8.

Concluzii privind situaia patrimonial:

Rezultatele auditului au relevat lipsa documentelor ce ar permite evaluarea
i verificarea componenei, cantitii i valorii bunurilor transmise n gestiunea
.S. Pota Moldovei, precum i nerespectarea procedurilor de efectuare a
inventarierii, ceea ce a determinat raportarea eronat asupra bunurilor n
valoare de 10573,3 mii lei. Totodat, nenregistrarea la organele cadastrale a
dreptului de proprietate/folosin asupra cldirilor n valoare de 714,4 mii lei i
asupra terenului gestionat real de ntreprindere determin riscul neasigurrii
integritiii patrimoniului public.
Transmiterea neregulamentar n arend a patrimoniului public gestionat
de ctre .S. Pota Moldovei i unele subdiviziuni a avut ca urmare ratarea
veniturilor n sum de 127,5 mii lei.
n perioada auditat, contractarea de ctre ntreprindere a unor bunuri,
servicii i lucrri n valoare de 2143,2 mii lei s-a efectuat cu nerespectarea
procedurilor reglementate i n lipsa argumentrii economice i financiare, ceea
ce, de asemenea, a influenat negativ asupra rezultatului activitii economicofinanciare a ntreprinderii.
Cele relatate denot nivelul redus al managementului ntreprinderii i al
procesului de control intern, ceea ce determin riscul neasigurrii integritii
patrimoniului statului i posibilitatea de a pierde dreptul de proprietar asupra
unor bunuri i de a rata venituri n sume semnificative (3470,6 mii lei). Auditul
consider c situaia creat a fost condiionat i de structura organizatoricojuridic complex, de amplasamentul subdiviziunilor pe ntreg teritoriul republicii,
precum i de unii factori externi (decizia APP).
Recomandri .S. Pota Moldovei:
S asigure organizarea i efectuarea regulamentar a inventarierii patrimoniului
public aflat n gestiunea ntreprinderii (inclusiv filialele), cu consolidarea
rezultatelor acesteia i determinarea exhaustiv a componenei patrimoniului aflat
n administrare, raportnd ulterior Consiliului de administraie.
S asigure integritatea patrimoniului ntreprinderii prin transmiterea
regulamentar a acestuia n gestiunea conductorilor subdiviziunilor.
S aprobe Regulamentul de organizare i funcionare a centrelor de pot.
S ntreprind msuri, n comun cu Fondatorul, n vederea definitivrii
delimitrii i nregistrrii regulamentare la organele cadastrale a imobilelor i
terenurilor gestionate.
S contabilizeze materialele obinute n urma decontrii mijloacelor fixe,
conform cerinele regulamentare privind autorizarea acestor operaiuni.
S asigure calcularea cuantumului chiriei spaiilor i terenurilor aferente conform
normelor stabilite i ncasarea plilor n termenele prevzute, precum i
ntreprinderea msurilor n conformitate cu legislaia n vigoare, n vederea
recuperrii veniturilor ratate.
S asigure achiziionarea mrfurilor i serviciilor conform prevederilor cadrului
legal, cu evaluarea prealabil a necesitilor ntreprinderii.
n comun cu filialele, s asigure monitorizarea executrii lucrrilor de construcie
16

i de reparaii capitale n condiiile normelor stabilite, cu ntreprinderea msurilor

n vederea recuperrii prejudiciilor.
Cu privire la situaia economico-financiar a .S. Pota Moldovei
n perioada anilor 2009-2010
Conform prevederilor regulamentare17, .S. Pota Moldovei urmeaz s-i
ntocmeasc de sine stttor programul de producie, pornind de la indicii
economici stabilii de Fondator, de la contractele ncheiate pentru comercializarea
produciei ctre consumatori i de la necesitatea de a asigura dezvoltarea i
continuitatea activitii ntreprinderii. Totodat, ntru meninerea strii de
funcionare a reelei potale, filialele ntreprinderii urmeaz s-i elaboreze
programele anuale i semestriale de activitate i de asigurare a condiiilor de
desfurare a activitii.
Auditul a constatat c n anii 2009-2010, conform indicatorilor stabilii de
Fondator i n baza Planului activitii economico-financiare ntocmit de fiecare
filial i al aparatului, a fost elaborat Planul financiar al .S. Pota Moldovei
(Planul veniturilor din serviciile de comunicaii i Planul consumurilor i
cheltuielilor). ntreprinderea a estimat indicatorii de producie lund n consideraie
tarifele pentru serviciile potale, ajustarea cheltuielilor de remunerare a muncii, a
tarifelor la serviciile comunale.
13. n cadrul activitii economico-financiare, .S. Pota Moldovei
realizeaz servicii de la care acumuleaz mijloace financiare n contul veniturilor,
care se structureaz n:
Venituri tarifare din servicii potale (pota de scrisori, colete, pota rapid - EMS,
pota prin curier), servicii financiare (mandate bneti, pensii, indemnizaii i
subvenii, ncasarea plilor, eliberarea mijloacelor bneti), difuzarea presei
periodice, servicii noi i netradiionale, precum i din alte servicii (convorbiri
telefonice, telegrame, alte servicii);
Venituri din activitatea comercial etc.
Metodologia de calcul al costurilor i tarifelor la serviciile prestate de .S.
Pota Moldovei a fost aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1300 din
26.12.200018.
14. Pentru realizarea serviciilor, ntreprinderea suport urmtoarele tipuri de
cheltuieli: cheltuieli aferente expedierii i trimiterilor potale, cheltuieli de
materiale, cheltuieli pentru retribuirea muncii, combustibil i energie, repara ia
mijloacelor fixe, uzura (amortizarea) activelor pe termen lung etc.
17 Legea nr.146-XIII (art.10).
18 Hotrrea Guvernului nr.1300 din 26.12.2000 Cu privire la aprobarea metodologiei de calcul
al costurilor i tarifelor la serviciile prestate de ntreprinderea de Stat Pota Moldovei (cu
modificrile ulterioare).
17

Realizarea indicatorilor aprobai reieind din activitatea economicofinanciar desfurat de ntreprindere n perioada anilor 2009-2010 este reflectat
n Tabelul nr.2.
Tabelul nr.2
Nr.
d/o

Indicatorii

Plan

Efectiv

I.

Venituri operaionale ,
total, inclusiv:

286436,2

279027,9

-7408,3

1.1.

Venituri tarifare

184638,2

190962,9

6324,7

1.2.

Alte venituri
operaionale
Venituri din vnzri de
mrfuri
Cheltuieli
operaionale, total,
inclusiv:
Total consumuri i
cheltuieli

4829,0

4025,9

96969,0

1.3.
II.
2.1.
2.2.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII
.

Costul mrfurilor
vndute
Rezultatul din
activitatea
operaional
Rezultatul din
activitatea de investiii
Rezultatul din
activitatea financiar
Rezultatul din
activitatea
excepional
Impozit pe venit
(cheltuieli)
Profit (pierderi)

2009

mii lei
Dinamica
efectivulu
i

2010
Devieri
5=4-3

Plan

Efectiv

Devieri
8=7-6

10=7-4

332841, 37847,
9
4
233201, 17480,8
3
3924,4
-316,6

53814,0

-803,1

294994,
5
215720,
5
4241,0

84039,1

-12929,9

75033,0

95716,2 20683,2

11677,1

289352,4

286022,3

-3330,2

295749,
6

328869,
3

33119,7

42847,0

207681,4

214413,1

6731,7

71609,2

-10061,8

244067, 12190,1
7
84801,6 20929,6

29654,6

81671,0

231877,
6
63872,0

-2916,2

-6994,4

-4078,2

-755,1

3972,6

4727,7

10967,0

1406,0

363,7

-1042,3

0,0

-128,0

-128,0

-491,7

1650,0

2893,9

1243,9

980,0

1199,9

219,9

-1694,0

0,0

-25,4

-25,4

0,0

4,6

4,6

30,0

0,0

-88,6

-88,6

-60,0

0,0

60,0

88,6

139,8

-3850,7

-3990,5

164,9

5049,1

4884,2

8899,8

42238,4
-101,5

13192,4

Surs: Datele Planului financiar i Raportului de profit i pierderi al .S. Pota Moldovei pe perioada
anilor 2009-2010.

Datele expuse n tabel denot c ntreprinderea, n anii 2009-2010, la

aprobarea planului veniturilor i cheltuielilor operaionale, nu a echilibrat valoarea
acestora, respectiv, cu 2916,2 mii lei i 755,1 mii lei. Veniturile operaionale pentru
aceast perioad au nregistrat o majorare cu 53814,0 mii lei, iar cheltuielile - cu
42847,1 mii lei, ceea ce denot c ritmul creterii veniturilor dep e te ritmul
creterii cheltuielilor cu 4,3 puncte procentuale.
n rezultatul activitii economico-financiare din perioada auditat,
ntreprinderea a obinut n anul 2009 pierderi n sum de 3850,7 mii lei, iar n anul
2010 - profit n sum de 5049,1 mii lei.
n anul 2009, din 37 de filiale ale .S. Pota Moldovei, 35 de filiale au
obinut rezultate negative din activitatea economico-financiar n sum de 24187,1
mii lei, i doar dou au nregistrat profit n sum de 3945,4 mii lei. n anul 2010,
18

din acelai numr de filiale, 4 filiale au obinut profit n sum de 5833,4 mii lei, iar
33 au nregistrat pierderi de 22362,3 mii lei.
15. n urma verificrii cheltuielilor .S. Pota Moldovei, auditul a
constatat o serie de nereguli. Astfel, au fost acordate sponsorizri fr a ine cont
de prevederile regulamentare19 privind dreptul la deducerea oricror donaii fcute
pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai
mult de 10% din venitul impozabil. Contribuiile bneti i sub form de bunuri,
efectuate n aceste scopuri, n anul 2009 au constituit 590,6 mii lei, cu achitarea
impozitului din aceste pli n sum de 88,6 mii lei, ceea ce a determinat majorarea
cheltuielilor ntreprinderii cu 679,2 mii lei.
n situaia cnd ntreprinderea a activat n pierdere, aceasta a nregistrat
cheltuieli de reclam semnificative (2315,9 mii lei, inclusiv pentru
materialele/flyere n valoare de 1167,1 mii lei), nedispunnd de politici interne
privind reglementarea unor tipuri de publicitate costisitoare.
n cadrul verificrilor i examinrii documentelor entitii privind legalitatea
i calcularea salariilor, cu stabilirea adaosurilor la acestea, auditul a constatat c n
perioada anului 2009 - 9 luni ale anului 2010 au fost calculate mai multe tipuri de
retribuii suplimentare. Astfel, .S. Pota Moldovei a admis achitarea
suplimentar a salariului mediu pentru zilele de srbtori nelucrate n sum de
1686,8 mii lei (aparatul ntreprinderii 356,6 mii lei; DPC 1069,5 mii lei; CP
Cueni 86,8 mii lei; CP Hnceti 118,9 mii lei; CP Cimilia 55,0 mii lei),
nefiind prestate ore de munc n aceste zile i cu toate c s-a pstrat
regulamentar20 salariul mediu pentru zilele respective. Aceste cheltuieli (1686,8
mii lei), de asemenea, au influenat asupra majorrii cheltuielilor ntreprinderii.
n perioada auditat, .S. Pota Moldovei a ncheiat cu unii salariai
acorduri suplimentare la contractele individuale de munc, n care s-a prevzut c,
n caz de desfacere a contractului individual de munc din ini iativa angajatorului,
salariatului i se achit compensaie n mrime de 10 salarii medii lunare.
Auditul nu a constatat achitarea n perioada anului 2009 9 luni ale
anului 2010 a unor astfel de compensaii, ceea ce denot c aciunile n cauz nu
au influenat situaia financiar a entitii auditate, iar n cazul meninerii lor,
se vor majora cheltuielile pentru perioadele viitoare.
Cu privire la rezultatele verificrilor activitii economico-financiare a
subdiviziunilor .S. Pota Moldovei
16. Veniturile aparatului ntreprinderii n anul 2009 s-au constituit din
defalcrile procentuale ale veniturilor filialelor (16122,8 mii lei) i din alte
19 Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (art.36 alin.(1); cu modificrile
i completrile ulterioare; n continuare Codul fiscal).
20 Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (art.111 i art.158; cu
modificrile ulterioare).
19

activiti n sum de 63052,2 mii lei, cheltuielile n aceast perioad nsumnd

43570,8 mii lei.
Lipsa n politica de contabilitate a prevederilor unice i caracteristice
pentru aparatul central i filiale a creat situaii incerte referitor la reflectarea n
evidena contabil a unor operaiuni.
Reieind din veniturile obinute i cheltuielile suportate, aparatul
ntreprinderii a nregistrat n perioada de gestiune profit n sum de 19481,4 mii
lei. Totodat, rezultatele financiare din anul 2009 au fost influenate de lichidarea
Centrului Presa i de preluarea de ctre aparat a pierderilor acestuia n sum de
3090,5 mii lei, valoarea profitului diminundu-se cu aceeai sum.
ntreprinderea a majorat eronat rezultatul din activitatea financiar cu
diferena de 916,2 mii lei dintre creanele (207,4 mii lei) i datoriile (1123,6 mii
lei) decontate, ceea ce a denaturat profitul net (pierderile) din anul 2009 cu aceea i
sum. De asemenea, ca urmare a ieirilor activelor materiale ale Centrului
Prelucrare i Transportare Pot (imobilul de pe str. A.Russo) n sum de 1008,3
mii lei, aparatul .S. Pota Moldovei i-a asumat neregulamentar 21 aceste
venituri, reflectndu-le la activitatea investiional, pe cnd cheltuielile aferente
acestui imobil au fost reflectate n evidena Centrului menionat.
n contextul celor expuse, innd cont de veniturile obinute de la filiale, de
nregistrrile eronate i de unele venituri asumate ale subdiviziunilor, auditul
denot c aparatul .S. Pota Moldovei n anul 2009 n-a activat cu rezultate
pozitive proprii, suportnd pierderi n sum de 1656,4 mii lei.
Rezultatul din activitatea economico-financiar a aparatului ntreprinderii a
fost influenat de diferenele pozitive de curs valutar n sum de 1410,2 mii lei.
n perioada auditat, ponderea semnificativ n totalul cheltuielilor
ntreprinderii au deinut-o cheltuielile privind salariile de funcie, adaosurile la
salariu i alte pli suplimentare achitate personalului aparatului .S. Pota
Moldovei, care n anul 2009 au nsumat 9701,1 mii lei. Aceste cheltuieli au fost
influenate i de achitarea unor pli angajailor n rezultatul remanierilor la
angajarea i eliberarea din funcii, precum i al reorganizrilor n interiorul
ntreprinderii (567,9 mii lei). Astfel, n aceast situaie, la eliberarea a doi
administratori au fost achitate pli n sum de 313,9 mii lei, indemniza ia de
reducere n sum de 223,3 mii lei, ca urmare a modificrii frecvente a structurii
organizatorice a .S. Pota Moldovei, precum i n rezultatul litigiilor privind
concedierea a 3 angajai - n sum de 30,7 mii lei.
.S. Pota Moldovei, n anul 2009, a emis un ordin, prin care a stabilit
categoria de salarizare 26 pentru personalul de conducere, cu toate c pentru
categoria dat, n Hotrrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 22, se recomand
categoria maxim salarizare 22 a Reelei tarifare unice de salarizare a angajailor
21 SNC 5 Prezentarea rapoartelor financiare (pct.23).
22Hotrrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 Cu privire la salarizarea angajailor din unitile
cu autonomie financiar (cu modificrile ulterioare).
20

din unitile cu autonomie financiar, neinndu-se cont de faptul c n aceast

perioad ntreprinderea a activat n pierdere.
n condiiile anevoioase ale situaiei financiare, n contractul colectiv de
munc i n acordul ncheiat ntre administraie i salariaii aparatului .S. Pota
Moldovei pentru anii 2008-2010, prin ordine interne, au fost stabilite un ir de
prime, sporuri i ajutoare angajailor aparatului. n acordul menionat este
prevzut i achitarea lunar fiecrui salariat care se folosete de transportul public
i suburban a 50% din costul abonamentului pentru cltoria n transportul urban
(troleu). Aceasta s-a efectuat n lipsa estimrii i argumentrii necesitilor
personalului aparatului ntreprinderii de a folosi transportul obtesc n scopuri de
serviciu. Astfel, n perioada anului 2009 - 9 luni ale anului 2010, la compartimentul
dat au fost efectuate cheltuieli n sum de 85,6 mii lei.
Auditul relev c, potrivit ndrumarului Uniunii Potale Universale,
conturile spre plat pentru serviciile internaionale potale se aprob de ctre
ntreprinderea-debitor n decurs de 12 luni dup expirarea anului de gestiune.
Totodat, conform aceluiai document, soldurile anuale privind decontrile ntre
ri, care nu depesc 326,70 DST, snt trectoare spre nregistrare n anul urmtor.
Ca urmare, profitul/pierderile din anul 2010 se vor corecta pe parcursul anului
2011, ceea ce menine situaia de modificare a rapoartelor financiare pe parcursul
anului de gestiune urmtor.
17. Examinnd unele aspecte ale cheltuielilor aferente arendei, suportate de
DPC, auditul a constatat reflectarea eronat a cheltuielilor de reparaie a unor
ncperi n sum de 55,3 mii lei, nefiind calculate i reflectate cheltuielile pentru
arenda acestora.
n perioada auditat, cheltuielile pentru serviciile de locaiune a 26 de oficii
potale ale DPC (94,5 mii lei) s-au nregistrat doar n baza notelor de plat, n lipsa
contractelor i documentelor primare (facturi) pentru suprafaa de 4488,5 m2.
DPC, n anii 2006-2009, a achitat integral plile pentru chiria imobilelor
amplasate pe str. Alba Iulia 202, lit.B, cu suprafaa de 492,8 m 2, cu toate c
autoritile administraiei publice ale mun. Chiinu au dat n arend altei persoane
juridice 257,2 m2 (52,2 %) din aceste suprafee. Acest fapt denot lipsa controlului
intern din partea gestionarului patrimoniului public asupra utilizrii conform
destinaiei a spaiilor transmise.
18. Verificrile efectuate la filialele ntreprinderii (centrele de pot) au
stabilit unele neregulariti.
CP Hnceti, pe parcursul anului 2009, a suportat modificri n structura
organizaional, iniiate de .S. Pota Moldovei, precum i detaarea
conductorilor din alte centre de pot, admind cheltuieli neprevzute n sum de
65,2 mii lei.
CP Cueni, n anii 2008-2009, dispunnd de unitatea de contabil-ef, paralel
a achitat (18,1 mii lei) la dou persoane fizice pli pentru acordarea ajutorului la
ntocmirea drii de seam.
21

n perioada 01.01.2009 - 01.11.2010, CP Dondueni a admis cheltuieli n

lipsa temeiului juridic23, unor angajai fiindu-le achitate pli pentru zilele de
srbtoare. De asemenea, auditul a constatat c pe parcursul anului 2009 OP
Baraboi al CP Dondueni a admis sustrageri de mijloace financiare n sum de
129,2 mii lei din cauza iresponsabilitii unor angajai ai oficiului potal, care au
fost restituite de CP Dondueni i trecute la cheltuieli, ceea ce a determinat
majorarea pierderilor. Materialele privind aceast situaie au fost remise de ctre
ntreprindere Procuraturii raionului Dondueni.
CP Floreti a diminuat cu 24,1 mii lei taxele locale pentru perioada anului
2009 9 luni ale anului 2010, aceste cheltuieli nefiind reflectate n evidena
contabil i n raportul de profit i pierderi.
La CP Bli, n urma testrii corectitudinii cheltuielilor, au fost constatate
pli achitate nentemeiat n sum de 30,0 mii lei.
Concluzii privind situaia economico-financiar la .S. ,,Pota Moldovei
Managementul nerelevant al .S. Pota Moldovei n perioada auditat a
determinat suportarea cheltuielilor suplimentare sau nemotivate n sum de
4416,6 mii lei, ceea ce a nrutit situaia economico-financiar la ntreprindere.
Cu abateri de la normele legale, n lipsa documentelor primare, .S. Po ta
Moldovei a inclus n evidena contabil suma de 94,5 mii lei. Totodat,
ntreprinderea n-a reflectat n evidena contabil, iar n unele cazuri a reflectat
eronat, tranzacii financiare n sum de 2046,0 mii lei, ceea ce a dus la
denaturarea datelor raportelor financiare.
Recomandri .S. Pota Moldovei:
9. La efectuarea cheltuielilor, inclusiv a celor nelegate de activitatea de baz, s se
in cont de situaia economico-financiar real la ntreprindere.
10.S exclud cazurile de salarizare nentemeiat a personalului i s asigure
motivarea angajailor reieind din rezultatele reale i performanele obinute.
11. S asigure elaborarea i aprobarea procedurilor de control intern la adoptarea
deciziilor.
Cu privire la evidena contabil
19. Pentru inerea evidenei contabile, .S. Pota Moldovei utilizeaz
programul informaional de contabilitate WizCount, paralel contractnd de la o
firm servicii suplimentare pentru calcularea salariului. S-a constatat c informaia
privind calcularea salariului se introduce manual, pentru generalizare, n programul
WizCount, ceea ce genereaz riscul admiterii erorilor la raportarea informaiei i
neasigurrii integritii datelor ntr-un singur program.
n politica de contabilitate nu este prevzut specificul tranzaciilor ntre
aparatul i filialele ntreprinderii la capitolul nregistrarea creanelor i datorilor pe
23
Hotrrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004 Privind aprobarea Modului de calculare a
salariului mediu (cu modificrile ulterioare).
22

termen scurt ale prilor legate. Astfel, n luna martie 2009, conform ordinului .S.
Pota Moldovei, a fost operat acoperirea pierderilor filialelor din anii precedeni
n sum de 41046,9 mii lei din contul profitului obinut de aparatul ntreprinderii.
Acest fapt n-a influenat profitul nerepartizat (pierderile neacoperite) n anii
precedeni din Bilanul contabil consolidat al .S. Pota Moldovei. Aceast
situaie nu motiveaz filialele n asigurarea obinerii unui rezultat pozitiv al
activitii de prestare a serviciilor.
Conform Planului de conturi, aprobat prin Ordinul ministrului finan elor
nr.174 din 25.12.1997, nu se admite utilizarea conturilor de activ-pasiv, fapt
condiionat de necesitatea respectrii principiului necompensrii activelor i
datoriilor. Totodat, la 01.01.2009, valoarea conturilor de creane i datorii pe
termen scurt din bilanul contabil al aparatului .S. Pota Moldovei nu
corespunde cu valoarea din cartea mare, iar valoarea soldurilor conturilor sintetice
i analitice respective este diferit. Situaia dat n-a permis auditului s estimeze
valoarea real a creanelor i datoriilor pe termen scurt i, ca urmare, auditorul nu
se poate expune asupra evoluiei acestora.
La DPC, evidena contabil s-a inut cu unele nereguli, ce au determinat
denaturarea datelor incluse n bilanul contabil, care este parte component a
bilanului consolidat al .S. Pota Moldovei. Astfel, a fost schimbat modul de
reflectare n evidena contabil a cheltuielilor de transport (combustibilul, reparaia
i ntreinerea mijloacelor de transport, retribuirea muncii), ceea ce exclude
posibilitatea comparrii datelor pe perioadele de gestiune.
n evidena analitic la CP Hnceti, valorile unitare ale cldirii
administrative i garajului, care snt obiecte separate cu diferite destinaii i durate
de funcionare util, au fost reflectate mpreun, cu nerespectarea cerinelor
regulamentare24. Aceast situaie a contribuit la calcularea incorect a uzurii, ceea
ce a determinat majorarea cheltuielilor.
Pe parcursul auditului a fost efectuat evaluarea garajului (26,8 mii lei) i
divizarea valorii acestuia de la valoarea cldirii CP Hnceti, cu reflectarea separat
n evidena contabil.
CP Cimilia, la contul de creane ale personalului, a nregistrat suma de 39,6
mii lei, ca rezultat al nsuirii ilegale a mijloacelor bneti de ctre unii angajai ai
centrului de pot. La momentul dat, titlurile executorii nu erau executate,
aflndu-se la .S. Pota Moldovei, aceasta motivndu-se prin imposibilitatea
executrii. Totodat, centrul de pot nregistreaz datorii la retribuirea muncii
persoanelor care au nsuit mijloace bneti i care din aceast cauz au fost
concediate, fr a ntreprinde msuri privind achitarea salariului, cu recuperarea
prejudiciului cauzat ntreprinderii de ctre persoanele culpabile.
La CP Cueni nu s-a asigurat reflectarea n evidena contabil a
neajunsurilor n sum de 27,1 mii lei, depistate n cadrul controalelor interne
efectuate la oficiile potale.
24
Hotrrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor
fixe i activelor materiale.
23

Concluzii privind regularitatea evidenei contabile

Introducerea manual a informaiei privind calcularea salariului pentru
generalizare n programul informaional de contabilitate WizCount genereaz
riscul admiterii erorilor la raportare, neasigurndu-se integritatea datelor ntr-un
singur program.
Nerespectarea de ctre .S. Pota Moldovei a prevederilor regulamentare
privind nregistrarea la conturi a creanelor i datoriilor n-a permis auditului s
estimeze valorile reale ale acestora, cu o posibil analiz a evoluiei lor.
Lipsa reglementrii n politica de contabilitate a procedeului de
modificare a reflectrii n evidena contabil a cheltuielilor de transport
exclude posibilitatea comparrii datelor.
Recomandri .S. Pota Moldovei:
12.S asigure reflectarea conform a componentelor de activ i pasiv, cu respectarea
prevederilor regulamentare.
IV. Executarea de ctre .S. Pota Moldovei
a cerinelor din Hotrrea Curii de Conturi
Verificnd aciunile ntreprinse de ctre entitate la executarea cerinelor din
Hotrrile Curii de Conturi nr.17 din 10.03.200425 i nr.52 din 27.07.200426,
auditul denot c unele din acestea au fost executate parial. Astfel, nu a fost
executat cerina din pct.3.1. al Hotrrii Curii de Conturi nr.17 din 10.03.2004
privind evaluarea, n baza rezultatelor inventarierii, a patrimoniului de stat cu care
este dotat ntreprinderea, a tuturor activelor i pasivelor ntreprinderii n
conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare i introducerea, dup caz, a
modificrilor respective n documentele de constituire a ntreprinderii.
Neexecutarea este motivat prin nedispunerea de mijloace financiare necesare
pentru efectuarea evalurii, n contextul rezultatelor negative ale activitii
economico-financiare.
n cadrul actualului audit s-au constatat nereguli analogice celor stabilite de
Curtea de Conturi anterior.
Opinie contrar privind raportul financiar consolidat pe anul 2009
n opinia echipei de audit, bazat pe activitile de audit efectuate, raportul
financiar consolidat pe anul 2009 nu ofer o imagine real i fidel a situaiei
25
Hotrrea Curii de Conturi nr.17 din 10.03.2004 Privind rezultatele controlului asupra eficienei gestionrii
patrimoniului de stat i a mijloacelor financiare de ctre .S."Pota Moldovei" n perioada anului 2001 - 9 luni ale
anului 2003.

26
Hotrrea Curii de Conturi nr.52 din 27.07.2004 Privind rezultatele controlului asupra utilizrii mijloacelor
financiare transferate de la Casa Naional de Asigurri Sociale pentru prestarea serviciilor de distribuire a pensiilor,
indemnizaiilor i alocaiilor sociale de stat n anii 2001-2003 i 5 luni ale a.2004 de ctre .S. "Pota Moldovei" i
instituiile subordonate.

24

patrimoniale i celei financiare la .S. Pota Moldovei, ce se exprim prin:

neconfirmarea documentar a componenei, cantitii i valorii bunurilor transmise
n gestiune .S. Pota Moldovei (49,7 mil. lei); nregistrarea n raportul financiar
a imobilelor demolate, privatizate i distruse n valoare de 0,3 mil. lei i a sumei de
0,1 mil. lei, care nu este nsoit de documente primare i justificative; reflectarea
eronat sau nereflectarea n eviden a operaiunilor financiare i a tranzaciilor
efectuate n sum de 2,0 mil. lei; nerespectarea prevederilor regulamentare la
nregistrarea datelor conturilor de creane i datorii.

Opinie contrar privind regularitatea n anul 2009

n opinia echipei de audit, gestionarea patrimoniului public n anul 2009 de ctre
.S. Pota Moldovei nu s-a efectuat legal i regulamentar, inndu-se cont de
neefectuarea conform cerinelor stabilite a inventarierii patrimoniului aflat n posesie,
precum i de neconsolidarea deplin a datelor privind rezultatele acesteia;

nenregistrarea drepturilor asupra unor imobile (0,7 mil. lei) sau nenregistrarea
integral a spaiilor; contractarea i achiziionarea de bunuri, servicii i lucrri cu
nerespectarea legislaiei (1,8 mil. lei); lipsa argumentrii economice i financiare
(2,4 mil. lei); admiterea cheltuielilor suplimentare (4,1 mil. lei); nerespectarea
normelor legale la transmiterea n locaiune (0,1 mil. lei); lipsa n politica de
contabilitate a raporturilor economico-financiare dintre aparatul central i
subdiviziunile .S. Pota Moldovei.
Opinie cu rezerve privind raportul financiar consolidat pe anul 2010
n opinia echipei de audit, raportul financiar consolidat pe anul 2010, inndu-se
cont de msurile ntreprinse, reflectate n Raportul de audit, i de rezultatele economicofinanciare realizate n aceast perioad, ofer o imagine real i fidel a situa iei
patrimoniale i celei financiare la .S. Pota Moldovei, cu excep ia demarrii, dar
nedefinitivrii, inventarierii patrimoniului aflat n posesie i neconsolidrii depline a
datelor privind rezultatele acesteia; continurii ajustrii nregistrrilor n eviden ale
situaiilor patrimoniale, inclusiv a imobilelor demolate i activelor neexistente.

Opinie cu rezerve privind regularitatea n anul 2010

n opinia echipei de audit, gestionarea patrimoniului public n anul 2010 de ctre
.S. Pota Moldovei, sub aspectele semnificative, s-a efectuat legal i regulamentar, cu
excepia neconsolidrii definitive a rezultatelor inventarierii patrimoniului pe anul 2010;
nedefinitivrii nregistrrii drepturilor asupra unor imobile; admiterii unor abateri de la
normele stabilite la contractarea i achiziionarea de bunuri, servicii i lucrri; admiterii
cheltuielilor suplimentare; nerespectrii legislaiei la transmiterea n loca iune.

Responsabili de consolidarea Raportului:

Directorul Departamentului de audit II

Sofia Ciuvalschi
25

Controlor superior de stat

Elena Ciochin

26