Sunteți pe pagina 1din 12

9.

PROCEDURI FISCALE
9.1 Procedura nregistrrii fiscale
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz
fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul
fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit
potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare
fiscal atribuit de organul fiscal.
Art. 72 alin 1) Codul de Procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Ce persoane sau entiti au obligaia de inregistrare fiscal i care este codul de identificare
fiscal pentru persoanele fizice care exercit profesii liberale?
Rspuns:
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport fiscal se nregistreaz fiscal
primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal pentru persoanele fizice
care exercit profesii libere este codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal.
9.2 Termenul de depunere al declaraiei de nregistrare fiscal
Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entit i
fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activit ii, data ob inerii
primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
Art. 72 alin 7) Codul de Procedur fiscal
Exemplu ilustrativ:
Care este termenul de depunere al declaraie de nregistrare fiscal pentru o societate nou
nfiinat ?

Rspuns:
Conform Art. 72 alin 7) din Codul de procedur fiscal declaraie de nregistrare se depune n
termen de 30 zile de la data nfiinrii.

Declararea filialelor i sediilor secundare


Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de
zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar
integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i
altele asemenea.
Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie,
ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul,
proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri
asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit
prezentului articol
Art. 74 Codul de procedur fiscal
Exemplu Ilustrativ:
Este obligatorie declararea n romnia a sediilor secundare din strinatate ale unui contribuabil
cu domiciliul fiscal n Romnia? i, dac da, n ce termen?
Rspuns
n termen de 30 de zile contribuabilul are obligaia de a declara nfiinarea de filiale sau a unui
sediu secundar n strinatate.
9.3 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea
declaraiei de meniuni.
La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a
preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu
depunerea declaraiei de meniuni.
n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.

Art. 77 Codul de Procedur fiscal


Comentariu:
n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia de meniuni, i certificatul
de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.
Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atest modificrile intervenite. n
cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani i
nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele privitoare la nregistrarea n/scoaterea din
eviden ca pltitori de T.V.A., se fac prin completarea i depunerea cererii de nregistrare a
meniunilor/cererii de preschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale
privind nregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite n datele declarate iniial n
vectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.
Exemplu ilustrativ
Societatea SC X SRL angajeaz primul salariat pe data de 01.01.2012, care este termenul n
care trebuie depus declaraia de meniuni cu privire la modificarea vectorului fiscal?
Rspuns:
n termen de 30 de zile de la angajare prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
9.4 Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie
gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale,
dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect,
complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale
fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n
urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data
depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la
distan n condiiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de
declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile
preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale
Exemplu ilustrativ:
Care este forma i coninutul declaraiei fiscale?

Raspuns:
Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal. n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei
fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. De asemenea contribuabilul are obligaia de a
completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile
prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de
ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
9.5 Depunerea declaraiilor fiscale
Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic
prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace
electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al
contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind
transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 83. Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Cum se poate face depunerea declaraiilor fiscale?
Rspuns:
Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire. De asemenea declaraia fiscal poate fi transmis prin
mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan stabilite prin ordin al
preedintelui ANAF.
9.6 Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe
perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n
declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se
realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe
valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei
verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau
nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere
i/sau a impozitului aferent.

(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul
impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente
ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz
declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri
ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
Art. 84 Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ:
Cnd se poate efectua corectarea declaraiilor fiscale?
Rspuns:
Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia
iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
9.7 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu
excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea
nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
Plata impozitelor i taxelor
Art. 91 Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Care este termenul de prescriere a dreptului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale.
Rspuns
Termenul de prescriere a dretului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale se prescrie n 5
ani. Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea
rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.

Exemplu ilustrativ
De cnd ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabilii
obligaii fiscale, in cazul n care acestea nu rezult din svrirea unei fapte prevzute de
legea penal.

Rspuns
Termenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care
s-a nscut creana fiscal.

9.8 Ordinea stingerii datoriilor


(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume
reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este
suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de
crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit
prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, de
drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat, precum i dobnda sau majorarea de ntrziere,
dup caz, datorat n luna curent din grafic sau suma amnat la plat, mpreun cu
dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, datorat pe perioada amnrii, n cazul n
care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se mplinete n luna curent, precum i
obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii
acordate;
b) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obliga iile fiscale accesorii,
n ordinea vechimii. n cazul stingerii creanelor fiscale prin dare n plat, se aplic
prevederile art. 175 alin. (4^1)
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru
care s-a aprobat ealonarea, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la
concurena cu suma achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu
dobnda sau majorarea de ntrziere datorat pe perioada amnrii, dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
Art. 115 Codul de procedur fiscal

Exemplu ilustrativ:
Societatea SC ALFA SA datoreaz urmtoarele sume ctre bugetul de stat:
- impozit pe profit 500 lei
- dobnzi aferente impozitului pe profit 80 lei
- sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat 1000 lei
- dobnzi aferente contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat 300 lei
Societatea vireaz ctre bugetul de stat suma de 1860 lei
Precizai ordinea de stingere a creanelor precum i datoriile restante la bugetul de stat.
Rspuns
Conform art. 155 din Codul de procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,
ordinea de stingere a creanelor este urmtoarea:
- sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
1000 lei
- dobnzi aferente contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
300 lei
- impozit pe profit 500 lei
- dobnzi aferente impozitului pe profit 60 lei.
9.9 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziere
(1). Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor
sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat
urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii
acesteia inclusiv.
....
(7) Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin
legile bugetare anuale.
Exemplu ilustrativ
Care este nivelul dobnzii care se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere?
Rspuns:
Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere.
Exemplu ilustrativ:
Contribuabilul Ionescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2012
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:

26 martie 2012: 1.000 lei;


25 iunie 2012: 1.000 lei;

25 septembrie 2012: 1.000 lei;

27 decembrie 2012: 1.000 lei.


Contribuabilul pltete prima rat n data de 3 mai 2012. Care este dobnda pe care acesta
trebuie s o plteasc pentru ntrzierea pli?
Rspuns:
In perioada 27 martie 2012 03 mai 2012 contribuabilul a ntrziat 37 zile. Pentru fiecare zi
de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%
Total dobnd = 37*0,04%*1000 = 14,8 lei
(1) Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere
datorat pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale principale.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere se stabilete astfel:
a) dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la scaden, nu se datoreaz i nu se
calculeaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale principale stinse;
b) dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile, nivelul penalitii de ntrziere este
de 5% din obligaiile fiscale principale stinse;
c) dup mplinirea termenului prevzut la lit. b), nivelul penalitii de ntrziere este de 15%
din obligaiile fiscale principale rmase nestinse.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor
Art. 120^1 Codul fiscal
Exemplu ilustrativ
Contribuabilul Ionescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2012
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:

26 martie 2012: 1.000 lei;

25 iunie 2012: 1.000 lei;

25 septembrie 2012: 1.000 lei;

27 decembrie 2012: 1.000 lei.


Contribuabilul pltete prima rat n data de 28 iulie 2012. Care este suma dobnzilor i
penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru ntrzierea pli?
Rspuns:
n perioada 27 martie 2012 28 iulie 2012, contribuabilul a ntrziat 32 zile. Pentru fiecare zi
de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%, iar pentru c depirea cu mai mult de 30 de zile
scadena de plat se percepe o penalitate de 5%.
Dobnd = 32*0,04%*1000 = 12,8 lei
Penalitate = 1000 lei*5% = 50 lei
Total majorari de ntrziere = 62,8 lei
Exemplu ilustrativ

Contribuabilul Ionescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2012
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:

26 martie 2012: 1.000 lei;

25 iunie 2012: 1.000 lei;

25 septembrie 2012: 1.000 lei;

27 decembrie 2012: 1.000 lei.


Contribuabilul pltete primele dou rate n data de 20 august 2012. Care este suma
dobnzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru ntrzierea pli?
Rspuns:
Pentru prima rat, n perioada 27 martie 2012 20 august 2012, contribuabilul a ntrziat 146
zile. Pentru fiecare zi de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%, iar pentru c depirea cu
mai mult de 60 de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 15%.
Dobnd = 146*0,04%*1000 = 58,4 lei
Penalitate = 1000 lei*5% = 150 lei
Total majorari de ntrziere aferete primei rate = 208,4 lei
Pentru a doua rat, n perioada 25 iunie 2012 20 august 2012, contribuabilul a ntrziat 55
zile. Pentru fiecare zi de ntrziere se percepe o dobnd de 0,04%, iar pentru c depirea cu
mai mult de 30 de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 5%.
Dobnd = 55*0,04%*1000 = 22 lei
Penalitate = 1000 lei*5% = 50
Total majorari de ntrziere aferete primei rate = 72 lei
Total majorri de ntrziere aferente primelor dou rate = 208,4+72 = 280,4 lei
9.10

Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale

(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120^1, pentru neachitarea la
termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se
datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119 124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de
calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
Exemplu ilustrativ:
Societatea SC X SA are de achitat n anul 2012 5000 lei pentru impozitul pe cldiri astfel:

31 martie 2012: 2500 lei;

30 septembrie 2012: 2500 lei;


Societatea pltete prima rat n data de 20 aprilie 2012. Care este suma majorrilor de
ntrziere pe care acesta trebuie s le plteasc pentru ntrzierea pli?
Rspuns

n perioada 01 aprilie 2012 20 aprilie 2012 societatea a ntrziat 19 zile, fr a depi o lun.
Majorarile de ntrziere = 2%*2500 lei = 50 lei
Exemplu ilustrativ:
Societatea SC X SA are de achitat n anul 2012 5000 lei pentru impozitul pe cldiri astfel:

31 martie 2012: 2500 lei;

30 septembrie 2012: 2500 lei;


Societatea pltete prima rat n data de 3 mai 2012. Care este suma majorrilor de ntrziere
pe care acesta trebuie s le plteasc pentru ntrzierea pli?
Rspuns
n perioada 01 aprilie 2012 20 aprilie 2012 societatea a ntrziat o lun i 3 zile.
Majorarile de ntrziere = 2*(2%*2500 lei) = 100 lei
9.11

Termenul de depunere a contestaiei

(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului


administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la
nregistrare, organului de soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi
naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i),
contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ
fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
Exemplu ilustrativ
Care este termenul de depunere al contestaiei mpotriva actului administrativ fiscal?
Rspuns
Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ
fiscal.
Exemplu ilustrativ
Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei.
Care este acest termen i n ce situaii se aplic?
Rspuns
Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul
administrativ fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit
legii.

9.12

Retragerea contestaiei

(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de


soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea
la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n
interiorul termenului general de depunere a acesteia.
Art. 208 Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Societatea SC ALFA SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite
obligaii suplimentare de plat. Societatea formuleaz si depune o contestaie mpotriva
deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile.
Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei i
dorete s depun contestaia reformulat.
Mai are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?
Rspuns
Societatea SC ALFA SRL mai poate depune contestaie mpotriva actului administrativ fiscal
proces verbal de control. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o
nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia.
9.13

Forma i coninutul contestaiei

(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:


a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau
juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul
fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei
mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este
atacat i nu este supus taxelor de timbru.
Exemplu ilustrativ:
Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat
mpotriva unui act administrativ fiscal?
Raspuns:
Elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie sunt:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;

c) motivele de fapt i de drept;


d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor juridice.
9.14

Suspendarea executrii actului administrativ fiscal

(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului


administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere
suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda
executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n
cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele de
judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare,
toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea acesteia.
Art. 215 Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ:
n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
Rspuns:
n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent
poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei
contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la
2.000 lei.