Sunteți pe pagina 1din 7

Tema 4: Analiza bilanului contabil al bncii

Obiectivele operaionale:

Caracteristica situaii patrimoniale i a surselor de finanare a a activelor i


explicarea importanei analizei acestora.
Aprecierea general a mrimii i a evoluiei activelor disponibile
Examinarea tehnicilor de analiz a structurii bilanului contabil a bncii
4.1 Caracteristica bilanului bncii i necesitatea analizei acestuia
Analiza general a bilanului bncii cuprinde aprecierea corelaiei dintre active i
pasive (mijloace i resurse) care evideniaz msura n care activele imobilizate s-au format
pe baza surselor financiare corespondente din pasiv.
Bilantul contabil al bancii include activele, datoriile si capitalul (mijloacele
proprietarilor) ca proprietate a bncii sau ca investiii in aceasta, evaluate in orice moment.
Dat fiind specificul serviciilor bancare oferite pietii, bilantul bncii trebuie s reprezinte n
orice moment egalitatea dintre activele i pasivele (datorii + capital) ale bncii.
Bilanul contabil banca , ca un tablou al situaiei patrimoniale reprezint n uniti
monetare mrimea valoric a bunurilor economice n corelaie cu sursele de finan are a
acestora i cu rezultatul obinut.
Informaia furnizat de bilant, este util pentru toate categoriile de utilizatori n luarea
de decizii pentru strategii curente i de perspectiv.
Posturile de active sunt grupate n bilan n sensul mic orrii lichiditii, adic
ncepnd cu cele mai lichide i terminnd cu cele mai puin lichide. Pasivele sunt grupate n
sensul descreterii exigibilitii obligaiunilor.
Importana analizei bilanului contabil rezult din analiza datelor prezentate n bilan ,
care, astfel, sunt transformate ntr-un instrument de gestionare eficient a conducerii bncii.
n baza datelor din bilanul contabil se analizeaz situaia economic i financiar a bncii,
capacitatatea de plat a acesteea, starea decontrilor cu clienii, etc.
4.2. Metodele de analiz ale bilanului bncii
Analiza bilanului contabil al bncii pornete de la aprecierea general a activelor i a
surselor de finanare a acestora n dinamic. n vederea aprecierii modificrilor intervenite
n evoluia i structura elementelor bilanului contabil se utilizeaz urmtoarele metode:
1. Analiza pe orizontal presupune compararea indicatorilor relativi de modificare a
activelor/pasivelor i volumul activitii bncii. Este de mentionat c pentru evaluarea
volumului activitii bncii se utilizeaz venitul din dobnzi, venitul din taxe i comisioane
i venitul total.

La aceast etap de analiz pot fi calculate att abaterile absolute, ct i indicii


relativi, adic ritmul sau sporul creterii elementelor bilanului contabil fa de perioada
precedent.
Compararea evoluiei activelor disponibile/pasivelor n concordan cu dinamica
veniturilor permite aprecierea eficienei folosirii patrimoniului existent surselor de
constituire a acestui patrimoniu.
Se aprciaz pozitiv situaia n care ritmul creterii veniturilor dep e te indicatorul
similar al modificrii activelor/pasivelor. In asemenea conditii devine evident gestiunea
reuita a patrimoniului din partea managerilor bncii.
2. Analiza pe vertical structureaz componentele bilanului contabil al bncii pe grupe
i elemente, determinnd cota parte a fiecrui element patrimonial n sum total a
patrimoniului/sursa de finanare a patrimoniului bncii.
Pentru analiza situaiei financiare i patrimoniale a bncii se utilizeaz datele din
Bilanul bncii (FIN 1) i Conul de profit sau pierdere (FIN 2).
4.3 Analiza mrimii, evoluiei i structurii activelor i surselor de finanare a activelor
Aprecierea mrimii i evoluiei patrimoniului bncii poate fi prezentat n urmtorul
table analitic (tab.4.1):
Tab.4.1
Analiza mrimii i evoluiei patrimoniului bncii
Nr.
d/
o

Indicatori

1
1.
2.
3.

2
Valoarea total a activelor
Venitul din dobnzi
Venituri din dobnzi i comisioane

Perioada
precedent

Perioad
a
efectiv

Ritmul
creterii
,
%
5

Analiznd datele din tabelul 4.1, se atrage o aten ie deosebit dinamicii activelor bncii, fcnd
legtur dintre ritmul creterii veniturilor bncii i ritmul creterii activelor acesteea. Se apreciaz
pozitiv depirea ritmului creterii veniturilor bncii fa de ritmul creterii valorii activelor, ceea
ce demonstreaz utilizarea eficient a activelor.

Aprecierea structurii i dinamicii patrimoniului bncii i surselor de finanare a


acestora, n particular, a obligaiunilor bncii se realizeaz prin metoda analizei verticalorizontal, fiind reflectat n tabelele 4.2, 4.3 i 4.4.
n baza datelor din aceste tabele se acord o atenie deosebit urmatoarelor dou
momente semnificative:

ce schimbri au intervenit n dinamica i structura patrimoniului bncii i a surselor


de finanare a patrimoniului bancar att la total, ct i pe fiecare element n parte;
ponderea crui element predomin n structura patrimonului bncii i a surselor de
finanare a patrimoniului bancar.
Tab.4.2
Analiza dinamicii i structurii patrimoniului bancar
(se aleg numai rndurile cu date concrete)

Nr.
d/o

1.
2.

3.

4.

Indicatori
(elementele
activelor)

Perioada precedent
suma,
mii lei

ponderea,
%

Perioada de
gestiune
suma,
mii lei

ponderea,
%

Abaterea
absolut (+,-)
suma,
mii lei

ponderea,
%

Dinamica,
%

Numerar i
echivalente de
numerar
Active financiare
deinute n
vederea
tranzacionrii
Active financiare
desemnate ca
fiind evaluate la
valoarea just.....
Active financiare
disponibile n
vederea vnzrii

5.

mprumuturi i
creane

6.

Investiii pstrate
pn la scaden

7.

Imobilizri
corporale

8.

Imobilizri
necorporale

9.

Investiii n filiale

10. Creane privind


impozitele

11. Alte active


12. Active
imobilizate i
grupuri destinate
cedrii.......

Total active
Tab.4.3
Analiza dinamicii i structurii datoriilor bancare
Nr.
d/o

Tipuri
de

Perioada preced.

Perioada de
gestiune

Abaterea
Absolut (+,-)

Dinamica,

datorii

1.

Datorii
financiare
deinute
n
vederea
tranzacionrii

2.

Datorii
financiare
desemnate ca
fiind evaluate
la
valoarea
just

3.

Datorii
financiare
evaluate
la
cost amortizat

4.

Instrumente
derivate

5.

Provizioane

6.

Datorii privind
impozitele

7.

Angajamente n
cadrul
contractelor
.

8.

Alte datorii

9.

Angajamente
incluse n grupuri
de cedare.....

Total
obligaiuni

suma,
mii lei

ponde
-rea,
%

suma,
mii lei

ponde
-rea,
%

suma,
mii lei

ponde
-rea,
%

Tab.4.4
Analiza dinamicii i structurii capitalului bncii
Nr.
d/o

Elementele
capitalului

Perioada
preced.
suma,
mii lei

1.

Capital social

2.

Prime
capital

3.

Alte capitaluri
proprii

4.

Rezerve din
reevaluare

5.

Rezerve

6.

(-)Aciuni
proprii

7.

(-)Dividende
inrerimare

pond
erea,
%

Perioada de
gestiune
suma,
mii lei

pond
erea,
%

Abaterea
Absolut
(+,-)
suma,
mii lei

pond
erea,
%

de

Total capital

Dinamica,
%