6/6/2015

LEGE(R)8718/10/1994

LEGEnr.87din18octombrie1994(*republicat*)
pentrucombatereaevaziuniifiscale*)
EMITENT
PARLAMENTUL
PublicatnMONITORULOFICIALnr.545din29iulie2003

Not*)Republicatntemeiulart.XIIdintitlulIIalcriiaIIadinLegeanr.161/2003
privindunelemsuripentruasigurareatranspareneinexercitareademnitatilorpublice,a
funciilorpubliceinmediuldeafaceri,prevenireaisancionareacorupiei,publicat
nMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.279din21aprilie2003,dndusetexteloro
nouanumerotare.
Legeanr.87/1994pentrucombatereaevaziuniifiscaleafostpublicatnMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI,nr.299din24octombrie1994,iafostmodificatprin:
OrdonanaGuvernuluinr.61/2002privindcolectareacreanelorbugetare,publicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.644din30august2002,aprobatcumodificri
icompletriprinLegeanr.79/2003,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,
nr.193din26martie2003
Legeanr.161/2003,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.279din21
aprilie2003.
CapitolulIDispoziiigenerale

Articolul1
Evaziuneafiscalestesustragereaprinoricemijloacedelaimpunereasaudelaplata
impozitelor,taxelor,contribuiiloriaaltorsumedatoratebugetuluidestat,bugetelor
locale,bugetuluiasigurrilorsocialedestatibugetelorfondurilorspecialedectre
persoanelefiziceipersoanelejuridiceromnesaustrine,denumitencuprinsullegii
contribuabili.
Articolul2
Efectuareadeactivitipermanentesautemporare,generatoaredevenituriimpozabile,poate
avealocnumainbazauneiautorizaiiemisedeorganulcompetentsauaunuialttemei
prevzutdelege.
Articolul3
Contribuabiliiauobligaiaca,ntermende5ziledelanregistrare,sadeclare,la
organulfiscalpeacruirazateritorialiausediul,datelenlegturcusubunitatile
constituitensucursale,filiale,punctedelucru,depozite,magazineicuoricarealte
locurincaresedesfoaractivitiproductoaredevenituri,bncileiconturile
bancarenleiinvalut,indiferentdeloculundefuncioneaz,narasaustrintate.
Deasemenea,contribuabiliiauobligaiasadeclareorganuluidecontrolbunurilesau
valorileimpozabiledepozitatenaltelocuridectceleprevzutelaalin.1.
Declarareasediilorsubunitatilorprevzutelaalin.1,depeteritoriultarii,sefaceila
organulfiscalteritorialundeacesteafuncioneaz.
Oriceschimbareintervenitanlegturcudateleprevzutelaacestarticolsevacomunic
organelorfiscalecompetente,ntermende15ziledeladatacndaavutloc.
Lasolicitareaorganelordecontrol,bncilesuntobligatesacomuniceexistentaconturilor
deschisedecontribuabili.
Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitateadecomersauprestrideservicii
ctrepopulaiesuntobligaisaafiseze,nlocurileundesedesfoaractivitatea,
autorizaiadefuncionareicertificatuldenregistrarecareconinecodulunicde
nregistrareatribuit.
Articolul4
Contribuabiliisuntobligaisevideniezeveniturilerealizateicheltuielileefectuate
dinactivitiledesfurate,prinntocmirearegistrelorsauaoricroraltedocumente
http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM

1/4

6/6/2015

LEGE(R)8718/10/1994

prevzutedelege.
Contribuabiliisuntobligaisautilizezepentruactivitateadesfuratdocumenteprimarei
deevidenacontabilstabiliteprinlege,achiziionatenumaidelaunitilestabiliteprin
normelelegalenvigoare,isacompletezeintegralrubricileformularelor,corespunztor
operaiunilornregistrate.
Articolul5
Contribuabiliisuntobligaisadeclarecusinceritateveniturilerealizate,bunurilemobile
iimobileaflatenproprietatesauobinutecuoricetitlulegal,precumialtevalori
caregenereaztitluridecreantafiscal.
Cndlegeanuprevedeobligaiadedepunereadeclaraieideimpunere,contribuabiliirspund
decalculareacorectaaimpoziteloriataxelorpecaretrebuiesleverselabuget,n
condiiileprevzutedelege.
Articolul6
Persoanelefizicesaujuridicecarerealizeazvenituriorideinbunurimobilesauimobile
oridesfoaractiviti,supuseimpoziteloritaxelor,suntobligatesaplteasc,la
termen,sumeledatoratestatului.
Articolul7
Nerespectareareglementrilorfiscalendomeniulvamal,prindeclarareainexact,suborice
form,avalorilorsauprinsustragereabunurilordelaoperaiuniledevamuire,nscopul
neachitariitaxelorvamalesaualdiminuriiacestoraoriaaltorobligaiifiscale,se
sancioneazpotrivitlegii.
Articolul8
OrganelefinanciarfiscaledincadrulMinisteruluiFinanelorPubliceidinunitile
teritorialesubordonate,GardaFinanciarialtepersoanemputernicitedelegeaudreptul
deaverificacontribuabiliicuprivirelarespectareadectreacetiaadispoziiilor
legaledeorganizareidedesfurareaactivitiloreconomiceproductoaredevenituri
impozabilesaubunurilesupuseimpoziteloritaxelor.
Contribuabiliiauobligaiadeapermiteefectuareacontroluluiideapuneladispoziia
organelordecontroltoatedocumentelecontabile,evidenteleioricarealteelemente
materialesauvaloricesolicitate,nvedereacunoateriirealitiiobiectelororisurselor
impozabilesautaxabile.
CapitolulIIInfraciuniipedepse

Articolul9
Constituieinfraciuneisepedepsetecunchisoaredela6lunila3anisaucuamend
refuzuldeaprezentaorganelordecontrol,mputerniciteconformlegii,documentele
justificativeiacteledeevidenacontabil,precumibunurilematerialesupuse
impozitelor,taxeloricontribuiilorlafondurilepublice,nvedereastabilirii
obligaiilorbugetare.
Articolul10
Constituieinfraciuneisepedepsetecunchisoaredela6lunila5aniiinterzicerea
unordrepturisaucuamendneintocmirea,ntocmireaincompletasaunecorespunztoarea
documentelorprimareoriacceptareadeastfeldedocumentenscopulmpiedicrii
verificrilorfinanciarcontabile,dacfaptaaavutdreptconsecinadiminuareaveniturilor
sausurselorimpozabile.
Cupedeapsaprevzutlaalin.1sesancioneazipunereancirculaie,noricemod,fr
drept,saudeinereanvedereapuneriincirculaie,frdrept,adocumentelorfinanciare
ifiscale.
Articolul11
Constituieinfraciuniisepedepsesccunchisoaredela2la8aniiinterzicereaunor
http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM

2/4

6/6/2015

LEGE(R)8718/10/1994

drepturiurmtoarelefapte:
a)sustragereadelaplataobligaiilorfiscaleprinnenregistrareaunoractivitipentru
carelegeaprevedeobligaianregistrriisauprinexercitareadeactivitineautorizate,
nscopulobineriidevenituri
b)sustragereanntregimesaunpartedelaplataobligaiilorfiscale,nscopul
obineriidevenituri,prinnedeclarareaveniturilorimpozabile,ascundereaobiectuluioria
surseiimpozabilesautaxabileoriprindiminuareaveniturilorcaurmareaunoroperaiuni
fictive
c)omisiunea,ntotsaunparte,aevidenierii,nactecontabilesaunaltedocumente
legale,aoperaiunilorcomercialeefectuatesauaveniturilorrealizateorinregistrareade
operaiunisaucheltuielinereale,nscopuldeanuplatioriadiminuaimpozitul,taxasau
contribuia
d)organizareaiconducereadeevidentecontabileduble,alterareasaudistrugereadeacte
contabile,memoriialeaparatelordetaxatoridemarcatelectronicefiscalesaualte
mijloacedestocareadatelor,nscopuldiminuriiveniturilorsausurselorimpozabile
e)emiterea,distribuirea,cumprarea,completareaoriacceptareacutiinadedocumente
fiscalefalse.
Tentativasepedepsete.
Articolul12
Constituieinfraciuniisepedepsesccunchisoaredela3la10aniiinterzicereaunor
drepturiurmtoarelefapte:
a)sustragereadelaplataobligaiilorfiscaleprincesionareaprilorsocialedeinute
ntrosocietatecomercialcurspunderelimitat,efectuatnacestscop
b)sustragereadelaefectuareacontroluluifinanciarfiscalprindeclarareafictivacu
privirelasediuluneisocieticomerciale,lasediilesubunitatilorsaulasediile
punctelordelucru,precumilaschimbareaacestorafrndeplinireacondiiilorprevzute
delege,efectuatnacestscop.
CapitolulIIIContraveniiisanciuni

Articolul13
Constituiecontraveniiurmtoarelefapte,dacnusuntsvritenastfeldecondiii
nct,potrivitlegiipenale,saconstituieinfraciuni:
a)nedeclararea,ntermeneleprevzutedelege,dectrecontribuabili,aveniturilori
bunurilorsupuseimpozitelor,taxeloricontribuiilor
b)calculareaeronataimpozitelor,taxeloriacontribuiilor,cuconsecinadiminurii
valoriicreaneifiscalecuvenitestatului
c)neprezentareadectrecontribuabili,lacerereaorganuluidecontrol,adocumentelor
justificativeicontabilereferitoarelamodulncareaufostndepliniteobligaiile
fiscale
d)refuzuldeaprezentaorganuluifinanciarfiscalbunurilematerialesupuseimpozitelori
taxelor,nvedereastabiliriiveridicitatiideclaraieideimpunereiarealitii
nregistrriiacestora
e)neretinereasaunevrsarea,potrivitlegii,latermenelelegale,dectrecontribuabilii
croralerevinasemeneaobligaii,aimpozitelor,taxeloriacontribuiilorcarese
realizeazprinstopajlasursa
f)nedepunereaactelor,situaiiloriaoricroraltedatenlegturcuactivitatea
efectuatdectreunitateaisubunitatiledecarerspundcontribuabilii,cerutede
organelefinanciarfiscale,nvedereacunoateriirealitiifinanciarcontabiledinacea
unitatesausubunitate,precumiutilizarea,naltecondiiidectceleprevzutedelege,
adocumentelorcuregimspecial
g)neaducerealandeplinire,latermen,adispoziiilordateprinactuldecontrolncheiat
deorganelefinanciarfiscale
h)nendeplinireaobligaiilorprevzutelaart.3dinprezentalege
i)neonorarea,nmodnejustificat,dectrebncisauinstituiifinanciare,lacare
contribuabiliiaudeschiseconturidedisponibilitatibneti,atitlurilordecreanta
fiscalemisedeorganelecompetente,nvedereaurmririisiliteaimpozitelor,taxeloria
contribuiilorneachitatelatermen,inclusivadobnzilor.
Contraveniileprevzutelaalin.1sesancioneazcuamenddela500.000leila30.000.000
lei,pentrupersoanelefizice,icuamenddela5.000.000leila100.000.000lei,pentru
persoanelejuridice.
http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM

3/4

6/6/2015

LEGE(R)8718/10/1994

Articolul14
ncazulncare,caurmareasvririiuneiinfraciunisaucontravenii,nusepot
stabili,pebazaevidentelorcontribuabilului,impozitele,taxeleicontribuiiledatorate,
acesteavorfideterminatedeorganuldecontrolprinestimare,utilizndnacestscoporice
documenteiinformaiireferitoarelaactivitateaiperioadadesfurat,inclusiv
comparareacuactivitiicazurisimilare.
Articolul15
Constatareacontraveniiloriaplicareasanciunilorsefacdectreorganeledecontrol
financiarfiscaldincadrulMinisteruluiFinanelorPubliceiunitilorteritoriale
subordonate,GardaFinanciaridectrecelelalteorganedecontrolabilitatepotrivit
legii.
Articolul16
Prevederileprezenteilegireferitoarelacontraveniisecompleteazcudispoziiile
OrdonaneiGuvernuluinr.2/2001privindregimuljuridicalcontraveniilor,aprobatcu
modificriicompletriprinLegeanr.180/2002,cumodificrileulterioare.
CapitolulIVDispoziiifinale

Articolul17
Prezentalegeintrnvigoarentermende30deziledeladatapublicriieinMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI.
Articolul18
Oricealtedispoziiicontrareprezenteilegiseabroga.

http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM

4/4