nregistrarea fiscal

1. Codul de procedur fiscal Ordonana Guvernului nr.92/2003, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare Titlul IV, art.72 - 78
2. Normele metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal Hotrrea Guvernului
nr.1050/2004
3. Ordinul ministrului finanelor publice nr.1346 din 14 august 2006 privind aprobarea Procedurii
de atribuire a codului de nregistrare fiscal pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere, a Procedurii de modificare a domiciliului
fiscal pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i a modelului unor formulare
- M.O. nr.744/31 august 2006
4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 262 din 19 februarie 2007 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor (MO nr.175/13.03.2007), cu modificrile i
completrile aduse prin
Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2296/2007 (MO
nr.864/18.12.2007)
5. Ordinul preedintelui ANAF nr. 605 din 8 aprilie 2008 privind aprobarea Procedurii de anulare
din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
care figureaz n lista contribuabililor inactivi (MO nr. 301 din 17 aprilie 2008)
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal
primind un cod de identificare fiscal.

Codul de identificare fiscal este:

a) codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale pentru
comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul
principal al comerului n strintate
b) codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale pentru persoanele
fizice (utilizat pentru declararea impozitului pe venit)
c) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru:
1. persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru
asocieri i alte entiti fr personalitate juridic
2. persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere (utilizat pentru declararea si
plata impozitelor, taxelor si contributiilor aferente activitatii sau profesiei
exercitate)
d) numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal - pentru
persoanele fizice care nu dein cod numeric personal

nregistrarea fiscal se realizeaz:

1.

2.

potrivit procedurii speciale n materie pentru comerciani, odat cu

nmatricularea n registrul comerului
urmare depunerii declaraiei de nregistrare fiscal pentru:
a) persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru
asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010);
b) persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere si nu au obligatia inregistrarii in
registrul comertului (070);
c) persoanele fizice care obin venituri din activiti independente, pentru
careplile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de
venituri (020);
d) persoanele fizice care au calitatea de angajator (020);
e) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal (030)

3.

la data depunerii primei declaraii de venit, pentru persoanele fizice

supuse impozitului pe venit, cu excepia celor prezentate la pct.2.

Declaraia de nregistrare fiscal se depune

n termen de 30 de zile de la:
a)

b)

data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor

juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate
juridic;
data eliberrii actului legal de funcionare, data
nceperii activitii, data obinerii primului venit sau
dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul
persoanelor fizice.

Certificatul de nregistrare fiscal

se elibereaz pe baza declaraiei

ctre organul fiscal competent
Naionale de Administrare Fiscal,
data depunerii declaraiei;

de nregistrare fiscal, de
din subordinea Ageniei
n termen de 15 zile de la

cuprinde, obligatoriu, codul de identificare fiscal;

eliberarea certificatelor nu este supus taxelor de timbru;

n cazul pierderii, furtului sau distrugerii, organul fiscal va

elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor
i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.

Declararea sediilor secundare

Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile,
nfiinarea de sedii secundare.
Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n
termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
Declararea sediilor secundare se face prin completarea datelor
corespunztoare din declaraia privind sediile secundare. Declaraia se depune
la organul fiscal competent care va nregistra informaiile respective n registrul
contribuabililor fr a atribui cod de identificare propriu sediilor secundare astfel
declarate.
Contribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare
sedii secundare cu mai mult de 5 salariati - vor nregistra fiscal sediile
secundare la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea, prin
completarea i depunerea declaraiei de nregistrare fiscal. Declaraia va fi
nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a contribuabilului de
care aparine sediul secundar i de pe dovada deinerii cu titlu legal a spaiului.

Modificri ulterioare nregistrrii fiscale

Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare
fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30
de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea
declaraiei de meniuni.
n cazul comercianilor:
modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani i
nscrise n certificatul de nregistrare, se fac prin completarea i
depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii de preschimbare
a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privind
nregistrarea comercianilor
modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal
vor fi declarate la organul fiscal competent.

NREGISTRAREA PERSOANELOR FIZICE CARE DESFOAR N

MOD INDEPENDENT ACTIVITATI ECONOMICE AUTORIZATE SAU
EXERCIT PROFESII LIBERE
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, codul de identificare fiscal atribuit
persoanelor fizice care desfoar n mod independent activiti economice
autorizate sau exercit profesii libere este codul de nregistrare fiscal atribuit
de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
Sunt exceptai contribuabilii care desfoar exclusiv activiti ntr-o form
de asociere
n cazul n care contribuabilul desfoar mai multe activiti autorizate sau
activitatea se desfoar n mai multe locaii, atribuirea codului de nregistrare
fiscal se face numai pentru activitatea principal, la sediul principal de
desfurare a acesteia, celelalte locaii reprezentnd sedii secundare.
Astfel, persoana fizic ce desfoar activiti economice independente sau
exercit profesii libere este tratat, din punct de vedere al nregistrrii fiscale i
al administrrii, ca o persoan juridic, n sensul c, indiferent cte activiti
desfoar i la cte sedii de desfurare a activitii, codul de nregistrare
fiscal se atribuie numai pentru activitatea principal i la locul principal
de desfurare a activitii.
Celelalte activiti desfurate, la alte locaii, sunt considerate sedii
secundare ale persoanei fizice respective, fiind nregistrate ca atare.

nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Legea nr.571/2003 privind

Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ntruct legea prevede ca
nregistrarea pentru TVA se efectueaz pentru ansamblul operaiunilor desfurate de o
persoan impozabil, se realizeaz numai pentru activitatea principal, la locul
principal de desfurare a activitii.
Astfel, de exemplu:
A. n cazul unei persoane fizice care are o activitate autorizat, nregistrat n
Registrul comerului i, ulterior, exercit i o profesie liber, va avea:
1. codul de nregistrare fiscal pentru activitatea principal (comercial) codul unic de
nregistrare atribuit ca urmare a nregistrrii n Registrul comerului
2. codul de nregistrare fiscal pentru activitatea secundar (profesia liber) codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent, iar pe certificatul de nregistrare
fiscal se nscriu datele de identificare ale acestui sediu secundar, cu mentiunea sediu
secundar al...(datele de identificare ale activitii principale
3. codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul
RO.

B. n cazul unei persoane fizice care exercit mai multe profesii libere:
1. se nregistreaz activitatea principal la locul principal de desfurare a activitii declarat
de persoana fizic, atribuindu-i-se cod de nregistrare fiscal i fiind emis certificat de
nregistrare fiscal
2. pentru celelalte profesii libere pe care persoana fizic dorete s le nregistreze, organul
fiscal competent atribuie cod de nregistrare fiscal pentru sediu secundar i emite
certificat de nregistrare fiscal potrivit pct.A.2.
3. codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul
RO

Codul de nregistrare fiscal este utilizat de contribuabili n relaia cu organul fiscal

competent i cu ceilali contribuabili, numai n legtur cu activitatea economic
autorizat desfurat sau cu profesia liber exercitat.
Organul fiscal competent pentru administrarea impozitelor, taxelor i a contribuiilor
datorate bugetului general consolidat n legtur cu activitatea economic autorizat
desfurat sau cu profesia liber exercitat, cu excepia impozitului pe venit datorat
pentru veniturile proprii, este organul fiscal n a crui raz teritorial i au sediul activitii
sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
Pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale potrivit reglementrilor n domeniul impozitului
pe venit datorat pentru veniturile proprii, codul de identificare fiscal utilizat de
persoanele fizice este codul numeric personal.
Organul fiscal competent pentru administrarea impozitului pe venit datorat pentru
veniturile proprii este organul fiscal n a crui raz teritorial persoana fizic are adresa
unde i are domiciliul potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu.

Inregistrarea n scopuri de TVA potrivit

prevederilor art.153 din Codul fiscal
I. nregistrarea n scopuri de TVA a comercianilor, de la nfiinare
Persoanele fizice i juridice, asociaiile fr personalitate juridic i alte entiti care, potrivit legilor
speciale, au obligaia nregistrrii n registrul comerului, pot opta pentru nregistrarea n scopuri de TVA de
la nfiinare.
n acest sens, n cererea de nregistrare (formular tip), care se depune la oficiul registrului comer ului,
contribuabilul completeaz informaiile referitoare la TVA.
Dup eliberarea certificatului de nregistrare comerciantului, Oficiul Na ional al Registrului Comerului
transmite ANAF data comunicrii certificatului, care reprezint i data nregistrrii n scopuri de TVA.
Pentru solicitarea certificatului de nregistrare n scopuri de TVA, contribuabilii depun la organul fiscal
n a crui raz teritorial i au sediul, denumit n continuare organ fiscal competent, urmtoarele
documente:
a) formularul "Cerere de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA pentru comercianii care se
nregistreaz n scopuri de TVA de la nfiinare;
nfiinare;
b) o copie de pe certificatul de nregistrare care conine codul unic de nregistrare, eliberat de oficiul registrului
comerului de pe lng tribunal.

Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA se elibereaz n 24 de ore de la data nregistrrii, la

organul fiscal competent, a cererii de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA.

II. nregistrarea n scopuri de TVA prin depunerea

declaraiei de nregistrare la organul fiscal competent

Persoanele impozabile care opteaz sau au obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA, depun la
organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal sau n a carui eviden sunt nregistrate, una
din urmtoarele declaraii:
1.Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic (010)

1. persoanele juridice care nu au calitatea de comerciant

2. persoanele juridice care au calitatea de comerciant, numai pentru nregistrarea n scopuri de TVA ulterior
infiintarii

Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (020)

persoanele fizice care detin cod numeric personal, altele decat cele care desfasoara activitati economice in
mod independent sau exercita profesii libere
3.Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine (030) )
persoanele fizice care detin numar de identificare fiscala, altele decat cele care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere
4.Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice (040) institutiile
publice
5.Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar
activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere (070) persoanele fizice care
desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere
2.

Data nregistrrii n scopuri de TVA este:

data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA - n cazul nregistrrii n scopuri

de TVA de la nfiinare
data de 1 a lunii urmatoare depunerii declaraiei de meniuni - n cazul nregistrrii n scopuri de
TVA ulterior nfiinrii

Anularea/radierea nregistrrii n scopuri de

TVA
Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i
care ulterior nregistrrii respective desfoar exclusiv
operaiuni ce nu dau dreptul la deducere va solicita
anularea nregistrrii n termen de 10 zile de la
ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni
fr drept de deducere.
Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i
care i nceteaz activitatea economic va solicita s fie
radiat n termen de 15 zile de la data documentelor ce
evideniaz acest lucru.

Anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a

persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
care figureaz n lista contribuabililor inactivi

se aplic ori de cte ori se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, un ordin
al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea listei
contribuabililor inactivi

data anulrii din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA este data de nti a lunii
urmtoare celei n care a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care
contribuabilul a fost declarat inactiv.

n cazul contribuabililor declarai inactivi ca urmare a unei erori a organului fiscal i

eliminai din list prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, se anuleaz i scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n
scopuri de TVA

contribuabilii pentru care organul fiscal a anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de
TVA pot solicita organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit
art. 153 alin. (8) teza 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a
ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care sunt
reactivai. nregistrarea devine valabil ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n
care persoana impozabil solicit nregistrarea.