Seminar nr 4

Gestiune bancara

Seminar 4, sem 2, 2015

ASE FABBV, AN 3 Seria A si C Pag 1

Provizioane pentru deprecierea creditelor provizioane specifice riscului de credit

Conform recomandarilor FMI, creditele trebuie clasificate ca neperformante atunci cand sumele de plata reprezentand principal si dobanda
inregistreaza restante de 90 de zile sau mai mult, respectiv in situatia cand exista indicii clare de nerambursare (declansarea procedurii de
faliment) indiferent de numarul de zile de intarziere. Definirea creditelor neperformante poate sa difere in practica internationala.
Conform IAS 39, un activ sau un grup de active financiare este depreciat daca exista dovezi obiective ale deprecierii ca rezultat a unui / mai
multor evenimente care ocazioneaza pierderi reflectate in fluxurile de trezorerie viitoare (ex. Dificultati financiare ale debitorului, intarzieri de plata a
principalului sau dobanzii,, disparitia unei piete active pentru acel activ financiar sau inceperea procedurilor de faliment / reorganizare).

Provizioanele specifice riscului de credit reprezinta rezerve / resurse ale bancii pentru acoperirea unor eventuale pierderi ce pot aparea urmare
a deteriorarii portofoliului de credite. Constituirea provizioanelor se realizeaza pe baza cheltuielilor iar utilizarea provizioanelor se realizeaza
urmare a trecerii sau anularea acestora pe venituri.
In functie de raportul intre soldul existent si necesarul de provizionare, banca poate regulariza nivelul provizionelor prin:
reducerea (anularea sau trecerea la venituri) a provizioanelor excedentare respectiv
constituirea unor provizioane suplimentare, in cazul in care necesarul de provizioane este mai mare decat soldul existent.
Bancile sunt obligate sa constituie lunar provizioane specifice pentru riscul de credit si se determina la nivelul bancii in ansamblu.
Determinarea nivelului necesar de provizioane pentru riscul de credit se realizeaza in banza a trei criterii:
1) serviciul datoriei: capacitatea debitorului de a-si rambursa datoria la scadenta exprimata prin numarul de zile de intarziere la plata
ratelor: 0-15 zile / 16-30 zile /31- 60 / 61- 90 zile / peste 90 zile
2) performanta financiara: A,B,C,D,Estabilita pe baza unei analize de tip scoring (cantitativa si calitativa) atat in cazul persoanelor fizice cat
si in cazul persoanelor juridice.
3) initierea procedurilor juridiciare privind executarea silita sau sau deschiderea procedurii de faliment
In functie de cele trei criterii amintite mai sus, creditele acordate sectorului nebancar se clasifica astfel:
1) standard
2) in observatie
3) substandard
4) indoielnic
5) pierdere
Creditele acordate sectorului bacar se clasifica astfel
1) standard
2) pierdere
Criterii de ncadrare pe categorii de clasificare pentru expunerile din credite, nregistrate de instituiile de credit fa de debitorii din afara
sectorului instituiilor de credit1

Regulament nr. 3 din 19.mar.2009 - privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i constituirea, regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit
sursa: http://www.bnro.ro/apage.aspx?pid=404&actId=322318
1

GESTIUNE BANCARA

Seminar: Turcan Ciprian Sebastian - Pag 2

Creditele acordate unui debitor / plasamentele costituite de institutiile de credit la alte institutii de credit se incadreazaintr-o singura categorie rin
luarea in considerare a celei mai slabe dintre toate categoriile individuale de clasificare.
Criterii de ncadrare pe categorii de clasificare pentru expunerile din credite/plasamente, nregistrate de instituiile de credit fa de alte
instituii de credit

Coeficieni de provizionare afereni categoriilor de clasificare credite in valuta acordate persoanelor fizice respective create acordate
sectorului nebancar si bancar mai putin creditele in valuta acordate persoanelor fizice
Determinarea provizionului necesar
Var I: In ipoteza in care s-au initial proceduri judiciare sau serviciul datorii este mai mare sau egal cu 91 zile
(Principalul si dobanda existenta in sold la sf lunii fara alte deduceri ale garantiilor) x Coeficientul de provizionare)
Var II: In ipoteza in care nu s-au initial proceduri judiciare si serviciul datoriei este mai mic de 90 zile
[(Principalul + dobanda existenta in sold la sfarsitul lunii) x (1- coeficientul de deducere al garantiilor)] x
x Coeficientul de provizionare
Scoaterea activelor (credite sau plasamente) in afara bilantului este obligatoriu in una din urmatoarele situatii:
Serviciul datoriei este de peste 360 zile
Contractul sau plasamentul a fost inestit cu formula executorie
S-a declansat procedura de executare silita sau faliment
Conform Reg 3 / 2009 Coeficientul maxim pentru deducere din expunerea imprumutatorului fata de debitor in functie de tipul de garantie

Metode de identificare a riscului de faliment: ALTMAN, CONAN & HOLDER, TOFFLER

Evaluarea riscului de faliment se realizeaz de regul n baza unor funcii liniare de tip scor. Metoda scorurilor este utilizat cu precdere de
ctre companii pentru a-i calcula riscul de faliment i de ctre bnci n analiza bonitii clienilor. Metoda presupune luarea n calcul a unui grup de
indicatori aflai n corelaie cu performana i sustenabilitatea ntreprinderii. Prin analizarea i punctarea mai multor categorii de indicatori financiari
asupra unui ansamblu de companii grupate n dou categorii (performante i mai puin performante), se ncearc o departajare a companiilor n

Seminar 4, sem 2, 2015 Riscuri bancare Gestiunea riscului de credit(II)

ASE FABBV, AN 3 Pag 3

funcie de performan i viabilitatea lor. Combinaia liniar a acestor indicatori, denumit i funcie scor, reprezint relaia care surprinde
probabilitatea sau riscul de faliment. Civa dintre cei mai ntlnii indicatori utilizai n funciile de tip scor sunt: indicatorii de rentabilitate a activelor i
capitalurilor, indicatorii de structur a activelor i a surselor de finanare, indicatorii de lichiditate, de eficien sau cteva dintre cele mai cunoscute
rate cinetice. Chiar dac ponderarea acestor indicatori n cadrul funciei scor difer de la un model la altul, condiia de baz n selecia acestora o
reprezint independena acestora ntre ei, pentru a nu genera erori din dublrile unor eventuale evaluri asupra aceluiai risc sau fenomen financiar.
Exist, n principal, trei grupe de astfel de modele: cele macroeconomice (ce urmresc probabilitatea de a nu face fa plilor n funcie de starea
economiei), modele de tip credit scoring (ce au la baz date contabile i alte variabile interne ale ntreprinderii) sau modele bazate pe rating. Cele mai
utilizate sunt modelele de tip credit scoring, ale cror rezultate pot fi determinate n baza unor modele econometrice. Revenind la modelele de tip
credit scoring, funcia liniara tipic a acestora este de forma:
Z = a0 + a1R1 + a2R2 +... + anRn ,
unde:
A0 = parametrul pentru msurarea prii neexplicate a scorului;
A1= coeficienii de corelaie cu funcia scor Z
R1... n = indicatorii de rentabilitate i de structur a capitalurilor.
O atenie deosebit n implementarea unui astfel de model o reprezint sistemul de colectare a datelor (accesibilitatea, calitatea i
reprezentativitatea variabilelor). Testarea modelelor de tip scoring se realizeaz, de regul, pe baza unor perioade ndelungate de timp (de ordinul a
mai multor decenii) i a unor eantioane reprezentative, cuprinznd att companii aflate n situaii financiare dificile, ct i companii stabile i
performante. n Romnia este destul de dificil de elaborat i testat un astfel de model, deoarece abia s-au mplinit dou decenii de la tranziia ctre
economia de pia. Mai mult dect att, anii 90 au reprezentat o perioad destul de atipic, caracterizat de un mediu hiperinflaionist i deficite
structurale mari. S-ar putea ca datele i condiiile macroeconomice din acei ani s nu fie cele mai reprezentative pentru comparabilitatea cu
conjunctura macroeconomic actual. Pe baza mai multor variabile (date economico-financiare) este posibil, aadar, realizarea unui sistem de tip
scoring n care companiile analizate s poat fi ncadrate ntr-o anumit clas. Este recomandat realizarea mai multor clase, pentru a evita
concentrarea excesiv a companiilor n cte una sau dou clase de rating. Informaiile cantitative nu sunt ntotdeauna suficiente; pentru o mai bun
acuratee a modelelor este necesar luarea n considerare i a altor aspecte, cum ar fi calitatea acionariatului, armonizarea intereselor
managementului cu interesele acionarilor, credibilitatea i accesibilitatea managementului, cultura organizaional, abilitatea de a atrage i pstra
talentele, calitatea programelor de training al personalului i de acordare a stimulentelor, politicile sociale i de mediu, dependena fa de mediul
extern (creditori, furnizori, clieni, concentrarea acestora i puterea lor de negociere) i, nu n ultimul rnd, reputaia companiei.
Modelul Toffler Z = 0,53 X1 + 0,13 X2 + 0,18 X3 + 0,16X4 , unde:
X1 =

X2 =

X3 =

X4 =

Punctul de echilibru este de cel putin 0,2

Modelul Altman Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,5 X5 , unde:
X1 =

X2 =

X4 =

X5 =

X3 =

Interpretarea rezultatelor:
Z <1,8 stare de faliment iminenta
Z > 2,7 situatia financiara este buna si banca poate avea incredere in compania respectiva, ca fiind solvabila pe termen scurt
Intre 1,8 si 2,7 puncte situatia financiara este dificila, cu performante vizibil diminuate, apropiate de pragul falimentului. Relansarea este
posibila dar nu probabla, decat daca se adopta o strategie corespunzatoare.
Modelul Conan & Holder Z = 0,24 X1 + 0,22 X2 + 0,16 X3 + 0,8 X4 0,10 X5 , unde:
X1 =

X2 =

X4 =

X5 =

X3 =

Interpretarea rezultatelor:.
Z> 0,16 situatia companiei este foarte buna, riscld e faliment fiind mai mic decat 10%
Z intre 0,1 si 0,16 situatia companiei este buna, iar riscul de faliment este intre 10% si 30%
Z intre 0,05 si 0,1 situatia companiei este alerta, riscul de faliment fiind de la 30% la 65%
Z< 0,04 esec, riscul de faliment este mai mare de 90%
Cu cat valoarea lui Z este mai mica, cu atat este mai vulnerabila compania.

GESTIUNE BANCARA

Seminar: Turcan Ciprian Sebastian - Pag 4

Aplicatii
Aplicatia 1: Sa se determine nivelul provizioanelor aferente riscului de credit constituite de BetaBank la sfarsitul lunii mai 2014, pentru doua credite
acordate SC Florelia SA, astfel:
Creditul nr 1- in suma de 1.000.000 lei contractat pe 22 martie 2012 cu o rata a dobanzii de 8,5% p.a., performanta financiara A,
rambursarbil in doua transe de capital anuale, cu scadenta pe 22 martie 2013 respectiv 22 martie 2014. Creditul A fost garantat cu un
depozit colateral constituit la BetaBank. Ultima rata de principal si dobanda nu a fost rambursata pana la finele lunii mai 2014 (70 zile de
intarziere) si nu au fost initiate proceduri judiciare pentru recuperarea sumelor datorate.
Creditul nr 2 contractat in suma de 440.000 lei contractat cu o rata a dobanzii de 9,9% p.a.., rambursabil in 6 rate de principal lunare
egale, ultima rata de principal plus dobanda aferenta nefiind achitate. Nici in cazul acestui credit nu au fost initiate proceduri judiciare.
Creditul a fost acordat fara garantii dar pana in prezent nu sunt zile de intarziere la plata ratelor.
Rezolvare:
Provizion necesar = Baza de calcul a provizionului x Coeficientul de provizionare
a)

Baza de calcul a provizionului = capital nerambursat + dobanzi aferente = 500.000 + 42.500 = 542.500 lei
Dobanzi: 500.000 x 8,5% = 42.500 lei
Datorita faptului ca serviciul datoriei este sub 90 de zile si nu s-au initiat proceduri judiciare, din baza de calcul a provizionului se poate deduce
valoarea garantiei ponderata cu coeficientul nr 1
Baza de calcul a provizionului = (500.000 + 542.500)x (1-1) = 0
Coeficientul de provizioanare 70 zile Performanta A = 0,5
Provizion necesar = 0 x 0,5 = 0 (nu este nevoie sa fie constituite provizioane)
b) Desi nu inregistreaza intarzieri la plata, pe principiul contagiunii si al doilea credit va fi incadrat la categoria INDOIELNIC
Baza de calcul = rata restanta + dobanda aferenta =
(
)
] = 88.000 + 726 = 88.726 lei
Creditul nu este acordat cu garantii Baza de calcul = 88.726 lei iar Creditul este clasificat (prin contagiune) a fi INDOIELNIC
Provizion necesar = 88.726 x (0,5) = 44.363 lei
Aplicatia 2: Determinati nivelul necesar al provizioanelor specifice riscului de credit constituite de BetaBank pentru un credit de investitii, acordat
societatii SC SIMCOR SA, la data de 31 decembrie 2014, cunoscand urmatoarele informatii:
- valoarea nominala a creditului: 200.000 lei
- scadenta: 24 de luni
- creditul se ramburseaza in sume lunare constante de plata (anuitati lunare)
- rata dobanzii este de 7,77%
- in prezent nu sunt intarzieri la rambursarea ratelor dar ai mai ramas 10 rate lunare de plata la data constituirii provizionului
- performanta financiara a companiei SIMCOR este C si nu au fost initiate proceduri judiciare
- garantiile aduse la acest credit reprezinta titluri emise de Banca Europeana de Investitii (Coeficient maxim de deducere 0,8)
Rezolvare:
Suma lunara constanta de rambursat =

= 9.024,49 lei

Baza de calcul a provizionului = (10 rate lunare + dobanzii aferente) x (1-0,8)= 90.244,90 lei x 20% = 18.048,98 lei
Provizionul necesar de constituit = 18.048,98 lei x 0,2 (substandard) = 3.609,796 lei
Aplicatia 3: Determinati necesarul total de provizioane in cazul urmatoarelor plasamente si credite interbancare realizate de BetaBank:
a) Credit acordat SigmaBank in valoare de 5.000.000 lei pe baza unui portofoliu de titluri emise de administratia centrala a statului roman, avand
serviciul datoriei de 3 zile
b) Credit de 3.500.000 ei acordat ThetaBank acordat fara garantii avand serviciul datoriei de 5 zile
c) Credit acordat OmegaBank 2.000.000 lei acordat cu garantii sub forma unor titluri emise de Banca Europeana de Investitii serviciul datoriei de
12 zile
d) Plasament de 10.000.000 la ZigzagBank fara garantii fara intarzieri de plata.
e) Plasament de 500.000 la o organizatie cooperatista de credit fara garantie dar cu intarzieri de 45 de zile
Nu s-au inregistrat proceduri judiciare in nici un caz din cele de mai sus.
Rezolvare:
a)
b)
c)
d)
e)

5.000.000 lei standard Provizoane = 5.000.000 x (1-1) x 0% = 0

3.500.000 lei standard Provizioane = 3.500.000 x (1-0) x 0 = 0
2.000.000 lei pierdere Provizioane = 2.000.000 x (1-0,8) x 1 = 400.000 lei
10.000.000 lei standard Provizioane = 10.000.000 x (1-0) x 0 = 0
500.000 lei piedere Provizioane = 500.000 x (1-0) x 1 = 500.000 lei

Seminar 4, sem 2, 2015 Riscuri bancare Gestiunea riscului de credit(II)

ASE FABBV, AN 3 Pag 5

Total provizioane de constituit: 900.000 lei

Aplicatia 4:
Soldurile in lei la finalul lunii (principal si dobanda) ale creditelor acordate de BetaBank sunt urmatoarele:
a) 400.000 lei pentru un debitor persoana fizica, incadrat in categoria de performanta financiara A, credit acordat cu garantii emise de un fond
de garantare din Romania (0,5) si serviciul datoriei de 9 zile
b) 50.000 lei pentru un alt debitor persoana fizica, categoria de performanta financiara B, garantii depozit colateral la BetaBank si serviciul
datoriei de 75 de zile
c) 325.000 lei pentru o companie incadrata in categoria de performanta financiara B, serviciul datoriei de 5 zile si garantii sub forma
certificatelor de depozit emise de BetaBank
d) 500.000 lei pentru o alta companie incadrata in categoria de performanta financiara C, fara intarzieri si cu garantii emise de fondurile de
garantare
Rezolvare:
a)
b)
c)
d)

[400.000 x (1-0,5)] x 0 = 0
[50.000 x (1-1)] x 1 = 0
[325.000 x (1-1)]x 0,05 = 0
[500.000 x (1-0,5)] x 0,2 = 50.000 lei

Total provizioane de constituit: 50.000 lei

Aplicatia 5: Determinati nivelul provizioanelor ce sunt constituite la finalul lunii iunie 2014 in cazul urmatorilor clienti ai BetaBank:
1)
2)
3)
4)
5)

Compania Florelia debit total 126.736 lei garantii emise de Banca Europeana pentru Investitii fara intarzieri de plata Cat B
Ionescu Marcel debit total 18.694 fara garantii 96 zile intarziere la plata Categoria A
Mihai Mihai - debit total 3.155 lei fara garantii 15 zile intarziere la plata Categoria B
Compania Simbeton debit total 188.968 lei scrisori de garantie emise de ThetaBank Romania 88 zile intarziere la plata Categoria
B
Marius Viorel Marin debit total 55.242 fara garantii eligibile 77 zile intarziere la plata Categoria C

Rezolvare:
1)
2)
3)
4)
5)

[126.736 x (1-0,8)] x 0,05 = 1.267,36 lei

[18.694 x (1-0)]x 1 = 18.694 lei
[3.155 x (1-0)] x 0,05 = 157,75 lei
[188.968 x (1-0,8)] x 1 = 37.793,36 lei
[55.242 x (1-0)]x 1 = 55.242 lei

Total provizioane necesare: 113.154,47 lei

Aplicatia 6: Care este nivelul necesar al provizioanelor de constituit la data de 31 decembrie 2014, daca banca a acordat la data de 05 ianuarie 2014
un credit in suma de 300.000 lei, rambursabil in 6 transe trimestriale egale (anuitati constante), percepand o rata anuala a dobanzii de 6% pe an.
Creditul a fost acordat pe baza unor garantii emise de un fond de garantare, categoria de performanta financiara este A dar ultima rata de capital si
dobanda (scadenta la 05 octombrie 2014) nu a mai fost achitata.
Rezolvare:
Numarul de zile de intarziere = 31 decembrie 2014 05 octombrie 2014 (ACT) = 87 zile intarziere
Provizioane neceare = (4 rate de principal plus dobanda acumulata) x (1-0,5)x 0,5 = (50.878,64)x0,5 x 0,5 = 50.878,64 lei
Anuitate =

= 50.878,64 lei

Aplicatia 7: Calculati nivelul provizioanelor ce trebuie constituite de banca la data de 30 septembrie 2014 pentru creditele acordate SC Constructii
Bihor SA companie aflata in categoria A de performanta financiara:
Un credit de investitii constractat pe 10 iulie 2013 in suma de 700.000 lei, dobanda perceputa de 8% pe an, rambursabil in rate de capital
egale garantat cu garantii emise de fonduri de garantare. Pana la 30 septembrie 2014 nu a fost rambursata nici o transa de principal si
dobanda dar nici nu au fost initiate proceduri judiciare de recuperare a debitelor.
Un credit de trezorerie contractat pe data de 10 aprilie 2014,in suma de 200.000 lei rambursabil in 12 transe lunare (sume lunare egale de
plata), 11% rata anuala a dobanzii pentru care nu au fost constatate intarzieri de plata. Clientul nu ofera garantii explicite pentru acest
credit.
Rezolvare:
a)

Rata 1 = (700.000 / 4) + (700.000 ) x 8% = 175.000 +56000 = 231.000 lei

Rata 2 = (700.000 / 4) + (525.000 ) x 8% = 175.000 +42.000 = 217.000 lei
Rata 3 = (700.000 / 4) + (350.000 ) x 8% = 175.000 +28.000 = 203.000 lei

GESTIUNE BANCARA

Seminar: Turcan Ciprian Sebastian - Pag 6

Rata 4 = (700.000 / 4) + (175.000 ) x 8% = 175.000 +14.000 = 189.000 lei

Total: 840.000 82 de zile intarziere CREDIT
Necesar de provizioane: [840.000 lei x (1-0,5)] x 0,5 = 210.000 lei
b)

Prin contagiune Credit indoielnic

Desi sunt platite la zi debitele au mai ramas de rambursat 7 sume lunare egale de plata:

Anuitate =

= 17.676,33163 lei

Debite de recuperat: 17.676,33163 x 7 luni =123.734,3214 lei

Baza de calcul: 123.74,32 x (1-0) x 0,5= 61.867,16
Total provizioane necesare; 210.000 + 61.867,16 = 271.867,16 lei.
Aplicatia 8:
Compania Goldline prezinta urmatoarele date financiare la finele anului 2014:
Capital circulant: 122.450 lei
Profit (inainte de impozit) brut: 35.700 lei
Cifra de afaceri: 274.550 lei
Dobanzi platite: 5.350 lei
Total activ: 400.100 lei
Datorii pe termen lung (peste 1 an): 60.700 lei
Profit reinvestit: 15.250 lei
Capitalizarea bursiera: 59.100 lei
Calculati dupa modelul Altman punctajul Z pentru a stabili eventuala aparitiei a falimentului si riscului de rambursare a creditelor angajate.
Rezolvare:
Modelul Altman Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,5 X5 , unde:
X1 =

0,30

X2 =

= 0,038

X3 =

X4 =
X5 =

= 0,10

= 0,97

Z = 1,2 x 0,3 + 1,4 x 0,038 + 3,3 x 0,10 + 0,6 x 0,97 + 1,5 x 0,86 = 2,0052
Interpretarea rezultatelor:
Intre 1,8 si 2,7 puncte situatia financiara este dificila, cu performante vizibil diminuate, apropiate de pragul falimentului. Relansarea este
posibila dar nu probabla, decat daca se adopta o strategie corespunzatoare.
Bibliografie orientativa:

Dedu Vasile, Gestiune si audit bancar, Editura Economica,

2008
Dedu Vasile, Bistriceanu Gabriel, Gestiune bancara Culegere
de aplicatii, Editura Economica, 2010, pp 9-17
Lupulescu Grigore, Gestiunea interna a profitabilitatii bancilor
comerciale, Editura Economica, 2011
Moinescu, Bogdan, Codirlasu Adrian, Strategii si instrumente
de administrare a riscurilor bancare, Editura ASE, 2009

Nicolae Danila, Lucian Anghel Marius Danila, Managementul

lichiditatii bancare, Editura Economica 2002
Olteanu Alexandru, Olteanu Florin Manuel, Leonardo Badea,
Management bancar caracteristici, strategii, studii de
cazDareco 2003
Untaru, Florin, Penu Daniela, Moneda si Management bancar,
ProUniversitaria, 2012

Seminar 4, sem 2, 2015 Riscuri bancare Gestiunea riscului de credit(II)

ASE FABBV, AN 3 Pag 7

ANEXA 1 STATISTICI extrase din rapoarte / informari publicate pe site

40 Instituii de credit la data de

31.12.2014
Total active 364 miliarde lei (81,3
miliarde echiv. Euro) 54% din PIB
o 30 bnci (90% din total activ) + 1
reea cooperatist (0,3%)
o 9 sucursale ale instituiilor de credit
strine din state membre(9,7%)
168 Instituii financiare nebancare
(IFN-uri)
o Total active 25 miliarde lei (5,6
miliarde echiv. Euro) 4% din PIB

GESTIUNE BANCARA

Seminar: Turcan Ciprian Sebastian - Pag 8

Seminar 4, sem 2, 2015 Riscuri bancare Gestiunea riscului de credit(II)

ASE FABBV, AN 3 Pag 9

GESTIUNE BANCARA

Seminar: Turcan Ciprian Sebastian - Pag 10

Seminar 4, sem 2, 2015 Riscuri bancare Gestiunea riscului de credit(II)

ASE FABBV, AN 3 Pag 11

GESTIUNE BANCARA

Seminar: Turcan Ciprian Sebastian - Pag 12