Sunteți pe pagina 1din 17

Anul 2015, Numrul 2

APEX Team International

Nouti legislative
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

Cuprins:
Noile reglementri
contabile n partid
simpl
Refacturarea serviciilor
de cazare
Noile cerine de
informare pentru casele
de marcat
Loteria bonurilor scale
Impozitarea veniturilor
din dobnzi n relaia cu
Austria
Nouti privind scutirea
de TVA pentru misiuni
diplomatice, forele
SUA/NATO
Dobnda de referin a
BNR
Modicarea declaraiei
112
Anularea impozitului pe
venituri agricole 2013
Stabilirea pragului de la
care se emit decizii
accesorii
Completri ale
procedurii de noticare
a contribuabililor care
se sustrag inspeciei
scale
Extinderea portalului
ANAF cu persoane zice
Rata inaiei 2014
Extinderea limitrii
dreptului de deducere
TVA pentru vehicule
Nr. de lucrtori strini
pe piaa forei de munc
Regimul de declarare
derogatoriu
Schimbarea perioadei
scale TVA
Ce cursuri valutare
folosim?
Agenda - martie 2015
Indicatori sociali

ORDIN nr. 170 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea reglementrilor


contabile privind contabilitatea n partid simpl (MO 139/2015)
Ordinul aprob reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl,
acestea ind aplicabile ncepnd cu 1 martie 2015.
Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl se aplic de ctre
urmtoarele categorii de persoane:
a) persoanele zice i asocierile fr personalitate juridic ale cror venituri
sunt supuse impozitului pe venit, al cror venit net anual este determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ind obinut din urmtoarele surse:
activiti independente;
cedarea folosinei bunurilor;
activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
b) persoanele sau entitile care, prin actul normativ de ninare, prin legi speciale sau prin alte acte normative, au obligaia inerii contabilitii n partid simpl, cu excepia persoanelor juridice fr scop patrimonial.
Ca element de noutate, persoanele de la litera a) de mai sus pot conduce contabilitate n partid dubl, prin opiunea acestora, dac nu exist vreun act normativ care
s interzic aceast posibilitate sau care s impun conducerea contabilitii n partid simpl. Cnd este permis opiunea, iar persoana zic este interesat de conducerea contabilitii n partid dubl, aceasta poate conduce contabilitatea n acest
mod de la nceputul exerciiului nanciar ulterior celui n care s-a decis schimbarea
conducerii contabilitii.
Persoanele ninate dup 1 martie 2015 pot opta nc de la ninare la conducerea
contabilitii n partid dubl sau n partid simpl.
n cazul n care se opteaz pentru contabilitate n partid dubl, aceasta se va conduce aplicnd reglementrile valabile operatorilor economici, pn la nivel de balan inclusiv i fr a se ntocmi situaii nanciare anuale. Trecerea de la contabilitatea n partid simpl la contabilitatea n partid dubl, se realizeaz avnd ca document justicativ un inventar din care s rezulte activele i datoriile persoanei zice, iar deschiderea iniial a conturilor se va face prin utilizarea contului 455
Sume datorate acionarilor/asociailor.
Persoanele care conduc contabilitate n partid simpl nu ntocmesc situaii nanciare anuale.

Registre obligatorii
Pentru persoanele ce conduc contabilitatea n partid simpl, avnd n vedere specicul activitii, urmtoarele registre sunt obligatorii:
Registrul Jurnal de ncasri i pli cod 14-1-1/b;
Registrul Inventar cod 14-1-2/b.
n Registrul Jurnal de ncasri i pli se nregistreaz cronologic toate ncasrile
att cu numerar ct i prin banc, precum i plile i sumele se totalizeaz lunar.
Registrul Inventar se completeaz cu elementele de natura activelor i datoriilor
inventariate. Reamintim faptul c i persoanele ce desfoar activiti independente, profesii libere etc, au obligaia efecturii inventarierii patrimoniului, cel puin o
dat pe an.
2015 APEX Team International

Newsletter

Arhivarea i pstrarea documentelor nanciar-contabile


Termenele de pstrare sunt:
a) 10 ani pentru Registrul Jurnal de ncasri i pli i Registrul Inventar;
b) 50 ani pentru statele de salarii;
c) 5 ani pentru documentele justicative primare;
d) documentele ce atest proveniena unor bunuri cu o durat de folosin mai mare de
5 ani se pstreaz pe toat durata de utilizare a bunurilor.

ORDIN nr. 150 din 11 februarie 2015 privind modicarea i completarea reglementrilor contabile conforme cu IFRS, aplicabile societilor comerciale
ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, aprobate prin ordinul viceprim-ministrului, ministrul nanelor publice, nr. 1.286/2012 (MO136/2015)
CIRCULARA nr. 40146 din 30 ianuarie 2015 emis de ministerul nanelor
publice cu privire la refacturarea serviciilor de cazare n cazul ageniilor de
turism care aplic regimul normal de taxare
Circulara aduce claricri privind regimul de TVA aplicabil refacturrii serviciilor de ca
zare de ctre ageniile de turism, astfel:
atunci cnd agenia de turism aplic regimul normal de taxare, se consider c aceas
ta a primit i a prestat servicii de cazare;
n situaia n care agenia de turism opteaz pentru aplicarea regimului normal de
tax i refactureaz servicii de cazare, aceasta va aplica cota redus de TVA de 9% la
baza de impozitare, ce include i marja sa de prot;
alte persoane care refactureaz servicii de cazare pot aplica cota redus de 9% numai
Un nou anun
la costul exact al acestor operaiuni.
obligatoriu de aat Trebuie precizat totui c, prevederile Codului Fiscal permit aplicarea cotei reduse de 9%
la casele de marcat doar n cazul refacturrii la cost, prin aplicarea aa numitului mecanism al structurii de
comisionar. Circulara emis de Ministerul de Finane permite cu titlu de excepie aplica
ncepnd cu
rea structurii de comisionar de ctre ageniile de turism chiar dac i adaug o marj de
1 martie 2015
prot.

ORDIN nr. 159 din 16 februarie 2015 pentru stabilirea modelului i coninutului anunului de atenionare a clienilor referitor la obligaia de respectare a
prevederilor OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice scale (MO 131/2015)
Ordinul aprob modelul i coninutul anunului de atenionare a clienilor referitor la
obligaia de respectare a prevederilor OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor econo
mici de a utiliza aparate de marcat electronice scale.
ncepnd cu data de 1 martie 2015, operatorii economici care au obligaia de a utiliza apa
rate de marcat electronice scale, aeaz anunul aprobat prin acest ordin la locul de
amplasare a aparatelor de marcat electronice scale, n aa fel nct s e vizibil clieni
lor.
Operatorii economici care desfoar activiti comerciale n uniti de tip restaurant,
bar, discotec, club i altele asemenea asigur informarea clienilor i prin tiprirea
anunului de atenionare pe prima pagin a meniurilor pe care le pun la dispoziia acesto
ra ori prin alte mijloace, astfel nct la ecare mas destinat clienilor acetia s aib
permanent posibilitatea de a citi anunul de atenionare.
Anunul aprobat prin acest ordin se tiprete pe format A4 color.
Modelul poate descrcat n format electronic de pe siteul Ministerului Finanelor Pu
blice www.mnante.gov.ro
Pentru tiprirea anunului de atenionare se utilizeaz caractere egale, de minimum 14
puncte.
Modelul anunului poate consultat i aici:
http://www.apexteam.ro/Files/Anunt_case_de_marcat.pdf

Pagina 2

2015 APEX Team International

Newsletter

ORDONANA nr. 10 din 28 ianuarie 2015 pentru organizarea loteriei bonuri


lor scale (MO 81/2015)
Ordonana aduce modicri legislaiei privind casele de marcat i aprob sistemul Loteri
ei bonurilor scale, ca msur pentru combaterea evaziunii scale i ncurajarea cump
rtorilor de a solicita bonurile scale n vederea scalizrii veniturilor operatorilor eco
nomici.

Modicri aduse legislaiei privind casele de marcat


Ordonana completeaz prevederile OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor econo
mici de a utiliza aparate de marcat electronice scale.
Astfel, ncepnd cu 1 martie 2015, n cazul n care operatorii economici refuz emiterea i
nmnarea bonului scal clientului, cu excepia situaiei n care aparatele nu funcionea
z, clientul are dreptul de a benecia de bunul achiziionat sau de serviciul prestat fr
plata contravalorii acestuia.
Totodat operatorii economici sunt obligai s aeze la loc vizibil un anun detaliat de
atenionare a clienilor cu privire la dreptul consumatorilor de a pleca cu bunul cumprat
/serviciul prestat fr sl plteasc.
Modelul i coninutul anunului se vor aproba separat prin ordin al ministrului nanelor
publice.
Pentru a pune n practic aceste dispoziii, MFP a lansat recent n dezbatere public un
proiect de ordin de stabilire a modelului anunului pe care urmeaz sa l aeze comerci
anii. n cazul restaurantelor, barurilor, discotecilor i cluburilor, anunul urmeaz s
gureze pe prima pagin a meniurilor sau ar putea aat prin alte mijloace, astfel nct,
la ecare mas destinat clienilor, acetia s aib permanent posibilitatea de a citi anun
ul de atenionare, se arat n proiectul de ordin. n plus, anunul va conine i numrul
de telefon Telverde 0800.800.085 al MFP, pe care consumatorii l vor putea apela gratuit
pentru a semnala situaiile n care magazinele nu emit bonuri scale.

Loteria bonurilor scale


OG 10/2015 reglementeaz noul sistem al loteriei bonurilor scale, acesta constnd n
extragerea aleatorie de numere, n vederea acordrii de premii n bani, persoanelor zice
rezidente i nerezidente n Romnia, deintoare de bonuri scale care atest cumprarea
de bunuri sau servicii pe teritoriul Romniei.
Sumele de bani acordate reprezint premii, n nelesul art. 75 din Codul Fiscal.

Loteria bonurilor
scale, o msur
mpotriva evaziunii
scale

n ce const?
Loteria bonurilor scale se organizeaz lunar i const n extragerea aleatorie de numere,
astfel:
a) un numr cuprins n intervalul dintre 1 i 999 inclusiv, reprezentnd valoarea
total a bonului scal fr subdiviziunile leului, inclusiv TVA. Numrul reprezen
tnd valoarea total a bonului scal rezult n urma extragerii succesive a trei serii de
cifre, cuprinse ntre 0 i 9;
i
b) un numr reprezentnd ziua emiterii bonului scal aferent lunii sau intervalu
lui calendaristic, dup caz, pentru care se organizeaz Loteria bonurilor scale.
La extragerile lunare particip bonurile scale emise n luna calendaristic anterioar
organizrii extragerii.
Extragerea se realizeaz n prima duminic dup data de 15 a ecrei luni, pentru luna
anterioar.
Loteria bonurilor scale poate organizat i ocazional:
a) cu ocazia srbtorilor legale;
b) n situaiile n care la extragerile lunare nu exist ctigtori dou luni consecutive;
c) n alte situaii stabilite prin ordin al ministrului nanelor publice.
La extragerile ocazionale particip bonurile scale emise n intervalul calendaristic ante
rior organizrii extragerii, stabilit prin ordin al ministrului nanelor publice.
Extragerea se realizeaz dup minimum 15 zile de la sfritul intervalului calendaristic
pentru care se organizeaz Loteria bonurilor scale.
Extragerile sunt organizate de ctre Loteria Romn i sunt publice. Rezultatele sunt pu
blicate pe siteul Ministerului Finanelor Publice i al ANAF pentru o perioad de mini
Pagina 3

2015 APEX Team International

Newsletter

mum 30 de zile.

Cnd este un bon scal considerat ctigtor?


Un bon scal este considerat ctigtor dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condi
ii:
a) a fost emis de un aparat de marcat electronic scal care funcioneaz n conformita
te cu OUG 28/1999;
b) sunt lizibile toate informaiile obligatorii;
c) are valoarea total exprimat n moned naional, egal cu valoarea extras;
d) a fost emis n ziua extras;
e) nu are menionat niciun cod de nregistrare scal al cumprtorului.

Revendicarea premiilor

Modicarea
regimului de
impozitare a
veniturilor din
dobnzi n relaia
cu Austria

Revendicarea premiilor se face prin depunerea la orice unitate teritorial a ANAF, a ur


mtoarelor:
bonul scal ctigtor, n original
copia actului de identitate sau a paaportului titularului bonului
o cerere al crei model i coninut se aprob prin ordin al ministrului nanelor pu
blice, pn la data de 30 martie 2015.
Premiile se pot revendica n maxim 30 de zile de la data extragerii, acest termen repre
zentnd termen de decdere din dreptul de a revendica premiul. Dup alte 10 zile de la
expirarea perioadei de revendicare, unitile teritoriale transmit ctre sediul central
ANAF, lista persoanelor care au revendicat premiile.
Plata ctigurilor se face de ctre Ministerul Finanelor Publice, n termen de 60 de zile
de la expirarea termenului de revendicare a premiilor.
Vericarea autenticitii i realitii bonurilor scale depuse pentru revendicarea pre
miilor se realizeaz de ctre organul competent al ANAF.
n cazul constatrii elementelor constitutive ale unei infraciuni, sunt sesizate organele
de cercetare competente, iar plata premiului revendicat se suspend pn la soluiona
rea cauzei penale.
La solicitarea titularului bonului scal, unitatea teritorial a ANAF unde a fost depus
originalul bonului scal ctigtor elibereaz o copie care poart meniunea "conform
cu originalul".

Cum se determin valoarea ctigului?


Dup centralizarea situaiei bonurilor scale ctigtoare revendicate n termen, se m
parte fondul lunar de premiere la numrul total al bonurilor scale ctigtoare reven
dicate n termen, iar suma astfel obinut se rotunjete la leu n favoarea ctigtorului.
n cazul n care ntro lun calendaristic nu exist ctigtori, fondul de premiere se
reporteaz pentru extragerea urmtoare.
Pentru anul 2015, prima extragere lunar are loc n luna iulie 2015.
Normele de aplicare a acestor reglementri, vor emise de Ministerul Finanelor Publi
ce pn la data de 30 martie 2015.

ORDIN nr. 106 din 2 februarie 2015 pentru organizarea unei extrageri ocazi
onale a Loteriei bonurilor scale (MO 91/2015)
n data de 13 aprilie 2015 se organizeaz o extragere ocazional a Loteriei bonurilor s
cale.
La extragere particip bonurile scale emise ntre 2 februarie i 28 martie 2015 care
ndeplinesc condiiile prevzute de OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor
scale.
Fondul de premiere alocat extragerii este de 1.000.000 lei.

INFO Modicri privind impozitarea veniturilor de natura dobnzilor obi


nute din Romnia de rezidenii scali n Austria
La nceputul anului 2015 a fost emis o Circular de ctre Ministerul Finanelor Publice,
prin care se aduc la cunotin modicrile legislaiei austriece n domeniul impozitrii
veniturilor din dobnzi obinute de nerezideni i care inueneaz impozitarea dobnzi
lor obinute din Romnia de rezidenii Austriei.
Veniturile din dobnzi obinute din Romnia de rezidenii Austriei vor impozitate cu
un impozit n cota de 3%, conform prevederilor paragrafului 2 al articolului 11
Pagina 4

2015 APEX Team International

Newsletter

Dobnzi din Convenia de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i Austria.


Pn la aceste modicri, Protocolul Conveniei stabilea c se aplic cota zero de impozit
veniturilor de natura dobnzilor obinute din surse romne, pe baz de reciprocitate
(att timp ct Austria nu stabilete impozit cu reinere la surs asupra unor astfel de
venituri pltite unui rezident romn).
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015, legislaia intern a Austriei prevede un impozit cu
reinere la surs de 25% pentru veniturile din dobnzi obinute de nerezideni.
Excepie de la aceast regul general de impozitare, conform legislaiei din Austria, fac:
Dobnda obinut de persoane altele dect persoanele zice;
Dobnda obinut de persoane care sunt subiect al prevederilor legii de implementa
re a Directivei nr. 2003/48/CE privind impunerea veniturilor din economii sub for
ma plilor de dobnzi, cu amendamentele ulterioare;
Dobnda pltit de un debitor care nu este nici rezident al Austriei i nici o societate
al crei loc de conducere efectiv este localizat n Austria.
Deoarece excepia de la impozitarea n Austria este n continuare aplicabil dobnzilor
obinute de persoane juridice nerezidente, cota zero se aplic n continuare dobnzilor
obinute din surse romne dac primitorul dobnzii este o persoan juridic rezident
scal n Austria. Pentru a benecia de aceast scutire, n baza prevederilor Conveniei
de evitare a dublei impuneri, beneciarul efectiv al veniturilor de natura dobnzilor va
prezenta pltitorului de venit din Romnia un certicat de reziden scal eliberat de
autoritile scale din Austria, cu respectarea prevederilor legale.

ORDIN nr. 138 din 9 februarie 2015 pentru modicarea i completarea Nor
melor privind aplicarea scutirii de tax pe valoarea adugat prevzute la
art. 143 alin. (1) lit. j), j1), k), l) i m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
scal i la art. X i XI din Acordul dintre Romnia i SUA privind statutul
forelor SUA n Romnia, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, rati
cat prin Legea nr. 260/2002, aprobate prin OMFP nr. 2.389/2011 (MO
113/2015)
Ordinul aduce completri normelor de aplicare a scutirii de TVA prevzute la art. 143
alin. (1) lit. j), j1), k), l) i m) din Codul Fiscal i la art. X i XI din Acordul dintre Rom
nia i SUA privind Statutul forelor SUA n Romnia.
Ordinul aduce lmuriri privind noiunea de contractant al forelor SUA, acesta ind orice
entitate care livreaz bunuri sau presteaz servicii ctre forele SUA, inclusiv companii,
corporaii, ntreprinderi i subcontractani. Prin personal civil care nsoete fora i
membrii de familie se nelege componenta civil prevzut la art. I alin. (1) din Acordul
dintre Romnia i SUA privind statutul forelor SUA n Romnia.
n cazul operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile, persoanele scutite sta
bilite n Romnia parte a misiunilor diplomatice i a ociilor consulare, pot benecia de
scutirea direct de TVA pe baza avizului privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate,
care este valabil pentru o perioad de 12 luni consecutive de la data emiterii acestuia.
Pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile prestatorii aplic scutirea de TVA cu
drept de deducere pe baza avizului privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate pre
zentat de persoanele scutite.
Prestatorii care nu primesc avizul valabil privind ndeplinirea condiiilor de reciprocita
te, aplic e:
scutirea de TVA fr drept de deducere prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul
Fiscal
regimul de taxare n cazul n care au optat conform art. 141 alin. (3) din Codul Fiscal
pentru taxarea operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile.
Avizul privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate se solicit Direciei protocol din
cadrul Ministerului Afacerilor Externe, ori de cte ori este cazul. O copie de pe aviz se
transmite prestatorilor pentru justicarea scutirii directe de TVA aplicate pentru nchiri
erea sau leasingul de bunuri imobile.
Pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile, prestatorii aplic scutirea de TVA cu
drept de deducere pe baza certicatului de scutire valabil prezentat de urmtoarele cate
gorii de persoane scutite :
Pagina 5

Livrrile de bunuri /
prestrile de
servicii ctre forele
SUA / NATO sunt
scutite de TVA

2015 APEX Team International

Newsletter

organismele internaionale, altele dect cele menionate la art. 143 alin. (1) lit. j1)
din Codul Fiscal, recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i
membrii acestora;
forele SUA i contractanii acestora, membrii forei SUA n Romnia, personalul
civil care nsoete fora i membrii lor de familie ;
forele armate ale celorlalte state membre NATO.
Acest certicat de scutire este nlocuit cu un formular de comand n cazul livrrilor de
bunuri i prestrilor de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a
Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre
organismele crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imuni
tile Comunitilor Europene.
Prestatorii care nu primesc un certicat de scutire valabil i, respectiv, un formular de
comand aplic e scutirea de TVA fr drept de deducere prevzut la art. 141 alin. (2)
lit. e) din Codul Fiscal, e regimul de taxare n cazul n care au optat conform art. 141
alin. (3) din Codul Fiscal pentru taxarea operaiunilor de nchiriere sau leasing de bu
nuri imobile.
Rspunderea pentru vericarea respectrii condiiilor de reciprocitate i a ncadrrii n
limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a organismelor
sau de acordurile de sediu revine Direciei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor
Externe.
Certicatele de scutire de TVA eliberate pn la data intrrii n vigoare a acestui ordin
vor avute n vedere pentru aplicarea scutirii directe de TVA pentru nchirierea sau lea
singul de bunuri imobile pn la expirarea valabilitii acestora.

CIRCULAR nr. 5 din 4 februarie 2015 privind nivelul ratei dobnzii de refe
rin a Bncii Naionale a Romniei (MO 95/2015)
Rata dobnzii de
referin a BNR
redus la 2,25%

ncepnd cu data de 5 februarie 2015, nivelul ratei dobnzii de referin a BNR este de
2,25% pe an.

ORDIN nr. 410 din 12 februarie 2015 pentru aprobarea modelului i coninu
tului formularului (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru ndepli
nirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul Fis
cal" (MO 133/2015)
Ordinul aprob noul model al formularului 089 "Declaraie pe propria rspundere pen
tru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul Fiscal",
cod: 14.13.01.02/89.
Totodat este abrogat vechiul model de formular reglementat de 3.713/2013.
Formularul 089 se adreseaz celor care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii :
Sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal i stabilite n
Romnia, conform art. 1251 alin. (2) din Codul Fiscal.
Dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice, eliberat de Autoritatea Na
ional de Reglementare n Domeniul Energiei
Activitatea principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, este re
vnzarea acesteia, iar consumul propriu din energia electric cumprat este negli
jabil, respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada
ianuarienoiembrie a anului calendaristic sau n perioada din luna decembrie n care
au deinut licena, n situaia persoanelor impozabile care obin licena de furnizare
a energiei electrice n perioada 131 decembrie, dup caz.
Reamintim c livrrile de energie electric ctre un intermediar care ndeplinete condi
iile de mai sus se fac n regim de taxare invers.
Formularul 089 se depune la organul scal competent anual, pn la data de 10 decem
brie a ecrui an, i este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n
anul urmtor, n situaia n care licena de furnizare a energiei electrice se obine n pe
rioada 131 decembrie a unui an calendaristic, declaraia se depune la organul scal
competent, n perioada 120 ianuarie a anului calendaristic urmtor celui n care sa ob
inut licena.
Aceast declaraie pe propria rspundere este valabil n ntreg anul urmtor i autorita
tea scal va prezenta pe siteul ANAF lista persoanelor impozabile ce beneciaz de

Pagina 6

2015 APEX Team International

Newsletter

facturare a energiei electrice n regim de taxare invers. Desigur, livrarea n regim de


simplicare a TVA este aplicabil doar ctre astfel de operatori economici.

ORDINELE COMUNE nr. 141 din 10 februarie 2015, nr. 2256 din 25 noiem
brie 2014 i nr. 1569 din 19 decembrie 2014 privind modicarea Ordinului
viceprimministrului, ministrul nanelor publice, al ministrului muncii,
familiei i proteciei sociale i al ministrului sntii nr.
1.045/2.084/793/2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalit
ii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoane
lor asigurate" (MO 139/2015)
Ordinul comun aduce modicri n coninutul declaraiei 112 Declaraiei privind obli
gaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a per
soanelor asigurate.
Modicrile vizeaz angajatorii, care beneciaz de subvenii acordate de ageniile pen
tru ocuparea forei de munc, n baza conveniilor ncheiate cu acetia, pentru efectua
rea stagiului de ctre absolvenii de nvmnt superior, conform Legii 335/2013 pri
vind efectuarea stagiului pentru absolvenii de nvmnt superior. Astfel, aceti anga
jatori au obligaia de a declara aceste subvenii prin depunerea de declaraii 112 recti
cative, ncepnd cu obligaiile declarative aferente primei luni n care sau acordat sub
veniile.
Termenul de depunere a declaraiilor recticative este pn n ultima zi calendaristic a
lunii urmtoare publicrii n Monitorul Ocial a prezentului ordin, adic pn la 31 mar
tie 2015, inclusiv.
Reamintim c angajatorii care ncheie un contract de stagiu, primesc lunar, la cerere, din
bugetul asigurrilor pentru omaj, pe perioada derulrii contractului de stagiu pentru
acel stagiar, o sum egal cu de 1,5 ori valoarea indicatorului social de referin al asigu
rrilor pentru omaj i stimulrii ocuprii forei de munc.

ORDIN nr. 197 din 23 februarie 2015 privind Procedura de anulare a impozi
tului pe venitul din activiti agricole datorat potrivit art. 74 din Legea nr.
571/2003 privind Codul scal, cu modicrile i completrile ulterioare,
pentru anul scal 2013, precum i a obligaiilor scale accesorii aferente
acestuia (MO 139/2015)

Declaraia 112 a fost


modicat

Contribuabilii care au desfurat activiti agricole individual sau n asociere, benecia


z de anularea impozitului pe venitul din activiti agricole datorat pentru anul scal
2013, precum i a obligaiilor scale accesorii aferente acestuia, proporional cu gradul
de calamitate al produciei agricole, dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condi
ii:
a) impozitul a fost stabilit pe baz de norme de venit;
b) pentru producia agricol nu au fost ncheiate polie de asigurare;
c) producia a fost calamitat n proporie de peste 30% din totalul produciei aferente
ecrei grupe de produse vegetale sau animale.
Pentru a benecia de aceast facilitate contribuabilul depune o cerere la organul scal
competent care trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) datele de identicare ale contribuabilului;
b) numrul i data emiterii deciziei de impunere prin care a fost stabilit impozitul pe
venitul din activiti agricole datorat pentru anul 2013;
c) numrul i data deciziei prin care sau stabilit creane scale accesorii aferente im
pozitului pe venitul din activiti agricole datorat pentru anul 2013.
La cererea de anulare se anexeaz urmtoarele documente:
a) copii de pe proceseleverbale de constatare a pagubelor din care rezult gradul de
calamitate sau alte documente justicative;
b) declaraie pe propria rspundere a contribuabilului din care s reias faptul c pen
tru producia agricol calamitat nu au fost ncheiate polie de asigurare.
Cererea de anulare se soluioneaz n termen de 45 de zile de la nregistrare.
Pagina 7

2015 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 360 din 6 februarie 2015 privind completarea anexei la Ordinul
preedintelui ANAF 2289/2010 pentru aprobarea Procedurii privind emite
rea i comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregis
treaz obligaii scale restante sub o anumit limit (MO 120/2015)
Ordinul a adus cteva nouti procedurii de emitere i comunicare a unor acte adminis
trative pentru debitorii care nregistreaz obligaii scale restante sub o anumit limit,
aprobat prin Ordinul ANAF nr. 2289/2010.
Astfel, n cazul n care cuantumul obligaiilor scale accesorii (majorri de ntrzie
re/dobnzi i penaliti de ntrziere) nu depete 40 lei, nu se emit decizii referitoare
la obligaiile de plat accesorii.
La cererea contribuabilului sau n alte situaii prevzute de lege, se emit decizii referi
toare la obligaiile de plat accesorii i n cazul n care cuantumul obligaiilor scale ac
cesorii nu depete 40 lei.
De asemenea, aceeai limit de 40 lei sa introdus i n cazul emiterii somaiilor i a ti
tlurilor executorii. n cazul n care cuantumul obligaiilor scale neachitate nu depete
40 lei, nu se emit somaii i titluri executorii, dect n situaii speciale prevzute expres
de lege.

ORDIN nr. 320 din 2 februarie 2015 privind modicarea Ordinului preedin
telui ANAF nr. 1.847/2014 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art.
781 din Codul de procedur scal, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare (MO 114/2015)

Nu se emit decizii
pentru obligaii
scale accesorii de
pn la 40 lei

Ordinul aduce completri ale procedurilor de aplicare a articolului 781 din Codul de pro
cedur scal, articol ce se refer la Registrul contribuabililor inactivi/reactivai.
Astfel, n ceea ce privete procedura privind vericarea contribuabililor care se sustrag
de la efectuarea inspeciei scale, prin declararea unor date de identicare a domiciliu
lui scal, care nu permit organului scal identicarea acestuia, se face precizarea c
solicitarea prezenei reprezentanilor legali la sediul organelor scale se trimite att la
domiciliul scal declarat, ct i la sediul social al contribuabilului.
Anterior nu se fcea meniunea expres unde se trimite solicitarea, la sediul social sau la
domiciliul scal declarat. Totodat, n prevederile anterioare exista meniunea de a se
trimite solicitarea i ctre adresa de domiciliu/domiciliu scal al reprezentanilor legali
ai contribuabilului, aceast prevedere nemaiind valabil.
Aceleai prevederi au fost adugate i n cazul procedurii privind vericarea de ctre
Direcia general antifraud scal a contribuabililor care nu funcioneaz la domiciliul
scal declarat.

ORDIN nr. 161 din 17 februarie 2015 pentru modicarea i completarea Pro
cedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan
ntre ANAF i persoanele zice, aprobat prin OMFP 1.154/2014 (MO
130/2015)

Pagina 8

Ordinul completeaz procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere


la distan ntre ANAF i persoanele zice, ind adugate servicii suplimentare.
Astfel, prin documentele ce pot comunicate prin serviciul "Spaiul privat virtual" sunt:
(A) Documente emise de organul scal i comunicate contribuabilului
b) Automat
1. Decizii de impunere anual aferente veniturilor realizate ncepnd cu anul 2013
2. Decizii de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/
contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu
titlu de contribuii de asigurri sociale (formular 260), pentru veniturile realizate
ncepnd cu anul 2015
3. Decizii de impunere privind plile anticipate cu titlu de contribuii de asigurri
sociale de sntate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor (formular
650) pentru veniturile realizate ncepnd cu anul 2015
b) La cererea contribuabilului
1. Situaia obligaiilor scale de plat la data de...
2. Nota obligaiilor de plat
3. Situaia contribuiilor de asigurri sociale declarate de ctre angajatori
2015 APEX Team International

Newsletter

4. Istoricul aciunilor i Registrul documentelor electronice comunicate prin Spaiul


privat virtual
(B) Documente emise de contribuabil i comunicate organului scal
1. Cerere privind "Situaia obligaiilor scale de plat la data de ....
2. Cerere privind "Nota obligaiilor de plat
3. Cerere privind "Situaia contribuiilor de asigurri sociale declarate de ctre anga
jatori
4. Cerere privind "Istoricul aciunilor i Registrul documentelor electronice comunica
te prin Spaiul privat virtual".

RATA INFLAIEI (sursa: www.insse.ro)


Revenim asupra informaiei privind rata inaiei aferent anului 2014, informaia pre
zentat de noi n buletinul informativ precedent ind prezentat de INSSE ca ind rata
inaiei la luna decembrie 2014 fa de decembrie 2013. Rata anual a inaiei este cal
culat diferit. Prezentm mai jos informaia corectat, cu evoluia aferent ultimilor 15
ani.
Anul

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Rata inaiei

45,7 %

34,5 %

22,5%

15,3%

11,9%

9%

6,56%

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

4,84%

7,85%

5,59%

6,09%

5,79%

3,33%

3,98 %

1,07%

INFO Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehicule i cheltuieli


aferente
n Jurnalul Ocial al UE nr. L26/27 din data de 31 ianuarie 2015 a fost publicat Decizia
nr. 156/2015 de punere n aplicare a Consiliului de prelungire a perioadei de valabilitate
a Deciziei de punere n aplicare 2012/232/UE de autorizare a Romniei n vederea apli
crii unei msuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) i de la articolul
168 din Directiva 112/2006/CE privind sistemul comun al TVA.
Decizia prevede aprobarea extinderii perioadei de aplicare a limitrii la 50% a dreptului
de deducere a TVA n cazul cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii
sau leasingului de vehicule, precum i n cazul cheltuielilor legate de vehiculele respecti
ve, inclusiv combustibilul, dac vehiculele nu sunt utilizate n mod exclusiv n scopul
activitii economice. Prelungirea este acordat pn la 31 decembrie 2017.

Rata inaiei
pentru 2014
a fost 1,07%

HOTRRE nr. 52 din 28 ianuarie 2015 privind stabilirea contingentului pe


tipuri de lucrtori nou-admii pe piaa forei de munc n anul 2015 (MO
87/2015)
Pentru anul 2015 se stabilete contingentul pe tipuri de lucrtori nouadmii pe piaa
forei de munc din Romnia dup cum urmeaz:
a) lucrtori permaneni 3.300;
b) lucrtori stagiari 200;
c) lucrtori sezonieri 200;
d) lucrtori transfrontalieri 100;
e) lucrtori nalt calicai 800;
f) lucrtori detaai 900.

ORDIN nr. 96 din 28 ianuarie 2015 pentru aprobarea Normelor metodologice


privind ntocmirea i depunerea situaiilor nanciare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2014 (MO 81/2015)
ORDIN nr. 162 din 17 februarie 2015 privind abrogarea Ordinului ministrului nanelor nr. 767/2000 pentru aprobarea Instruciunilor cuprinznd
procedura de asistare a contribuabililor n domeniul scal (MO 130/2015)
Ordinul abrog OMFP 767/2000 pentru aprobarea Instruciunilor cuprinznd procedura
de asistare a contribuabililor n domeniul scal.
Pagina 9

2015 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 168 din 17 februarie 2015 privind abrogarea unor ordine ale mi
nistrului nanelor publice n domeniul administrrii i monitorizrii con
tribuabililor mari i mijlocii (MO 130/2015)
ORDIN nr. 467 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de admi
nistrare i monitorizare a marilor contribuabili (MO 134/2015)
Ordinul aprob procedura de administrare i monitorizare a marilor contribuabili.

ORDIN nr. 468 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de admi
nistrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii (MO 135/2015)
Ordinul aprob procedura de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii

ORDIN nr. 117 din 4 februarie 2015 privind abrogarea OMFP 2.795/2011 pri
vind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA (MO 107/2015)
Ordinul abrog OMFP 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nre
gistrrii n scopuri de TVA, acest lucru venind ca urmare a noilor reglementri aduse n
zona de nregistrare n scopuri de TVA.

INFO Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu

Regimul de
declarare
derogatoriu,
o facilitate sau nu?

Pagina 10

Aceast procedur este reglementat de Ordinul 1221 din 12 iunie 2009 (MO 415/2009).
Contribuabilii pentru care a fost aprobat regimul de declarare derogatoriu nu se includ
n lista contribuabililor declarai inactivi.
Menionm n continuare principalele aspecte privind regimul de declarare derogatoriu:
n caz de inactivitate temporar, organul scal competent poate aproba, la cererea
contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor scale pentru
impozitele, taxele i contribuiile administrate de ANAF.
Depunerea declaraiilor scale conform unui regim de declarare derogatoriu poate
aprobat pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.
Pentru a benecia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supus acestui
regim, contribuabilii trebuie sa ndeplineasc, cumulativ, urmtoarele condiii:
s nu desfoare niciun fel de activitate;
s nu obin venituri din exploatare, venituri nanciare, venituri extraordinare i/
sau alte elemente similare veniturilor;
s nu dispun de personal angajat i s nu plteasc venituri cu regim de reinere
la surs a impozitului;
s gureze n evidenta scala cu toate obligaiile declarative i de plata ndeplinite;
s nu aib n curs de soluionare un decont cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor i contribuiilor;
s nu fac obiectul unei aciuni de inspecie scal, n curs de derulare;
s nu e nscrii n lista contribuabililor declarai inactivi;
n cazul contribuabililor, persoane juridice, ninai n baza Legii 31/1990 privind
societile comerciale, republicat, inactivitatea temporar s e nscris n regis
trul comerului, conform prevederilor art. 237 din legea menionat.
Regimul de declarare derogatoriu se solicit de contribuabili, prin depunerea unei
cereri la organul scal n a crui eviden scal acetia sunt nregistrai ca pltitori
de impozite, taxe i contribuii.
n cazul societilor comerciale, odat cu cererea de acordare a regimului de declara
re derogatoriu, se depune dovada nscrierii inactivitii temporare la registrul co
merului, respectiv o copie a extrasului de registru emis de ctre ociul registrului
comerului privind starea societilor comerciale, referitoare la suspendarea tempo
rar a activitii acestora.
Cererea se soluioneaz de organul scal n termen de 30 de zile de la data depune
rii, de compartimentul cu atribuii n gestionarea declaraiilor scale.
Obligaiile de declarare aferente activitii desfurate anterior perioadei de aplicare a
regimului de declarare derogatoriu se menin.
Regimul de declarare derogatoriu aprobat i nceteaz valabilitatea:
la data aprobat pentru ncetarea acestuia;
ncepnd cu luna n care nu mai este ndeplinit oricare dintre condiii.
2015 APEX Team International

Newsletter

n cazul ncetrii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilul va reintra din ociu


n regimul normal de declarare.
Prelungirea perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu este posibil nu
mai dup aprobarea unei noi cereri de acordare a regimului, cu respectarea procedurii i
a condiiilor.
Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmtoarele declaraii scale:
formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat";
formularul 101 "Declaraie privind impozitul pe prot";
formularul 103 "Declaraie privind accizele";
formularul 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltu
ielilor";
formularul 120 "Decont privind accizele";
formularul 130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern";
formularul 300 "Decont de TVA".
Pentru fraciunea de an scal aat n afara perioadei de aplicare a regimului de decla
rare derogatoriu, contribuabilii au obligaia depunerii declaraiilor 101, 120 i 130 la ter
menele prevzute de lege.
Pentru celelalte declaraii scale sau declaraii informative, altele dect cele prevzute
mai sus, termenele de depunere i procedurile de administrare aplicabile sunt cele pre
vzute de legislaia scal n vigoare. Reamintim c societile comerciale aate sub in
cidena regimului de declarare derogatoriu trebuie s depun Raportri Contabile se
mestriale i situaii nanciare anuale.
Atenie, n conformitate cu prevederile art. 153 (9) litera b) din Codul Fiscal, organele
scale anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, dac aceasta a intrat n
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, de la data nscrie
rii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului.

INFO - Schimbarea perioadei scale n cazul achiziiilor intracomunitare de


bunuri
Generaliti privind perioada scal

Perioada scal a TVA este reglementat de art. 1561 din Legea 571/2003 Codul Fiscal
i pct. 80 din Normele de aplicare ale acestuia aprobate prin HG 44/2004, cu modicri
le i completrile ulterioare.
Perioada scal este luna calendaristic. Prin excepie de la aceast prevedere perioada
scal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului
calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite
cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia care nu a depit plafonul de
100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz pe baza cursului de schimb comuni
cat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, cu excepia situaiei
n care persoana impozabil a efectuat n cursul acestuia, una sau mai multe achiziii
intracomunitare de bunuri.

Dac efectuai
achiziii
intracomunitare de
bunuri, perioada
scal TVA devine
lunar

Excepii privind perioada scal


n situaia n care o persoan impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca peri
oad scal efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia, peri
oada scal devine luna calendaristic ncepnd cu:
prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru;
a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n a doua lun a respectivului trimestru.
Atenie! Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad
scal distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui
decont de TVA.
prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente
achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a unui trimestru calen
daristic.
Persoana impozabil care potrivit celor menionate mai sus este obligat s i schimbe
perioada scal trebuie s depun "Declaraia de meniuni privind schimbarea perioadei
Pagina 11

2015 APEX Team International

Newsletter

scale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz tri
mestrul calendaristic ca perioad scal i care efectueaz o achiziie intracomunitar
taxabil n Romnia (092)", la organul scal competent, n termen de maximum 5 zile
lucrtoare de la nele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare
care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad scal luna calendaristic pen
tru anul curent i pentru anul urmtor.
De reinut! Dac n cursul anului urmtor nu efectueaz nicio achiziie intracomuni
tar de bunuri, persoana respectiv va reveni la trimestrul calendaristic drept perioad
scal. n acest sens, va trebui s depun formularele 010 sau 070, dup caz.
Baza legal: art. 1561 din Codul Fiscal, Ordinul preedintelui ANAF 1165/2009 privind
aprobarea procedurii de actualizare a vectorului scal pentru persoanele impozabile n
registrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad scal i
care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, precum i a modelului
i coninutului unor formulare.

REMINDER Ce cursuri valutare folosim


Scop

tii ce cursuri
valutare s folosii
pentru calculul
diverselor plafoane
denite de Codul
Fiscal?

Plafonul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro,


aplicabil n cursul unui an calendaristic

3,3817 lei / euro


(valabil la data aderrii)

Persoana impozabil stabilit n Romania, care n cursul


anului, realizeaz o cifr de afaceri ce depete plafonul de
65.000 euro, trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n
termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins/depit
acest plafon

3,3817 lei / euro


(valabil la data aderrii)
Plafonul n lei este rotunjit la
220.000 lei.

Plafonul de 100.000 euro pentru determinarea perioadei


scale pentru TVA

4,4821 lei/euro
(valabil pentru 31 decembrie al
anului precedent)

Plafonul de 35.000 euro privind vnzrile la distan

3,3817 lei / euro


(valabil la data aderrii)

Organizaiile nonprot, organizaiile sindicale i organizaii


le patronale sunt scutite de la plata impozitului pe prot i
pentru veniturile din activiti economice realizate pn la
nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntrun an scal,
dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la
plata impozitului pe prot

4,4446 lei / euro


(cursul mediu pentru anul 2014)

Stabilirea limitei de deductibilitate a cheltuielilor pentru:


contribuii ale angajailor la scheme de pensii facultati
ve n limita a 400 euro ntrun an scal pentru ecare
participant
prime de asigurare voluntar de sntate, n limita a
250 euro ntrun an scal pentru ecare participant
taxele i contribuiile ctre organizaiile neguvernamen
tale sau asociaii profesionale (n limita a 4.000 euro
anual)

Pagina 12

Cursul valutar folosit

Cursul BNR la data nregistrrii


cheltuielilor
Cursul BNR la data nregistrrii
cheltuielilor
Cursul BNR la data plii contri
buiilor

Impozitul pe venit
Transformarea contribuiilor reinute pentru fondurile de
pensii facultative din lei n euro, pentru vericarea ncadr
rii n plafonul anual de 400 euro

Cursul BNR din ultima zi a lunii


pentru care se pltesc drepturile
salariale

Venituri din activiti independente


Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz
de norme de venit i care n anul scal anterior au nregis
trat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al
sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul scal urmtor au
obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.
Stabilirea limitei de deductibilitate a contribuiilor la sche
me facultative de pensii n limita a 400 euro anual pentru o
persoana i respectiv a primei de asigurare privat de sn
tate, n limita a 250 euro anual pentru o persoan.

4,4446 lei / euro


(cursul mediu pentru anul 2014)

2015 APEX Team International

Newsletter

REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certica


tul lor de reziden scal emis n 2015
Certicatele de reziden scal eliberate n anul 2014 sunt valabile i n primele 60 zile
calendaristice din anul 2015, adic pn la 1 martie 2014.

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut


Cursul valutar comunicat de BNR, care se folosete la sfritul lunii februarie 2015, pen
tru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,4381 RON;

1 CHF = 4,1664 RON;

1 GBP = 6,0875 RON;

1 USD = 3,9515 RON.

Alturaiv echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s


i completeze echipa cu noi consultani contabili i specialiti salarizare.

Trimitei C.V. la: recrutare@apexteam.ro


Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.

AGENDA LUNII MARTIE 2015


Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec
tronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa
re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, dac este cazul.

Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i de
plat a taxelor

La nal de lun nu uitai


S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, co
municat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheia
te cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA


Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea European codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza
bil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de
schimb care va utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).

n cursul lunii nu uitai c


Duminic, 1 martie, este ultima zi
de valabilitate a certicatului de reziden scal aferent anului 2014, pentru care
se fac plile ctre nerezideni n anul 2015 (n baza conveniei de evitare a dublei
Pagina 13

2015 APEX Team International

Newsletter

Nu uitai
s solicitai
partenerilor
externi
certicatele de
reziden pentru
2015

Pagina 14

impuneri).
Luni, 2 martie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile
realizate, pe beneciari de venit pentru anul 2014 (noul formular 205) include i
informaii despre impozitul pe venit care se raportau anterior prin ele scale;
declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim
de reinere la surs / venituri scutite, pe beneciari de venit nerezideni;
declaraiei informative privind veniturile din economii obinute din Romnia de per
soanele zice rezidente n state membre ale UE, ri tere i teritorii dependente sau
asociate (OMEF 564/2007) (formular 400);
declaraiei anuale privind impozitul pe reprezentane.
Vineri, 6 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri
mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n
luna februarie 2015. ncepnd cu luna martie, perioada scal de raportare a TVA va
lunar.
Mari, 10 martie, este ultima zi pentru depunerea
declaraieidecont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul per
soanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fis
cal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la
art.152 din Codul Fiscal (formular 096).
Mari, 10 martie, este ultima zi pentru plata
taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
Luni, 16 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna februarie 2015 (standard sau extins depus n
format electronic);
declaraiei anuale de venit pentru asociaiile fr personalitate juridic i entiti
supuse regimului transparenei scale pentru anul 2014 (formular 204)
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru
februarie 2015.
Miercuri, 25 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300) *;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei anuale privind impozitul pe prot (formular 101) pentru anul 2014
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomuni
tare (formular 390)* aferent lunii februarie 2015;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori
ul naional aferent lunii februarie 2015 (formular 394) *;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice
romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Ro
mnia (formular 224);
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr eco
tax);
declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre
gistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) e) din Co
dul Fiscal (formular 311).
Miercuri, 25 martie este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
2015 APEX Team International

Newsletter

sumelor ctre contul unic Buget de stat:


impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe prot aferent trimestrului IV 2014 pentru contribuabilii care au
obligaia depunerii declaraiei anuale de impozit pe prot (formular 101) pn
la 25 martie 2015;
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar, da
c este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna februarie 2015
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de snta
te
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuiei la Fondul pentru mediu (fr ecotax)
taxei anuale pentru autorizaia de exploatare a jocurilor de noroc, aferent trimes
trului II 2015
anticipat privind impozitul pe venit aferent trimestrului I 2015 de ctre contribua
bilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunu
rilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole
impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur
contribuiei de asigurri sociale de sntate, aferent trimestrului I, de ctre contri
buabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)e), h) i i): ntreprinztorii titulari ai
unei ntreprinderi individuale, membrii ntreprinderii familiale, persoanele cu statut
de persoan zic autorizat s desfoare activiti economice, persoanele care rea
lizeaz venituri din profesii libere, persoanele care realizeaz venituri din drepturi
de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor
din evidena contabil n partid simpl, persoanele care realizeaz venituri din ce
darea folosinei bunurilor, persoanele care realizeaz venituri din silvicultur i pis
cicultur i persoanele care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care nu
au fost stabilite norme de venit i se impun n sistem real.

25 martie
termen de plat
pentru impozitul pe
prot nal al anului
2014

IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor
pot descrcate de pe websiteul Ministerului de Finane : www.mnante.ro.
Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de transmite
re la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat
pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.

Pagina 15

2015 APEX Team International

Newsletter

INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2015
pentru activiti dependente

Contribuia pentru asigurri sociale


(pensie)

Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)

10,5% (baza de calcul a con


tribuiei individuale plafo
nat pentru angajat la cinci
ori ctigul salarial mediu
brut, adic
5 x 2.415 =12.075 lei)1
(baza de calcul a contribui
ei individuale pentru per
soane sub convenie civil:
venit brut)

5,2%

5,5%

0,85%

0,5%

Contribuia pentru accidente de munc i


boli profesionale (Calculat la venit brut)2

0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al


activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creane


lor salariale (calculat la venitul brut)3

0,25% (numai pentru angajai cu contract


de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri

0,5%

16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu


handicap (pentru angajatorii care au peste
50 salariai)

4 * 50% salariul minim pe economie (975


lei) la ecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n


sensul impozitului pe venit ncepnd cu
mai 2013

9,35 lei

Diurn (n tar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

(cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc


20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna pen
tru care se calculeaz contribuia i valoa
rea corespunztoare a de cinci ori ctigul
salarial mediu brut)1
(valabile ncepnd cu veniturile aferente
lunii octombrie 2014)

Contribuia la fondul de asigurri sociale


de sntate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i
indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12
salarii minime brute pe ar garantate n
plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
(calculat la venitul brut)

Salariul minim pe economie (brut) con


form HG 1091/2014

Angajat i prestator de
activiti dependente

975 lei (ncepnd cu 1 ianuarie 2015)

17 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)


42,50 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medi
cale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd
35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii
beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de cal
cul este salariul minim brut pe tar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate
suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui acci
dent de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent,
menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Pagina 16

2015 APEX Team International

Bd. Dacia 56, Sector 2


Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
+ 40 (0) 74 520 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili


s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan scal i contabil on line

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

2015 APEX Team International