Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Caracteristici:
a) Reprezinta o situatie de calcul periodic a exactitatii
înregistrarilor din sistemul de conturi.
b) Reprezinta un document legal de gestiune a situatiei
conturilor pe baza careia se certifica, se verifica
aritmetic, se controleaza si se pune de acord situatia
desfasurata a sistemului de conturi.
c) Grupeaza într-o ordine prestabilita toate conturile
sintetice sau analitice în care s-au înregistrat operatii
economice si financiare pe o perioada de timp
determinata.
d) Permite determinarea erorilor de înregistrare si, în
consecinta, corectarea înregistrarilor gresite.
Cu ajutorul balantei conturilor se determina relatia de
control-gestionare dintre solduri, rulaje si totaluri.
Pentru o perioada de gestiune determinata (o luna sau un
trimestru) cu ajutorul balantei trebuie sa se verifice urmatoarele
corelatii:
• daca soldurile finale ale perioadei precedente au fost
preluate corect ca solduri initiale ale perioadei curente;
• daca reporturile de totaluri sunt corect stabilite;
• daca rulajul curent al perioadei desfasurat pe conturi
corespondente corespunde ca marime de suma cu
totalul înregistrarilor perioadei din registrul jurnal;
• daca exista concordanta aritmetica între soldul initial si
cresteri, respectiv sold final si scaderi;
• daca soldul final al conturilor a fost corect stabilit ca
diferenta între totalurile de sume (se scade totalul mai
mic din cel mai mare dar soldul final trebuie sa fie în
concordanta cu functia contabila a contului pentru care a
fost calculat.
Pentru întocmirea balantei se parcu rg urmatoarele etape
obligatorii:
1. se stabileste situatia patrimoniala la începutul perioadei
de gestiune (conturile pot fi prezentate în forma de lista
iar soldurile trecute pe debit si credit) pe baza
apartenentei conturilor la activ sau la pasiv sau prin
grupaj în bilant pe baza principiului fundamental de
dubla reprezentare;
2. operatiile economice si financiare trebuie sa fie
înregistrate în conturi cronologic si sistematic;
3. înregistrarea cronologica se bazeaza pe redactarea
formulelor contabile (articole contabile în registrul jurnal
sau, simplificat, în note contabile);
4. înregistrarea sistematica presupune transpunerea
înregistrarilor contabile pe conturi distincte redactate cu
liniatura clasica (în forma literei T);
5. în prealabil, din motive rationale, pentru a avea
certitudinea întocmirii corecte a registrelor si operatiilor
acestea trebuie analizate (analiza contabila cu explicatii
complete dupa modelul de principii prezentat anterior);
6. se verifica prin punctaj si bifare corecta transpunere a
înregistrarilor în registre, concordanta aritmetica a
sumelor si exactitatea operatiilor pentru determinarea
rulajelor, a totalurilor si a soldurilor finale.
Jurnal de înregistrare
CONTURI
Dta SUME
Doc. Explicatii CORESPONDENTE
D C D C
1. Donatii mijloc fix 01 337 10.000.000 10.000.000
2. Procurare tichete 159 234 10.000.000 10.000.000
3. Distribuire tichete 159 10.000.000 10.000.000
4. Depunere 13 510 10.000.000 10.000.000
numerar încasari
5. Achizitie 600 234 8.000.000 8.000.000
materiala
6. Factura energie 410 234 3.000.000 3.000.000
7. Depunere 105 13 10.000.000 10.000.000
numerar
8. Achitare furnizori 234 105 8.000.000 8.000.000
9. Scoatere din 310 01 900.000 900.000
folosinta mijloc
fix
10. Recuperare 600 231 200.000 200.000
materiale + piese
11. Lipsa obiecte de 311 602 500 500
inventar
12. Imputatie 220 531 500 500
13. Încasare 13 220 500 500
TOTAL 70.101.500 70.101.500
D 01 C
SID 15.000.000 (9) 900.000
(1) 10.000.000
RD 10.000.000 RC 900.000
TD 25.000.000 TC 900.000
SFD = TD – TC
SFD 24.100.000
D 602 C
SID 5.000.000 (11) 500
RD 0 RC 500
TD 5.000.000 TC 500
SFD
4.999.500
D 105 C
SID 30.000.000 (8) 8.000.000
(7) 10.000.000
RD 10.000.000 RC 8.000.000
TD 40.000.000 TC 8.000.000
SFD 32.000.000
310 C
SFC 14.100.000
D 311 C
(11) 500 SIC 5.000.000
RD 500 RC 0
TD 500 TC 5.000.000
SFC 4.999.500
D 700 C
SIC 30.000.000
RD 0 RC 0
TD 0 TC 30.000.000
SFC 30.000.000
D 337 C
(1) 10.000.000
RD 0 RC 10.000.000
TD 0 TC 10.000.000
SFC 10.000.000
D 159 C
(2) 10.000.000 (3) 10.000.000
RD 10.000.000 RC 10.000.000
TD 10.000.000 TC 10.000.000
SFD =0
D 234 C
(8) 8.000.000 (2) 15.000.000
(13) 8.000.000
(14) 300.000
RD 8.000.000 RC 21.000.000
TD 8.000.000 TC 21.000.000
SFC = 13.000.000
D 410 C
(3) 3.000.000
(6) 10.000.000
RD 13.000.000 RC 0
TD 13.000.000 TC 0
SFD = 13.000.000
D 231 C
(10) 200.000
RD 0 RC 200.000
TD 0 TC 200.000
SFC = 200.000
D 510 C
(4) 10.000.000
RD 0 RC 10.000.000
TD 0 TC 10.000.000
SFC = 10.000.000
D 531 C
(12) 500
RD 0 RC 500
TD 0 TC 500
SFC = 500
D 220 C
(12) 500 (13) 500
RD 500 RC 500
TD 500 TC 500
SFD =0
D 600 C
(5) 8.000.000
(10) 200.000
RD 8.200.000 RC 0
TD 8.200.000 TC 0
SFD = 8.200.000
TEMA