Sunteți pe pagina 1din 68

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

Codul de procedur fiscal din 24 decembrie 2003 - Republicare


(la data 07-apr-2008 a se vedea referinte de aplicare din Norma din 2008 )
(la data 03-aug-2007 actul a fost adoptat de Ordonanta 92/2003 )
(la data 14-oct-2005 reglementat de Decizia 2/2005 )
(la data 20-iul-2004 reglementat de Norme Metodologice din 2004 )

TITLUL I: Dispoziii generale


CAPIT OLUL I: Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
Art. 1: Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea
impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal**).
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor
provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n
msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se
nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general consolidat rezultate din
raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate
din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol,
ncheiate de Agenia Domeniilor Statului.
(la data 06-sep-2012 Art. 1, alin. (4) din titlul I, capitolul I modificat de Art. VIII din Ordonanta urgenta 47/2012 )

Art. 2: Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative


(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la
art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor
reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
Art. 3: Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii
n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n
care a fost adoptat prin lege.
(la data 28-apr-2010 Art. 4 din titlul I, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPIT OLUL II: Principii generate de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor sume datorate bugetului general consolidat
Art. 5: Aplicarea unitar a legislaiei
(la data 20-iul-2004 Art. 5 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 1^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea
corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu
privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera
de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 28-apr-2010 Art. 5 din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 6: Exercitarea dreptului de apreciere


(la data 20-iul-2004 Art. 6 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 2^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt
fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare
n cauz.
Art. 7: Rolul activ
(la data 20-iul-2004 Art. 7 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 3^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit
legii fiscale.
(la data 25-oct-2004 Art. 7, alin. (1) din titlul I, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Carta din 2004 )

(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i
documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul
fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru
depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este
cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de
limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a
solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
Art. 8: Limba oficial n administraia fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 8 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 4^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.


(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin,
organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.
pag. 1

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

Art. 9: Dreptul de a fi ascultat


(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de
vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1)cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea
obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
Art. 10: Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin
prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor
doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin
utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.
Art. 11: Secretul fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 11 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 5^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n
condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi
transmise:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(la data 28-feb-2014 Art. 11, alin. (2) din titlul I, capitolul II modificat de Art. III, punctul 1. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(3 1 ) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a
avut calitatea de contribuabil:
a) contribuabilului nsui;
b) succesorilor acestuia.
(3 2 ) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice pot ncheia protocoale privind schimbul de
informaii.
(la data 17-sep-2011 Art. 11, alin. (3) din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 29/2011 )

(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile
n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
Art. 12: Buna-credin
(la data 24-dec-2008 Art. 12 din titlul I, capitolul II reglementat de Decizia 3/2008 )

Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n scopul realizrii cerinelor
legii.
CAPIT OLUL III: Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
Art. 13: Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.
Art. 14: Criteriile economice
(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce
ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic.
(la data 17-sep-2011 Art. 14 din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 15: Eludarea legislaiei fiscale


(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de
impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAPIT OLUL IV: Raportul juridic fiscal
Art. 16: Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea
modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept
material fiscal.
Art. 17: Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile
administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n
cadrul acestui raport.
(la data 17-sep-2011 Art. 17, alin. (1) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz
impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate cu personalitate juridic.
(la data 03-sep-2007 Art. 17, alin. (3) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

pag. 2

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt
reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n
limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.
(la data 17-sep-2011 Art. 17, alin. (4) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 29/2011 )

(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.
(la data 03-mar-2008 Art. 17, alin. (5) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 18: mputerniciii


(la data 20-iul-2004 Art. 18 din titlul I, capitolul IV reglementat de partea 6^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele
reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l
mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea
mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat.
Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
(la data 25-oct-2009 Art. 18, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 324/2009 )

(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt
cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s
desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea
contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(4 1 ) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al Spaiului Economic European;
b) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic internaional semnat de
Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor
fiscale.
(la data 23-iun-2014 Art. 18, alin. (4) din titlul I, capitolul IV completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 40/2014 )

(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea
nu prevede altfel.
Art. 19: Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti
competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care,
din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc
personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de
aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
Art. 20: Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai
s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit
alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.

TITLUL II: Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal


CAPIT OLUL I: Dispoziii generale
Art. 21: Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale,
reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general
consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i
a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale
principale;
b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii,
denumite creane fiscale accesorii.
(la data 01-iul-2010 Art. 21, alin. (2), litera B. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel
ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general
consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
Art. 22: Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:
a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general
consolidat;
d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor,
taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;
pag. 3

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 01-iul-2010 Art. 22, litera D. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele
i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Art. 23: Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care,
potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat.
Art. 24: Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti
prevzute de lege.
Art. 25: Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal
prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor
drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare,
dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat
n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
Art. 26: Pltitorul
(1) Pltitor ai obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a
plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general
consolidat.
(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului
pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca
pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor.
(la data 24-iun-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor secundare nregistrate fiscal,
impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.
(la data 24-iun-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I completat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai multe sedii
permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul
fiscal.
(la data 01-iul-2013 Art. 26, alin. (3) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 37. din Legea 168/2013 )

Art. 27: Rspunderea solidar


(la data 04-feb-2014 Art. 27 din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 127/2014 )

(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:


a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale
datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au
determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (1), litera A. din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 2 din Ordinul 127/2014 )

b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.
(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 3 din Ordinul 127/2014 )

c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), c nu
deine alte disponibiliti bneti.
(la data 02-feb-2012 Art. 27, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta 2/2012 )
(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (1), litera C. din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 3 din Ordinul 127/2014 )

(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu
acesta urmtoarele persoane:
(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (2) din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 2 din Ordinul 127/2014 )

a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod
active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice
debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere
instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i
rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la
scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume
de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent
dac, directori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit
cel puin una dintre urmtoarele condiii:
(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (3) din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 2 din Ordinul 127/2014 )

a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a
pag. 4

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut
sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau
prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei
asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau
fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.
(la data 23-iun-2010 Art. 27 din titlul II, capitolul I modificat de Art. XI, punctul 1. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 28: Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii


(la data 04-feb-2014 Art. 28 din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 127/2014 )

(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept
pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului
fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare
potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice
alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia,
precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 28, alin. (5) din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta 29/2011 )

(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
Art. 29: Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit
legii, debitorului persoan fizic.
Art. 30: Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(la data 20-iul-2004 Art. 30 din titlul II, capitolul I reglementat de partea 7^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i
sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului
fiscal.
CAPIT OLUL II: Domiciliul fiscal
Art. 31: Domiciliul fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 31 din titlul II, capitolul II reglementat de partea 8^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul
activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a
afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv
activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o
folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n
considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare
asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se
afl majoritatea activelor.
(3 1 ) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este
diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte
doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(3 2 ) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se
soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de
modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului potrivit art. 44.
(3 3 ) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal
este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(3 4 ) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a domiciliului fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 31, alin. (3) din titlul II, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 2/2012 )

pag. 5

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul
reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.

TITLUL III: Dispoziii procedurale generale


(la data 15-feb-2007 titlul III a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 185/2007 )

CAPIT OLUL I: Competena organului fiscal


Art. 32: Competena general
(la data 20-iul-2004 Art. 32 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 9^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea
normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen
special de administrare.
(la data 24-iun-2011 Art. 32, alin. (2) din titlul III, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele
vamale.
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele,
contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de
ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(la data 03-mar-2008 Art. 32 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 33: Competena teritorial


(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al
pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
(la data 03-sep-2007 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-dec-2010 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2731/2010 )
(la data 28-iun-2011 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2224/2011 )
(la data 01-ian-2014 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3582/2013 )
(la data 23-feb-2015 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din Ordinul 468/2015 )

(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat
potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n
raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.
(la data 01-iul-2013 Art. 33, alin. (2) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 37. din Legea 168/2013 )

(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a
creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit
n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(la data 03-sep-2007 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-dec-2010 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2730/2010 )
(la data 01-ian-2014 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3581/2013 )
(la data 23-feb-2015 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 467/2015 )

Art. 34: Competena n cazul sediilor secundare


(la data 20-iul-2004 Art. 34 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 10^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru administrarea impozitului
pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de
contribuabilul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor,
potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea.
(la data 24-iun-2011 Art. 34 din titlul III, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

Art. 35: Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea
impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale
subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(la data 17-sep-2011 Art. 35 din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 35 1 : Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole,
datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii
administrativ - teritoriale corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate
teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional
de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a)
inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organele
fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale n
cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele
ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat
ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile
corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare
pag. 6

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).


(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin.
(1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin
comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(la data 02-sep-2013 Art. 35 din titlul III, capitolul I completat de Art. I din Ordonanta 28/2013 )
(la data 22-oct-2013 Art. 35^1, alin. (4) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2013 )
(la data 22-oct-2013 Art. 35^1, alin. (4) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2013 )

Art. 36: Competena special


(la data 20-iul-2004 Art. 36 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 11^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se
face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a
elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a
creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena
revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 37: Conflictul de competen
(la data 20-iul-2004 Art. 37 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 12^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau
necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va
continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic
comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei
i Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor
din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene
din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra conflictului, iar soluia
adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a
persoanelor interesate.
(la data 17-sep-2011 Art. 37, alin. (3) din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta 29/2011 )

(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare
a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de
Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. n cazul
compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conflictul de competen n sensul
prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile
administrativ-teritoriale.
(la data 28-feb-2014 Art. 37, alin. (4) din titlul III, capitolul I completat de Art. III, punctul 2. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 38: Acord asupra competenei


Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al
contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
Art. 38 1 : Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data
schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n
care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de executare silit, organul
fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.
(la data 17-sep-2011 Art. 38 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 39: Conflictul de interese


Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese,
dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul
al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia,
rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 40: Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze
conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze
organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul
ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de
interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal
ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc
pag. 7

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.


CAPIT OLUL II: Actele emise de organele fiscale
Art. 41: Noiunea de act administrativ fiscal
(la data 27-nov-2004 Art. 41 din titlul III, capitolul II reglementat de Decizia 7/2004 )

n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei
privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
Art. 42: Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n
vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare.
Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(la data 17-sep-2011 Art. 42, alin. (1) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea
soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie
determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate,
astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n
funcie de data depunerii cererii.
(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta 2/2012 )

(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului cruia i sunt
destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale,
numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans,
dup caz.
(5 1 ) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:
a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru
analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual anticipat ori acord de pre n
avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(5 2 ) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de
pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu
excepia cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.
(5 3 ) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5 1 ) lit. b) sau poate exprima punctul de vedere
prevzut la alin. (5 2 ) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data
comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.
(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (5) din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 2/2012 )

(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n
situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans
emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal
individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal
emitent nu produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al acordului
un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la
termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept
material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui acord de
pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal competent respinge
emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans.
(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (10) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta 2/2012 )

(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de
18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale
anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 42, alin. (11) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta 29/2011 )

(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat
prin hotrre a Guvernului.
Art. 43: Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
pag. 8

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2), cu excepia
elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n form
electronic se semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat
calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n
form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face
parte organul fiscal emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n
cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului
emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit n
condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice se
stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale ale
autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul
autoritii administraiei publice locale respective pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
(la data 23-iun-2014 Art. 43 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 40/2014 )

Art. 44: Comunicarea actului administrativ fiscal


(la data 20-iul-2004 Art. 44 din titlul III, capitolul II reglementat de Art. 42 din partea 13, capitolul II din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr
domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui
curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin remiterea acestuia contribuabilului/ mputernicitului,
dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu
confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de transmitere la distan
ori de cte ori contribuabilul a optat pentru aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin
publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de
internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul
administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art.
35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale
respective. n lipsa paginii de internet proprii a autoritii publice locale, publicitatea se face pe pagina de internet a
consiliului judeean sau a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se
consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(6) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin
mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(7) n cazul actelor administrative fiscale emise de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale,
mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace
electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin comun al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei
autoriti a administraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic
disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal.
(la data 23-iun-2014 Art. 44 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 40/2014 )

Art. 45: Opozabilitatea actului administrativ fiscal


(la data 10-apr-2014 Art. 45 din titlul III, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din Decizia 2/2014 )
(la data 20-iul-2004 Art. 45 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 14^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat
ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil contribuabilului i nu produce
niciun efect juridic.
(la data 17-sep-2011 Art. 45 din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 46: Nulitatea actului administrativ fiscal


Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei
mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau
a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea
acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
Art. 47: Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 47 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 15^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care
s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att a actelor administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele
administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor
administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane
fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de
atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act
administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au
pag. 9

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.


(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac,
actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale prin orice modalitate.
(la data 24-iun-2011 Art. 47 din titlul III, capitolul II modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

Art. 48: ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale


(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea
contribuabilului.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de
lege, iar soluia este definitiv.
(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite
din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau
care privesc fondul actului administrativ fiscal.
(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori
materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.
(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului actul de ndreptare a
erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se comunic
contribuabilului.
(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz
regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.
(la data 17-sep-2011 Art. 48 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 48 1 : Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale
Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise
de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
(la data 31-aug-2012 Art. 48^1 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta 16/2012 )

CAPIT OLUL III: Administrarea i aprecierea probelor


SEC IUNEA 1: Dispoziii generale
Art. 49: Mijloace de prob
(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri
audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt
interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd
proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.
(la data 28-feb-2014 Art. 49 din titlul III, capitolul III, sectiunea 1 modificat de Art. III, punctul 3. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 50: Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su


(la data 20-iul-2004 Art. 50 din titlul III, capitolul III, sectiunea 1 reglementat de partea 17^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii
situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care
contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(la data 17-sep-2011 Art. 50 din titlul III, capitolul III, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 51: Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale


Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele
fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
SEC IUNEA 2: Informaii i expertize
Art. 52: Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile
necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i
altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte
persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.
(la data 03-sep-2007 Art. 52, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 modificat de Art. I, punctul 5. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )

(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru
determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat
n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n
pag. 10

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.


Art. 53: Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe proprie rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 53 1 : Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 109 12 alin. (1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o
declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn
n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din proprieti imobiliare
situate n Romnia au obligaia s depun o declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent,
pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109 12 , compartimentele de
specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
au obligaia de a transmite organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal informaii cu privire la
bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei
uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a
acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice. Compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ - teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale a informaiilor
prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc proprietatea unui bun
imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul
i coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
(la data 07-iul-2014 Art. 53^1, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1025/2014 )
(la data 07-iul-2014 Art. 53^1, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 872/2014 )

(6) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale
din cadrul unitilor administrativ teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, prin
schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.
(7) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale
din cadrul unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, la
cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(la data 28-feb-2014 Art. 53 din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. III, punctul 4. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 54: Obligaia bncilor de a furniza informaii


(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr
personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora.
Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi
adresat Ministerului Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind
transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite
informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege.
(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s
comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein
dreptul de semntur, precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare
titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul
ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 23-iun-2010 Art. 54, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. XI, punctul 2. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

Art. 55: Expertiza


(la data 20-iul-2004 Art. 55 din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 reglementat de partea 18^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea
unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale
care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou
expertiz.
(la data 17-sep-2011 Art. 55, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. I, punctul 16. din Ordonanta 29/2011 )

SEC IUNEA 3: Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului


Art. 56: Prezentarea de nscrisuri
(la data 20-iul-2004 Art. 56 din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 reglementat de partea 19^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre,
evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i
altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
pag. 11

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 03-sep-2007 Art. 56, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 modificat de Art. I, punctul 6. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )

(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei
obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte,
nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i
achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu
aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt
specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a
fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz
de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau
alte documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai
nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil
prin nscrierea meniunii "conform cu originalul" i prin semntura acestuia.
(la data 17-sep-2011 Art. 56, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 completat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta 29/2011 )

(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic
care exercit activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz
contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauz.
(la data 28-feb-2014 Art. 56, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 completat de Art. III, punctul 5. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 57: Cercetarea la faa locului


(la data 20-iul-2004 Art. 57 din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 reglementat de partea 20^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa
locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte
incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor
prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu
sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti
competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde
sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
SEC IUNEA 4: Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
Art. 58: Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor
nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea
de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
Art. 59: Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii,
avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii,
cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea
profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au
fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a
contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru
identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii
judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i
nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice
comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la
bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii acestora
fr plat.
(la data 17-sep-2011 Art. 59, alin. (4) din titlul III, capitolul III, sectiunea 4 modificat de Art. I, punctul 18. din Ordonanta 29/2011 )

SEC IUNEA 5: Colaborarea dintre autoritile publice


Art. 60: Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte
Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale
autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la
alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
(la data 03-mar-2008 Art. 60 din titlul III, capitolul III, sectiunea 5 completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 61: Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului
prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu
atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde
pag. 12

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

pentru datele furnizate.


(4) La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopul soluionrii unei cereri a unei persoane fizice sau juridice,
organul fiscal competent transmite instituiei publice solicitante informaii cu privire la situaia fiscal a persoanei n
cauz.
(la data 23-iun-2014 Art. 61, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 5 completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 40/2014 )

Art. 62: Condiii i limite ale colaborrii


(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le
revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public
superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea
superioar celei solicitate.
Art. 63: Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe
baz de reciprocitate.
SEC IUNEA 6: Sarcina probei
Art. 64: Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere, n
cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.
Art. 65: Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri
adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la
solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul
tranzaciei n situaia n care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument
juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 65, alin. (2) din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta 2/2012 )

Art. 66: Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii


(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil
sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de
acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz,
fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei
fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina
titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru
stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
Art. 67: Stabilirea prin estimare a bazei de impunere
(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de
impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia
fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);
b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau
documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care
acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin estimare bazele de impunere,
acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a
bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4 1 ) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296 21 alin. (1) lit. a)-e) din Codul fiscal nu depun declaraia privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de
asigurri sociale la nivelul minim prevzut la art. 296 22 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(la data 01-feb-2013 Art. 67, alin. (4) din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. II, punctul 1. din Ordonanta 8/2013 )

(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva
verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 67 1 : Verificarea documentar


(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare
documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza
documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente
transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.
(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale
declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu notificarea organul fiscal solicit i documentele
pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil n termen de 30 de
zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale,
pag. 13

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune
msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi contestat de ctre
contribuabil n condiiile prezentului cod.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta 29/2011 )

CAPIT OLUL IV: T ermene


Art. 68: Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal,
precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil.
Art. 69: Prelungirea termenelor
(la data 03-mai-2006 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de punctul 2. din Decizia 1/2006 )
(la data 20-iul-2004 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de partea 24^1 din Norme Metodologice din 2004 )
(la data 20-iul-2004 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de partea 22^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n
situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Art. 70: Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(la data 05-dec-2007 Art. 70 din titlul III, capitolul IV a se vedea referinte de aplicare din punctul 1. din Procedura din 2007 )

(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de
45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea
deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
Art. 71: Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n
situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau
majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60
de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).
(la data 01-iul-2010 Art. 71, alin. (2) din titlul III, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPIT OLUL V: T ransmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestora n mediul


electronic
Art. 71 1 : Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distan
(1) Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace
electronice de transmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii acesteia/acestuia, astfel cum rezult din
mesajul electronic transmis de registratura electronic a Ministerului Finanelor Publice sau a autoritii administraiei
publice locale, dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul electronic de nregistrare i
tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite sau emise de organul fiscal prin mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabili organelor fiscale din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a
cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care
aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre contribuabili organelor fiscale ale autoritilor
administraiei publice locale, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de transmitere a cererilor,
nscrisurilor ori documentelor prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se
realizeaz se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului
finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a administraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin
hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce pot fi utilizate
de ctre contribuabil.
Art. 71 2 : Identificarea contribuabililor n mediul electronic
Contribuabilii care depun cereri, nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la
distan, se identific n relaia cu organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent ori exercit profesii libere se identific numai cu certificate digitale calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de
autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse dispozitive, cum ar fi certificat digital calificat, credeniale
de tip utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte
dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organele
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sau, dup caz, prin ordin comun al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu
organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau documentele se
consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordinele prevzute la art. 71 1 alin. (4) i (5).
(la data 23-iun-2014 titlul III, capitolul IV completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 40/2014 )

TITLUL IV: nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal


Art. 72: Obligaia de nregistrare fiscal
(la data 01-ian-2007 Art. 72 din titlul IV a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2224/2006 )
(la data 20-iul-2004 Art. 72 din titlul IV reglementat de partea 23^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de
identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
pag. 14

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor
prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii
speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu
excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III privind
impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare fiscal este codul numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e), atribuirea codului de identificare fiscal se
face exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de
nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e), precum i pentru
contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar
impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal, la solicitarea
pltitorului de venit.
(la data 02-feb-2012 Art. 72, alin. (4) din titlul IV modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta 2/2012 )

(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au
calitatea de angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data
depunerii primei declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii
de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7 1 ) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice sediul permanent
desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.
(la data 01-iul-2013 Art. 72, alin. (7) din titlul IV completat de Art. I, punctul 38. din Legea 168/2013 )

(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pot s
nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care
nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii.
(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de
solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu.
(la data 17-sep-2011 Art. 72 din titlul IV modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 73: Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente


Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe
facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.
Art. 74: Declararea filialelor i sediilor secundare
(la data 15-sep-2004 Art. 74 din titlul IV a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1329/2004 )

(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i
sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial
activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori
activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
(4 1 ) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.
(la data 01-iul-2013 Art. 74, alin. (4) din titlul IV completat de Art. I, punctul 38. din Legea 168/2013 )

(5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii
nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor
sedii potrivit prezentului articol.
(la data 17-sep-2011 Art. 74, alin. (2) din titlul IV completat de Art. I, punctul 22. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 75: Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal


(la data 20-iul-2004 Art. 75 din titlul IV reglementat de partea 26^1 din Norme Metodologice din 2004 )
(la data 04-mai-2004 Art. 75 din titlul IV a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 600/2004 )
(la data 23-feb-2004 Art. 75 din titlul IV a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 281/2004 )

(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul
fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor
cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat
datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind
situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i
altor sume datorate bugetului general consolidat.
Art. 76: Certificatul de nregistrare fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 76 din titlul IV reglementat de partea 27^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit
art. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii
pag. 15

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

declaraiei sau a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 76, alin. (1) din titlul IV modificat de Art. I, punctul 23. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.


(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai
s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al
acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a III-a.
Art. 77: Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 77 din titlul IV reglementat de partea 28^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii
acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale,
n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii
depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui
nou certificat.
(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
(la data 17-sep-2011 Art. 77, alin. (2) din titlul IV completat de Art. I, punctul 24. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 77 1 : Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor


(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii
speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor.
(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 77 din titlul IV completat de Art. I, punctul 25. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 78: Registrul contribuabililor


(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor
de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului
contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de obligaii fiscale care se
nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului economiei i finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului
comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale
organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu corespund
strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(la data 02-feb-2012 Art. 78, alin. (4) din titlul IV abrogat de Art. I, punctul 10. din Ordonanta 2/2012 )
(la data 17-sep-2011 Art. 78, alin. (5) din titlul IV abrogat de Art. I, punctul 26. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 17-sep-2011 Art. 78, alin. (6) din titlul IV abrogat de Art. I, punctul 26. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 78 1 : Registrul contribuabililor inactivi/reactivai
(la data 18-iul-2014 Art. 78^1 din titlul IV a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1847/2014 )

(1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar inactivi i acestora le sunt
aplicabile prevederile art. 11 alin. (1 1 ) i (1 2 ) din Codul fiscal dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
(la data 26-oct-2011 Art. 78^1, alin. (1), litera A. din titlul IV reglementat de Ordinul 3347/2011 )
(la data 26-oct-2011 Art. 78^1, alin. (1), litera A. din titlul IV reglementat de anexa 1 din Ordinul 3347/2011 )

b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu
permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declararea contribuabililor inactivi, precum i reactivarea acestora se fac de ctre organul fiscal, prin decizie, emis
conform competenelor i procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care
se comunic contribuabilului.
(3) Contribuabilii declarai inactivi se reactiveaz dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinesc toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante;
(la data 28-feb-2014 Art. 78^1, alin. (3), litera B. din titlul IV modificat de Art. III, punctul 6. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

c) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.


(4) Condiia prevzut la alin. (3) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organele fiscale.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form
simplificat, contribuabilii care au intrat n faliment sau contribuabilii pentru care s-a pronunat ori a fost adoptat o
hotrre de dizolvare se reactiveaz de organul fiscal, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(6) Ori de cte ori se constat c un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaz
decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(7) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz evidena contribuabililor declarai inactivi/reactivai n cadrul
Registrului contribuabililor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
pag. 16

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului;


c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivai este public i se afieaz pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(9) nscrierea n registrul prevzut la alin. (8) se face de ctre organul fiscal emitent, dup comunicarea deciziei de
declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii.
(la data 01-feb-2013 Art. 78^1, alin. (9) din titlul IV modificat de Art. II, punctul 2. din Ordonanta 8/2013 )

(10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n
registrul prevzut la alin. (8).
(la data 28-feb-2014 Art. 78^1, alin. (10) din titlul IV modificat de Art. III, punctul 6. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 79: Obligaia de a conduce evidena fiscal


(la data 20-iul-2004 Art. 79 din titlul IV reglementat de partea 29^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s
conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia
ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul
preurilor de transfer. Coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit acesta se aprob
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 79, alin. (2) din titlul IV modificat de Art. I, punctul 11. din Ordonanta 2/2012 )

(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care, potrivit legislaiei fiscale, trebuie
ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi: jurnalul
pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri, registrul de eviden fiscal i altele asemenea.
(la data 17-sep-2011 Art. 79, alin. (2) din titlul IV completat de Art. I, punctul 28. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 80: Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale


(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale
acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s
presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz,
dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1-25 a lunii urmtoare,
la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru
evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng
datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu
ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin
ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil
stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral
rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil.

TITLUL V: Declaraia fiscal


Art. 81: Obligaia de a depune declaraii fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 81 din titlul V reglementat de partea 30^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.
(1 1 ) Declaraiile fiscale sunt documente care se refer la:
a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii impozitelor i taxelor
revine pltitorului;
b) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa
impozite i taxe;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea
acestora;
d) orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede
declararea acestora.
(la data 17-sep-2011 Art. 81, alin. (1) din titlul V completat de Art. I, punctul 29. din Ordonanta 29/2011 )

(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul de depunere a
declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
(la data 17-sep-2011 Art. 81, alin. (3), litera C. din titlul V abrogat de Art. I, punctul 30. din Ordonanta 29/2011 )

d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform
legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite
la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau
condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i
condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
pag. 17

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 25-mai-2009 Art. 81, alin. (4) din titlul V modificat de Art. I, punctul 5. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 82: Forma i coninutul declaraiei fiscale


(la data 05-apr-2007 Art. 82 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 469/2007 )
(la data 20-iul-2004 Art. 82 din titlul V reglementat de partea 31^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal.
(la data 12-feb-2004 Art. 82, alin. (1) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 257/2004 )
(la data 12-feb-2004 Art. 82, alin. (1) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 256/2004 )

(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de
lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile
prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau
de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi
data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 83 alin.
(1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor, organul fiscal
poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile
preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
(la data 22-mar-2004 Art. 82, alin. (6) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 376/2004 )
(la data 24-mar-2005 Art. 82, alin. (6) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 261/2005 )

Art. 83: Depunerea declaraiilor fiscale


(la data 01-oct-2010 Art. 83 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2520/2010 )
(la data 28-mar-2008 Art. 83 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 858/2008 )

(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de
primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n
cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind
transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 25-mai-2009 Art. 83, alin. (1) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de
voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup
caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii
declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul
electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(la data 03-sep-2007 Art. 83, alin. (3) din titlul V modificat de Art. I, punctul 7. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(3 1 ) Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-Romnia este data
nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii
declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
(la data 31-aug-2012 Art. 83, alin. (3^1) din titlul V modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 16/2012 )

(3 2 ) Prevederile alin. (3 1 ) se aplic corespunztor i declaraiilor privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale,
impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile
acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform legii.
(la data 24-iun-2011 Art. 83, alin. (3) din titlul V completat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

(3 3 ) Prin excepie de la prevederile alin. (3 1 ), n situaia n care declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal,
iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca
urmare a detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data din mesajul transmis iniial
n cazul n care contribuabilul depune o declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de
depunere.
(la data 18-apr-2013 Art. 83, alin. (3^3) din titlul V modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 100/2013 )

(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate
face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de
depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile,
stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67, Pentru impozitele,
taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea
declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc
n aceast situaie.
(la data 25-mai-2009 Art. 83, alin. (4) din titlul V modificat de Art. I, punctul 6. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(4 1 ) Contribuabilul poate depune declaraia fiscal pentru obligaiile fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere
prin care au fost stabilite din oficiu obligaiile fiscale, n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Decizia de
impunere se desfiineaz de organul fiscal la data depunerii declaraiei fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 83, alin. (4) din titlul V completat de Art. I, punctul 32. din Ordonanta 29/2011 )

pag. 18

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 28-feb-2014 Art. 83, alin. (5) din titlul V abrogat de Art. III, punctul 7. din Ordonanta urgenta 8/2014 )
Art. 83 1 : Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul

Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal
(1) Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale, inclusiv a declaraiilor fiscale rectificative, anterior
depunerii acestora la organul fiscal de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit reglementrilor
legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan fiscal i care este nscris ca membru activ n
Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile
legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a
certificrii trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscale declarate, precum i.
dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar n cazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(la data 04-dec-2014 Art. 83^1, alin. (2) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Norma din 2014 )

(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se
aprob procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit
normelor prevzute la alin. (2), precum i procedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional de
Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali.
(la data 04-dec-2014 Art. 83^1, alin. (3) din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1620/2014 )

(4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul
consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant
fiscal are ca efect lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat c a fost depus o declaraie fiscal certificat de
un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan
fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se
depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc
efectuat de organul fiscal n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia fiscal.
(la data 28-feb-2014 Art. 83 din titlul V completat de Art. III, punctul 8. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 84: Corectarea declaraiilor fiscale


(la data 29-feb-2012 Art. 84 din titlul V a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2012 )
(la data 20-iul-2004 Art. 84 din titlul V reglementat de partea 32^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe perioada termenului de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial, prin depunerea
unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se realizeaz potrivit prevederilor
Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei verificrii ulterioare, cu excepia
situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune
corectarea bazei de impunere i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul impozitelor, taxelor i contribuiilor,
bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz declaraiile fiscale aferente
perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate
n considerare de organul fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 84 din titlul V modificat de Art. I, punctul 33. din Ordonanta 29/2011 )

TITLUL VI: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate, bugetului
general consolidat
CAPIT OLUL I: Dispoziii generale
Art. 85: Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
(la data 10-apr-2014 Art. 85 din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din Decizia 2/2014 )

(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate
bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de
tax pe valoarea adugat.
(la data 16-mar-2004 Art. 85, alin. (2) din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Metodologie din 2004 )
(la data 25-mai-2004 Art. 85, alin. (2) din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2004 )

Art. 86: Decizia de impunere


(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori
acesta modific baza de impunere, ca urmare a unor constatri prealabile ale organului fiscal sau n baza unei inspecii
fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 86, alin. (1) din titlul VI, capitolul I modificat de Art. I, punctul 34. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal,
prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere
ca urmare a inspeciei fiscale.
(la data 11-ian-2005 Art. 86, alin. (2) din titlul VI, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1939/2004 )

(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie referitoare la baza de
impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei
verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
pag. 19

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii
referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data
comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general
consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile
fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare
cnd aceasta este peste 500 lei1).
Art. 87: Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de impunere trebuie s cuprind,
pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat
bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.
Art. 88: Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i
alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
(la data 17-sep-2011 Art. 88, litera D. din titlul VI, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 35. din Ordonanta 29/2011 )

e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.


(la data 03-sep-2007 Art. 88 din titlul VI, capitolul I completat de Art. I, punctul 9. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

Art. 89: Deciziile referitoare la bazele de impunere


(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe
fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz
competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(la data 20-iul-2004 Art. 89, alin. (1), litera B. din titlul VI, capitolul I reglementat de partea 33^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un mputernicit
comun n relaia cu organul fiscal.
Art. 90: Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal
sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei
fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
(4) n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale n condiiile art. 84 alin. (4), se redeschide rezerva
verificrii ulterioare.
(la data 17-sep-2011 Art. 90, alin. (3) din titlul VI, capitolul I completat de Art. I, punctul 36. din Ordonanta 29/2011 )

CAPIT OLUL II: Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale


Art. 91: Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de
stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea
dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea
unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printro hotrre judectoreasc definitiv.
Art. 92: ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil a declaraiei fiscale dup expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul corecteaz declaraia fiscal sau efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a
impozitului datorat.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 91 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii
inspeciei fiscale;
c) pe timpul ct contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspeciei fiscale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil inactiv i data reactivrii acestuia.
(3) Dispoziiile dreptului comun privitoare la prescripia extinctiv sunt aplicabile n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 92 din titlul VI, capitolul II modificat de Art. I, punctul 37. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 93: Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la
ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.

TITLUL VI1: Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri


Art. 93 1 : Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei impuneri
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul rezident n Romnia, care
consider c impozitarea n cellalt stat contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv,
pag. 20

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

poate solicita Ageniei Naionale de Administrare Fiscal iniierea procedurii amiabile.


(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea competent
a statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau acord de evitare a dublei impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur
cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor asociate (90/436/EEC), a Codului de conduit revizuit pentru punerea n
aplicare efectiv a Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor
asociate (2009/C 322/01) precum i a conveniilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu
alte state.
Art. 93 2 : Procedura pentru eliminarea dublei Impuneri ntre persoane romne afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care acelai venit/profit impozabil se
impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele
afiliate, efectuat de ctre organul fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de respectiva persoan,
este opozabil i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane afiliate.
(3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de ajustare care st la baza emiterii
deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere. Decizia de ajustare se comunic
contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei romne afiliate la care se refer tranzacia ajustat, precum i
organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana romn afiliat.
(4) Ajustarea este opozabil organului fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de persoana romn
afiliat numai dac decizia de ajustare este definitiv n sistemul cilor administrative i judiciare de atac.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii venitului sau cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate
corecta, corespunztor deciziei de ajustare, declaraia fiscal aferent perioadei fiscale n care s-a desfurat
respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie care impune corectarea bazei de impozitare potrivit
prevederilor art. 84 alin. (4).
(la data 02-feb-2012 titlul VI completat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta 2/2012 )

TITLUL VI2: Controlul antifraud


Art. 93 3 : Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de
combatere a fraudelor, n condiiile legii.
(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint
activitatea de verificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau
mai multor activiti economice determinate.
(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este obligat s prezinte contribuabilului
legitimaia de control i ordinul de serviciu.
(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau la sediile secundare ale
contribuabilului, acesta se consemneaz n registrul unic de control.
(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii.
(la data 28-feb-2014 titlul VI^1 completat de Art. III, punctul 9. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

TITLUL VII: Inspecia fiscal


(la data 16-aug-2006 titlul VII a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 657/2006 )

CAPIT OLUL I: Sfera inspeciei fiscale


Art. 94: Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 94 din titlul VII, capitolul I reglementat de partea 35^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii
ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea,
dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
(la data 03-sep-2007 Art. 94, alin. (1) din titlul VII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 10. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:


a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus
inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea
ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte
surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor
de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va proceda la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii
acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal
declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(la data 23-iun-2010 Art. 94, alin. (4) din titlul VII, capitolul I abrogat de Art. XI, punctul 3. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

(5) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri solicitate de
pag. 21

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
(la data 17-sep-2011 Art. 94 din titlul VII, capitolul I completat de Art. I, punctul 38. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 95: Persoanele supuse inspeciei fiscale


(la data 20-iul-2004 Art. 95 din titlul VII, capitolul I reglementat de partea 36^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de
stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
prevzute de lege.
Art. 96: Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 96 din titlul VII, capitolul I reglementat de partea 37^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Formele de inspecie fiscal sunt:


a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil,
pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o
perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea prezint
interes pentru aplicarea legii fiscale.
Art. 97: Proceduri i metode de control fiscal
(la data 20-iul-2004 Art. 97 din titlul VII, capitolul I reglementat de partea 38^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei
sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n
corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative,
n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general
consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu
electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate.
(la data 17-sep-2011 Art. 97, alin. (4) din titlul VII, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 39. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 98: Perioada supus inspeciei fiscale


(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior, n
condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali
pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a
dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general
consolidat.
CAPIT OLUL II: Realizarea inspeciei fiscale
Art. 99: Competena
(la data 20-iul-2004 Art. 99 din titlul VII, capitolul II reglementat de partea 39^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de Administrare Fiscal sau,
dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor
prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau
alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale
subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Organele de inspecie
fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au competen n efectuarea inspeciei fiscale pe
ntregul teritoriu al rii.
(la data 03-mar-2008 Art. 99, alin. (2) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 03-sep-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 12. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 08-dec-2007 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2311/2007 )
(la data 09-ian-2014 Art. 99, alin. (3) din titlul VII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3816/2013 )

Art. 100: Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal


(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul de inspecie
fiscal competent, n funcie de nivelul riscului stabilit ca urmare a analizei de risc.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat n scopul de a identifica riscurile de nedeclarare a creanelor fiscale,
de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n vederea selectrii contribuabililor ce urmeaz a fi supui
inspeciei fiscale.
(3) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
(la data 28-feb-2014 Art. 100 din titlul VII, capitolul II modificat de Art. III, punctul 10. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 101: Avizul de inspecie fiscal


(la data 20-iul-2004 Art. 101 din titlul VII, capitolul II reglementat de partea 40^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea
pag. 22

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.


(2) Dup primirea avizului de inspecie fiscal, contribuabilul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate,
amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge de ctre organul fiscal prin
decizie. n cazul n care organul fiscal a admis cererea de amnare a inspeciei fiscale, comunic contribuabilului data la
care a fost reprogramat inspecia fiscal.
(3) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 101 din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 40. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 102: Comunicarea avizului de inspecie fiscal


(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este ulterioar mplinirii termenului prevzut la
alin. (1), inspecia fiscal nu poate ncepe nainte de data nscris n aviz.
(3) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil aflat n procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat sau ncruciat, se impune nceperea imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade, impozite, taxe i contribuii, altele dect cele cuprinse n avizul de
inspecie fiscal.
(4) Emiterea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a contestaiei;
d) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecie fiscal prevzut la alin.
(1).
(6) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de control. n cazul contribuabililor care nu
dein sau nu prezint organelor de inspecie fiscal registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un procesverbal de constatare.
(7) Dac inspecia fiscal nu ncepe la 15 zile de la data prevzut n aviz, contribuabilul va fi ntiinat, n scris, asupra
noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 102 din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 41. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 103: Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale


(la data 20-iul-2004 Art. 103 din titlul VII, capitolul II reglementat de partea 42^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la
dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se va
putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se
desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se
poate desfura i n afara programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea
conductorului organului fiscal.
Art. 104: Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de
3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei acesteia, conform
prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de cte ori sunt
motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor i al ministrului
internelor i reformei administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale prevzute la art. 35, care
se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(la data 19-ian-2010 Art. 104, alin. (5) din titlul VII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 14/2010 )

Art. 105: Reguli privind inspecia fiscal


(la data 20-iul-2004 Art. 105 din titlul VII, capitolul II reglementat de partea 43^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt relevante
pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabililor i s
utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate
bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(la data 17-sep-2011 Art. 105, alin. (3) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 42. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 03-mar-2008 Art. 105, alin. (4) din titlul VII, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i
descentralizrii.
pag. 23

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare
aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale
autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul
de serviciu semnat de conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul
unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care
s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie
se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n
termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal.
Art. 105 1 : Reguli privind reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 105 alin. (3), conductorul inspeciei fiscale poate decide reverificarea unei
anumite perioade.
(2) Prin reverificare se nelege inspecia fiscal efectuat ca urmare a apariiei unor date suplimentare necunoscute
inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor, care influeneaz rezultatele acestora.
(3) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri obinute ca urmare a unor controale
ncruciate, inopinate ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autoriti publice
ori obinute n orice mod de organele de inspecie, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(4) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s comunice contribuabilului decizia de
reverificare, care poate fi contestat n condiiile prezentului cod. Dispoziiile referitoare la coninutul i comunicarea
avizului de inspecie sunt aplicabile n mod corespunztor i deciziei de reverificare.
(la data 17-sep-2011 Art. 105 din titlul VII, capitolul II completat de Art. I, punctul 43. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 106: Obligaia de colaborare a contribuabilului


(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea
informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare
clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii. Dac
informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate
adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de
specialitate sau juridic.
Art. 107: Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor rezultate din inspecia
fiscal.
(2) Organul fiscal prezint contribuabilului proiectul de raport de inspecie fiscal, care conine constatrile i
consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu
excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care
contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 107, alin. (2) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 44. din Ordonanta 29/2011 )

(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale, n
termen de 3 zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 107, alin. (4) din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 44. din Ordonanta 29/2011 )

(5) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu contribuabilul sau data notificrii de
ctre contribuabil c renun la acest drept.
(la data 17-sep-2011 Art. 107, alin. (4) din titlul VII, capitolul II completat de Art. I, punctul 45. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 108: Sesizarea organelor de urmrire penal


(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei
fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat de organul
de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n
cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre
aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.
Art. 109: Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(la data 16-apr-2007 Art. 109 din titlul VII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 357/2007 )

(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie fiscal, n care se prezint
constatrile inspeciei fiscale din punct de vedere faptic i legal.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i cuprinde toate constatrile n legtur
cu perioadele i obligaiile fiscale verificate. n cazul n care contribuabilul i-a exercitat dreptul prevzut la art. 107 alin.
(4), raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la
acest punct de vedere.
(3) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;
b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferene de obligaii fiscale.
(4) Deciziile prevzute la alin. (3) se comunic n termen de 30 de zile lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(la data 17-sep-2011 Art. 109 din titlul VII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 46. din Ordonanta 29/2011 )

CAPIT OLUL III: Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit
Art. 109 1 : Reguli privind verificarea persoanelor fizice
pag. 24

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 11-apr-2014 Art. 109^1 din titlul VII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 544/2014 )

(1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscal prealabil documentar a ansamblului situaiei fiscale
personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit reglementat de titlul III din Codul fiscal, n condiiile
prezentului cod, care se aplic n mod corespunztor.
(1 1 ) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Aparatul
central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit
prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(la data 17-sep-2011 Art. 109^1, alin. (1) din titlul VII, capitolul III completat de Art. I, punctul 47. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 25-oct-2011 Art. 109^1, alin. (1^1) din titlul VII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din Ordinul 3294/2011 )

(2) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor de
trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea de fapt fiscal real a contribuabilului pe perioada
verificat.
(3) Verificarea prevzut la alin. (1) const n compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau
de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal a contribuabilului.
(4) Dac organul fiscal constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau
de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal personal, acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin
comunicarea avizului de verificare i stabilete baza impozabil ajustat prin utilizarea metodelor indirecte prevzute la
alin. (6). Diferena este semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale personale i
veniturile declarate de contribuabili sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 10%, dar nu mai puin de
50.000 lei.
(5) n situaia n care organul fiscal constat diferene semnificative conform alin. (4), acesta solicit contribuabilului
prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de
documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile,
o singur dat, la solicitarea justificat a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.
(5 1 ) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de patrimoniu i venituri la solicitarea organului
fiscal. n situaia n care solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n termenul
prevzut la alin. (5); n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen de 15
zile de la data comunicrii solicitrii.
(la data 11-sep-2013 Art. 109^1, alin. (5^1) din titlul VII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1504/2013 )

(5 2 ) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana supus verificrii, precum i modelul
declaraiei se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(la data 01-feb-2013 Art. 109^1, alin. (5) din titlul VII, capitolul III completat de Art. II, punctul 3. din Ordonanta 8/2013 )

(6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt urmtoarele:
a) metoda sursei i cheltuirii fondului. Metoda const n compararea cheltuielilor efectuate cu veniturile declarate n
perioada supus verificrii;
b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda const n analiza conturilor bancare i a fluxurilor de numerar pentru a stabili
micrile de disponibiliti bneti i asocierea acestora cu sursele de venit i utilizarea lor;
c) metoda patrimoniului. Metoda const n determinarea venitului impozabil pe baza creterii valorii patrimoniului net al
unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. Creterea sau descreterea valorii patrimoniului net se determin prin
compararea valorii patrimoniului net la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei.
(7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevzute la alin. (6) se aprob prin hotrre a Guvernului.
(la data 18-mar-2011 Art. 109^1, alin. (7) din titlul VII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2011 )

(8) Obligaia de pstrare a secretului fiscal prevzut la art. 11 se aplic funcionarilor publici implicai n procedura de
verificare a situaiei fiscale personale.
Art. 109 2 : Locul i durata desfurrii verificrii
(1) Verificarea se desfoar la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse verificrii, la domiciliul su sau la
domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten potrivit art. 106 alin. (3).
(2) Durata efecturii verificrii este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 6 luni, respectiv de 12 luni n
cazul n care sunt necesare informaii din strintate.
(la data 01-feb-2013 Art. 109^2 din titlul VII, capitolul III modificat de Art. II, punctul 4. din Ordonanta 8/2013 )

Art. 109 3 : Avizul de verificare


Avizul de verificare prevzut la art. 109 1 alin. (4) va cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru
motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
Art. 109 4 : Raportul de verificare i decizia de impunere
Rezultatul verificrii va fi consemnat ntr-un raport scris n care se vor prezenta constatrile din punct de vedere faptic
i legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de
verificare, n cazul n care nu se ajusteaz baza impozabil.
(la data 01-ian-2011 titlul VII, capitolul II completat de Art. IV, punctul 4. din Ordonanta urgenta 117/2010 )

a se vedea Actul din Ordinul 657/2006, M.Of. 702 din 16-aug-2006 pentru aprobarea modelelor i coninutului
formularelor utilizate n activitatea de inspecie fiscal
(la data 16-aug-2006 titlul VII a se vedea referinte de aplicare din Actul din Ordinul 657/2006 )

TITLUL VII1: Cooperarea administrativ n domeniul fiscal


______
pag. 25

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

*)Prevederile art. I pct. 13 din prezenta ordonan se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, cu excepia art.
109 12 , care se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015.
(la data 24-mar-2014 titlul VII^1 modificat de Actul din Legea 162/2012 )

CAPIT OLUL 1: Dispoziii generale


Art. 109 5 : Scopul
(1) Prezentul titlu reglementeaz normele i procedurile potrivit crora Romnia coopereaz cu celelalte state
membre n vederea realizrii unui schimb de informaii care este n mod previzibil relevant pentru administrarea i
aplicarea legilor interne ale statelor membre n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 109 6 .
(2) Prezentul titlu conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) prin mijloace electronice,
precum i norme i proceduri potrivit crora Romnia coopereaz cu Comisia European pe teme de coordonare i
evaluare.
(3) Prezentul titlu nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind asistena reciproc n materie penal i nu
aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii a Romniei n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau
multilaterale, n ceea ce privete cooperarea administrativ extins.
Art. 109 6 : Sfera de aplicare
(1) Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de ctre stat, unitile administrativteritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplic:
a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei alte legislaii a Uniunii Europene privind
cooperarea administrativ dintre statele membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau instituiilor de securitate social de drept
public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile publice.
(4) Prezentul titlu se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1), percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele
Uniunii Europene sunt aplicabile n temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea European.
Art. 109 7 : Definiii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie;
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat ca atare de ctre statul membru
respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul prezentului titlu, un birou central de legtur, un departament de
legtur sau un funcionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competent prin delegare, potrivit art.
109 8 ;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte
state membre n domeniul cooperrii administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur, care a fost astfel desemnat n vederea
schimbului direct de informaii n temeiul prezentului titlu;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct de informaii n temeiul prezentului
titlu;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui
stat membru care nainteaz o cerere de asisten n numele autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau orice funcionar autorizat al unui
Stat membru care primete o cerere de asisten n numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse de statele membre n exercitarea
atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza unei cereri adresate de statul membru
solicitant statului membru solicitat ntr-un caz specific;
i) schimb automat - comunicarea sistematic a informaiilor predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la
intervale regulate prestabilite. n contextul art. 109 12 , informaiile disponibile se refer la informaii din dosarele fiscale
ale statelor membre care comunic informaiile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare i
procesare a informaiilor din acel stat membru;
j) schimb spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un
alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege,
capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de
natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i stocarea
datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace
electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (CCN) dezvoltat de Uniunea European
pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
Art. 109 8 : Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum i pentru contactele cu
Comisia European este Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se
desemneaz biroul central de legtur. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei
Europene i a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de legtur.
(la data 26-mar-2013 Art. 109^8, alin. (2) din titlul VII^1, capitolul 1 a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 353/2013 )

(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat responsabil i de contactele cu
Comisia European. Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene cu privire
pag. 26

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de legtur cu competene repartizate potrivit
legislaiei sau politicii sale naionale. Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor
de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state membre interesate, precum i a
Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai. Biroul central de legtur are
responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de
legtur din celelalte state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului titlu sunt considerai, n orice situaie, ca
fiind funcionari autorizai n acest sens, potrivit condiiilor prevzute de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite
ori primete o cerere sau un rspuns la o cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din
Romnia, potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5),
primete o cerere de cooperare care necesit o aciune n afara competenei care i-a fost repartizat potrivit legislaiei
ori politicii naionale din Romnia, el transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de legtur din Romnia i
informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada prevzut la art. 109 11 ncepe n ziua urmtoare transmiterii
cererii de cooperare ctre biroul central de legtur.
CAPIT OLUL II: Schimbul de informaii
SEC IUNEA 1: Schimbul de informai la cererea
Art. 109 9 : Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din Romnia comunic acesteia orice
informaii prevzute la art. 109 5 alin. (1) pe care le deine sau pe care le obine n urma anchetelor administrative.
Art. 109 10 : Anchete administrative
(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete administrative necesare pentru a obine
informaiile prevzute la art. 109 9 .
(2) Cererea prevzut la art. 109 9 poate conine solicitarea motivat a unei anchete administrative specifice. n cazul
n care autoritatea solicitat din Romnia decide c nu este necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic
de ndat autoritii solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii,
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ cerut, autoritatea solicitat din
Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd acioneaz din propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din
Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod expres, autoritatea solicitat din
Romnia transmite documente originale, cu condiia ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
Art. 109 11 : Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art. 109 9 n cel mai scurt timp posibil, dar nu
mai mult de 6 luni de la data primirii cererii, n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile
cerute, transmiterea acestora se face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i cea solicitat din Romnia pot conveni
asupra unor termene diferite de cele prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat membru, dac este posibil prin
mijloace electronice, primirea unei cereri fr ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia notific autoritii solicitante din alt stat
membru orice nereguli ale cererii, precum i nevoia unor eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz,
termenele prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea solicitat din Romnia
primete informaiile suplimentare necesare,
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s rspund n termenul stabilit, aceasta
notific autoritii solicitante din alt stat membru fr ntrziere, dar nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii,
motivele nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n msur s ofere un rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia informaiilor solicitate i nu este n msur
s rspund sau refuz s rspund unei cereri de informaii din motivele prevzute la art. 109 21 , aceasta notific
autoritii solicitante din alt stat membru motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun de la data primirii
cererii.
SEC IUNEA 2: Schimbul automat obligatoriu do informaii
Art. 109 12 : Sfera de aplicare l condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a oricrui alt stat membru, prin schimb
automat, informaiile referitoare la perioadele de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt
disponibile cu privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de venituri i de capital, astfel
cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, n cazul schimbului de
informaii sau al altor msuri similare;
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
(2) nainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European cu privire
la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au informaii disponibile, precum i orice
modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a oricrui alt stat membru faptul c nu
dorete s primeasc informaii referitoare la categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. (1) sau c nu dorete
s primeasc informaii cu privire la venitul ori la capitalul care nu depete un anumit plafon, iar Romnia informeaz
Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu informeaz Comisia European despre oricare dintre
pag. 27

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

categoriile cu privire la care deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s primeasc
informaii potrivit alin. (1).
(4) nainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia Comisiei Europene, n
fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate i, n msura posibilului, informaii cu privire la costurile
i beneficiile administrative i de alt natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale
modificri att pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
(5) Comunicarea informaiilor are loc cel puin o dat pe an, n termen de 6 luni de la sfritul anului fiscal din Romnia
pe parcursul cruia au devenit disponibile informaiile.
(6) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb de informaii referitoare la
categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie,
Romnia comunic acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte state membre.
*) Prevederile art. 109 12 care se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015.
(la data 11-oct-2012 Art. 109^12 din titlul VII^1, capitolul II, sectiunea 2 a se vedea referinte de aplicare din Actul din Legea 162/2012 )

SEC IUNEA 3: Schimbul spontan de informaii


Art. 109 13 : Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din orice alt stat membru interesat
informaiile prevzute la art. 109 5 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt
stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia, care ar putea determina o mrire a
impozitului ori o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din alt stat membru sunt realizate printruna sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori n cellalt stat membru sau n
amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c poate avea loc o diminuare a
impozitului n urma unor transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui stat membru au permis obinerea
unor informaii care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de-al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan, autoritilor competente din
celelalte state membre orice informaii de care are cunotin i care pot fi utile acestora.
Art. 109 14 : Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile prevzute la art. 109 13 alin. (1)
transmite informaiile respective autoritii competente a oricrui alt stat membru interesat, ct de curnd posibil, dar
nu mai trziu de o lun de la data la care informaiile au fost puse la dispoziie,
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n temeiul art. 109 13 confirm, dac este
posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaii autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar
nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
CAPIT OLUL III: Alte forme de cooperare administrativ
SEC IUNEA 1: Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
Art. 109 15 : Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea solicitat din Romnia i potrivit condiiilor
stabilite de aceasta din urm, funcionarii mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea
schimbului de informaii prevzut la art. 109 5 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i desfoar activitatea
autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul
Romniei. n cazul n care informaiile solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din
Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia, acordul prevzut la alin. (1) poate
prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru sunt prezeni n timpul anchetelor
administrative, ei pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre.
Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat din Romnia drept un refuz mpotriva propriilor
si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur
s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
SEC IUNEA 2: Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
Art. 109 16 : Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s efectueze controale simultane, fiecare pe
teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face
schimb cu informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)-(4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific i mod independent persoanele pentru care intenioneaz s
propun un control simultan. Ea notific autoritilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri
pentru care propune efectuarea unui control simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i perioada n care
trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la controalele simultane i confirm
autoritii competente care a propus controlul simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat cu supravegherea i coordonarea
operaiunii de control.
SEC IUNEA 3: Notificri administrative
Art. 109 17 : Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent din Romnia comunic
destinatarului, potrivit art. 44, toate actele i deciziile emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant
pag. 28

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

i care se refer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul titlu.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat() i indic numele i adresa
destinatarului, precum i orice alte informaii care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant din alt stat membru cu privire la
rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n special, data la care actul sau decizia a fost notificat()
destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n temeiul prezentului articol numai n cazul n
care nu este n msur s efectueze notificarea potrivit normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n
cauz n Romnia sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate. Autoritatea competent
din Romnia poate transmite orice document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere
la distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
SEC IUNEA 4: Rezultatul utilizrii informaiilor
Art. 109 18 Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n temeiul art. 109 9 sau 109 13 , aceasta
poate solicita autoritii competente care primete informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n
cazul n care i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care a primit informaiile
transmite autoritii competente care a furnizat informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere
normelor privind secretul fiscal i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult
de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac
obiectul schimbului automat de informaii, potrivit msurilor practice convenite bilateral.
SEC IUNEA 5: Schimbul de experien i de bune practici
Art. 109 19 : Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia examineaz i
evalueaz cooperarea administrativ prevzut de prezentul titlu i fac schimb de experien n scopul mbuntirii
acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea competent din Romnia poate elabora
orientri cu privire la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul de experien.
CAPIT OLUL IV: Condiii aplicabile cooperrii administrative
Art. 109 20 : Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form potrivit prezentului titlu intr sub
incidena secretului profesional i se bucur de protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din
Romnia. Astfel de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia referitoare la taxele
i impozitele prevzute la art. 109 6 . Aceste informaii pot fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea i aplicarea altor
taxe i impozite prevzute la art. 178 2 sau pentru evaluarea i aplicarea contribuiilor obligatorii la sistemul de
securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile judiciare i administrative care pot
implica sanciuni, iniiate ca urmare a nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale
care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum i ale martorilor n
cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului titlu pot fi utilizate n alte scopuri dect cele
prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii competente a statului membru care comunic informaii potrivit
prezentului titlu i numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O astfel de
permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de la autoritatea competent a unui alt
stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la alin. (1), autoritii competente a unui al treilea stat membru, le
poate transmite acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte normele i procedurile prevzute de
prezentul titlu. Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea competent a statului membru din care
provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. n situaia n
care Romnia este stat membru din care provin informaiile, aceasta se poate opune transmiterii informaiilor
respective n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s
transmit informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin. (3) poate fi acordat numai de ctre
autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile certificate sau extrasele din aceste
documente, obinute de autoritatea solicitat din alt stat membru i comunicate autoritii solicitante din Romnia n
temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din Romnia, n acelai mod ca
informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
Art. 109 21 : Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt stat membru informaiile prevzute
la art. 109 9 , cu condiia ca autoritatea solicitant s fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n
aceast situaie pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute la art. 109 9 autoritii solicitate din alt stat membru
numai n situaia i care au fost epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie
pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea scopului urmrit.
(2) Prezentul titlu nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a comunica informaii, n cazul n care
efectuarea acestor anchete sau obinerea informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din
Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n cazul n care statul membru solicitant
nu este n msur, din motive juridice, s furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial
sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat membru motivele refuzului de a
pag. 29

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

rspunde la cererea de informaii.


Art. 109 22 : Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului titlu, Romnia recurge la mecanismul su
de colectare de informaii pentru a obine informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile
scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce atingere art. 109 21 alin. (2)-(4), ale cror dispoziii nu pot fi n niciun caz
interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze furnizarea informaiilor pentru simplul motiv c acestea nu prezint
un interes naional.
(2) Prevederile art. 109 21 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca permind autoritii solicitate din
Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt
instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator, sau c
informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor solicitate n cazul n care aceste
informaii se refer la perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de
informaii ar fi putut fi refuzat n temeiul art. 124 35 alin. (1) din Codul fiscal dac ar fi fost solicitate nainte de data de
11 martie 2011.
Art. 109 23 : Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea prevzut de prezentul titlu, Romnia
nu poate refuza o astfel de cooperare extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel
de cooperare extins reciproc cu Romnia.
Art. 109 24 : Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 109 9 i rspunsurile aferente, confirmrile
de primire, cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul
art. 109 11 se trimit, n msura posibilului, pe baza unui formular - tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea
administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a Directivei 77/799/CEE. Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte,
declaraii sau orice alte documente, precum i de copii certificate ori de extrase din acestea
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care trebuie furnizate de ctre
autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea solicitant din Romnia poate furniza
numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine informaiile solicitate, precum i orice element care
poate facilita colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 109 13 i, respectiv, art. 109 14 , cererile de notificri
administrative prevzute la art. 109 17 i rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art. 109 18 se transmit prin
intermediul formularului-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva
2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109 12 se efectueaz utiliznd un format electronic
standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe formatul electronic existent n
temeiul art. 124 8 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi automate de informaii, adoptat
de Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
Art. 109 25 : Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului titlu se furnizeaz, n msura posibilului, prin mijloace electronice,
utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN, Romnia este responsabil s
efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar pentru a permite schimbul de informaii de acest tip prin
intermediul reelei CCN. Romnia renun la orice cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea
prezentului titlu, exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas
de comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n
limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n situaii speciale, cnd
autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
Art. 109 26 : Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute la art. 109 8 ;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute la art. 109 8 ;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul titlu.
CAPIT OLUL V: Relaiile cu Comisia European
Art. 109 27 : Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia mpreun cu statele membre i Comisia European examineaz i evalueaz
funcionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de Directiva 2011/16/UE i transpus prin prezentul titlu.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice informaii pertinente necesare pentru
evaluarea eficacitii cooperrii administrative prevzute de prezentul titlu n ceea ce privete combaterea fraudei i a
evaziunii fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare anual a eficacitii schimbului
automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 109 12 , precum i rezultatele practice obinute, Formularul i condiiile
de transmitere a evalurii anuale se adopt de ctre Comisia European potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2)
din Directiva 2011/16/UE.
(4) Informaiile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competent din Romnia n temeiul alin. (2) i (3),
precum i orice raport sau document elaborat de Comisia European pe baza acestor informaii pot fi transmise altor
pag. 30

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

state membre. Astfel de informaii transmise Romniei intr sub incidena secretului profesional i beneficiaz de
protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei din Romnia. Rapoartele i documentele ntocmite de
Comisia European pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, fr a se publica sau a se pune la dispoziia unei
alte persoane ori a unui alt organism fr acordul expres al Comisiei Europene.
CAPIT OLUL VI: Relaiile cu rile tere
Art. 109 28 : Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter informaii care sunt n mod
previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea legilor din Romnia n privina taxelor i impozitelor prevzute la
art. 109 6 , autoritatea competent din Romnia poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul unui acord
cu ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor competente ale statelor membre pentru care ar
putea fi utile i oricrei autoriti solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit normelor interne privind comunicarea
datelor cu caracter personal ctre rile tere, informaii obinute n temeiul prezentului titlu, dac toate condiiile de mai
jos sunt ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat acordul cu privire la comunicarea
acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s ateste caracterul neregulamentar
sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s contravin legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia,
CAPIT OLUL VII: Dispoziii generale i finale
Art. 109 29 : Protecia datelor
Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului titlu se realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001
pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(la data 02-feb-2012 titlul VII completat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta 2/2012 )

TITLUL VIII: Colectarea creanelor fiscale


CAPIT OLUL I: Dispoziii generale
Art. 110: Colectarea creanelor fiscale
(la data 20-iul-2004 Art. 110 din titlul VIII, capitolul I reglementat de partea 45^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele
competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.
Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz
n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile
privind plata amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n
baza acestor acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc.
(la data 17-sep-2011 Art. 110, alin. (3) din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 48. din Ordonanta 29/2011 )

i) decizia emis de Comitetul de Supraveghere al Oficiului Naional pentru Jocuri de Noroc privind taxa aferent
acordrii licenelor i a autorizaiilor de exploatare a jocurilor de noroc, n baza prevederilor Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, cu modificrile i completrile ulterioare.
(la data 13-feb-2015 Art. 110, alin. (3), litera H. din titlul VIII, capitolul I completat de Art. IV din Ordonanta urgenta 92/2014 )

Art. 110 1 : Evidena creanelor fiscale


(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil, evidena creanelor fiscale i modul de stingere a
acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena creanelor fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 02-feb-2012 Art. 110 din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 14. din Ordonanta 2/2012 )

Art. 111: Termenele de plat


(la data 24-dec-2008 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I reglementat de Decizia 3/2008 )

(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le
reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de
plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
(la data 05-sep-2011 Art. 111, alin. (2) din titlul VIII, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Art. XI din Ordonanta 30/2011 )

a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii
urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii
urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se
stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au prevzute termene de plat,
pag. 31

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.


(4 1 ) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art. 114 alin. (2 1 ) i care
au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ care
le reglementeaz.
(la data 03-mar-2008 Art. 111, alin. (4) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin
comun al ministrului internelor i reformei administrative i al ministrului economiei i finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup calcularea i reinerea acestora
conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se
efectueaz plata drepturilor salariale.
(la data 01-ian-2011 Art. 111, alin. (7) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
(la data 01-ian-2011 Art. 111, alin. (8) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
(la data 01-ian-2011 Art. 111, alin. (9) din titlul VIII, capitolul I abrogat de Art. IV, punctul 5. din Ordonanta urgenta 117/2010 )
Art. 111 1 : Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale

Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i termenul de
declarare se mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar pn la data de 21 decembrie. n situaia n care
data de 21 decembrie este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar pn n ultima zi lucrtoare
anterioar datei de 21 decembrie.
(la data 13-dec-2012 Art. 111 din titlul VIII, capitolul I completat de Art. 7 din capitolul II din Ordonanta urgenta 84/2012 )

Art. 112: Certificatul de atestare fiscal


(la data 24-mai-2006 Art. 112 din titlul VIII, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 752/2006 )

(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea contribuabililor. Certificatul se
emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n
vigoare. Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal
competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii,
denumit lun de referin, i neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde
creanele fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate pn la data eliberrii
acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat
de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n
care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi
prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4 1 ) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care
contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006.
nscrierea se face n baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt
certe, lichide i exigibile.
(la data 17-sep-2011 Art. 112, alin. (4) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 49. din Ordonanta 29/2011 )

(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a contribuabilului,
prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice.
(la data 25-mai-2009 Art. 112 din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 7. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(6) Orice persoan care deine pri sociale la o societate comercial poate solicita eliberarea unui certificat de
atestare fiscal al societii.
(la data 02-feb-2012 Art. 112, alin. (5) din titlul VIII, capitolul I completat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta 2/2012 )

Art. 113: Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii administraiei publice locale, la
solicitarea contribuabilului sau a notarului, respectiv a mputernicitului acestuia, conform delegrii date de ctre
contribuabil.
(la data 19-iul-2012 Art. 113, alin. (1) din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. 1 din Legea 126/2012 )

(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal
competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i poate fi
utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de
contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(la data 19-iul-2012 Art. 113, alin. (3) din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. 1 din Legea 126/2012 )

(4) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, contribuabilii
trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor fiscale de plat
datorate autoritii administraiei publice locale n a crei raz se afl nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit
alin. (2), inclusiv sumele reprezentnd amenzi existente n evidena organului fiscal. Pentru bunul care se nstrineaz,
impozitul datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic persoanei care
nstrineaz, potrivit Codului fiscal.
(5) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (4),
sunt nule de drept.
(6) Prevederile alin. (4) i (5) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i
procedurilor de lichidare.
pag. 32

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 17-sep-2011 Art. 113 din titlul VIII, capitolul I modificat de Art. I, punctul 50. din Ordonanta 29/2011 )

CAPIT OLUL II: Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
Art. 114: Dispoziii privind efectuarea plii
(la data 22-oct-2010 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2606/2010 )
(la data 24-dec-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II reglementat de Decizia 3/2008 )
(la data 03-mai-2006 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 3. din Decizia 1/2006 )
(la data 27-apr-2005 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din subpunctul IV.. din Decizia 1/2005 )
(la data 20-iul-2004 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II reglementat de partea 46^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s
deruleze operaiuni de plat.
(la data 01-ian-2008 Art. 114, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(2 1 ) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui
ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(2 2 ) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup
caz, proporional cu obligaiile datorate.
(2 3 ) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul
fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(la data 01-oct-2011 Art. 114, alin. (2^3) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 51. din Ordonanta 29/2011 )

(2 4 ) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2 5 ) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2 1 ), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare
impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2 6 ) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile art. 1.472 i 1.474 din
Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
(la data 31-aug-2012 Art. 114, alin. (2^6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 16/2012 )

(2 7 ) Prin excepie de la prevederile alin. (2 2 ), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit
reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile
i completrile ulterioare, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent,
potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau (3), dup caz, indiferent de tipul de crean.
(la data 24-iun-2011 Art. 114, alin. (2^7) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de
organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza
instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de
ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art.
121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c1 ) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum
este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i categoriile de impozite, taxe, contribuii i alte
venituri ale bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 03-mar-2008 Art. 114, alin. (3), litera C. din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 11. din Ordonanta urgenta 19/2008 )
(la data 01-oct-2008 Art. 114, alin. (3), litera C^1. din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 718/2008 )

d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a
documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate, organul
fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat ntocmite de acesta i va
considera valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n suma i din contul debitorului nscrise n documentul de
plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont bugetar.
(la data 22-dec-2008 Art. 114, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 8. din Decizia 2/2008 )

(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice care, potrivit legii,
administreaz creane fiscale.
(la data 22-dec-2008 Art. 114, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 8. din Decizia 2/2008 )

(6) Cererea poate fi depus n termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(la data 24-iun-2011 Art. 114, alin. (6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

*) Curtea admite excepia de neconstituionalitate i constat c prevederile art. 114 alin. (6) din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, n redactarea anterioar modificrii acestor prevederi prin
Legea nr. 126/2011 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 88/2010 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, sunt neconstituionale.
(la data 24-oct-2013 Art. 114, alin. (6) din titlul VIII, capitolul II atacat de (exceptie admisa) Actul din Decizia 270/2014 )

(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
pag. 33

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

*) Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia
cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii se sting de ctre organele fiscale competente, potrivit ordinii de
stingere a datoriilor n vigoare la data plii.
(la data 03-sep-2007 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Art. IV din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

*) Pentru contribuabilii care pltesc integral i la termenele prevzute de lege obligaiile fiscale i care nu au alte
obligaii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplic pentru plata obligaiilor fiscale ncepnd cu cele aferente lunii
septembrie 2007.
(la data 01-ian-2008 Art. 114 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Art. III, alin. (1) din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )

Art. 115: Ordinea stingerii datoriilor


(la data 22-dec-2008 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 6. din Decizia 2/2008 )
(la data 20-iul-2004 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II reglementat de partea 47^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane
fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se
sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este
distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de
drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o
ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat n luna curent din grafic sau
suma amnat la plat, mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n
cazul n care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale
curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
(la data 01-iul-2010 Art. 115, alin. (1), litera A. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii. n cazul
stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic prevederile art. 175 alin. (4 1 );
(la data 01-oct-2011 Art. 115, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 52. din Ordonanta 29/2011 )

c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat
ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup caz,
precum i suma amnat la plat mpreun cu dobnda sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii,
dup caz;
(la data 01-iul-2010 Art. 115, alin. (1), litera C. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.


(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente,
precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i
completrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii, cu excepia celor
prevzute n planul de reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare
judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut
calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenei,
n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
(la data 25-mai-2009 Art. 115, alin. (3) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 8. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(3 1 ) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de
subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale
aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din
veniturile proprii.
(la data 07-iun-2012 Art. 115, alin. (3) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. VI din Ordonanta urgenta 24/2012 )

(3 2 ) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal,
precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(la data 01-nov-2012 Art. 115, alin. (3^1) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta 16/2012 )

(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor prevzut la
alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
(la data 25-mai-2009 Art. 115, alin. (4) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 8. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )
(la data 25-mai-2009 Art. 115, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II abrogat de Art. I, punctul 9. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 115 1 : Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care
executarea silit este suspendat n condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cu excepia situaiei n care contribuabilul
opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (3 2 ).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin compensare.
pag. 34

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 28-feb-2014 Art. 115 din titlul VIII, capitolul II completat de Art. III, punctul 11. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 116: Compensarea


(la data 01-oct-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II reglementat de Art. II din Ordonanta urgenta 88/2010 )
(la data 10-iul-2009 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1308/2009 )
(la data 05-dec-2007 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din punctul 7. din Procedura din 2007 )
(la data 03-mai-2006 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II reglementat de punctul 4. din Decizia 1/2006 )
(la data 20-iul-2004 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II reglementat de partea 48^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora
reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului
reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd
ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane
s fie administrate de aceeai autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia.
(la data 28-feb-2014 Art. 116, alin. (1) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. III, punctul 12. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

(2) Creanele fiscale ale debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena
rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la
alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele fiscale ale debitorului
reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele diferene rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale
ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care creanele exist deodat, fiind
deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 111;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, n
limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal
potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit Codului
fiscal;
(la data 17-sep-2011 Art. 116, alin. (5), litera C. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 53. din Ordonanta 29/2011 )

d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de
organele competente prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale
stabilite de contribuabil;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituii, n vederea
executrii silite.
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit ari. 117, astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de
restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea
impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de restituit rezultat din regularizarea anual,
potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate
neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea
prevzut la art. 117 2 ;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emis de organul fiscal
potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de restituit.
(la data 28-feb-2014 Art. 116, alin. (5), litera H. din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. III, punctul 12. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

(5 1 ) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 30 se sting prin compensare cu
obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(la data 17-sep-2011 Art. 116, alin. (5) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 55. din Ordonanta 29/2011 )

(6) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art.
115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile n mod corespunztor.
(7) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea compensrii, n termen de 7 zile de la
data efecturii operaiunii.
(la data 01-nov-2010 Art. 116 din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

Art. 117: Restituiri de sume


(la data 14-mai-2015 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 528/2015 )
(la data 10-iul-2009 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1308/2009 )
(la data 24-nov-2008 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2008 )
(la data 05-dec-2007 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din punctul 7. din Procedura din 2007 )
(la data 05-ian-2005 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2004 )

(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:


a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
pag. 35

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii
judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de impozite rezultate din
regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale
competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
(2 1 ) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care
s-a nfiinat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(la data 02-feb-2012 Art. 117, alin. (2) din titlul VIII, capitolul II completat de Art. I, punctul 16. din Ordonanta 2/2012 )

(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu
datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar numai la solicitarea
contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al
pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a
hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1), (2) i (2 1 ) se vor restitui numai
dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(la data 02-feb-2012 Art. 117, alin. (6) din titlul VIII, capitolul II modificat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta 2/2012 )

(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale debitorului,
se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii fiscale
restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat
restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de acordare a dobnzilor
prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(la data 07-iun-2006 Art. 117, alin. (9) din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Instructiuni din 2006 )
(la data 11-iul-2007 Art. 117, alin. (9) din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2007 )
(la data 28-ian-2014 Art. 117, alin. (9) din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1918/2013 )
(la data 28-ian-2014 Art. 117, alin. (9) din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 65/2014 )
Art. 117 1 : Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
(la data 28-feb-2014 Art. 117^1 din titlul VIII, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Art. XXVIII, litera A. din Ordonanta urgenta 8/2014
)

(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ de tax pe valoare adugat
cu opiune de rambursare se ramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii
rambursrii, n baza unei analize de risc.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal
ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.
(5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia
fiscal se decide n baza unei analize de risc potrivit art. 100.
Art. 117 2 : Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin reinere la surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum mai mare dect cel legal datorat,
restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n termenul de prescripie a
dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 135.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n
perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 116 sau
117, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului
de ctre pltitorul de venit, restituirea i regularizarea potrivit prezentului articol se efectueaz chiar dac pentru
perioada fiscal n care creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioare ca urmare a
efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol, pltitorul nu depune declaraie
rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare
dect cel legal datorat se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n baza cererii de restituire depuse de
contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale ale
contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative corespunztoare regularizrii
efectuate.
(la data 28-feb-2014 Art. 117 din titlul VIII, capitolul II completat de Art. III, punctul 13. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 118: Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care efectueaz plile dispuse n
limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat
emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale.
CAPIT OLUL III: Dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere
pag. 36

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 01-iul-2010 titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta urgenta 39/2010 )
(la data 20-iul-2004 titlul VIII, capitolul III reglementat de partea 53^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Art. 119: Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere


(la data 23-iul-2013 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 966/2013 )

(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest
termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii
fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i
sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
(la data 01-iul-2010 Art. 119 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 120: Dobnzi


(1) Dobnzile reprezint echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale ca urmare a neachitrii de ctre
debitor a obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(la data 03-iun-2013 Art. 120, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 50/2013 )

(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii
de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a
stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt
negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de
distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de
distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat
insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art.
176.
(5) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la
data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere
ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venit, se datoreaz dobnzi
dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli
anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie;
b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie
a anului urmtor pn la data stingerii acestora inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile
de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la
soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzilor n mod corespunztor.
(7) Nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere.
(la data 01-mar-2014 Art. 120, alin. (7) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. III, punctul 14. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

Art. 120 1 : Penaliti de ntrziere


(1) Penalitile de ntrziere reprezint sanciunea pentru nendeplinirea obligaiilor de plat la scaden i se calculeaz
pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate inclusiv. Dispoziiile art. 120 alin. (2) -(6) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(la data 01-iul-2013 Art. 120^1 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 50/2013 )

Art. 121: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n termen de 3 zile
lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective
i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120 i 120 1 , dup termenul
de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dobnzilor i
penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective.
(la data 01-iul-2010 Art. 121 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 122: Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii


(la data 01-oct-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III reglementat de Art. II din Ordonanta urgenta 88/2010 )

n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere sau majorrile de ntrziere,
dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 116 alin. (4).
(la data 01-nov-2010 Art. 122 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

Art. 122 1 : Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei


pag. 37

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

n cazul contribuabililor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior
datei deschiderii procedurii insolvenei se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere potrivit legii care reglementeaz
aceast procedur.
(la data 17-sep-2011 Art. 122^1 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 56. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 122 2 : Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre
de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la
registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de
ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii
dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de
dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
(la data 01-iul-2010 Art. 122^2 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 123: Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat


Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru
obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2).
(la data 01-iul-2010 Art. 123 din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 16. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 124: Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget


(la data 20-iul-2004 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III reglementat de partea 52^1 din Norme Metodologice din 2004 )
(la data 17-feb-2004 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 264/2004 )

(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare
expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) i (2 1 ) sau la art. 70, dup caz, pn la data stingerii prin oricare
dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor.
(la data 02-feb-2012 Art. 124, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 18. din Ordonanta 2/2012 )

(1 1 ) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite
obligaii fiscale de plat i care au fost stinse anterior anulrii, contribuabilul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua
n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau
compensrii creanei contribuabilului rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se
aplic n situaia n care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, n condiiile art. 18 din Legea contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut la art. 83 alin.
(4 1 ).
(la data 28-feb-2014 Art. 124, alin. (1) din titlul VIII, capitolul III completat de Art. III, punctul 15. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se suport din acelai buget din care se restituie ori se
ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.
(la data 01-iul-2010 Art. 124, alin. (2) din titlul VIII, capitolul III modificat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 124 1 : Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale


(la data 23-iul-2013 Art. 124^1 din titlul VIII, capitolul III a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul 966/2013 )

(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120 1 , pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre
debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale neachitate n termen, calculat
pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119-124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de calcul al dobnzii sunt cele
prevzute la alin. (2).
(la data 01-iul-2010 Art. 124 din titlul VIII, capitolul III completat de Art. I, punctul 18. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPIT OLUL IV: nlesniri la plat


Art. 125: nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(la data 27-sep-2004 Art. 125 din titlul VIII, capitolul IV reglementat de punctul 8. din Decizia 5/2004 )
(la data 27-sep-2004 Art. 125 din titlul VIII, capitolul IV reglementat de punctul 7. din Decizia 5/2004 )
(la data 27-sep-2004 Art. 125 din titlul VIII, capitolul IV reglementat de punctul 6. din Decizia 5/2004 )

(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligaiile fiscale
restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile
administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care
le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe perioada de
ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia majorrilor de ntrziere
datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete prin acte normative
speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele fizice,
garania este:
pag. 38

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale ealonate i majorri de
ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul
de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele juridice,
garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAPIT OLUL V: Constituirea de garanii
Art. 126: Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d);
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 127: Tipuri de garanii
(la data 20-iul-2004 Art. 127 din titlul VIII, capitolul V reglementat de partea 54^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
Art. 128: Valorificarea garaniilor
(la data 20-iul-2004 Art. 128 din titlul VIII, capitolul V reglementat de partea 55^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au
fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 127 lit. a) i b), organul fiscal va dispune instituiei de credit ori unitii de
trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 127 lit. c)-e) se realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de
dispoziiile art. 159 alin. (2)-(7) i ale art. 160-171, care se aplic n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 128 din titlul VIII, capitolul V modificat de Art. I, punctul 58. din Ordonanta 29/2011 )

CAPIT OLUL VI: Msuri asigurtorii


(la data 03-nov-2010 titlul VIII, capitolul VI reglementat de Procedura din 2010 )

Art. 129: Poprirea i sechestrul asigurtoriu


(la data 20-iul-2004 Art. 129 din titlul VIII, capitolul VI reglementat de partea 56^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ,
de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile
i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se
sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al
antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i de instanele
judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat
perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la
scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie organul fiscal va preciza
debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor
fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal
competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe
competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare, sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de
executare;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 159 alin. (4).
(la data 23-iun-2010 Art. 129, alin. (7) din titlul VIII, capitolul VI modificat de Art. XI, punctul 4. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de
organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun drept asupra imobilului
respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (8) sunt lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general consolidat,
msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere
persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face
contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
Art. 130: Ridicarea msurilor asigurtorii
(la data 20-iul-2004 Art. 130 din titlul VIII, capitolul VI reglementat de partea 57^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat
motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup caz.
CAPIT OLUL VII: Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea
Art. 131: nceperea termenului de prescripie
pag. 39

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale.
Art. 132: Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana
judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 133: ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de
plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
Art. 134: Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(la data 20-iul-2004 Art. 134 din titlul VIII, capitolul VII reglementat de partea 58^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a
creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe
pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie.
Art. 135: Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire.
CAPIT OLUL VIII: Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SEC IUNEA 1: Dispoziii generale
Art. 136: Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru
stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist
o cerere de restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare
dect creana fiscal datorat de debitor.
(la data 01-oct-2010 Art. 136, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s
efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice,
provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i creanele care se ncaseaz,
se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de Export-Import a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite
din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(4 1 ) Organele de executare prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru executarea silit a creanelor prevzute la
art. 141 alin. (12).
(la data 17-sep-2011 Art. 136, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 59. din Ordonanta 29/2011 )

(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz teritorial se
gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i
are domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz. n cazul n care
executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de ctre organul de executare
coordonator.
(5 1 ) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare cu debitorul aflat n stare de
insolvabilitate, n condiiile art. 27, ori n cazul prevzut la art. 25 alin. (2) lit. e) revine organului de executare n a crui
raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organului de executare competent desemnat potrivit art. 33 alin.
(3), dup caz.
(5 2 ) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere,
potrivit dispoziiilor cap. IV din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, revine organului de
executare n a crui raz teritorial i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent sau organului de executare
competent desemnat potrivit art. 33 alin. (3), dup caz.
(5 3 ) Organul de executare coordonator n cazul prevzut la art. 164 alin. (2) este cel n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
(la data 17-sep-2011 Art. 136, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 60. din Ordonanta 29/2011 )

(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n conformitate
cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i pentru creane fiscale, prin derogare de la
prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de organul de executare n condiiile
prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare
silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul
fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se
gsesc bunurile.
pag. 40

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul
executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date
utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att pentru realizarea
titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii
legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de
acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare, titlul
executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care sa primit titlul executoriu.
Art. 136 1 : Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s efectueze procedura de executare silit a
creanelor fiscale datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul datoreaz impozite, taxe sau alte venituri la bugetul local i nu are bunuri urmribile pe
raza teritorial a respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ-teritoriale a
municipiului, competena pentru efectuarea procedurii de executare silit revine organului fiscal n a crui raz teritorial
se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal din cadrul autoritii administraiei publice locale care administreaz creanele fiscale prevzute la alin.
(2), denumit n prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal din cadrul autoritii administraiei
publice locale n a crui raz teritorial se afl situate bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate
solicitat, efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare a debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante. Prevederile art. 168 se aplic n mod
corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 136 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 61. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 137: Executarea silit n cazul debitorilor solidari


(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul
fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(1 1 ) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n condiiile art. 27 i 28
revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate
sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup caz.
(la data 03-sep-2007 Art. 137, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 23. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )

(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de executare silit,
comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali
codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal,
vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate n contul
debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin
actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n
scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
Art. 138: Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s
dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis
de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz
bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil
a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze
toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n determinarea
bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu
consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti
competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic
sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n
pag. 41

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile
debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei
prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul
fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei
publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
Art. 139: Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor
pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
Art. 140: Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic, chiar dac exist un titlu
executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale
ale membrilor acesteia.
Art. 141: Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(la data 22-dec-2008 Art. 141 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 reglementat de punctul 4. din Decizia 2/2008 )
(la data 20-iul-2004 Art. 141 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 reglementat de partea 59^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor
prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau
al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(1 1 ) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele
fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat,
precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se prevede c un
nscris constituie titlu executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia
se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (1^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 62. din Ordonanta 29/2011 )

(1 2 ) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale se efectueaz n baza hotrrii
judectoreti sau a altui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (1^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 63. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de
plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte
date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen de cel mult
30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor n termen de 90 de zile de la
emiterea de ctre organele competente atrage anularea acestora prin decizie de ctre conductorul organului emitent.
Conductorul organului emitent al titlului executoriu are obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii
contraveniei personalului care se face vinovat de ntrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre organul emitent
persoanei vinovate, care trebuie s achite contravaloarea contraveniei n termen de 15 zile de la data comunicrii
deciziei. La expirarea acestui termen, decizia devine titlu executoriu. Contravaloarea contraveniei nscrise n decizia de
imputare se face venit la bugetul de stat sau bugetul local cruia i se datora, potrivit legii, amenda contravenional.
Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n procedura de contestare a proceselor-verbale de
constatare a contraveniei.
(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (7) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 64. din Ordonanta 29/2011 )

(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul
dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de
nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada
comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de executare i va
confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, dup caz, care nu au organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale
bugetului general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul din care sunt finanate instituiile publice.
(la data 01-feb-2013 Art. 141, alin. (10) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. II, punctul 5. din Ordonanta 8/2013 )
(la data 23-iul-2013 Art. 141, alin. (10) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul
966/2013 )
(10 1 ) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit proprii, pot

transmite titlurile executorii privind venituri proprii organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal sau, dup caz, organelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor administrativ-teritoriale
ale municipiilor. Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(la data 01-feb-2013 Art. 141, alin. (10) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. II, punctul 6. din Ordonanta 8/2013 )
(la data 23-iul-2013 Art. 141, alin. (10^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul
966/2013 )

(11) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au organe de executare silit proprii,
transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului local, spre executare silit, organelor fiscale ale unitilor
administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor. Sumele astfel realizate se
pag. 42

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

fac venit la bugetul local.


(la data 17-sep-2011 Art. 141, alin. (11) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 64. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 23-iul-2013 Art. 141, alin. (11) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din Ordinul
966/2013 )

Art. 142: Reguli privind executarea silit


(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar
valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de
executare. Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se efectueaz, de regul, n
limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.
(la data 03-sep-2007 Art. 142, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 26. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )

(1 1 ) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta i/sau
identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de arend, de
mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce servesc activitii
care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(1 2 ) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la alin. (1 1 ) ori de
cte ori valorificarea nu este posibil.
(la data 03-sep-2007 Art. 142, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 27. din sectiunea 1 din Ordonanta
47/2007 )

(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare silit
prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor,
penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii
prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(la data 01-iul-2010 Art. 142, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de ntrziere, majorri de
ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i
consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(la data 01-iul-2010 Art. 142, alin. (6) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate
care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
Art. 143: Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute
la art. 49, n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s
furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
Art. 144: Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce
face obiectul executrii.
Art. 145: Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se
stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de
executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma
prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
Art. 146: Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau un
privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
Art. 147: Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(la data 20-iul-2004 Art. 147 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 reglementat de partea 60^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul de executare prin experi
evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 55.
Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum
reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n situaii cum sunt: cnd se constat modificri ale
preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea buhului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri.
Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 147, alin. (3) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 65. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 148: Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite


(la data 20-iul-2004 Art. 148 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 reglementat de partea 61^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de prezentul cod.
pag. 43

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(2) Executarea silit se suspend:


a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a
Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2 1 ) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii silite, se depune o cerere de
restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a
nceput executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii cererii.
(la data 01-oct-2010 Art. 148, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta urgenta 88/2010 )

(2 2 ) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de
executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor, veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(2 3 ) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite
din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei
de suspendare a executrii silite prin poprire.
(la data 17-sep-2011 Art. 148, alin. (2^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 66. din Ordonanta 29/2011 )

(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se ntrerupe pe perioada n
care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de
executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult dou zile
de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare. Nerespectarea termenului atrage
rspunderea potrivit art. 227 alin. (2).
(la data 02-feb-2012 Art. 148, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 19. din Ordonanta 2/2012 )

(5 1 ) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin alte
modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic sau
egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de executare, n cel mult dou
zile de la data stingerii.
(la data 03-mar-2008 Art. 148, alin. (5^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 modificat de Art. I, punctul 14. din Ordonanta urgenta
19/2008 )

(5 2 ) Organul de executare ridic poprirea bancar pentru sumele care depesc cuantumul creanelor nscrise n
adresa de nfiinare a popririi n situaia n care, din informaiile comunicate de bnci rezult c sumele indisponibilizate n
favoarea organului de executare acoper creanele fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi i sunt ndeplinite
condiiile pentru realizarea creanei.
(5 3 ) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare constat c poprirea a rmas fr obiect.
(la data 02-feb-2012 Art. 148, alin. (5^1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta 2/2012 )

(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua
activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd
seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a
executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii
ctre banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de orice sarcini, oferite n
vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de creditorul fiscal acoper
valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin poprire.
Art. 148 1 : Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie bancar
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin care se stabilesc creane fiscale,
executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru obligaiile fiscale contestate dac contribuabilul depune la organul
fiscal competent o scrisoare de garanie bancar la nivelul obligaiilor fiscale contestate. Valabilitatea scrisorii de
garanie bancar trebuie s fie de minimum 6 luni de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar contestaia este respins, n totalitate
sau n parte, organul fiscal execut garania n ultima zi de valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) contribuabilul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins contestaia;
b) contribuabilul nu depune o nou scrisoare de garanie bancar;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea executrii actului administrativ fiscal
potrivit Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie bancar rmne fr obiect n urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate;
b) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea contribuabilului de suspendare a executrii actului
administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
(la data 31-aug-2012 Art. 148 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta 16/2012 )

(4) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol, creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii
pag. 44

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

nu se sting, cu excepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 115 alin. (3 2 ).
(la data 01-feb-2013 Art. 148^1, alin. (3) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 1 completat de Art. II, punctul 7. din Ordonanta 8/2013 )

SEC IUNEA 2: Executarea silit prin poprire


Art. 149: Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(la data 20-iul-2004 Art. 149 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 reglementat de partea 62^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i
n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de
ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru
derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva
beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze
convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea
pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel,
precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de
Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de
executare, printr-o adres care va fi comunicat terului poprit, dispoziiile art. 44 cu privire la comunicarea actului
administrativ fiscal aplicndu-se n mod corespunztor. Totodat, va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi.
(la data 23-iun-2010 Art. 149, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. XI, punctul 5. din Ordonanta urgenta 54/2010 )

(6) Poprirea nu este supus validrii.


(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul
executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul
poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n
contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul de executare.
(9 1 ) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume n temeiul unor raporturi juridice existente, va ntiina
despre acest fapt organul de executare n termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi.
(la data 01-feb-2013 Art. 149, alin. (9) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 completat de Art. II, punctul 8. din Ordonanta 8/2013 )

(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va anuna n scris
despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor
din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 145
alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
(la data 28-feb-2014 Art. 149, alin. (11) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. III, punctul 16. din Ordonanta urgenta 8/2014
)

(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele
existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n
limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de nfiinare
a popririi. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea
conturilor debitorilor, i nu accept alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs,
dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu
deine alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz, debitorul va prezenta unitii
bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii impozitelor, taxelor i contribuiilor de care depinde meninerea valabilitii nlesnirii. n acest
caz, debitorul va prezenta unitii bancare odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a
documentului prin care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(la data 02-feb-2012 Art. 149, alin. (12) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta 2/2012 )

(12 1 ) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor
prevzute la alin. (12), precum i pentru stingerea obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal
care a nfiinat poprirea.
(la data 17-sep-2011 Art. 149, alin. (12) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 completat de Art. I, punctul 68. din Ordonanta 29/2011 )

(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli.
(la data 23-iun-2010 Art. 149, alin. (13) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. XI, punctul 5. din Ordonanta urgenta 54/2010
)

(14) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii, organul de executare ntiineaz de
ndat, n scris, bncile ori, dup caz, terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a indisponibilizrii
conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (12).
pag. 45

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 17-sep-2011 Art. 149, alin. (14) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 2 modificat de Art. I, punctul 69. din Ordonanta 29/2011 )

(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea acestora din
ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
Art. 150: Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit, precum
i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz
teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe
baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare poate ncepe
executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
SEC IUNEA 3: Executarea silit a bunurilor mobile
Art. 151: Executarea silit a bunurilor mobile
(la data 20-iul-2004 Art. 151 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 3 reglementat de partea 63^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum
i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict
necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii
agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios,
dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu
agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de
iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de la executare
silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la
un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc
la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale
debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii
silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj care confer acestuia n
raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz
executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul
competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea
executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a
bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea somaiei.
Art. 152: Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:
a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia
se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd dobnzi, penaliti de
ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza
cruia a fost stabilit obligaia de plat;
(la data 01-iul-2010 Art. 152, alin. (1), litera E. din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 3 modificat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta urgenta
39/2010 )

f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore ce locuiete
mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care
au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal,
pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale
fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la
locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a
putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz,
constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup
pag. 46

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu
pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la sechestrare.
Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast
mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se comunic la
domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de
primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul
menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de
executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au fost
substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul
investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare le va
trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna aceasta n procesulverbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul
fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul noii
executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot
constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire
penal competente.
Art. 153: Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane
desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta.
Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se
constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte de
metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua
zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de executare i va stabili
acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
Art. 153 1 : nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun
mobil sau imobil i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 142 alin.
(1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 153 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 3 completat de Art. I, punctul 70. din Ordonanta 29/2011 )

SEC IUNEA 4: Executarea silit a bunurilor imobile


Art. 154: Executarea silit a bunurilor imobile
(la data 20-iul-2004 Art. 154 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 4 reglementat de partea 64^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n
proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma
partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul
civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa,
stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale
rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 151 alin. (9), (10) i
(11), art. 152 alin. (1) i (2) i art. 153 1 fiind aplicabile.
(la data 17-sep-2011 Art. 154, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 4 modificat de Art. I, punctul 71. din Ordonanta 29/2011 )

(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n
sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de
carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte
drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul
de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile
de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n
scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
Art. 155: Instituirea administratorului-sechestru
(la data 20-iul-2004 Art. 155 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 4 reglementat de partea 65^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un administratorpag. 47

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor
venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate i va depune recipisa
la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul de executare i
va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus.
Art. 156: Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de executare, n termen de 15 zile
de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau
din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar nainte de expirarea
termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se sustrage
ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27.
SEC IUNEA 5: Executarea silit a altor bunuri
Art. 157: Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n
conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile
mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de
rdcini sau dup ce vor fi culese.
Art. 158: Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n ansamblu dac organul
de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la sechestrarea
acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a
bunurilor imobile, precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SEC IUNEA 6: Valorificarea bunurilor
Art. 159: Valorificarea bunurilor sechestrate
(la data 20-iul-2004 Art. 159 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 reglementat de partea 66^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de
sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n
care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat
al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea
bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete
ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de
brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen.
Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se vor face de ctre organele fiscale, la preul pieei. Procedura de evaluare i
valorificare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(la data 23-iun-2010 Art. 159, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. XI, punctul 6. din Ordonanta urgenta 54/2010 )
(la data 08-oct-2010 Art. 159, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2010 )

(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost
schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au acordat,
potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
Art. 160: Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de executare,
astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris
organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa
potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica aprobarea indicnd termenul i
contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar menionat la alin.
(3).
Art. 161: Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(la data 20-iul-2004 Art. 161 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 reglementat de partea 67^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
pag. 48

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);


b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i se ofer cel puin preul de
evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri, va vinde
bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur cumprtor.
(la data 17-sep-2011 Art. 161, alin. (3) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 72. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 162: Vnzarea bunurilor la licitaie


(la data 03-iun-2009 Art. 162 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2009 )
(la data 20-iul-2004 Art. 162 din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 reglementat de partea 68^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare este obligat s efectueze
publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului de executare, al
primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac
acesta este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor
imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup
caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii
drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare
nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest
scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o
tax de participare ori o scrisoare de garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de organele fiscale c nu
au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie bancar, potrivit alin. (11)
ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul
registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea.
(7 1 ) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice,
transmise prin telex sau telefax.
(7 2 ) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur
special autentic. Debitorul nu va putea licita nici personal, nici prin persoan interpus.
(7 3 ) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal va
verifica, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare
pentru virarea acesteia.
(la data 17-sep-2011 Art. 162, alin. (7) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 73. din Ordonanta 29/2011 )

(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i
cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la
alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de
pornire, n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preui de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a
Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul fiscal va restitui taxa
de participare participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul
adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la
licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit
pag. 49

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea
silit este organizat de organele fiscale prevzute la art. 35, caz n care taxa de participare se face venit la bugetele
locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie
bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de organul de executare n cazul n
care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (11) teza a treia.
Art. 163: Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or
naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care preedintele comisiei anun
obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului de vnzare i apoi
ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform
art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua
licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de
executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre
mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i
urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul
dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe
valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum
i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
Art. 164: Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de
participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data
adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz,
adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua
licitaie este mai mic, diferena de pre. Adjudecatarul va putea s achite preul oferit iniial i s fac dovada achitrii
acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de
noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor stinge creanele fiscale
nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile
prilejuite de urmrirea acestuia.
(4 1 ) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se stabilesc de organul de
executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se
face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
(la data 25-mai-2009 Art. 164, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 11. din capitolul I din Ordonanta
urgenta 46/2009 )

(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
Art. 165: Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate
lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de
ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a
preului n rate.
(la data 01-iul-2010 Art. 165, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de
ntrziere stabilite.
(la data 01-iul-2010 Art. 165, alin. (2) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a
nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.
(la data 01-iul-2010 Art. 165, alin. (4) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 21. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 166: Procesul-verbal de adjudecare


(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel
mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu
plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la
data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu
plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata
integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia
se face nscrierea n cartea funciar.
pag. 50

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 01-iul-2010 Art. 166, alin. (1) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 22. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se emite titlu
executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata
preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la
termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul
de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un procesverbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c
acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite
organului de executare coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre
organul de executare pe baz de proces-verbal de predare-primire.
(la data 17-sep-2011 Art. 166, alin. (5) din titlul VIII, capitolul VIII, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 74. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 167: Reluarea procedurii de valorificare


(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. 159, acestea vor fi
restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n cadrul
acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura
numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia relurii procedurii n
cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c nu se impune o nou evaluare, preul de
pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preui de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul fiscal
declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora,
cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la
dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale
privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii se va sesiza instana
judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului
respectiv.
CAPIT OLUL IX: Cheltuieli
Art. 168: Cheltuieli de executare silit
(la data 20-iul-2004 Art. 168 din titlul VIII, capitolul IX reglementat de partea 70^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului.
(1 1 ) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare a creanelor cuprinse n
titlurile executorii emise de ctre organele fiscale sunt considerate cheltuieli de executare silit.
(la data 17-sep-2011 Art. 168, alin. (1) din titlul VIII, capitolul IX completat de Art. I, punctul 75. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu
executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n scopul
executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu
excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i
Finanelor, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
CAPIT OLUL X: Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
Art. 169: Sumele realizate din executare silit
(la data 20-iul-2004 Art. 169 din titlul VIII, capitolul X reglementat de partea 71^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea
somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1), mai nti creanele fiscale
principale, n ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 115 alin. (2)
referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor.
(la data 17-sep-2011 Art. 169, alin. (2) din titlul VIII, capitolul X modificat de Art. I, punctul 76. din Ordonanta 29/2011 )

(2 1 ) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau compensare, stingerea se face
potrivit prevederilor art. 114 i 115.
pag. 51

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 24-iun-2011 Art. 169, alin. (2) din titlul VIII, capitolul X completat de Art. 1, punctul 3. din Legea 126/2011 )

(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic dect suma realizat
prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie, la cerere, debitorului,
dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
(la data 30-oct-2007 Art. 169, alin. (4) din titlul VIII, capitolul X a se vedea recurs in interesul legii Decizia XIV/2007 )

Art. 170: Ordinea de distribuire


(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea
sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 136 vor proceda la
distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se
distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii,
ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru
prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale
de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii;
(la data 30-dec-2004 Art. 170, alin. (1), litera B. din titlul VIII, capitolul X reglementat de punctul 1. din Decizia 9/2004 )

c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume periodice destinate
asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de
stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor
speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau executri de lucrri,
precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma realizat din
executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
Art. 171: Reguli privind eliberarea i distribuirea
(la data 20-iul-2004 Art. 171 din titlul VIII, capitolul X reglementat de partea 72^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului
mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali
creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care
organul de executare a luat cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la distribuirea sumei
rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la art. 170 alin. (1) lit. b). n
acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost
conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la distribuirea
sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal
privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup trecerea unui termen de 15
zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu
ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de executorul fiscal de ndat ntrun proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit poate cere
executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept s cear s participe la
distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
CAPIT OLUL XI: Contestaia la executare silit
Art. 172: Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea prevederilor
prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act
de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial prevzute de art. 403 alin.
4 din Codul de procedur civil nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n
care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru
contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de urgen.
Art. 173: Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea
somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului
urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
pag. 52

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al treilea s i realizeze
dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
Art. 174: Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile
urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe
care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de executare contestat
sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori
efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului executoriu,
instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea
bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare, la despgubiri
pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi
obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.
CAPIT OLUL XII: Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
Art. 175: Darea n plat
(la data 20-iul-2004 Art. 175 din titlul VIII, capitolul XII reglementat de partea 69^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal,
cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i creanele bugetelor locale pot fi
stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau,
dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile, inclusiv a celor supuse executrii silite.
(la data 03-sep-2007 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 30. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(1 1 ) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data emiterii deciziei prevzute la alin. (3).
(la data 17-sep-2011 Art. 175, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 77. din Ordonanta 29/2011 )

(1 2 ) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i persoanelor care devin debitori potrivit art. 25 alin. (2) lit. d). n acest caz,
prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie
supuse executrii silite i s nu fie grevate de alte sarcini, cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 25.
(la data 03-iun-2013 Art. 175, alin. (1^1) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 50/2013 )

(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin
ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin act administrativ emis n condiiile legii de ctre autoritile
administraiei publice locale. n aceleai condiii se stabilete i documentaia care nsoete cererea.
(la data 17-sep-2011 Art. 175, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 78. din Ordonanta 29/2011 )

(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n
administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n cazul
admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea
public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile
oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(4 1 ) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea
stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent
operaiunii de dare n plat.
(la data 03-mar-2008 Art. 175, alin. (4) din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n administrare n condiiile legii, cu
condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care
s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare. Instituia
care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit legii.
(la data 03-iun-2013 Art. 175, alin. (5) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 50/2013 )

(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz
msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate
conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal de trecere
n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt
suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie
public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost revendicate i
restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate.
Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (3) ia
cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate
decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat stingerea unor creane
fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin. (8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data
la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se
datoreaz dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz.
(la data 01-iul-2010 Art. 175, alin. (10) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 23. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

pag. 53

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 28-apr-2010 Art. 175^1 din titlul VIII, capitolul XII abrogat de Art. I, punctul 24. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

Art. 176: Insolvabilitatea


(la data 18-mai-2009 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2009 )
(la data 02-iul-2007 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2007 )
(la data 17-oct-2005 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII reglementat de alin. (1), subpunctul 1.3.. din Precizari Metodologice din 2005 )
(la data 20-iul-2004 Art. 176 din titlul VIII, capitolul XII reglementat de partea 73^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic
dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile,
conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden
separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea silit se
ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii acestor
contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile, organele de executare vor lua
msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena curent i de executare silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri urmribile, organele de
executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit art. 134. Scderea se
face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist
motenitori care au acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii
se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu rspunderea altor persoane
pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
(la data 25-mai-2009 Art. 176, alin. (6) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 12. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

Art. 177: Deschiderea procedurii insolvenei


(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven, Agenia Naional de
Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, respectiv compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor creanele existente, la data declarrii, n evidena fiscal pe
pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile
legii.
(la data 03-sep-2007 Art. 177, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 31. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor judectoreti i sunt
scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal deine cel puin 50% din
valoarea total a creanelor, Agenia Naional de Administrare Fiscal poate decide desemnarea unui administrator
judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia
Naional de Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se va face n cadrul primei edine, conform art. 11 alin.
(1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta are dreptul s verifice
activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea
desfurat i onorariile ncasate.
(la data 03-mar-2008 Art. 177 din titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta urgenta 19/2008 )

Art. 178: Anularea creanelor fiscale


(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect
creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor
respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de nfiinare a popririi sunt suportate de organul
fiscal.
(la data 17-sep-2011 Art. 178, alin. (1) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 79. din Ordonanta 29/2011 )

(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul
se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(la data 17-sep-2011 Art. 178, alin. (2) din titlul VIII, capitolul XII modificat de Art. I, punctul 79. din Ordonanta 29/2011 )

(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint limita maxim pn la
care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
CAPIT OLUL XII1: Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe,
impozite, drepturi i alte msuri
SEC IUNEA 1: Dispoziii generale
Art. 178 1 : Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt
stat membru al Uniunii Europene, precum i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene
a creanelor stabilite n Romnia.
Art. 178 2 : Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat membru sau n numele acestuia ori
de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele
Uniunii Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral sau parial a Fondului
European de Garantare Agricol (FEGA) i a Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv
sumelor care se percep n legtur cu aceste aciuni;
pag. 54

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu creanele pentru care se poate solicita
asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt stabilite de autoritile administrative responsabile de perceperea
taxelor, impozitelor sau drepturilor n cauz sau de desfurarea de anchete administrative n privina acestora ori care
sunt confirmate de organismele administrative sau judiciare la cererea autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu procedurile administrative privind taxele,
impozitele i drepturile;
c) dobnzile, majorrile de ntrziere, penalitile de ntrziere i costurile n legtur cu creanele pentru care poate fi
solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie statului membru sau unei subdiviziuni
a acestuia, fie instituiilor de securitate social de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor sanciuni cu caracter penal care nu
intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
Art. 178 3 : Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat
membru care transmite o cerere de asisten cu privire la o crean prevzut la art. 178 2 ;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un departament de legtur al unui stat
membru cruia i este transmis o cerere de asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i este recunoscut, prin lege,
capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de
natura ori forma acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active care, alturi de
venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digital, i
stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace
electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCC) dezvoltat de Uniunea European
pentru toate transmisiile prin mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
Art. 178 4 : Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru creanele prevzute la art. 178 2 alin. (1) lit. a) i b), cu excepia
creanelor prevzute la lit. b);
b) Autoritatea Naional a Vmilor, pentru creanele prevzute la art. 178 2 alin. (1) lit. a) i b) care se datoreaz n
cadrul operaiunilor vamale;
c) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute la art. 178 2 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la recuperarea creanelor prevzute la art.
178 2 alin. (2), aferente creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se
desemneaz biroul central de legtur, care este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul
asistenei reciproce care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European.
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s fie responsabile de contactele cu alte
state membre n materie de asisten reciproc n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de
taxe, impozite i drepturi prevzute la art. 178 2 .
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc ce necesit msuri care nu in de
competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz cererea, fr ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut,
sau biroului central de legtur i informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia cu privire la biroul su central de legtur i la orice
birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n numele acestuia, de la caz la caz, cu
acordul biroului central de legtur, asigurndu-se eficiena comunicrii.
SEC IUNEA 2: Schimbul de informaii
Art. 178 5 : Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice informaii pe care le apreciaz c sunt
relevante pentru autoritatea solicitant, n vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. 178 2 . n scopul furnizrii
acestor informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete administrative necesare pentru obinerea
acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru simplul motiv c aceste informaii sunt
deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent
ori de administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele de refuz al unei cereri de informaii.
Art. 178 6 : Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe sau drepturi, altele dect taxa pe
valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din care
pag. 55

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

urmeaz s se efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul membru unde este stabilit sau unde i are
domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce urmeaz a se efectua.
Art. 178 7 : Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan cu procedurile stabilite de
autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce
prevzute de prezentul capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul procedurilor judiciare din respectivul stat
membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul membru solicitant s poat intervieva
persoane i examina registre, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile oferite prin alin. (1) i (2) sunt n
msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
SEC IUNEA 3: Asisten pentru notificarea documentelor
Art. 178 8 : Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia i sunt destinate, denumit n
continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv pe cele de natur judiciar, privind o crean sau recuperarea
acesteia, emise de statul membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care conine cel puin urmtoarele
informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de documentele anexate i, n cazul n care
este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind documentele notificate sau posibilitile de a
contesta obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului capitol numai atunci cnd nu poate
efectua notificarea n conformitate cu normele care reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul membru
solicitant sau atunci cnd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina oricrei aciuni ntreprinse n urma
cererii de notificare, n special n legtur cu data notificrii documentului ctre destinatar.
Art. 178 9 : Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru solicitat se efectueaz potrivit
reglementrilor legale i practicilor administrative naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate de o autoritate competent a statului
membru solicitant, n conformitate cu normele n vigoare n respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate notifica direct orice document prin
scrisoare recomandat sau prin pot electronic unei persoane dintr-un alt stat membru.
SEC IUNEA 4: Msurile asigurtorii sau de recuperare
Art. 178 10 : Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele care fac obiectul unui titlu ce permite
executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii relevante cu privire la cazul care a
motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite autoritii solicitate.
Art. 178 11 : Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta vreme ct creana i/sau titlul care
permite executarea acesteia n statul membru solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia
cazurilor n care se aplic art. 178 14 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic procedurile de recuperare adecvate
disponibile n statul membru solicitant, cu urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru solicitant sau c astfel de proceduri
nu vor duce la plata integral a creanei i c autoritatea solicitant deine informaii specifice care indic faptul c
persoana n cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar cauza dificulti disproporionate.
Art. 178 12 : Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat.
Acest titlu uniform care permite executarea n statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care
permite executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n statul membru solicitat.
Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o descriere a creanei, inclusiv natura
acesteia, perioada acoperit de crean, orice date relevante pentru procesul de executare i valoarea creanei i
diferitele componente ale acesteia, precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de evaluarea creanei i, n cazul n care acesta
este diferit, biroul de la care se pot obine informaii suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta
obligaia de plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean emise de statul
membru solicitant.
Art. 178 13 : Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru care a fost formulat o cerere de
pag. 56

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul
capitol prevede altfel. Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru
solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi ori, n absena acestora, cu privire la taxe,
impozite sau drepturi similare, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se colecteaz taxe, impozite sau drepturi
identice ori similare, aceasta utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile
creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede
altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state membre preferinele acordate pentru
creane similare aprute n respectivul stat membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel
sau exist dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care acord preferine pentru
creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane
similare altor state membre, n aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligenta necesar autoritatea solicitant cu privire la orice aciune ntreprins
cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea solicitat percepe dobnzi pentru plata cu
ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitat. n cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 120.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru, s
acorde debitorului un termen de plat sau s acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i s perceap dobnd
n acest sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere art. 178 20 alin. (1), autoritatea solicitat i transfer autoritii solicitante sumele recuperate
aferente creanei, precum i dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
Art. 178 14 : Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau la titlul uniform
care permite executarea n statul membru solicitat i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate
competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor competente ale statului membru solicitant.
Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau
titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat() de o parte interesat, autoritatea
solicitat informeaz respectiva parte interesat c o astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa
autoritii competente a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau cu privire la validitatea unei notificri
efectuate de o autoritate competent a statului membru solicitat sunt introduse n faa organismului competent pentru
soluionarea litigiului ai statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa organismului competent al statului
membru solicitant, autoritatea solicitant informeaz autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt
elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3), fie din partea autoritii solicitante, fie
din partea prii interesate, aceasta suspend procedura de executare n ceea ce privete partea contestat a creanei,
n ateptarea deciziei organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care autoritatea solicitant
formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de ctre autoritatea solicitat, fr s se
aduc atingere art. 178 16 , autoritatea solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n
msura n care reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul,
autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean contestat sau o parte contestat a
creanei, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat permit
acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este favorabil debitorului,
autoritatea solicitant are obligaia de a rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie
datorat, potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului membru solicitat au iniiat o procedur
amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta creana cu privire la care a fost solicitat asisten, msurile de
recuperare sunt suspendate sau blocate pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor de urgen
imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt
aplicabile prevederile alin. (5).
Art. 178 15 : Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la orice modificare ulterioar adus cererii
sale de recuperare sau cu privire la retragerea cererii sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul competent prevzut la art. 178 14 alin. (1),
autoritatea solicitant comunic decizia respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n
statul membru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare pe baza titlului revizuit. Msurile
asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru
solicitat pot continua pe baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei de
valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau a titlului uniform iniial care permite
executarea n statul membru solicitat. Dispoziiile art. 178 12 i 178 14 sunt aplicabile n mod corespunztor.
Art. 178 16 : Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii necesare, dac acestea sunt permise
de legislaia sa naional i n conformitate cu practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care
creana sau titlul care permite executarea n statul membru solicitant este contestat() la momentul formulrii cererii
sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu care s permit executarea n statul membru solicitant, n
msura n care sunt, de asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei naionale i
al practicilor administrative ale statului membru solicitant. Documentul elaborat pentru a permite aplicarea de msuri
pag. 57

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

asigurtorii n statul membru solicitant i referitor la creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul,
nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document nu face obiectul niciunui act de
recunoatere, completare sau nlocuire n statul membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare la crean, emise n statul membru
solicitant.
Art. 178 17 : Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 178 16 sunt aplicabile, n mod corespunztor, dispoziiile art. 178 10 alin. (2), art.
178 13 alin. (1)-(5), art. 178 14 i 178 15 .
Art. 178 18 : Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 178 10 - art. 178 16 dac recuperarea
creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n
statul membru solicitat, n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n respectivul stat
membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art. 178 5 i la art. 178 7 -178 16 dac
cererea iniial de asisten, potrivit art. 178 5 , 178 7 , 178 8 , 173 10 sau 173 16 , este efectuat cu privire la creane care
au o vechime mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant
i pn la momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care creana sau titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sunt contestate, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul membru solicitant se
stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau a titlului care permite executarea. n cazul n care se
acord o amnare a plii sau un plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul membru
solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a expirat. Cu toate acestea, n aceste
cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani,
termen calculat de la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a creanelor reglementate de prezentul
capitol, pentru care se solicit asisten, este mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului unei cereri de asisten.
Art. 178 19 : Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de legislaia n vigoare n statul membru
solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, toate demersurile
efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei cereri
de asisten, care au drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n conformitate
cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a avea acelai efect n statul membru solicitant, cu
condiia ca efectul corespunztor s fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu este posibil n temeiul reglementrilor
legale n vigoare n statul membru solicitat, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre
autoritatea solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost efectuate de ctre
autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate a fi fost
efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din statul membru solicitant de a lua
msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul
membru respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire la orice aciune care ntrerupe,
suspend sau prelungete termenul de prescripie a creanei pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de
recuperare sau care poate produce acest efect.
Art. 178 20 : Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 178 13 alin. (8), autoritatea solicitat urmrete s recupereze de la
debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din
statul membru solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea cheltuielilor rezultate din asistena reciproc
pe care i-o acord potrivit prezentului capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite, care implic cheltuieli foarte mari sau
care se refer la crima organizat, autoritatea solicitant i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti
de rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere alin. (2) i (3), statul membru solicitant rmne rspunztor fa de statul membru solicitat
pentru toate cheltuielile i toate pierderile suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea ce
privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant care permite executarea i/sau
aplicarea de msuri asigurtorii.
SEC IUNEA 5: Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten
Art. 178 21 : Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178 5 alin. (1), cererile de notificare n temeiul art. 178 8 alin. (1), cererile de
recuperare n temeiul art. 178 10 alin. (1) sau cererile de msuri asigurtorii n temeiul art. 178 16 alin. (1) se transmit
prin mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din
motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri
asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la art. 178 12 i 178 16 se transmit, de
asemenea, prin mijloace electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice alte documente sau de copii
certificate pentru conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu
excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
pag. 58

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii
n temeiul art. 178 6 .
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative
dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 178 7 .
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru
nu va afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate pentru executarea cererii de asisten.
Art. 178 22 : Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme care permit executarea n statul
membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt
nsoite de o traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb alta dect limba
oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n
msura n care acea limb este stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 178 8 pot fi transmise autoritii solicitate ntr-o limb
oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute la alin. (1) i (2), autoritatea
solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii solicitante o traducere a acestor documente n limba oficial
sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele membre
interesate au convenit bilateral.
Art. 178 23 : Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt reglementate de obligaia pstrrii
secretului fiscal i beneficiaz de protecia acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului
membru care le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii sau de executare n
privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru
evaluarea i impunerea contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de Securitate a Comisiei Europene pot
avea acces la aceste informaii numai n msura n care acest lucru este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea
reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte scopuri dect cele prevzute la alin.
(1) n statul membru care primete informaiile, n cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz
informaiile, informaiile pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile obinute n temeiul prezentului capitol
ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la alin. (1), unui al treilea stat membru, ea poate s transmit
respectivele informaii acestui al treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie conform cu
normele i procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz statul membru de la care provin informaiile cu
privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la care provin
informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile lucrtoare de la data la care a primit
comunicarea din partea statului membru care dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n temeiul alin. (4) poate fi acordat
numai de ctre statul membru de unde provin informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi invocate sau utilizate drept probe de
toate autoritile din statul membru care primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n
respectivul stat.
SEC IUNEA 6: Dispoziii finale
Art. 178 24 : Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare de asisten mai extins, care decurge
din acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori multilaterale cu privire la aspecte
reglementate de prezentul capitol i care nu se refer la cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia n acest
sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al unei nelegeri bilateral(e) ori
multilateral(e), Romnia poate utiliza reeaua de comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n
aplicare a prezentului capitol.
Art. 178 25 : Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 178 4 alin. (3) i (4), art. 178 5 alin. (1), art. 178 8 , art. 178 10 , art. 178 12 alin.
(1) i (2), art. 178 13 alin. (5)-(8), art. 178 15 , art. 178 16 alin. (1) i ale art. 178 21 alin (1)-(4) sunt normele aprobate
de Comisie.
Art. 178 26 : Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia anual, cel trziu pn la 31 martie, cu
privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri asigurtorii transmise fiecrui stat
membru solicitat i primite de la fiecare stat membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de asemenea, orice alte informaii care ar
putea fi folositoare pentru a evalua asistena reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.
(la data 01-ian-2012 titlul VIII, capitolul XII completat de Art. I, punctul 80. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 titlul VIII, capitolul XIII abrogat de Art. I, punctul 81. din Ordonanta 29/2011 )

TITLUL IX: Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale


(la data 09-oct-2014 titlul IX reglementat de Instructiuni din 2014 )
(la data 24-apr-2013 titlul IX reglementat de Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 titlul IX reglementat de punctul 15. din Instructiuni din 2011 )
(la data 09-apr-2013 titlul IX reglementat de punctul 14. din Instructiuni din 2011 )
(la data 24-ian-2008 titlul IX a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 89/2008 )

pag. 59

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

CAPIT OLUL I: Dreptul la contestaie


Art. 205: Posibilitatea de contestare
(la data 24-apr-2013 Art. 205 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 1. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 205 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 1. din Instructiuni din 2011 )

(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestaie
potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider
lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act administrativ
fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii
sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se poate
depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate numai prin
contestarea acestei decizii.
Art. 206: Forma i coninutul contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 206 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 2. din Instructiuni din 2013 )
(la data 20-iul-2004 Art. 206 din titlul IX, capitolul I reglementat de partea 74^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:


a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada
calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean
sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului
administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat i nu este supus
taxelor de timbru.
Art. 207: Termenul de depunere a contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 207 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 3. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 207 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 3. din Instructiuni din 2011 )

(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea
decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat,
contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile
de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi
depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(la data 17-sep-2011 Art. 207, alin. (4) din titlul IX, capitolul I modificat de Art. I, punctul 82. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 208: Retragerea contestaiei


(la data 24-apr-2013 Art. 208 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 4. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 208 din titlul IX, capitolul I reglementat de punctul 4. din Instructiuni din 2011 )

(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare competent va
comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general
de depunere a acesteia.
CAPIT OLUL II: Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
Art. 209: Organul competent
(la data 24-apr-2013 Art. 209 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 5. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 209 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 5. din Instructiuni din 2011 )
(la data 20-iul-2004 Art. 209 din titlul IX, capitolul II reglementat de partea 75^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de
impunere, deciziilor pentru regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii de
diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie de msuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se
soluioneaz de ctre:
a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice n a
cror raz teritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile care au ca obiect impozite, taxe,
contribuii, datorie vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5
milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de
organele centrale de inspecie/control;
b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice
competent conform art. 36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei
un sediu permanent, pentru contestaiile formulate de acetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie
vamal, accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5 milioane lei, precum i
pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de
inspecie/control;
c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru
contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum i msura de
diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 5 milioane lei sau mai mare, pentru contestaiile formulate de marii
contribuabili, precum i cele formulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organele centrale de
pag. 60

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

inspecie/control, indiferent de cuantum.


(la data 28-feb-2014 Art. 209, alin. (1) din titlul IX, capitolul II modificat de Art. III, punctul 17. din Ordonanta urgenta 8/2014 )

(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele fiscale
emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal
se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel act.
(3 1 ) Competena de soluionare a contestaiilor prevzut la alin. (1) se poate delega altui organ de soluionare
prevzut la alin. (1), n condiiile stabilite prin ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Contestatorul i persoanele introduse n procedura de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea
competenei de soluionare a contestaiei.
(la data 17-sep-2011 Art. 209, alin. (3) din titlul IX, capitolul II completat de Art. I, punctul 84. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 21-oct-2011 Art. 209, alin. (3^1) din titlul IX, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3333/2011 )

(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile administraiei publice locale,
precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de ctre aceste
autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
Art. 210: Decizia sau dispoziia de soluionare
(la data 24-apr-2013 Art. 210 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 6. din Instructiuni din 2013 )
(la data 20-iul-2004 Art. 210 din titlul IX, capitolul II reglementat de partea 76^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac.
Art. 211: Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 211 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 7. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 211 din titlul IX, capitolul II reglementat de punctul 7. din Instructiuni din 2011 )

(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul, considerentele i
dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea contestatorului,
domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei,
precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul
emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare
competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i instana
competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului competent constituit
la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup
caz.
CAPIT OLUL III: Dispoziii procedurale
Art. 212: Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(la data 24-apr-2013 Art. 212 din titlul IX, capitolul III reglementat de punctul 8. din Instructiuni din 2013 )

(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz,
alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a
contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi
introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile celorlalte pri.
Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul
contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt aplicabile.
Art. 213: Soluionarea contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 213 din titlul IX, capitolul III reglementat de punctul 9. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 213 din titlul IX, capitolul III reglementat de punctul 9. din Instructiuni din 2011 )
(la data 22-dec-2008 Art. 213 din titlul IX, capitolul III reglementat de punctul 5. din Decizia 2/2008 )

(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii
actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de
acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al direciilor de
specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast
situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control,
dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(la data 20-iul-2004 Art. 213, alin. (4) din titlul IX, capitolul III reglementat de partea 77^1 din Norme Metodologice din 2004 )

(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond,
iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei.
Art. 214: Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
(la data 24-apr-2013 Art. 214 din titlul IX, capitolul III reglementat de punctul 10. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 214 din titlul IX, capitolul III reglementat de punctul 10. din Instructiuni din 2011 )

(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena indiciilor svririi unei
infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur
administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care face obiectul unei alte
judeci.
pag. 61

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive ntemeiate. La
aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura.
Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup caz, la
expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a
determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este opozabil organelor fiscale
competente pentru soluionarea contestaiei, cu privire la sumele pentru care statul s-a constituit parte civil.
Art. 215: Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere suspendarea executrii actului
administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana
competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate,
iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de judecat n baza prevederilor
Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate
pn la ncetarea acesteia.
(la data 17-sep-2011 Art. 215, alin. (2) din titlul IX, capitolul III completat de Art. I, punctul 85. din Ordonanta 29/2011 )

CAPIT OLUL IV: Soluii asupra contestaiei


Art. 216: Soluii asupra contestaiei
(la data 24-apr-2013 Art. 216 din titlul IX, capitolul IV reglementat de punctul 11. din Instructiuni din 2013 )

(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un
nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(3 1 ) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act
administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat
soluia de desfiinare.
(la data 17-sep-2011 Art. 216, alin. (3) din titlul IX, capitolul IV completat de Art. I, punctul 86. din Ordonanta 29/2011 )

(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
Art. 217: Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(la data 24-apr-2013 Art. 217 din titlul IX, capitolul IV reglementat de punctul 12. din Instructiuni din 2013 )

(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale, contestaia va fi respins
fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
Art. 218: Comunicarea deciziei i calea de atac
(la data 24-apr-2013 Art. 218 din titlul IX, capitolul IV reglementat de punctul 13. din Instructiuni din 2013 )
(la data 09-apr-2013 Art. 218 din titlul IX, capitolul IV reglementat de punctul 13. din Instructiuni din 2011 )

(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse, n condiiile art. 44,
precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar sau de ctre persoanele introduse
n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art. 212, la instana judectoreasc de contencios administrativ
competent, n condiiile legii.
(la data 03-sep-2007 Art. 218, alin. (2) din titlul IX, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 33. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei
prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n
procedura de soluionare a contestaiei se face dup ce hotrrea judectoreasc a rmas definitiv i irevocabil.
(la data 17-sep-2011 Art. 218, alin. (2) din titlul IX, capitolul IV completat de Art. I, punctul 87. din Ordonanta 29/2011 )

TITLUL X: Sanciuni
Art. 219: Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup
caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n legtur cu impozitele, taxele,
contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora;
(la data 17-sep-2011 Art. 219, alin. (1), litera B. din titlul X modificat de Art. I, punctul 88. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 25-mai-2009 Art. 219, alin. (1), litera B^1. din titlul X abrogat de Art. I, punctul 13. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);


d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) i art. 105 alin. (9);
(la data 30-sep-2007 Art. 219, alin. (1), litera E. din titlul X modificat de Art. I, punctul 35. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;


g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea
fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la tere persoane a
formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare
fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de decontare prevzute de
pag. 62

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a fi sechestrate sau de a le
pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate
bugetului general consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu
reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i
contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate
infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
s) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 109 1 alin. (5 1 ).
(la data 01-feb-2013 Art. 219, alin. (1), litera R. din titlul X completat de Art. II, punctul 9. din Ordonanta 8/2013 )

(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:


a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1)lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1)lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat
sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat
sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru
persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat
sunt mai mari de 100.000 lei;
(la data 25-mai-2009 Art. 219, alin. (2), litera H. din titlul X abrogat de Art. I, punctul 13. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
(la data 01-feb-2013 Art. 219, alin. (2) din titlul X completat de Art. II, punctul 10. din Ordonanta 8/2013 )

(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500 lei.
(la data 17-sep-2011 Art. 219, alin. (3) din titlul X modificat de Art. I, punctul 88. din Ordonanta 29/2011 )

(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz
cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
(la data 22-dec-2008 Art. 219, alin. (6) din titlul X reglementat de punctul 2. din Decizia 2/2008 )

Art. 219 1 : Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative


(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative reglementate la titlul VI din Codul fiscal;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii
recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b) nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil
persoanei impozabile.
(4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii prevzute la alin. (2), contravenientul are posibilitatea achitrii n termen de 48
de ore a jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesulverbal de constatare i sancionare contravenional.
(la data 17-sep-2011 Art. 219^1 din titlul X modificat de Art. I, punctul 89. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 219 2 : Contravenii i sanciuni la regimul "Registrului operatorilor intracomunitari"


(1) Constituie contravenie efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia nscrierii n
Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest registru.
(2) Contravenia pentru fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei.
(la data 03-iul-2010 Art. 219^1 din titlul X completat de Art. XI, punctul 7. din Ordonanta urgenta 54/2010 )
(la data 01-ian-2012 Art. 220 din titlul X abrogat de Art. I, punctul 90. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 221: Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor


(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente.
pag. 63

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor
juridice, n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(la data 25-mai-2009 Art. 221, alin. (2) din titlul X modificat de Art. I, punctul 14. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de personalul de specialitate
din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor i al unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea
autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii n vigoare a
prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are posibilitatea achitrii n termen de 48
de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre
aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
Art. 222: Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie de evoluia ratei
inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Economiei i Finanelor.
Art. 223: Dispoziii aplicabile
(la data 22-dec-2008 Art. 223 din titlul X reglementat de punctul 2. din Decizia 2/2008 )

Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al contraveniilor.

TITLUL XI: Dispoziii tranzitorii i finale


Art. 224: Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam atrage
interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a acestora.
(la data 01-ian-2012 Art. 225 din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 90. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 01-ian-2012 Art. 226 din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 90. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 227: Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(la data 01-ian-2011 Art. 227 din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Art. 20, alin. (6) din capitolul III, sectiunea 3 din Legea 284/2010 )

(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul
autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de
funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(la data 25-oct-2009
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012
(la data 01-ian-2012

Art. 227, alin. (3) din titlul XI abrogat de Art. III, litera B. din Legea 324/2009 )
Art. 227, alin. (4) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (5) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (6) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (7) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (8) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (9) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (10) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )
Art. 227, alin. (11) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 91. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 228: Acte normative de aplicare


(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen de 30 de zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor fiscale se aprob prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(la data 01-ian-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI modificat de Art. I, punctul 38. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )
(la data 21-ian-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1/2008 )
(la data 30-ian-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 101/2008 )
(la data 26-feb-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 254/2008 )
(la data 16-iul-2008 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1032/2008 )
(la data 05-ian-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1752/2008 )
(la data 07-mai-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 843/2009 )
(la data 27-mai-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1128/2009 )
(la data 23-iul-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1340/2009 )
(la data 25-aug-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1438/2009 )
(la data 26-aug-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1415/2009 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 7/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 4/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 5/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 6/2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2010 )
(la data 15-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Procedura din 2010 )
(la data 26-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 75/2010 )
(la data 29-ian-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 76/2010 )
(la data 12-mai-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1803/2010 )
(la data 29-iun-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2101/2010 )
(la data 21-oct-2010 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2600/2010 )
(la data 11-ian-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 13/2011 )
(la data 04-feb-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 183/2011 )
(la data 08-feb-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 233/2011 )
(la data 09-feb-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1081/2011 )
(la data 18-apr-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1967/2011 )
(la data 23-sep-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3154/2011 )
(la data 23-sep-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3162/2011 )
(la data 03-oct-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3194/2011 )
(la data 03-oct-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3193/2011 )
(la data 10-oct-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3253/2011 )
(la data 09-nov-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3395/2011 )
(la data 18-nov-2011 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3392/2011 )
(la data 25-ian-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 53/2012 )
(la data 11-mai-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 640/2012 )
(la data 23-mai-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 714/2012 )
(la data 16-oct-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1529/2012 )

pag. 64

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28
(la data 26-nov-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1790/2012 )
(la data 28-nov-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1714/2012 )
(la data 27-dec-2012 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1950/2012 )
(la data 11-ian-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 8/2013 )
(la data 18-mar-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din Ordinul 296/2013 )
(la data 08-mai-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 393/2013 )
(la data 12-iun-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 607/2013 )
(la data 02-aug-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 938/2013 )
(la data 29-aug-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2223/2013 )
(la data 29-aug-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2224/2013 )
(la data 25-oct-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3331/2013 )
(la data 29-oct-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3361/2013 )
(la data 30-oct-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3330/2013 )
(la data 13-nov-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3494/2013 )
(la data 04-dec-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3721/2013 )
(la data 04-dec-2013 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3713/2013 )
(la data 08-ian-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3854/2013 )
(la data 08-ian-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3884/2013 )
(la data 31-ian-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 93/2014 )
(la data 27-mai-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1292/2014 )
(la data 18-iul-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1847/2014 )
(la data 20-aug-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2365/2014 )
(la data 21-aug-2014 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2446/2014 )
(la data 16-ian-2015 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 112/2015 )
(la data 01-feb-2015 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 18/2015 )
(la data 23-feb-2015 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 410/2015 )
(la data 16-mar-2015 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 632/2015 )
(la data 17-apr-2015 Art. 228, alin. (2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 863/2015 )
(2 1 ) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal poate emite

ordine.
(la data 25-mai-2009 Art. 228, alin. (2) din titlul XI completat de Art. I, punctul 15. din capitolul I din Ordonanta urgenta 46/2009 )

(2 2 ) Prin ordin al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se pot emite norme pentru
administrarea creanelor fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativteritoriale ale municipiilor.
(la data 17-sep-2011 Art. 228, alin. (2^1) din titlul XI completat de Art. I, punctul 92. din Ordonanta 29/2011 )
(la data 25-nov-2011 Art. 228, alin. (2^2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 259/2011 )
(la data 25-nov-2011 Art. 228, alin. (2^2) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2842/2011 )

(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, se
aprob prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i ministrului economiei i finanelor.
(la data 27-dec-2006 Art. 228, alin. (3) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2052 bis/2006 )
(la data 29-mai-2009 Art. 228, alin. (3) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 767/2009 )
(la data 29-mai-2009 Art. 228, alin. (3) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 75/2009 )

(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor bugetului general
consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei
publice, dup caz.
(la data 16-aug-2006 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 657/2006 )
(la data 25-aug-2006 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 658/2006 )
(la data 28-iul-2008 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 449/2008 )
(la data 11-apr-2010 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Decizia 199/2010 )
(la data 12-iun-2013 Art. 228, alin. (4) din titlul XI a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1356/2013 )
(la data 17-sep-2011 Art. 228, alin. (5) din titlul XI abrogat de Art. I, punctul 93. din Ordonanta 29/2011 )

Art. 229: Scutirea organelor fiscale de plata taxelor


Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe
care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ
fiscal.
Art. 230: nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, acesta este autorizat ca operator
care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri executorii la Arhiva
Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
Art. 231: Dispoziii privind termenele
(la data 22-dec-2008 Art. 231 din titlul XI reglementat de punctul 1. din Decizia 2/2008 )

Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd
au nceput s curg.
Art. 232: Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea. Confiscrile
dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Economiei i Finanelor,
Ministerul Internelor i Reformei Administrative sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin
organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de
organele competente ale Ministerului Economiei i Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc sume exprimate n
moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la
data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de
ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
Art. 233: Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 296 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare, este de competena organului de urmrire penal. Cu privire la aceste infraciuni, organele
fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt organe de constatare, n condiiile art. 61 din Codul de
procedur penal.
(la data 01-feb-2014 Art. 233 din titlul XI modificat de Art. 67 din titlul II din Legea 255/2013 )

pag. 65

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

Art. 233 1 : Colaborarea cu organele de urmrire penal


(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz
bunuri prevzute la art. 135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera
de aplicare a accizei, organele de urmrire penal pot efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de
probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal solicit de ndat organelor cu atribuii de control din
cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a unor mijloace de prob sau de
schimbare a unei situaii de fapt i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul
desemnat din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectueaz verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul procurorului, poate fi solicitat Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale, conform obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)-(4) se consemneaz n procese-verbale, care constituie mijloace de
prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de crean fiscal n nelesul art. 110.
(la data 23-iun-2010 Art. 233 din titlul XI completat de Art. XI, punctul 11. din Ordonanta urgenta 54/2010 )
(la data 18-apr-2013 Art. 234 din titlul XI abrogat de Art. 1, punctul 2. din Legea 100/2013 )

Art. 235: Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal


(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de
nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului
cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal
difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia
de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz
contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
Art. 236: Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe valoarea adugat i
nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora
au fost depuse.
Art. 237: Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit procedurii
existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare
de act administrativ fiscal.
Art. 238: Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit procedurii
administrativ-jurisdicionale existente la data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control prin care au fost
reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre
organele competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior.
Art. 239: Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele
ndeplinite anterior rmnnd valabile.
Art. 240: Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni" intr n vigoare la data de 10
ianuarie 2004.
Art. 241: Conflictul temporal al actelor normative
(la data 20-iul-2004 Art. 241 din titlul XI reglementat de partea 78^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 242 rmn aplicabile pn la
data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n msura n care nu contravin
prevederilor acestuia.
Art. 242: Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite i taxe,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile
ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227
din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile
ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin
actele de control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu
modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor locale, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
pag. 66

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

I, nr. 545 din 29 iulie 2003 5 );


i) art. IV alin. (1)-(5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31
ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din
23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare6 );
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare7 ).
-****NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 863 din 26
septembrie 2005, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt ncorporate n textul republicat al
acesteia.
1.- Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru
modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"- Art. II
(1)Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i
se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie, dispoziiile art. 109 1 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare 8 ), se
aplic de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare prezenta lege.
(2)Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a contestaiei nainte de
intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele pn la soluionarea contestaiei."
2.- Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august
2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie
2006.
"- Art. III
Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu
urmtoarele excepii:
a)dispoziiile art. 174 19 i 174 24 de la pct. 36 al art. I9 ), care intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I;
b)pct. 2-4 10 ), 9 11 ), 12 12 ) i 36 13 ), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2007.
- Art. IV
(1)Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din Legea nr. 95/2006
privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2)Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a)dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b)dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la
nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal
a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c)dispoziiile art. 171 1 alin. (4) teza a doua14 ) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur
fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan".
3.Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31
august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"- Art. I pct. 36 15 ) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind asistena mutual n
materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al
Comunitilor Europene nr. L073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva Consiliului 79/1071/CEE i Directiva
Consiliului 2001/44/CE.
- Art. I pct. 36 15 ) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire a normelor de
aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L
337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I-IV, care vor fi transpuse prin ordin al ministrului finanelor publice
pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul cap. XIII din titlul VIN al Codului de
procedur fiscal."
_____
*) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675
din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.054 din 30
decembrie 2006, dndu-se textelor o nou numerotare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal a fost republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 974 din 2 noiembrie
pag. 67

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro

Codul de Procedura Fiscala din 2003 - forma sintetica pentru data 2015-05-28

2005, i a mai fost modificat prin: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 129/2005 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 887 din 4 octombrie 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 166/2006,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 19 mai 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr.
165/2005 pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.100 din 6 decembrie 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 158/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, rectificat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 606 din 13 iulie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 181/2005 pentru
completarea art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i
financiar pentru punerea n aplicarea Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie 2005, respins prin Legea nr. 185/2006, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 443 din 23 mai 2006; Legea nr. 15/2006 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 59/2005 privind unele msuri de natur fiscal i financiar pentru punerea n aplicare a Legii nr.
348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 56 din 20
ianuarie 2006; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2006 pentru completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 271 din 27 martie
2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 318 din 10 aprilie 2006, aprobat cu modificri prin Legea
nr. 338/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr. 343/2006 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 662 din 1 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 765 din 7 septembrie 2006.
**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23
decembrie 2003.
1) Sumele sunt exprimate n moned veche.
2) n conformitate cu dispoziiile art. IV alin. (2) din Legea nr. 210/2005 privind aprobarea Ordonanei Guvernului nr.
20/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 580 din 5 iulie 2005, noiunile de "dobnzi i/sau penaliti de
ntrziere" se nlocuiesc cu noiunea de "majorri de ntrziere".
3) Prin Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea
Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 444 din 23 mai 2006, dup art. 68 a fost introdus art. 68 1 - Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor,
care a preluat, n esen, dispoziiile alin. (1) i alin. (2) de la art. 199.
Avnd n vedere c, n prezent, termenul de soluionare a cererilor contribuabililor este prevzut la art. 70, trimiterea
de la art. 124 alin. (1) se consider fcut la art. 70.
4) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 744 din 16
august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n
domeniul ajutorului de stat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 28 decembrie 2006.
5) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545
din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
6) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din
1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 350 din 19 aprilie 2006.
7) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545
din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 672 din 27 iulie 2005.
8) - Art. 109 1 a devenit n forma republicat art. 112.
9) - Art. 174 19 i 174 24 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
10) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1 ) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. b); pct. 3 se refer la art.
31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit. d); pct. 3 1 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se
refer la art. 36 alin. (3).
11) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit. e).
12) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7) i (8).
13) Pct. 36 se refer la art. 174 1 -174 26 devenite n forma republicat art. 179-204.
14) - Art. 171 1 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
15) Pct. 36 se refer la art. 174 1 -174 26 devenite n forma republicat art. 179-204.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 513 din data de 31 iulie 2007

pag. 68

5/28/2015 : mihaela.baican@mpmbv.ro