Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Capitolul 1
ORGANIZAREA CONTABILITII LA
INSTITUIILE DE CREDIT
1.1. Sistemul instituiilor de credit i structura organizatoric a acestora
n Romnia, sistemul instituiilor de credit are dou nivele:
1) Banca central i de emisiune - Banca Naional a Romniei.
2) Instituiile de credit reprezentate de:
a) bnci;
b) organizaii cooperatiste de credit;
c) bnci de economisire i creditare n domeniul locativ;
d) bnci de credit ipotecar.
1) Banca Naional a Romniei este banca central. cu personalitate juridic, ce are ca
obiectiv principal asigurarea i meninerea stabilitii preurilor.
Activitatea Bncii Naionale a Romniei se desfoar pe baza Legii nr. 312/2004 privind
Statutul Bncii Naionale a Romniei, care grupeaz operaiile pe care le desfoar n corelaie cu
funciile acesteia, astfel:
a) elaborarea i aplicarea politicii monetare i a politicii de curs de schimb;
b) autorizarea, reglementarea i supravegherea prudenial a instituiilor de credit, promovarea
i monitorizarea bunei funcionri a sistemelor de pli pentru asigurarea stabilitii financiare;
c) emiterea bancnotelor i a monedelor ca mijloace legale de plat pe teritoriul Romniei;
d) stabilirea regimului valutar i supravegherea respectrii acestuia;
e) administrarea rezervelor internaionale ale Romniei.
2) Instituiile de credit sunt persoane juridice care trebuie s dispun de o autorizaie
eliberat de Banca Naional a Romniei, n conformitate cu O.U.G. nr. 99/2006 privind instituiile
de credit i adecvarea capitalului, cu modificrile i completrile ulterioare.
Instituiile de credit pot desfura, n limita autorizaiei acordate, urmtoarele activiti:
a) atragere de depozite i de alte fonduri rambursabile;
b) acordare de credite, incluznd printre altele: credite de consum, credite ipotecare, factoring
cu sau fr regres, finanarea tranzaciilor comerciale, inclusiv forfetare;
c) leasing financiar;
d) operaiuni de pli;
e) emitere i administrare de mijloace de plat, cum ar fi: cri de credit, cecuri de cltorie i
alte asemenea, inclusiv emitere de moned electronic;
f) emitere de garanii i asumare de angajamente;
g) tranzacionare n cont propriu i/sau pe contul clienilor, n condiiile legii, cu:
1. instrumente ale pieei monetare, cum ar fi: cecuri, cambii, bilete la ordin, certificate de
depozit;
2. valut;
3. contracte futures i options financiare;
4. instrumente avnd la baz cursul de schimb i rata dobnzii;
5. valori mobiliare i alte instrumente financiare transferabile;
h) participare la emisiunea de valori mobiliare i alte instrumente financiare, prin subscrierea
i plasamentul acestora ori prin plasament i prestarea de servicii legate de astfel de emisiuni;
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general i a unor registre-jurnal
auxiliare.
Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt Jurnalul operaiunilor i Recapitulaia
pe conturi a jurnalelor operaiunilor.
nregistrrile operaiunilor economico-financiare n registrele jurnal au la baz elemente cu
privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaiile privind operaiunile
respective i conturile debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare
operaiunilor efectuate.
Se ntocmete de ctre instituie ntr-un singur exemplar.
nregistrrile n Registrul jurnal (general) se fac n mod cronologic n tot cursul lunii
(perioadei) sau la sfritul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza
documentelor centralizatoare ntocmite pentru operaiunile aferente lunii (perioadei) respective, care
sunt consemnate cronologic n acestea.
Registrul jurnal (general) se ntocmete sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile
efectuate att n lei ct i n devize, precum i pentru fiecare deviz n parte.
n cazul Registrului jurnal (general) sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i
creditoare se preiau din Jurnalul operaiunilor.
n Registrul jurnal (general) pe fiecare deviz se preiau rulajele totale debitoare i creditoare
din Jurnalul operaiunilor.
Se ntocmete la nivelul instituiei i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.)
mputernicite n acest sens de conducerea instituiei.
Nu circul, fiind document de nregistrare contabil i se arhiveaz, de ctre unitatea care
este obligat s-l pstreze mpreun cu Jurnalele operaiunilor care au stat la baza ntocmirii lui.
a) Jurnalul operaiunilor servete ca document de nregistrare cronologic i sistematic a
modificrii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n afara
bilanului, document pentru ntocmirea Registrului-jurnal general i a Recapitulaiei pe conturi a
jurnalelor operaiunilor.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar, pentru operaiunile efectuate, prin nregistrare
cronologic, fr tersturi i spaii libere, a documentelor n care se reflect micarea elementelor
de activ, datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n afara bilanului.
n Jurnalul operaiunilor se trec toate operaiunile economico-financiare efectuate de
instituie, indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituii
i clientela, neinndu-se seama dac a avut loc plata sau ncasarea efectiv etc.
Se ntocmete la nivelul instituiei i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.)
mputernicite n acest sens de conducerea instituiei.
b) Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor servete la: stabilirea rulajelor
conturilor, furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare, ntocmirea
registrului Cartea mare.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar, de regul, lunar (pentru operaiunile efectuate n
perioada respectiv), prin nscrierea, pentru fiecare cont n parte, a rulajelor debitoare i creditoare
preluate din Jurnalul operaiunilor.
2. Registrul Cartea mare este un registru contabil obligatoriu n care se nscriu lunar,
direct, pentru fiecare cont, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal auxiliar (Recapitulaia pe
conturi a jurnalelor operaiunilor), stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial,
rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale.
Registrul Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar, la sfritul lunii, pe baza datelor din Recapitulaia pe
conturi a jurnalelor operaiunilor i a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
Registrul-jurnal i registrul Cartea mare trebuie s reflecte toate operaiunile efectuate de
instituie, la nivelul centralei acesteia, precum i a nivelul fiecrei subuniti a instituiei i se
ntocmesc de centrala instituiei, pentru operaiunile proprii, i de subunitile instituiei care au fost
mputernicite n acest sens de conducerea instituiei. n situaiile n care una sau mai multe
7
I. Galiceanu, N. Stanciu, M. Cristea - Gestiune bancar, Editura Didactica Nova, Craiova, 1997
Conform Regulament B.N.R. nr 2/2004 privind utilizarea codurilor IBAN n Romnia intrat n vigoare la 01.09.2004
10