CONTROL I AUDIT

FINANCIAR-CONTABIL
CURS NR.4

CONTROLUL FISCAL I
EVAZIUNEA FISCAL
CURS NR.4

CONTROLUL FISCAL
Controlul
fiscal
cuprinde
ansamblul activitilor care au ca
scop
verificarea
realitii,
legalitii
i
sinceritii
declaraiilor,
verificarea
corectitudinii
i
exactitii
ndeplinirii, conform legii, a
obligaiilor fiscale de ctre
contribuabili,
precum
i
activitatea de investigare i
constatare a evaziunii fiscale.

Drepturile i obligaiile
organelor fiscale i ale
contribuabililor

organele fiscale au dreptul

a) s verifie nscrisuri, registre sau evidene

contabile ale contribuabililor
b) s solicite, verbal sau n scris, toate informaiile
c) s rein documentele n scopul protejrii
mpotriva nstrinrii sau distrugerii
d) s solicite prezena contribuabililor sau a
reprezentanilor legali ai acestora la sediul
organului de control fiscal.
e) s fac constatri
f) s confite, n condiiile legii, obiectele sau
produsele reprezentnd bunuri sustrase de la
plata impozitelor i taxelor, precum i sumele n lei
i n valut dobndite ilicit;
g) s stabileasc obligaiile fiscale prin asimilare
sau estimare, n situaia n care n evidena
contabil nu exist documente justificative sau
contribuabilul refuz prezentarea acestora,

Organele de control fiscal au urmtoarele

obligaii:

a) s cunoasc i s aplice corect

legislaia
b) s prezinte contribuabilului verificat
legitimaia de control i ordinul de
serviciu;
c) s efectueze controlul n aa fel nct
s afecteze ct mai puin activitatea
curent a contribuabilor verificai;
d) s acorde atenie ntrebrilor,
nelmuririlor, reclamaiilor
contribuabilor
e) s ntocmeasc actele de control
f) s utilizeze cu eficien timpul de
control,
g) s nu se angajeze direct sau indirect
n relaii de afaceri cu persoane fizice
sau juridice controlate,

Contribuabilii supui controlului au

urmtoarele drepturi:

a) s fie informai asupra desfurrii

controlului i eventualelor situaii neclare;
b) s fie primii solicitai, n cazul n care
sunt disponibili, pentru a furniza informaii,
date, documente i elemente pentru
clarificarea i justificarea operaiunilor
efectuate;
c) s beneficieze de asisten de
specialitate sau juridic pe toat durata
controlului;
d) s beneficieze de un tratament just si
confidential
e) s solicite din proprie iniiativ s fie
controlai;
f) s conteste, potrivit legii, constatrile
nscrise n actele de control ncheiate;
g) s fie protejai asupra secretului fiscal.

Contribuabilii supui controlului fiscal au

urmtoarele obligaii:

a) s se prezinte, la solicitarea organului de

control, la data i locul stabilite pentru efectuarea
controlului;
b) s pun la dispoziie toate documentele,
c) s pun la dispoziie, la solicitarea organului de
control, n condiiile legii, actele originale sau copii
certificate, dup caz, referitoare la obiectul
controlului;
d) s permit accesul n locurile unde se afl
bunurile i valorile supuse impozitrii,
e) s furnizeze n scris i verbal, n legtur cu
obiectul controlului, toate explicaiile
f) s manifeste respect fa de autoritatea
controlului,
g) s colaboreze cu organul de control pentru buna
desfurare a aciunii de control;
h) s notifice toate modificrile intervenite n datele
iniiale de identificare, inclusiv ncetarea activitii n
termenele prevzute de lege;

EVAZIUNEA FISCAL

Evaziunea fiscal - concept, clasificare i

particulariti pe categorii de obligaii fiscale

Persoanele care realizeaz venituri,

posed anumite bunuri i o capacitate
legal sunt obligate la plata unui impozit i
au calitatea de contribuabili.
Sustragerea de ctre contribuabili
(persoane fizice i juridice romne sau
strine), prin diferite ci, n ntregime
sau n parte, de la obligaiile fiscale,
respectiv de la plata impozitelor, taxelor
i a altor sume datorate bugetului de
stat,
bugetelor
locale,
bugetului
asigurrilor sociale de stat i fondurilor
sociale, reprezint evaziune fiscal. n
sfera evaziunii fiscale, se include i
ascunderea sub diferite forme a
surselor i cuantumului de venituri
impozabile.

Forme ale evaziunii fiscale

Evaziunea fiscal poate fi:

legal
frauduloas

Fapte de evaziune fiscala privind:

Impozitul pe profit
Taxpe valoarea adaugata
Impozitul pe salarii

Cauzele evaziunii fiscale pot fi:

comportamentul negativ al
contribuabililor;
nerecunoaterea sau ignorarea
legislaiei
interpretarea sau aplicarea eronat i
chiar abuziv a legislaiei fiscale;
nerespectarea de ctre agenii
economici a reglementrilor privind
organizarea evidenei patrimoniului,
veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor
financiare, neconducerea corect i la
timp a evidenei contabile.
munca clandestin.

Factori de manifestare a
evaziunii fiscale

mrimea prelevrii fiscale sau

gradul de fiscalitate;
politica sanciunilor fiscale;
nivelul de organizare i
pregtire a aparatului fiscal;
existena unui cadru legislativ
fiscal necorelat i confuz

Sanctiuni fiscale

amenda fiscal
amend penal

Saptamana viitoare
ORGANIZAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR CONTABIL LA
AGENII ECONOMICI
O zi buna, la revedere!